审计部管理规范制度汇编d

杰特投资管理标准体系设计页码1/100审计管理标准制度汇编编号文件密级主控部门董事办管理部门审计部管理标准制度汇编文件编号：JAT-A6-2024-AA:修改历史版本修改日期修改人修改内容B:文件审批工程姓名职务内容日期编制审核审定审批杰特投资管理标准体系设计页码17/100审计管理标准制度汇编编号文件密级主控部门审计部管理部门JAT司字〔2024〕第02号关于公布实施杰特投资?审计管理标准体系?的通知各部门、各控股子公司：为了进一步完善企业管理制度和法人治理结构，标准公司管理行为，建立有效的制衡、监督机制，躲避经营风险，提高经营管理水平，确保公司各工程工作标准、有序进行，特发布?审计部管理标准体系?。本标准体系严格依据企业管理标准和内部控制的要求，结合杰特投资的运营管理实际情况，建立了一套较为科学、系统的审计管理标准体系，为公司管理标准化建设、运行和维护提供了指引，是公司实施标准管理的纲领性文件。?审计部管理标准体系?的公布，标志着杰特投资有限公司的企业管理正式进入标准化运作阶段。全体杰特员工必须认真贯彻，并严格遵守执行。本标准自二〇一二年八月一日起生效实施。浙江杰特投资有限公司董事长：二〇一二年七月十五日主题词：审计标准通知抄报：董事长抄送：公司各部门、各子公司传阅：公司OA平台发布浙江杰特投资有限公司2012年8月1日目录第一篇审计工作管理制度 6第一章总那么 6第二章审计机构和审计人员 7第三章审计的职责和权限 10第四章审计处分和奖励 11第五章审计方案 11第六章审计证据 12第七章评价依据 12第八章审计报告 13第九章审计档案 14第十章信息披露 14第十一章业务流程 15第二篇审计工作管理规程 19第一章总那么 19第二章审计管理方法 19第三章审计目标管理 20第四章审计方案管理 20第五章审计报告管理 21第六章审计质量管理 22第三篇监察工作管理条例 24第一章总那么 24第二章监察范围 24第三章监察人员的职责与权限 25第四章监察责任和奖罚 25第四篇审计逻辑分析条例 271 绩效审计的突破口 272 ?简式审计报告?的编制要求 273 审计逻辑分析 27第五篇财务审计方法技巧 311 货币资金审计 312 债权审计 343 存货 364 短期投资 395 长期股权投资 396 长期债权投资 427 固定资产 428 无形资产 469 长期待摊费用 4710 应付帐款 4811 应付工资 5112 应交税金 5213 应付利润与应付股利 5314 预提费用 5315 短期借款 5316 长期借款 5317 应付债券 5418 长期应付款 5619 住房周转金 5720 投入资本 5721 资本公积 6022 盈余公积 6123 未分配利润 6124 根本业务收入 6225 其他业务收入 6826 本钱费用审计 68第六篇审计工作表格表单 771 审计工程实施方案 772 审计通知书 783 审计报告反响意见书 794 审计工作报告 805 询证函 816 企业绩效考核简式审计报告 827 审计补充资料 838 审计工作底稿 849 库存现金盘点表 8510 银行存款余额调节表 8611 短期投资调查表 8712 应收帐款帐龄分析表 8813 其他应收款帐龄分析表 8914 存货清理检查表 9015 存货库龄分析表 9116 费用性资产调查表 9217 固定资产盘点表 9318 在建工程调查表 9419 长期投资调查表 9520 预付帐款帐龄分析表 9621 或有负债调查表 9722 主要产品销售毛利调查表 9823 权责发生制与收付实现制差异调查表 99第七篇审计指标要素分析 100第一篇审计工作管理制度第一章总那么一、目的为了建立高效率的内部审计监督机制，保证政策和制度得到有效的贯彻和执行；不断完善内部控制制度；降低本钱消耗；提高工作效率，保证工作质量；及时堵塞漏洞，防止舞弊；促进公司及投资企业改善经营管理，提高经济效益，实现组织目标。进一步严肃财经法纪，制止和纠正企业经营活动中出现的资金使用失当、本钱费用失控、会计反映失真、损失浪费失禁、管理人员失职、工程投资失败等错误倾向，维护公司财产的平安，保证会计资料和经济信息的可靠性，保证公司战略规划和经营目标的实现，依据国家?审计法?、?审计署关于内部审计工作的规定?和?中小企业板上市公司内部审计工作指引?，以及国家有关法律法规和公司?章程?的有关规定，制定本制度。二、范围本制度适用于浙江杰特投资有限公司本部及全资子公司或控股子公司。本制度由公司审计部负责解释与修订。自董事会审议通过之日起实施。三、内容内部审计是指由公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计的作用：开展常规审计，促进企业正常经营；开展内部控制系统评审，增强科学管理意识；开展效益审计，提高企业开展竞争力。内部审计应遵循“独立、客观、公正〞的原那么，保证其工作合法、合理、有效，完善公司内部约束机制，加强内部管理，提高经济效益。公司董事、高级管理人员、公司各部门及各控股子公司、分公司的财务收支、经济活动均接受本规定的内部审计的监督检查。审计工作必须重调查研究，重客观事实，重评价依据，确保审计结论经得起历史的检验。并遵循以下审计导向：以财务信息审计为根底；以经济效益审计为方向；以内部控制审计为关键；以维护所有者权益审计为目的。审计工作的进行必须遵照审计程序，即：根据审计工程方案确定的审计事项组成审计组，并在实施审计前三日书面通知被审计单位。审计人员根据被审计单位的具体情况采用相应的方式进行审计，并取得证明材料；审计人员认为有必要向有关单位和个人进行调查时，应出示工作证件。实施审计后向公司提出审计报告，报送之前必须征求被审计单位的书面意见。公司审定审计报告，评价审计事项出具审计意见书，纠正错误弊端，出具审计决定，审计决定自送达之日起生效。第二章审计机构和审计人员一、内部审计机构的设置及人员的配置：成立审计部，设部门负责人一名，并配备审计人员。根据公司开展规划，形成健全完善的审计监督体系；审计人员必须由独立于被审计单位经营活动之外的第三者担任。审计负责人须经董事会提名、征求公司监事会的意见后由董事会选聘。公司应当披露审计部负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。内部审计人员应具有审计、会计、财务管理、经济、税收法规等相关专业理论知识，同时还应熟悉相应的法律、法规及公司规章并有较丰富的实际工作经验。二、审计人员职业道德的主要内容是：努力学习，具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力；效劳第一，情系企业，忠于职守，勤奋工作；依法审计，严谨执业，客观公正，实事求是；不得参与被审计单位的行政与经营管理活动；不得泄露被审计单位的商业秘密；不得将取得的与被审计单位财务收支有关资料用于与审计工作无关的目的；与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避；廉洁自律，平等待人，谦虚谨慎，努力奉献。三、审计人员岗位说明书审计部负责人岗位说明书审计员岗位说明书部门浙江杰特投资有限公司审计部岗位名称审计部负责人职位概要工作对象公司领导、相关部门、下属全资子公司、控股子公司直属上级主管投资公司董事长下级审计部所有成员工作目的负责投资公司内部审计体系运作，推进经营管理，提高经济效益。