税务基础知识培训

快乐办公幸福生活税务根底知识培训恒通国际创新园财务部2024主要内容一.税收相关知识介绍二.发票知识简述三.相关税种知识介绍增值税营业税个人所得税房产税土地使用税城建税教育附加及地方教育附加印花税、契税一.税收相关知识介绍1.税收的概念

2.税收的特征3.税收的分类

1.概念税收，就是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。在我国，税收已经有4000多年的历史了。追根溯源，税收的历史跟国家一样久远。

1.概念税收衣食住行在日常生活中，我们处处都能接触到税收更能感受到税收带来的便利，漂亮的公园，宽阔的大道，美丽的校舍，各种大型的公共设施等等，都是税收的功绩。

税收是国家为了社会公共需要而征收的，我国税收的本质就是取之于民，用之于民开展国防事业，保障国家平安支持内政外交，效劳政府运转投资根底设施，强化公共效劳着力改善民生，保障公民福利

2.特征税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项根本特征。强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成局部，任何单位和个人都必须遵守。无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。财产税行为税资源税所得税3.分类〔按课税对象〕流转税营业税TEXT消费税增值税关税等企业所得税个人所得税城市维护建设税契税等车辆购置税房产税印花税等资源税等城镇土地使用税土地增值税3.分类〔按主管部门〕增值税企业所得税车辆购置税等国税系统TEXT营业税个人所得税土地增值税城市维护建设税房产税城镇土地使用税教育费附加等地税系统税收主管部门分类

3.我公司涉税的种类公司目前所涉及到的税种及税率二.发票知识简述1.发票的概念2.发票的内涵

3.发票的基本内容4.发票的分类及样式5.发票的审核

1.什么是发票呢？发票，发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、效劳以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据.2.发票的内涵1.发票是会计核算和征收税款的原始凭证2.发票是一种经济责任证书3.发票是一种法律责任证书4.发票有固有的形式特征1.发票是会计核算和征收税款的原始凭证进行会计核算必须要有记载经济业务和明确经济责任的书面证明－原始凭证，发票是会计核算的重要的外来原始凭证2.发票是一种经济责任证书发票上载明货物品名、数量、单价、货款、提货人和发货人等，明确了购销双方在收进和付出上的经济责任。因而，发票直接成为购销双方一种经济责任的书面证明3.发票是一种法律责任证书发票是作为一种会计核算凭证和经济责任证书的同时，自然成为一种法律责任证书，任何单位或个人相互间的购销业务、提供服务，都必须开具发票4.发票有固有的形式特征发票的主要内容是基本相同的，有购货单位、时间、品名规格、计量单位、数量、单价、金额等；发票票面必须加盖税务机关的发票监制章；发票应有在业务上与之相对应的存根、记账、发票、抵扣等联次3.发票的根本内容实施细那么第四条明确了发票的根本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营工程、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容.

4.发票的分类发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用。1.增值税专用发票

4.发票的样式（国税）2.增值税普通发票

4.发票的样式（国税）3.国税局通用机打发票

4.发票的样式（国税）4.国税局通用手写发票

4.发票的样式（国税）5.机动车销售发票4.发票的样式〔国税〕6.地税局通用机打发票

4.发票的样式（地税）7.地税局通用机打发票

4.发票的样式（地税）8.运输发票4.发票的样式〔地税〕9.海关专用缴款书

4.发票的样式（海关）5.发票的审核取得发票的必要性发票合法性的审查合法取得发票32132取得发票的必要性1?中华人民共和国发票管理方法?第二十条：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购置商品、接受效劳以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。〞这从法律层面上要求每一个公民在购置商品、接受效劳付款时，都要索取开具内容真实的发票，以维护其自身合法权益，维护正常的税收秩序，促进社会诚信建设。5.发票的审核32合法取得发票2〔1〕取得发票的途径和方法合法，不得通过非法渠道，以非法手段获取发票，诸如以伪造、私印、盗窃、期骗、套取、行贿、以及强行索要，私自买卖授意非法填开等取得的发票，都是不合法的。即使非法得来的空白发票本身是正式有效的，但也由于发票来源不合法，填用也就不合法，失去了它本身的法律效力。〔2〕必须取得合法的发票。也就是说取得的发票必须是合法有效的，即使取得发票的途径和方法本身没有错，但因为发票本身或发票填用的不合法，也使得它不能发生法律效力。5.发票的审核32发票合法性的审查3〔一〕发票防伪和查询