岗位职责〔按重要性排序〕职责细化频度〔划〕占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、组织制定审计方案根据公司开展规划及战略目标，落实制定或修订年度、季度审计工作方案√√√10%根据审计业务需要，建立健全的审计结构，人员调配、职责分工和工作考核√√√√制定并组织实施内部培训和后续教育方案√√2、完善公司相关制度组织审计人员定期讨论修订审计制度√√10%审核公司规章制度并提出改进建议√3、组织人员对公司财务活动的审计根据年度审计方案和要求开展审计√√√30%对审计意见提出改进处理建议和后续审计√√参与投资工程的可行性分析和效益审计√√对财务预算及执行情况进行跟踪考核审计√√√对基建及更新改造工程进行审计√对重大经济合同的签订及执行情况进行审计√4、实行对内部控制制度评价和符合性测试对公司内部控制制度的执行情况进行监督√√10%对业务流程和相关授权情况进行检查评价√5、参加或组织审计工作有关会议参加投资公司组织的审计有关会议√10%组织召开相关单位审计工作会议√√6、执行领导离任审计对相关领导的离任经济责任进行审计√√5%公司热点难点问题的专项审计√7、违规行为监察及时受理举报投诉，并做出处理意见√√√10%8、经营管理推进根据审计报告提出可行性改进措施√15%任职资格1、教育本科以上学历，财经、审计、经济管理相关专业，中级职称2、工作经验五年以上审计或财务工作经验，其中3年以上大型制造业审计或管理经验3、知识掌握财务审计、经济管理等知识4、技能/能力熟练使用办公软件，有较强的写作能力、判断能力、沟通能力、执行能力5、其它品德优良、忠诚企业、适应企业文化。部门浙江杰特投资有限公司审计部岗位名称审计员职位概要工作对象公司领导、相关部门、下属控股子公司直属上级主管审计部负责人下级无工作目的执行公司的经营管理要求，通过审计监督，提高经济效益。岗位职责〔按重要性排序〕职责细化频度〔划〕占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、对下属公司、控股子公司的财务收支情况进行审计根据审计方案，开展审计工作√√√√√√30%对财务资料的真实性、合规性进行审计√对资产的平安完整性进行清查√对公司的经营管理水平做出客观评价√√2、对公司的对外投资进行审计参与投资工程的可行性分析√10%对投资工程的效益进行审计考核√√3、对预算的编制及执行情况进行审计对各部门年度预算编制的合理性进行监督√15%对预算的执行结果进行评价考核√√√√4、对公司的内部控制制度进行评价和测试协助建立健全公司相关内控制度√√15%对公司内部控制制度的执行情况进行监督√对业务流程和相关授权情况进行检查评价√5、对公司有关工程进行专项审计对基建及更新改造工程进行审计√10%对重大经济合同的签订及执行情况进行审计√对相关领导的离任经济责任进行审计√√6、参加或组织审计工作有关会议参加投资公司组织的审计有关会议√10%组织召开相关单位审计工作会议√不定期参与部门工作总结会议√7、对违法违规行为进行监察执行日常监察工作方案√√10%及时受理举报投诉，并做出处理意见√任职资格1、教育大专以上学历，财经、审计、经济管理相关专业，中级职称2、工作经验三年以上审计或财务工作经验，其中2年以上大型制造业审计或管理经验3、知识掌握财务审计、经济管理等知识4、技能/能力熟练使用办公软件，有较强的写作能力、判断能力、沟通能力、执行能力5、其它品德优良、忠诚企业、适应企业文化。第三章审计的职责和权限一、内部审计的根本职能是实行经济监督、经济评价、经济鉴证等。内部审计机构按照公司的要求，履行对投资公司、全资子公司或控股子公司的以下审计职责：对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；对公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；对公司资产的使用、管理、保值增值以及投资工程情况进行审计；对公司内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；对公司年度经济管理和效益及核心岗位人员离任进行审计；对损公肥私、虚报冒领、贪污受贿等违纪违规违法事件进行专项审计；对法规及公司主要负责人提出其他热点、难点问题的专项审计。协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计方案的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。二、内部审计机构按照公司的要求，具有以下工作权限：召开公司的有关审计工作会议；参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；要求被审计单位及时提供生产、经营、财务收支方案、预算执行情况、财务会计报表及其他有关文件、资料；参与研究制定有关的规章制度和内部控制制度；检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；查询有关计算机电子数据、财务信息和资料；与审计事项有关的问题向有关单位或个人进行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经公司主要负责人批准后，有权予以暂时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进经营管理，提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费并阻挠、刁难审计工作人员的单位和个人，给予通报批评或者提出追究责任的建议。第四章审计处分和奖励一、审计处理的种类责令限期整改；责令限期退还违法、不当所得的；责令冲转或调整有关账目。二、审计处分的种类警告、通报批评、罚款；没收违法所得；公司规定的其他处分条例。三、审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为，向董事会提出奖励意见，对于以下审计人员，可以酌情给予物质、精神上的奖励：忠于职守，公正廉洁，依法审计，并卓有成效的；对管理中存在的问题、错漏能提出建设性建议与意见的；本部门经理或分管审计负责人认定确需奖励的。四、审计人员对以下行为之一单位和个人，根据情节轻重，向董事会提出各类处分意见：拒绝提供、篡改、毁损有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的；阻挠审计人员行使职权、抗拒、破坏监督检查的；弄虚作假，成心隐瞒事实真相的；拒不执行审计结论和决定的；打击报复审计人员或举报人的。五、对有以下行为的审计人员，根据情节轻重给予各类处分：滥用职权，谋取私利的；弄虚作假、徇私舞弊的；玩忽职守，损失严重的；泄露公司秘密的。六、对审计过程的以上行为，具体处分方法可参照公司?员工经济问题及违规行为处分假设干规定?执行，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。第五章审计方案一、通过深入调查掌握经营活动中出现的热点和难点问题，根据领导的要求和企业的实际确定专项审计目标，使审计工作与企业实际情况紧密地结合起来。二、根据审计目标制定年度审计方案，经主管领导审批以后实施，实施过程中遇有特殊情况可以调整审计方案，以消除审计工作中的随意性、盲目性和无效性。三、根据年度审计方案制定审计工程实施方案，明确审计的依据、目标、目的、范围、种类、方法、人员分工和工作进度，解决好“审什么、谁去审和怎么审〞的问题，审计工程实施方案由部门负责人审批以后实施。第六章审计证据一、审计人员应当运用查账、分析、盘存、质量鉴定、实地调查等审计方法，按照真实性、相关性、合法性和经济性的要求收集和评定审计证据。二、审计证据主要包括书证、物证、视听材料、陈述笔录和技术鉴定结论。三、审计收集证据以后应当进行质量鉴定，注意审计证据力和证明力。审计证据的证据力是指用作证据的资料本身是否真实准确。审计证据的证明力是指证明资料用以证明被审计事项的能力，取决于审计证据的相关性、可靠性和充足性。四、审计取证方法：根本方法：顺查、逆查、详查、抽查。根本模式：账目根底审计、制度根底审计、风险根底审计。技术方法：审阅、分析、查询、复算、核对、函询、盘点、调节。五、审计人员在审计过程中应将大量零散的审计证明材料进行科学的归类、整理和加工，形成审计记录，经审计人员和当事人签字生效。六、审计记录是反映某一具体审计工程的审计情况和审计结果的书面材料，是编写审计报告的根底，要求一事一稿，禁止多事一稿。第七章评价依据一、审计人员做出审计结论必须以事实为依据，以法律为准绳，切忌主观随意性。“确定事实真相、比照评价标准和判断审计结果〞是构成审计实施过程的三要素。二、用以衡量和判断审计结果的评价依据〔标准〕包括事实依据、理论依据和法律依据。事实依据是指业已发生的客观经济事实，它具备客观性和关联性两个条件。理论依据是指处理各种经济活动和财务收支活动的各种资料的原那么、程序和方法。如规章制度、预算、方案、合同、业务流程、技术标准等。法律依据是指党和国家制定的财政经济方面的方针、政策、法令等书面文件，应用法律依据应遵循以下三项原那么：与审计事项有关；法律法规一旦相互抵触，坚持下级服从上级，制度服从法令；注意时效性。第八章审计报告一、审计实施过程一旦结束，应迅速向公司提出审计报告；报送之前应征求被审计单位的书面意见；被审计单位自收到之日起十日内未提出书面意见，视为无意见；被审计单位在规定期限内提出书面意见，审计组认为需要修改和调整审计报告的，应做出必要的修改和调整。二、审计报告包括标题、主送单位、审计报告的内容、审计组组长签名、报告日期等要素。三、审计报告书写要求：事实清楚，证据确凿；结构合理，重点突出；语言精炼，措辞恰当；定性准确，处理正确。四、审计决定：依据审计报告书所列的被审单位违反公司制度和效益的行为事实；引证有关制度、法规、公司决定做出的审计处理、处分决定；审计处理、处分决定执行的期限；被审计单位不服审计决定的期限。五、审计人员根据审计结论提出问题的处理意见，要求言之有理，立之有据，行之有效。六、审计人员应针对被审计单位的实际情况提出有份量的审计评价意见，包括无保存意见、保存意见、反对意见和拒绝表示意见。无保存意见是指经过审查，认为被审计单位记录经济活动和财务收支的有关资料符合一般原那么，且应用的根底前后一致，能公允表达其财务状况、经济状况和经济效益，感到满意。保存意见是指经过审查，发现被审计单位财务报告和有关经济资料所反映的经济状况、财务状况及其实际效益不完全正确；或应用的根底前后不一致，应用的原那么不甚妥当；或审计范围受到限制，缺乏原始凭证，无法详尽审查，而被审计单位又不肯更正，无法说明的一种意见。此类意见应指出保存事项并说明理由。拒绝表示意见是指被审计单位不肯或无法提供充分而又完整的资料，或审计范围被缩减到无法表示意见的程度而不能表示的意见。此类意见应详细说明理由。反对意见是指经过审查，发现被审计单位的经济活动和财务收支中有错误弊端，财务报表和有关经济资料不能正确反映其经济状况、财务状况及其实际效益时做出的反对意见。此类意见应说明理由，指出错误弊端所在。七、审计部负责人应当认真审查报告，对其内容的完整性、评价的准确性、处理决定的合规性和改进意见的可行性负责。凡事实不清、证据缺乏或有重大遗漏的审计报告，退回审计组核实或补充调查；证据充分而反映不充分的，退回审计组修改；事实清楚、证据充分、表达准确的，提请公司审定。第九章审计档案一、审计档案的建立实行“谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档〞的责任制度；采取按照职能分类、按工程立卷、按单元排列的立卷方法。二、审计文件材料按工程立卷，一个审计工程可立一卷或几卷，但不得几个审计工程合立一卷；跨年度的审计工程，在工程审计终结的年度立卷。三、与审计工程无关的行政文书、未用作审计依据或未经核实的证明材料、审计所依据法规中的无关条款及其他参考资料，不归入审计档案。四、案卷内文件材料一般应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列。结论性文件材料，采用逆审计程序并结合重要程度排列。证明性文件材料，按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序排列。立项性文件材料，按文件形成的时间顺序并结合重要程度排列。五、审计案卷内每份或每组文件之间的排列规那么是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。第十章信息披露一、董事会应当根据审计部出具的评价报告及相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少应当包括以下内容：内部控制制度是否建立健全和有效实施；内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况〔如适用〕；改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况〔如适用〕；本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。二、公司董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评价报揭发表意见，保荐人应当对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。三、公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。四、公司在年度报告披露的同时，披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告〔如有〕。五、如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保存结论鉴证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项说明，专项说明至少应当包括以下内容：鉴证结论涉及事项的根本情况；该事项对公司内部控制有效性的影响程度；公司董事会、监事会对该事项的意见；消除该事项及其影响的具体措施。第十一章业务流程一、主要业务开展的要点：审计部以对外投资、购置和出售资产、对外担保、关联交易、投资资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点，对公司财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况进行审查和评价，至少每年向董事会提交一次内部控制评价报告，评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。审计部对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当催促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况；如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应当及时向董事会报告。审计部负责人应适时安排内部控制的后续审查工作，并将其纳入年度审计工作方案。二、审计部当在以下事项发生后及时进行审计，并在审查过程应当重点关注以下内容：重要的对外投资事项对外投资是否按照有关规定履行审批程序；是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资工程的可行性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资工程的进展情况；投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行投资。重要的购置和出售资产事项购置和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；购入资产的运营状况是否与预期一致；购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。重要的对外担保事项对外担保是否按照有关规定履行审批程序；担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。