〔1〕普通发票的发票代码、号码、密码和奖区内容，采用解析度240dpi以上的数字喷码技术印制。

〔2〕普通发票密码和奖区的覆盖，采用丝网工艺技术印制。

〔3〕普通发票所使用纸张和监制章用墨，采用专用防伪纸和专色油墨。

〔4〕将“发票监制章〞置于紫外光〔如验钞机〕照射下，“发票监制章〞呈现橘红色。

5.发票的审核32发票合法性的审查3〔5〕将35℃〔摄氏度〕以上的热源〔如手指〕置于发票联反面的热感应区3秒钟，发票联正面的“税徽〞图案颜色变浅或呈无色。

〔6〕将“发票监制章〞置于8倍以上的放大镜下，可看到“发票监制章〞内环细线中有“北京国税〞/“北京地税〞字样。

〔7〕鉴别发票真伪和查询开具信息请登录北京市国家税务局、北京市地方税务局网站或拨打北京地税效劳热线〔010-12366〕，按照提示进行鉴别和查询5.发票的审核32发票合法性的审查3〔二〕.发票打印内容

发票票面为镂空设计，除“发票名称〞、“发票联〞、“发票代码〞、“发票号码〞、“开票日期〞、“行业类别〞印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。“行业类别〞打印发票开具的所属行业，如“效劳业〞、“娱乐业〞、“文化体育业〞等。税控机打发票必须打印的内容有：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、经营工程、金额(大、小写)、开票日期、付款单位(个人)、收款单位及税务登记证号码等。其他机打发票必须打印的内容有经营工程、金额(大、小写)、开票日期、付款单位(个人)、收款单位及税务登记证号码等。5.发票的审核32发票合法性的审查3〔三〕.补充说明

〔1〕.?中华人民共和国发票管理方法?第二十二条及实施细那么规定：不符合规定的发票〔指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写工程不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票〕，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收;5.发票的审核32发票合法性的审查3〔三〕.补充说明

〔2〕实施细那么第四条明确了发票的根本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营工程、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。〔看发票〕〔3〕“收据与发票〞有区别，收据只能作为报销证明而不能作为报销凭证。比方商店的收据、货运中心的货运单等。但邮局、银行等行政事业性的一些单据可作为报销凭证。5.发票的审核公司目前所涉及到的税种及税率1.增值税2.营业税3.城市维护建设税4.教育附加及地方教育附加5.个人所得税6.房产税城镇土地使用税产税7.印花税8.契税9.三.相关税种知识介绍

1.增值税增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值〞，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值。

1.增值税增值税，照字面理解，增值税就是对增值局部征税。可以简单理解：一件商品或效劳，投入了100元，最终向客户收取了120元，商品或效劳在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税。1.一般纳税人：税率一般名义税率17%、13%、11%和6%，实际要按销项税额减进项税额后正数交纳，负数不用交纳．实际税负要看实际缴税额除不含税收入．应纳增值税=销项税额-进项税额2.小规模纳税人:1.增值税有两种纳税人按照销售额一定比率征收增值税，征收率为3％。