重要的关联交易事项是否确定关联方名单，并及时予以更新；关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任是否明确；交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；交易对手方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易标的进行审计或评估，关联交易是否会侵占公司利益。二、依据审计工作的特性，具体各个阶段要求如下：编制年度审计方案编制年度审计方案要点：公司总体战略目标决策收集审计业务重点事项上年审计报告反响意见经营管理需要改进事项呈报董事长审核并批准准备阶段制定审计工程实施方案要点：确定具体审计工程明确审计内容范围指导审计步骤方法界定主审助审人员审计经理审核同意向被审计单位发出审计通知要点：预告审计的目的附报审计工程实施方案制定审计时间安排要求配合审计事项实质测试搜集审计证据要点：运用灵巧的审计方法盘查对帐和询问记录取得真实的审计证据复制相关证据来源评审内部控制系统要点：进行符合性测试评价审查内部控制制度获取组织架构模式了解有关岗位职责完成内控询问表格进行后续审计要点：监督检查?改进决定?与审计意见落实情况必要时进行后续审计编制审计工作底稿要点：整理审计证据实行一事一稿说明审计事项发生的时间、背景、性质和评价意见，并签字盖章审计人员交换意见审计经理复核工作底稿如需扩大审计范围，重新编制方案及方法实施阶段撰写审计报告初稿要点：汇总工作底稿及问题草拟审计报告初稿结构合理层次清晰重点突出称述准确证据有力观点无误着重提出审计建议审计经理初审报告内部讨论达成共识征求被审计单位意见，审定审计报告要点：发出征求意见书限定回复期限征求被审单位意见有限制地表现出自信认真听取对方意见复核、修改报告形成审计决定或审计意见书要点：结论准确宽严适度合情、合理、合法审计负责人审核反响呈报相关单位领导落实整改方案时间终结阶段二、具体操作流程：上述流程图的控制点说明步骤责任人关键控制步骤说明相关表单1审计部负责人依据公司要求，制定审计工作方案。审计方案2董事长根据公司实际需要，核定审批审计工作方案。审计方案3审计部负责人依据董事长批准的审计工作方案，编写审计通知书，制定审计实施方案，组织人员实施审计。审计通知书审计工程实施方案4相关部门依据审计部提出的要求，提供资料、数据、实地考查、配合面谈。审计系列表单5审计部负责人依据审计工作底稿得出的审计初步结论，起草审计报告反响意见书，提交给被审计单位。审计报告审计报告反响意见书6相关部门根据审计部的报告结论，提出反响意见。审计报告反响意见书7审计部负责人依据被审单位反响的审计意见，进行最终核实，修定审计报告并提出处理意见，提交至董事会审批。审计报告8董事长审阅审计报告，审批报告并提出最终的批准意见。审计报告9相关部门依据审计报告的最终结论，组织管理改进。审计报告审计改进方案10审计部负责人组织审计人员对被审计单位的管理改进实施情况，进行后续工作的跟踪、监督与检查。审计改进方案第二篇审计工作管理规程第一章总那么一、目的为了提高内部审计工作水平，建立和健全审计主体自身的内部管理制度，制定本规程。二、范围本规程适用于浙江杰特投资有限公司本部及全资子公司或控股子公司。本规程由公司审计部负责解释与修订。自董事会审议通过之日起实施。三、内容审计管理对象：是指构成审计活动的一切要素，即为了完成审计任务而采用有效方法对审计活动进行方案、组织、协调、控制和监督的一系列活动。审计根本任务：建立和健全审计部门的内部控制制度。完善审计工作方案机制，指导审计工作健康开展。加强审计质量控制，硬化经济监督职能。实现审计工作法制化、制度化和标准化，正确执行审计业务活动。优化审计日常事务管理，提高审计工作效率。第二章审计管理方法一、审计活动实行方案循环管理方法〔PDCA循环法〕。PDCA循环法的根本特点是大循环套中循环，中循环套小循环，环环转动，相互促进，呈螺旋式前进。其步骤和内容如表：阶段步骤方案1、根据公司的重点工作提出本期的审计目标。2、根据审计目标制定年度审计工作方案。实施3、根据审计方案确定审计工程，制定审计方案。4、根据审计方案实施审计。检查5、对审计业务进行检查，评价审计工作成绩。6、将审计方案、审计结果和审计标准进行比照分析，找出问题并分析其原因。总结7、对审计工作中存在的问题提出切实可行的解决措施。8、根据本循环的情况总结经验教训，对下一轮PDCA循环提出建议。二、实行审计方案循环管理应采用主次因素排列图或因果分析图的方法分析影响审计工作质量的诸多因素，透过现象抓住主要矛盾，从根本上解决问题。第三章审计目标管理一、审计目标是审计工作预期进行的内容和实际到达的结果。制定审计目标的原那么是满足需要、突出重点、量力而行和科学先进。满足需要主要是满足公司决策层的需要。突出重点是指审计工作不能偏移公司的工作重心。量力而行是指审计目标的制定不能脱离现有的审计资源。科学先进是指审计目标的可行性和可操作性。二、制定审计目标必须以公司的战略目标为指导依据，以公司的工作重点为主要依据，以制度法规为根本依据，以审计方针为综合依据，以经营管理因素为补充依据。三、审计目标包括专业目标和综合目标。专业目标是根据公司交办的工作任务而制定的诸如制度根底审计、绩效审计、财务控制审计、审计调查等业务目标，表达在审计方案之中。综合目标是指审计监督专业内容以外的其他综合性内容的目标，包括标准化目标和审计部门自身建设工作目标。前者是指制定和完善具有可操作性的关于审计程序、审计标准、审计技术方法、审计质量等方面的具体方法，以标准各项审计业务活动〔如审计工作制度〕；后者是指为了加强审计部门根底建设而制定的诸如思想建设、作风建设、人员培训等内容的工作目标。第四章审计方案管理一、审计方案是审计人员根据审计目标在审计工作之前先行设定的审计内容、方法和程序，是使审计工作到达预定目标的重要根底，是审计工作好坏的最终评价依据。编制审计方案应表达重点原那么、预见原那么、责任原那么、协调原那么、标准原那么和量力而行原那么。重点原那么是指抓住那些可以影响或改变人的想法和做法的关键事项。预见原那么是指对被审计单位经营活动情况的变化作适当预测，尽可能充分地考虑到可能出现的新情况和新问题，并据以在审计方案中作相应的应变设计和准备。责任原那么是指在审计方案中将全部的审计内容、审计要点、审计目标等逐条逐项地分解落实到具体审计人员。协调原那么是指审计人员在保持其独立性和公正性的同时与被审计人开展良好的、融洽的关系，使否认式情感投入最小化。标准原那么是指编制的审计方案尽量在格式、程序、用词、指标等方面实行标准化，使每一项方案的内容、目标等尽可能简明、易懂、易记、具体、周密易行。量力而行原那么是指审计任务的安排既不能超过审计力量和资源的最大承受能力，也不因为保证完成任务而压低审计方案指标。二、审计方案的编制依据是公司的工作重点和工作重点、审计资源现状、审计对象的特点和概况以及群众的揭发举报材料。三、审计方案包括年度审计方案和审计工程方案。年度审计方案应列明方案依据、方案的指导思想和总目标、方案审计任务、方案审计重点和要点、方案分工、方案审计任务完成的时间和标准，报杰特公司审计部批准后执行。工程审计方案应列明审计依据、主要目的和目标、被审计单位〔工程〕的名称及概况、审计范围〔包括时间范围和业务范围〕、审计的种类和方法、审计的主要内容及要点、审计人员的分工及要求、审计进度。工程审计方案由审计部门负责人批准后执行。第五章审计报告管理一、审计报告是审计人员依据审计工作底稿和其他资料编制的反映审计工作情况和结果的一种书面报告文件。审计报告的编制原那么是：与法律法规制度一致的原那么。这是审计工作的突出特点和审计部门赖以存在的根底，是审计人员必须遵守的根本原那么。客观公正的原那么。这是审计报告本身能否立足的重要之点。有理有据原那么。这是指审计报告不但要有审计人员的看法和意见，而且要有充分有效的审计依据，包括事实依据、理论依据和法律依据。富有建设性的原那么。这是指审计报告中不但应指出已经发生和存在的问题，而且应针对这些问题提出切实可行的建议和意见。评价过去不是目的，通过审计发现的问题提出意见和措施，促进被审计单位改进工作，提高效率才是审计目的。二、审计报告的内容一般由审计范围、发现的问题和结论、审计依据说明、提出改进意见四个局部组成。审计范围：包括时间范围和业务范围。因为审计责任受特定的时间和空间限制，审计人员只能对自己在某一特定的时间和空间范围内作出的审计结论负责。发现的问题和结论：是审计报告内容的核心，它包括对财务活动和经济效益两大方面发现的问题说明意见。审计依据说明：是要求在审计报告中说明据以审计和处理的法律和规章制度，以消除报告接受者和阅读者不必要的疑虑。提出改进意见：是由审计的最终目的所决定的，改进意见必须具备针对性和有效性。三、编制审计报告要求简明、完整、清楚和中肯得体。简明：是指审计报告的文字要简炼，力争用最简炼的文字表达最丰富的内容。完整：是指审计报告的结构完整和内容完整，使报告的接受者和使用者形成一个系统的印象。清楚：是指审计报告叙事清楚，词意明了，一种意思表述不能让人产生两种或两种以上的理解。中肯得体：是指审计报告中表述的审计意见措辞得当，慎重适度。切忌因人异事，从权应变，或用偏激之词强加于人。四、审计报告报送审计委托人以前应征求被审计单位的书面意见。被审计单位提出的意见是正确的，应补充修改审计报告；被审计单位提出的意见是错误的，应在坚持原那么的前提下耐心解释和说明；被审计单位自收到审计报告之日起三至五日内不发表意见，视同默认；被审计单位无权修改审计报告，以示审计的独立性。五、审计报告由审计部负责人审核确认以后，重大审计事项的审计报告应提交公司董事会。公司董事会批准审计报告以后，需要改进的事项下发?审计意见书?，需要纠正的事项下发?审计决定?。企业审计部门对?审计意见书?和?审计决定?的落实情况实行后续审计。第六章审计质量管理一、审计质量管理是一种全面的审计管理活动，是审计管理的归宿。必须表达法规化的原那么、标准化的原那么、民主集中的原那么、科学性的原那么和重要性的原那么。二、年度审计方案质量标准是：依据明确，程序合理，内容完整，重点突出。三、工程审计方案质量标准是：目的明确，内容完整，步骤具体，格式合规，程序严密，重点突出。四、审计证据的质量标准是：与审计事项相关，不相关的证据不具备证明力；事实可靠，包括审计证据来源的可靠性和审计证据本身的真实性；证明力充分，能有力支持审计结论；重要程度，重要的审计证据是审计人员作出结论的主要依据；不重要的证据只能作为参考依据或作为重要证据的补充说明。五、审计工作底稿的质量标准是：内容完整。审计工作底稿主要包括资料来源、资料的性质、陈述的事实、评价的意见等内容。重点突出。查出的问题是否列入审计工作底稿视审计的目的和要求而定。重要事项和重要问题一定要在底稿中处于突出地位，以便列入审计报告。一事一稿。一事多稿必须书写汇总审计记录，单项底稿作为汇总审计记录的附件。不允许出现多事一稿而造成阅读、查询和档案资料整理的混乱。文字书写必须工整，不能潦草，不能随意涂改。审计工作底稿的书写一律使用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用红笔、油笔、铅笔和复写纸。书写审计工作底稿要求语句通顺，表述准确，说明充分，段落合理。审计证据附在审计工作底稿之后，并在审计工作底稿上注明份数；不规那么的证据材料以不大于底稿和便于装订的原那么精细整理和粘贴，防止卷损和散失。审计工作底稿所附审计证据应注明资料来源。责任明确。审计工作底稿必须由审计人员签名盖章，由主审审阅核实，以示对审计工作底稿所陈述的意见负责。审计工作底稿实行统一编号，作为审计报告罗列事实的顺序和根底。六、审计报告的质量标准是：事实清楚，证据确凿，重点突出，定性准确，处理恰当，文字简明。第三篇监察工作管理条例第一章总那么一、目的为了严格执行公司的各项规章制度，标准管理行为，加强经营监督，正确推行制度有效化，行为标准化，有力抵抗工作上的不正之风，促进公司经营管理工作的顺利进展，特制定本条例。二、范围本条例适用于浙江杰特投资有限公司本部及全资子公司或控股子公司。本条例由公司审计部负责解释与修订。自董事会审议通过之日起实施。三、内容监察工作原那么坚持实事求是，重证据调查，公平、公正、公开的工作原那么。本条例实施监察对象是投资公司及全资子公司或控股子公司所有人员；审计部人员依据下述问题开展工作：审计过程中审查发现的问题；员工举报投诉所涉及的问题；现实生产经营管理中发生的问题。监察调查或处理报告，由审计部负责人审核，报告董事会批准，予以执行。第二章监察范围一、检查公司员工执行公司制定的各项规章制度有无折扣；对有章不循、有禁不止、各自为政、擅做主张的行政行为要查清原因，坚决纠正。二、检查各级管理人员遵守集团工作条例的情况，对违规操作、弄虚作假、欺上瞒下的行为和直接责任人做出严肃处理。三、检查违反公司行政纪律、组织人事纪律、严重失职渎职的行为。对利用职权和职务上的便利为配偶、子女、亲属谋取非法利益的行为；在企业结构调整过程中私分、侵吞、转移、贪污公司财产的行为；相关责任人员违反公司规定擅自操作，造成损失和影响，要认真调查并对直接责任人做出严肃处理。四、加强效能监察工作，从公司的实际出发，从经营管理的重要环节入手，围绕资金、本钱、效益、质量、平安等方面的重大问题开展监察工作。五、对人为开支大额费用、损失浪费生产原料，主观造成投资工程亏损，生产经营活动中的本钱核算、物料消耗、物资采购、产品销售等方面进行效能监察，对存在的问题及时提出监察建议和整改措施。六、加强对工程工程招投标、物资比价采购、财务审批制度的监察工作。检查重要工程建设工程执行招投标流程和管理情况；物资比价采购制度要重点检查大宗原材料、低值易耗品和主要设备的采购情况，检查进货渠道，了解比价过程，检查监督制约机制的落实情况；重点检查财务审批制度的健全性和执行的有效性，对规章制度不健全和内部制约机制不完善的部门、企业，催促或帮助其健全和完善。七、承办公司领导交办的其他行政监察事项。第三章监察人员的职责与权限一、审计部在董事会的直接领导下，依照公司监察制度规定，履行以下监察职责：依据公司的规章制度、文件规定、董事长决定，开展日常性监察工作；根据年度、季度、月份工作方案或经营指标落实情况，开展不定期监察管理；在集团所属公司的生产经营管理过程中，审计监察人员应及时纠正不良管理行为，并对发生的问题进行调查、处理；对正在违犯或有损公司正常管理行为的事件进行监察制约；严格审查、监察、处理有关违规违法的经济问题。二、为了确保上述监察工作的有效进行，审计部人员具有履行职责所必需的权限：可查阅监察工作所需的相关管理制度、业务流程；对涉及到监察有关事件的人员进行询问、笔录；有权索取相关监察书面材料、实物证据和财务会计资料；根据监察工作需要，可参与旁听相关部门的工作会议；有权要求被监察单位或个人，落实监察需改善的事项、时间和责任人员；对违犯公司规章制度、经营管理行为和其他违犯事件，提出处理建议权，并执行在董事会授权下的直接行政处分和经济处分权。审计人员根据相关部门提出的处理意见，对重点、难点事项进行合理、有效地监察、评价，对有悖公平、公正、实事求是的处理行为，提出监察意见。第四章监察责任和奖罚一、审计部建立举报投诉制度：在一楼餐厅大门外侧设立举报箱，公司员工有权对任何违法失职行为进行举报，举报采取鼓励记名方式。公司对举报人员绝对保密；并对举报查证属实者给予重奖；举报箱由审计部负责人直接管理，定期开箱；举报人可通过内线电话或发送电子邮件进行举报；监察人员依法履行职责，受公司制度保护，任何人员不得打击报复。二、监察人员办理的监察事项与本人或其近亲属有利害关系的，应当回避。三、奖罚依据：投资公司制定批准的?员工经济问题及违规行为处分假设干规定?执行；法律法规规定相关的处分条款；投资公司董事会提出的其他处分措施。杰特投资管理标准体系设计页码86/100审计管理标准制度汇编编号第四篇审计逻辑分析条例一、目的为了有效执行公司的经营绩效审计，真实、合理、有效地对公司经营管理绩效进行评价，强化经营监督，防范投资及经营风险，促进公司经营管理工作的顺利进展，特制定本条例。