应纳增值税=销售额*3%1.税率：目前公司除动力销售的自来水、供暖、冷气税率是13%外，销售旧固定资产为4%，其它的一律是17%。2.销售收入〔不含税〕和销售额的关系:1.增值税的关注点销售收入（不含税）=销售额（含税）/1.17（1.13）。1.增值税—什么情况下取得什么发票对公司有利呢？举例：购置一台设备，税率为17%。如果开增值税专用发票，含税金额为1170元；如果开普通发票，含税金额为1100元。那么，在这种情况下，提供哪种发票对公司有利呢？解答：如果提供专用发票，核算到公司的费用是1170/(1+17%)=1000;如果提供普通发票，核算到效劳中心的费用是1100元。提供增值税专用发票，核算到公司的费用可减少100元，对公司有利。1.增值税——例题公司某月发生如下业务：销售电，取得收入500万元并开具增值税发票，取得电力公司开具的增值税专用发票480万元，计算应缴增值税金额。销售电费应缴增值税=500/1.17*0.17-480/1.17*0.17=4万元1.增值税——营改增此次“营改增〞试点行业为两个行业： 〔一〕交通运输业，包括：陆路运输效劳〔铁路运输除外〕、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳 〔二〕局部现代效劳业，包括：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳1.增值税——营改增此次“营改增〞共设四档税率，其中新增了两档税率〔11%和6%〕。 1、有形动产租赁效劳17% 2、交通运输业11% 3、局部现代效劳业〔有形动产租赁除外〕6% 4、财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零。 零税率的征税工程主要涉及跨境提供给税效劳的行为，如国际运输效劳等。公司所涉及的营改增行业范围1法律咨询税务鉴证23设计制作工程监理45广告宣传

2.营业税营业税是对在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业额直接乘以适用税率而来。营业税共有9个税目分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、效劳业、转让无形资产、销售不动产。2.营业税的税目及税率分类1.交通运输业3%2.建筑业3%3.金融保险业5%4.邮电通信业3%6.娱乐业5%--20%5.文化体育业3%7.服务业5%9.销售不动产5%8.转让所有权5%2.营业税的税目征收范围及税率分类2.营业税的计税方法公司某月发生如下业务：(1)该公司将自有写字楼对外出租，取得租赁收入2400万元；(2)该公司下设非独立核算的体育中心取得足球场收入5万元，台球室取得营业收入5万元，羽毛球馆取得营业收入10万元。

请计算该公司当月应纳营业税额。例题应纳税额=营业额×适用税率2.营业税的计税方法（1）出租写字楼应缴营业税=2400*5%=120万元

（2）体育中心台球室的收入按5%征营业税，足球场和羽毛球馆按3%征收。

应缴营业税=（5+10）*3%+5*5%=0.45+0.25=0.7万元例题应纳税额=营业额×适用税率

3.城市维护建设税城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人以其实际缴纳增值税、消费税、营业税为计税依据征收的专项用于城市维护建设的一种税。纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差异比例税率，即：1、纳税人所在地为市区的，税率为7%；2、纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；3、纳税人所在地不在市区、县区或建制镇的，税率为1%

4.教育附加及地方教育附加教育费附加是依照国务院发布的?征收教育费附加的暂行规定?由税务机关征收的带有规费性质的一种费。对外商投资企业、外国企业不征收教育费附加。教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，按照3%的附加征收率计算，与增值税、消费税、营业税同时缴纳。地方教育附加是专项用于教育事业开展的政府性基金。凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应按照规定缴纳地方教育附加。城建及教育附加的计税方法应纳税额＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额）×适用税率〔税率：城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%〕公司某月发生如下业务：(1)该公司将自有写字楼对外出租，取得租赁收入2400万元；（2）销售电，取得收入500万元并开具增值税发票，取得电力公司开具的增值税专用发票480万元，(3)该公司下设非独立核算的体育中心取得足球场收入5万元，台球室取得营业收入5万元，羽毛球馆取得营业收入10万元。

请计算该公司当月应纳城建税教育附加及地方教育附加。例题城建及教育附加的计税方法应纳税额＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额）×适用税率〔税率：城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%〕（1）出租写字楼应缴营业税=2400*5%=120万元

（2）销售电费应缴增值税=500/1.17*0.17-480/1.17*0.17=4万元（3）体育中心台球室的收入按5%征营业税，足球场和羽毛球馆按3%征收。应缴营业税=（5+10）*3%+5*5%=0.45+0.25=0.7万元

应缴三税合计=（120+4+0.7）*7%+（120+4+0.7）*3%+（120+4+0.7）*2%=8.73+3.74+2.49=14.96万元例题

5.个人所得税在我国境内有住所的个人，或者无住所而在我国境内居住满1年的个人，应其从我国境内、境外取得的全部所得纳税。纳税范围计11项：

〔1〕工资、薪金所得；〔2〕个体工商户的生产、经营所得；〔4〕对企事业单位的承包经营、承租经营所得；〔4〕劳务报酬所得；〔5〕稿酬所得；〔6〕特许权使用费所得；〔7〕利息、股息、红利所得；〔8〕财产租赁所得；〔9〕财产转让所得；〔10〕偶然所得；〔11〕其他所得。