二、范围本条例适用于浙江杰特投资有限公司本部及全资子公司或控股子公司。本条例由公司审计部负责解释与修订。自董事会审议通过之日起实施。三、内容绩效审计的突破口从经济指标分析入手，通过有关指标的因素分析，发现疑点，进行审计追踪。从内部控制审计入手，凡内部控制不建立、不健全、不完善、不标准、不一贯执行或不严格执行，应重点关注。召开座谈会或找人谈话，以群众最关心的焦点问题为突破口。从银行帐务审计入手，查帐、对帐。克服就帐审帐的局限性。?简式审计报告?的编制要求审计查出与帐面差异调整的问题。如企业本年度已自调也应视为查出问题。上年的年末与本年的年初数必须保持一致。发现审计数据的颠倒应调整，以免影响财务分析。如资产余额为贷方；负债余额为借方等。利润差异=公司本年利润-审计查实数。数据应用“±〞表示。本年利润中涉及到前年亏损应说明。无数据栏应打“XXX〞，不留空格。调整利润栏摘要语言应准确。因往来需调整损益的应在公司核算数反映。审计逻辑分析某些包装物的领用数、结存数与产品的生产量、销售量和结存量内在联系。运杂费与某些物资的采购量有内在联系，反之，预示问题存在。计件工资与某些产品的生产量有内在联系，反之，预示问题存在。主要原材料消耗量与某些产品的生产量有内在联系，反之，预示问题存在。某些产品生产客观存在着合格品与废品的比例，这个比例的大幅度变动，也预示问题存在。某些原材料消耗量下角废料存在一定比例，预示收入不入帐等问题存在。用票单位实际使用发票与?发票领购登记簿?存在对应关系，如不对应那么存在丧失、转借、虚开、代开发票、使用作废发票和超越经营范围开具发票等问题。增值税专用发票中购销双方的名称与税务登记号有对应关系，如不对应预示问题存在。货物和劳务的名称与适用税率有因果关系，反之，预示问题存在。货物和劳务的计量单位、数量、单价、金额、税率与税额有逻辑关系，反之，预示问题存在。取得发票的金额与存货增加额、费用增加额、货币资金减少额、流动负债增加额呈同时变化趋势，反之，预示问题存在。开具发票的金额与存货减少额、货币资金增加额、应收债权增加额呈同时变化趋势，反之，预示问题存在。某些收支工程大局部时间居于一定幅度之内和稳定状态，但某个时期突然出现大幅度变动，预示问题存在。某些开支受业务性质所决定而具有不同的精确度。如果出现整佰整仟而没有零头，预示问题存在。某些开支受单位经营所决定而具有一定的限量，如果大额突破限量，预示问题存在。某些开支具有很强的时效性和季节性，如果违背这个规律，预示问题存在。特定行业购销业务存在着一定的毛利水平，如果出现异常变动，预示问题存在。如果不同时期的毛利水平存在异常波动，预示问题存在。特定行业的固定费用存在一定的费用水平，如果出现幅度拨动，预示问题存在。企业变动费用与经营规模呈同向变动趋势，反之预示问题存在。银行借款与利息支出有对应关系，反之预示问题存在。销售收入、销售本钱与销售利润之间有对应关系，销售收入增加不多而利润大幅或销售收入大幅度增长而利润下降，预示问题存在。特定企业的在产品和自制半成品受制于生产条件和销售条件而保持一定限量，超过这个限量预示问题存在。在产品与生产周期具有逻辑关系，反之，预示问题存在。特定企业的材料平均单价和完工产品单价具有客观限量，如果出现大起大落，应重点关注。长期待摊费用与摊销期存在对应关系，如果随着时间的推移，费用余额不变或微小变动，预示问题存在。原材料贷方发生额与材料费用分配表有对应关系，反之，存在多耗少摊或少耗多摊的问题。实际废品量与废品明细帐有对应关系，反之那么存在非废品损失计入废品损失而转移合格产品，或实际废品损失不计入损失而列入销售费用。产品本钱明细计算表与各生产车间生产耗料报告有对应关系，反之那么存在多留少摊或少留多摊的问题。生产费用借方余额〔在产品〕与在产品盘存表有对应关系，反之那么存在利用在产品隐留生产费用或多转生产费用的问题。固定资产原值与固定资产折旧有对应关系，如果在没有新增固定资产的情况下折旧额异常变动，预示问题存在。期初在产品本钱、本期制造本钱，期末在产品本钱和本期完工产品本钱具有逻辑关系，反之，预示问题存在。本期销项税额与本期销售收入具有数字联系。本期销项税额=含税销售收入*17%/117%含税销售收入=本期销项税额*117%/17%。本期销项税额=本期进项税额+本期应交增值税。本期销售收入=本期应交增值税*增值率/17%。计算结果与帐面反映的相关数字核对，如有差异预示问题存在。实物产销率与价值产销率具有内在联系，如不一致预示问题存在。财务危机与营业收入的质量、每股净利润质量、流动负债现金保障比相关联。营业收入质量=营业收入/经营活动现金流入量。每股净利润质量=经营活动现金净流量-净利润/股本。流动负债现金保障比〔偿债能力〕=期末现金存量/期末流动负债。销售收入同银行存款、现金、应收账款和应收票据有内在联系。如无联系预示问题存在。生产费用借方发生额与原材料贷方发生额、应付工资贷方发生额的生产工人工资和制造费用贷方发生额具有内在联系。反之，预示问题存在。生产费用贷方发生额与产成品借方发生额有内在联系。反之预示问题存在。产成品贷方发生额与销售本钱借方发生额有内在联系。反之预示问题存在。销售费用与销售规模呈同向变动趋势。反之，预示问题存在。材料本钱差异与材料采购本钱、材料方案本钱有对应关系，如不存在对应关系，将影响材料方案本钱调整为材料实际本钱的正确性。材料采购本钱或商品购进本钱与银行存款、现金、应付账款和应付标据有内在联系。如无联系预示问题存在。解缴税金必然使用付款凭证，如果出现转账凭证记录，必然存在偷漏税收问题。应收账款、其他应收款、存货、投资收益、无形资产、各项资产减值准备等账户属于重点审查账户，这些账户如果出现异常变动，十之八九存在人为操纵利润和粉饰会计报表的可能性。采用突击盘点现金和存货的方法，如果发现实存现金大于账面余额或实际存货大于账面存货。那么存在收入不入账，形成资金体外循环的可能性。将经济指标分为正向指标、逆向指标和适宜指标三大类。正向指标越大说明业绩越好，逆向指标越小，说明业绩越好；适宜指标居中说明经营正常。现金流量表中的“提供商品或劳务收入的现金〞与利润表的“主营业务收入〞，资产负债表中的“应收账款〞、“预收账款〞、“应收票据〞之间存在内在联系。现金流量表中的“购置商品、接受劳务支付的现金〞与利润表的“主营业务本钱〞、资产负债表中的“存货〞、“预付账款〞、“应付票据〞、“应付账款〞之间存在内在联系。现金流量表中的“对外投资支付的现金〞和“收回投资收到的现金〞与资产负债表中对外投资之间有内在联系。现金流量表中的“增加固定资产、无形资产或其他长期资产支付的现金〞、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金〞，同资产负债表的“固定资产〞、“在建工程〞、“无形资产〞等工程有内在联系。资产负债表中的存货规模无理由明显下降，但应付账款规模异常增加，那么可能存在现金流量表中“购置商品、接受劳务支付的现金〞明显低估的问题。确定相邻两个会计之间现金流量表相同工程中，出现重大差异的工程，然后根据出现重大差异工程在资产负债表、利润表中对应工程的变化情况作进一步分析，以确认企业对现金流量信息的操纵程度。第五篇财务审计方法技巧一、目的为了有效执行公司的财务审计，真实、合理、有效地对公司财务收支状况进行评价，强化经营监督，防范投资及经营风险，促进公司经营管理工作的顺利进展，特制定本条例。二、范围本条例适用于浙江杰特投资有限公司本部及全资子公司或控股子公司。本条例由公司审计部负责解释与修订。自董事会审议通过之日起实施。三、内容货币资金审计货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金〔外埠存款、信用保证金存款、外汇存款、在途货币资金〕。它是企业资金在循环周转中停留在货币形态的资金，作为一种重要的支付手段和流通手段具有流通性强、使用灵巧、容易兑现的特点。正因为如此，货币资金极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费。货币资金审计重在审查货币资金管理制度的执行情况，货币资金收支是否真实、合规、合法。货币资金核算中常见错误与弊端现金收入不入帐，私设“小金库〞报废物资残值收入不入帐；舍近求远购进质次价高、不适销对路的物资而从对方收取回扣或处费存入“小金库〞；采用以领代报、以借代报的手段全部或局部存入“小金库〞；销售收入不入帐〔通过产成品明细帐与销售收入明细账核对而出〕；投资收益不入帐；罚没收入或没收有关款项的收入不开收据形成小金库；……。“小金库〞的特征是资金性质公有，存在形式隐蔽，列账渠道违规。“小金库〞与“帐外帐〞的共同点是国家和单位收入“未列入单位财务部帐内或未纳入预算管理〞。二者的不同点在于“小金库〞是私存私放，应计纳税收的收入不计纳，资金的用途一般只限于少数人的利益而开销；而“帐外帐〞的收支业务多数人知道〔不是私存私放〕，应计纳税收的收入能够计纳税收〔尽管不真实〕，资金的用途涉及面广〔用于职工利益或公用经费〕。“帐外帐〞的成因包括本钱中列支形成、往来帐户形成和截留收入形成。以现金支付回扣和好处费。表现为支付回扣或好处费后直接列入生产或经营费用；支付回扣或好处费后虚拟退货，开具汇票发货票下账；用“小金库〞资金支付回扣或好处费。挪用库存现金。一是出纳人员打白条抵顶库存现金；二是经单位负责人批准用于个人生活或其他需要。贪污现金。表现为利用收入现金不开发票或开收据的形式贪污；以涂改、撕毁发票或收据的形式贪污；利用假发票、假收据贪污；利用凭证副本重复报销或用白条虚报支出；开具现金支票取款后不入现金帐予以贪污；……。违反国家规定进行不正当的预收货款或其他款项的业务。为使银行存款日记帐余额与银行对帐单余额外表相符而进行假存或少存多记的舞弊行为。银行存款减少核算的舞弊。包括提取现金用途不合理、不合法；银行存款的划出不合理、不合法；银行存款支出后不记帐以掩盖非法开支；签发空头、空白支票。外埠存款支出不合理、不合法。银行汇票和银行本票使用不合规、不合法以及汇票收受过程中的贪污行为。在途货币资金不真实、不合理〔包括虚增或挪用行为〕。货币资金的审查检查现金内部控制制度，察其有无严格的现金收、发、存管理制度和执行情况。检查现金收付业务，察其是否属于正常的业务范围；从现金日记帐入手看企业有无不入帐、直接坐支、挪用和用于歧途；现金记帐凭证与原始凭证是否一致〔重点审查有无刮、擦、勾、抹、重写和以小改大的现象〕。检查库存现金，采取突击盘点的方法察其库存现金实有数与帐面数是否相符。抽查银行存款的重要收付业务，旨在判断其内部控制制度的有效性。审查银行存款收付业务的合法性，重在审查其收付是否属于本单位的营业范围，有无与本单位经营活动无关的业务，有无其他单位或个人借用帐户或支票进行非法经营活动等问题。核对银行存款日记帐和总帐，视其二者是否相符。核对过程中应认真加计银行存款日记帐的收入合计数和支出合计数，查明有无人为增加支出数和减少收入数以掩盖其挪用或贪污款项的情况。择重审计与银行存款有关的往来帐户，以查明有无利用往来帐户营私舞弊。银行存款结算凭证重在观察有无签发空头支票和随意出借支票；签发的支票和其他银行结算凭证有无将原始凭证作为付款依据，是否符合国家规定的票据使用范围；签发的支票和其他银行结算凭证是否及时入帐，签发的支票存根是否妥善保管，其编号是否连续，有无脱号、伪造印鉴向银行冒领款项等舞弊行为；作废支票是否留在支票簿内并加盖“作废〞戳记；丧失支票是否及时向银行挂失。银行存款余额重在核对银行存款日记账与银行对账单，核对与现金有关的银行往来业务和银行对账单上有一收一付，而企业帐上却没有记载的情况；查核银行存款余额调节表，表中所有未达帐项是否合情、合理、合法，长期未达帐项〔超过两个月〕应重点审查，杜绝利用银行与企业帐不符进行贪污的行为。通过调节表调整后仍有差额应追踪审查。其他货币资金的审查应注意：使用外埠存款采购国家专控商品或其他非法物资、挪用外埠存款等行为；使用银行汇票存款的不法行为检查，先看银行汇票申请书，查明被审单位与收款单位有无业务往来，审查购销合同规定的结算方式是否采用银行汇票结算。再就是基于使用银行汇票的合理性分析，进一步分析“银行汇票存款〞明细帐，查其是否及时办理结算，有无长期挂帐而挪用汇票存款或侵占行为。最后是核对银行存款和银行对帐单，查其款项是否与银行对帐单一致，如不一致应分析是否为未达帐项，否那么应查明是否收到无效或过期汇票。使用银行本票存款的不法行为检查方法与银行存款汇票存款根本相同。在途货币资金的真实性与合理性审查，先查“在途货币资金〞明细帐，分析其入帐时间和占用时间，如果发现占用时间较长应作为疑点追踪审查。然后调阅凭证追查付款单位，并基此审阅银行存款对帐单，查明有无已收款未转帐或收取的银行存款已转出的情况；如果付款单位确已付款而在银行日记帐和对帐单上未作任何反响，应审查付款单位付出款项时填写收款单位有无过失，银行收款有无错误。如果无误，应调查在途资金的经办人，查明有无贪污和其他违法活动。债权审计应收账款评价应收账款内控制度。重点检查是否建立了明确的职责分工制度；是否建立了催收货款制度；是否对每笔赊销业务的应收账款都严格控制分类登记；是否建立了坏帐审批制度。审查过程中可以编制应收账款内控制度调查表实行问卷调查。审查应收帐款收付业务。重点审查应收帐款的范围、计价核算等内容，以确定其真实性和正确性。审查坏帐准备的计提。计提比例由企业根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息合理估计自行确定，以防范财务风险。主要审查方法常规检查法。即应收账款明细账余额与总账余额核对；应收账款的帐、表、单证相互核对，察其是否相符，以防利用应收账款账户虚增销售收入的问题。分组分析法。即按一定标志将属于同一类型的应收账款进行分类分析的方法。通常采用的分类标志是：正常款项〔凭证齐全，手续完备，未到达结算期，债务人有支付能力，回收不成问题的应收款项〕；催收款项〔凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，但已逾期，经催收可以收回的应收款项〕；疑问款项〔凭证齐全，手续完备，但因某些原因需要落实的应收账款〕；待决款项〔发生债务争议，已提起诉讼或请求调解，尚无结论的应收账款〕；坏帐〔因种种原因已无法收回的应收账款〕。帐龄分析法。根据应收账款自实际发生日至决算日〔或审查日〕的长短〔细分为信用期内和超过信用期的不同帐龄段〕进行帐龄分析的一种方法。函询查证法。通过函电方式向有关单位和个人进行联系查对，从外部取得应收账款真实与否的有力证据。如果企业的应收账款数目较多，可采用随机抽样方法确定应予发函查证的客户，或选择有可能出现舞弊行为的客户发函询证。坏帐确实认原那么：帐龄三年以上；帐龄超过两年且既无业务往来又无账单，业已超过法律追索期限；双方有争议，对方有充分理由不认账；对方已停业停产或财务状况严重恶化；企业为完成销售任务而虚构的销售收入和应收账款。应收票据应收票据是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在规定日期内支付一定款项的书面证明〔表现为应付单位的商业汇票〕。审计内容：审查应收票据的内控制度。主要审查企业是否按规定设置了?应收票据登记簿?并逐一登记；到期结清票款后是否逐笔注销于备查簿。审查应收票据的收付业务。重在审查其计价与贴现是否合规，会计处理特别是应付帐款的处理是否正确。查核盘点库存票据。查明票据各工程与备查簿记录是否相符。审计方法实地检查法。除了盘查库存票据的存在性外，还要按照应收票据账户的发生额分析其对应帐户，并追查其原始凭证，察其帐证、证证是否相符，以防企业将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理或虚拟应收票据业务，从而造成核算的错误。核对法。主要是总账与明细账核对，以防账目设置不合理、核算不详细、不清楚的问题。发函询证法。即向被审计单位票据持有人发函询证，以察其真实性；同时对大额应收票据应调查出票单位或个人的资金状况和抵押品市价，判断其可回收价值，以了解应收票据损失备抵的适当性；长期挂帐的应收票据应查阅有关会计凭证并询问有关当事人和承兑人、付款人。