5.个人所得税的计算方法1工资、薪金所得计税方法：工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税所得额里含有按照国家规定标准由个人负担的养老、医疗保险及住房公积金等免税工程准予扣除。

5.个人所得税的计算方法个人所得税税率表〔一〕级数全月应纳税额税率速算扣除数1不超过1500元的部分3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分35%55057超过80000元的部分45%13505

5.个人所得税的计算方法全月应纳税所得额=月工资薪金收入总额—3500元全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。例题我公司员工王某当月薪金收入8800元，请计算公司代扣代缴个人所得税金额。计算公式：（8800-3500）*20%-555=505元

5.个人所得税的计算方法2个人取得全年一次性奖金或者年终加薪的个人所得税：个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资、薪金高于〔含等于〕规定的费用扣除额的：用全年一次性奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。

5.个人所得税的计算方法例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。36000÷12=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额=36000×10%－105=3495〔元〕同时当月工资薪金所得应纳所得税：〔3600－3500〕×3%－0=3〔元〕。合计：3495+3=3498〔元〕。

5.个人所得税的计算方法

3劳务报酬所得应纳税款按次计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，计算公式为：应纳税额=每次应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。级数每次应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元的20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000劳务报酬税率表(含税收入〕：

5.个人所得税的计算方法4劳务报酬所得应纳税款按次计算，每次不含税收入不超过3360元的，减除费用800元；3360元以上的，减除20%的费用，计算公式为：应纳税额=[〔不含税收入额－速算扣除数〕×〔1－20%〕]÷[1－税率×〔1－20%〕]。级数不含税劳务报酬收入额税率速算扣除数1不超过21000元的20%02超过21000元至49500元的部分30%20003超过49500元的部分40%7000劳务报酬税率表〔不含税收入〕：

5.个人所得税的计算方法

（1）应纳税所得额＝50，000－50，000×20%＝40，000元（2）应缴纳个人所得税额=40，000×30%-2，000=10，000元含税收入计算TEXT例：张某受我公司委托，为我公司员工培训知识讲座，培训完成后，一次性取得收入5万元，请计算张某应缴纳的个人所得税。〔1〕应纳税所得额＝[〔50，000－7，000〕×〔1－20%〕]÷[1－40%×〔1－20%〕]＝50588元〔2〕应缴纳个人所得税额=50，588×40%-7，000=13，235元不含税收入计算

5.个人所得税扣除捐赠的计税方法按照符合国际惯例的原那么，为了鼓励高收入者对公益、教育事业做奉献，我国个人所得税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的自然灾害地区、贫困地区的捐赠，只要捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的局部，就可以从其应纳税所得额中扣除。5.个人所得税扣除捐赠的计税方法该政策实际上是允许纳税人将自己对外捐赠的一局部改为由税收来负担。其立法宗旨很明显，那就是，引导纳税人的捐赠方向，将其引入公益、救济性质，从而为社会和国家减轻负担。对于个人来说，可以通过公益、救济性捐赠名义将一局部收入从应纳税所得额中扣除，从而到达抵免一局部税收的目的。换一个角度，就是用国家的收入来为自己扬名。

5.个人所得税扣除捐赠的计税方法张先生12月取得年终奖金18000元.18000÷12=1500元。适用税率3%，速算扣除数0元。一次性奖金应纳个人所得税额=18000×3%=540〔元〕税后收入：17460元张先生12月取得年终奖金18009元.18009÷12=1501元。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额=18009×10%-105=1696〔元〕税后收入：16313元

5.个人所得税扣除捐赠的计税方法实际允许税前扣除的捐赠限额为：18009×30%＝5403〔元〕捐款100元，本月应纳税额=(18009-100)×3%=537(元)少缴税1159元，税后收入多1159元。张先生12月取得年终奖金收入18009元，本月对外捐赠多少钱，才能合理避税？

6.房产税

1、纳税人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人。

2、计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除30%之后的余值为计税依据，适用税率为1.2%；一种是以房产租金收入为计税依