其他应收款和预付账款凡出现摘要不清和长期挂帐的问题，应注意非法开支或隐匿收入等问题的存在，注意预收、预付业务是否超过国家或主管部门规定的范围。应收股利根据被投资单位的利润分配政策和本企业投资比例复核其正确性；审查企业有无长期挂帐不决与帐务处理不及时的问题。应收利息查阅账簿了解企业长期投资和短期投资中购入的分期付息到期还本的债券，并根据实际购入时已包含的利息计入应收利息，在会计期间应计提的利息亦计入应收利息。审查时注意有无多计和少计现象，有无将不应计入本科目的利息纳入其核算范围，应收利息收到后是否及时转销，原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。债权重组债权重组旨在当企业债权回收困难时改变债务人的偿债条件。主要方式：修改条件〔如更改利率、减免利息、局部减免本金等〕；债务展期〔即延期支付债务，使债务人有足够的时间筹措资金〕；将债权转换为权益性债券〔即债务方以发行权益性债券的方式抵偿债务〕。审计债权重组必须首先了解重组的原因；其次是审查企业选用的方式是否适合本企业，是否将可能的损失降到最小程度，有关人员有无从中收受好处；重组损失应计入营业外支出，重组收益不作帐务处理。存货存货核算中常见的错误与弊端取得存货的核算弊端主要表现为外购商品采购本钱不真实；入库价格不正确；任意虚列自制存货与外委加工存货的本钱；接受捐赠的存货不入帐而形成帐外资产；购进过程中溢缺毁损的会计处理不正确，不合理；包装物、低值易耗品等存货的购进核算不严密进而形成帐外财产。存货发出的错弊主要表现为计价方法选择不合理或随意变更存货的计价方法，以及人为多计或少记存货的发出本钱。存货储存的错弊常常表现为帐实不符，不按规定方法和程序及时处理盘盈盘亏。计提存货跌价准备的随意性主要表现为不符合计提存货跌价准备的企业计提了跌价准备；某些企业多计或少记存货跌价准备调节利润。委托代销商品和受托代销商品的错弊表现为将受托代销商品作为自有库存商品而错误扩大库存规模；将委托代销商品视为实现销售而错误增加销售本钱；委托代销和受托代销商品按方案本钱核算而错误多转或少转本钱。材料费用审查要点：采购环节审查内控制度是否健全，采购环节是否相互衔接，有无相互配合与制约机制；合同的签订是否合法，内容是否合理有效，尤其注意预付货款合同的审查；材料采购方案是否合理，购货渠道是否经济，验收入库是否及时，供货单位提供的产品合格证、化验单、质量证明书、进货票据与运输单是否齐全，不合格材料是否采取了相应的处理措施；采购本钱的计价范围是否合理，本钱计算是否正确，合理损耗的列示是否适当。材料发出主要审查各种领用材料是否实行方案管理和定额管理，领用手续是否完备，领料单有无涂改现象，发出剩余材料是否办理退料手续，有无以领代耗的现象；转让出售材料是否合理合法，是否正当，价格是否合理，记账是否完整；外委加工材料是否存在合法的加工协作关系，发出与回收的手续是否健全，加工成材率是否合理适当，结存在委托加工单位的材料是否存在；发出材料的本钱计价方法是否一贯，中间有无变换，采用方案本钱核算形成的材料本钱差异是否正确分摊〔不得使用综合差异率〕。材料储存审查材料储存方案定额的科学性，材料储存结构的合理性；注意帐帐相符，帐物相符；主要原材料、贵重材料和专项物资应重点审查。盘盈盘亏注意分析原因；察其帐务处理的正确性；审查库耗是否合规，有无扩大自然损耗材料的范围和提高损耗率的问题。包装物审计要点内控制度的审查〔与材料相同〕。会计核算重点审查出租、出借包装物是否收取租金和押金，收回可以继续使用的出租出借包装物是否进行相应的帐务处理，押金的清理是否及时正确；生产领用包装物与随同产品出售不单独计价的包装物是否设立保管账簿和明细账进行核算和监督；库存已用和出租出借包装物的价值损耗是否正确摊销；收回不能继续使用的出租出借包装物残值是否作价冲转摊销，其原价是否作了相应的帐务处理；包装物其他内容的审查与材料相同。低值易耗品审计要点审查低值易耗品的内控制度是否健全有效，低值易耗品与固定资产的划分是否合规，在库与在用低值易耗品是否区别开来，选择摊销方法是否合理，核算是否正确，会计处理是否合理。其他存货审计要点在产品、半成品、产成品、协作件等存货将在本钱费用等内容中加以陈述。存货的内控制度测试采购环节审查有无审批制度；申购部门、审批部门、稽核部门的分工是否恰当。验收环节验收部门是否独立于采购部门；验收单据是否经过交货人、验收人和仓库保管员签字确认；重要的和价值较大的货物是否具备质检报告以及质检部门和上述签字人员的独立性；标准的企业一般都将验收单据附在会计凭证反面。发货环节领料单或出货单是否经过领用人和保管员签字确认；票据传递路径是否正确。生产环节审查生产各环节的转移记录，尤其要审查上道工序转移下道工序时实物流转与价值流转的同时性。ABC分类法按本钱比重将存货分为A、B、C三类。A类占储存本钱70％，但实物量比重不超过20％，实行重点控制；B类占储存本钱20％，但实物量比重不超过30％，实行一般控制；C类占储存本钱10％，但实物量比重不低于50％，实行简单控制。基于ABC分类法明确控制重点以后应从以下三方面入手进行审查：实物盘点。根据企业的具体情况进行存货的全面盘点或重点抽查，察其帐物是否相符，计算盘盈盘亏并分析原因。库龄分析。进行存货库存时间的长短分析以了解其流动状况，长期积压在库的存货应分析原因并采取对策，最大限度地减少损失〔包括仓库费用、占用利息和变现损失〕。价值分析。根据企业情况进行存货价值的全面分析或重点分析，也是进行历史本钱〔账面本钱〕与可变现净值的比拟，存货的潜在亏损〔贬值损失〕为其账面本钱与按“本钱与市价孰低法〞确定的账面价值之差额。其处理原那么是：质量良好、能正常周转使用或销售的存货，其账面本钱小于现行市价，按账面本钱计价；质量良好但库存时间较长、不能正常使用或销售，需降价才能处理的存货，其账面本钱等于或小于现行市价，可按账面本钱计价，也可计提存货跌价准备；存在质量问题、虽不能正常使用或销售但尚有一定价值的存货，其账面本钱远远大于可变现净值，按可变现净值计价，也可计提存货跌价准备；存在严重质量问题、不能使用或销售、只能作报废处理的存货，其可变现净值等于零，不予计价，也可计提100％存货跌价准备。短期投资购进环节重点审查其经济有效性，购入短期有价证券是否按取得时的实际本钱入账，有无不入账而形成帐外资产情况，已宣揭发放但尚未支取的股利是否反映为债权；转让、出售短期投资应审阅“投资收益〞、“短期投资〞等科目记录的出售股票与债券、支取股利、回收债券本息等经济业务的正确性；投资收入和支出的合法性和及时性；短期投资跌价准备计提条件、计提数额和帐务处理的正确性，谨防任意计提短期投资跌价准备的现象发生。长期股权投资检查股票投资的内控制度。主要审查股票投资的决策、股票的保管、记录与定期核查等环节制度的健全性与合法性。检查帐实是否相符。首先清点企业内部管理的所有股票，在逐项核对的根底上编制股票清点表；其次是发函询证委托他人保管的股票是否存在〔如果保管者是不合法的保管机关那么不宜函证，并实地盘查和提出意见〕；基于清点、核对和询证结果编制股票投资清单，并与帐面核对是否相符。检查股票投资业务。主要检查其遵守企业决策和有关规定的情况，投资行为是否符合企业投资目的，投资业务的帐务处理是否正确。检查取得股票的会计核算。主要检查股票取得的核算是否符合会计准那么，有无乱计价格和随意调价的情况，本钱法或权益法的核算是否正确。审查投资收益的记录与核算。查阅有关股利发放资料以验证股利的正确性；阅读有关财务报表验证用权益法计算的股票投资的收益是否真实；检查投资收益账户分析投资收益数额是否合理〔股利变化大的投资业务应详细检查〕。审查股票的报表披露。注意对股票擅自重新估价有无在报表反映；需要进行市场价和本钱价双重表述的，其表述是否有根有据，真实可靠。审查其他投资。询证被投资者以了解其他投资的存在性，并核对帐面记录与被投资者帐面实际投资是否相符；检查其他投资的资金是否合规；其他投资的财产物资是否按有关规定进行合理评估，审批程序与帐务处理是否正确；以其他投资入股的收益、税金及分配的核算是否真实。审查联营企业解散后的其他投资回收情况。主要审