现代的全面预算管理

现代的全面预算管理SeniorFinancialStaff’sQualificationsinRTB(Real-TimeBudgeting)&FinancialBI—OneoftheKeyPrinciplesofGettingThingsWell-doneforTOPMANAGEMENT&FINANCIALPEOPLE高层管理和财务人员执行力素质提升课程:现代的全面预算管理-围绕方案变化的实时预算注重管理提升的财务智能-爱立信(中国)*(工程)管理会计+预算管理-华为(香港/美国)*信息化建设+财务会计+内部控制*采购审计+预算管理+海外资金+境外税务-联想(欧洲)*海外客户资信控制-范梅勒(中国)*信息化建设+财务会计+内部控制〔北美〕加拿大会计师协会学员会员-〔欧洲〕质量和管理科学国际中心〔荷兰〕专家成员-〔亚太〕亚太财务联盟理事成员-〔中国〕暨南大学国际学院管理会计〔全英文〕客座讲师回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕从实时预算到实时预算管理〔战略本钱、业务管理本钱、支持管理本钱、现金流管理和企业绩效管理〕1234回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1阅读资料-1：预算过程中的常见问题回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益方案和认知滞后*方案系统*预算流程预算不切实际!是预算内容和比例低下所直接导致的1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益阅读资料-2：财务负责人在参与方案和预算中的必须质疑和澄清的重大问题.1原本数月的工作，变成数日的匆忙预估！而即使年度一次性花长时间预测，也未必保证业务年度最后六个月不变样！回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益阅读资料-3：预算文化1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是方案本身的问题>脱离“以人为本〞原那么绩效鼓励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1特别是销售预测年度越不可确定的情形下，传统的针对利润中心和费用中心，相对简单的预算做法，将不再适宜！1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍〕2从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕3从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕4从实时预算到实时预算管理〔战略本钱、业务管理本钱、支持管理本钱、现金流管理和企业绩效管理〕2从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕管理控制系统〔MCS〕的概念*股东最关心管理控制系统股东最关心的回报，来自投资企业的长期而不是短期的，稳定的而不是高风险的赢利能力；而赢利能力，来自于市场时机和〞管理层是否有持续和有效的管理努力在内“的管理控制系统〔MCS〕管理层的组织行为心理和价值观，不管跨国文化如何差异，只要和商业实践相关，都是一致的：理性的自私和成效最大化为倾向的2管理控制系统〔MCS〕的概念*管理控制系统=/=内部控制系统管理控制系统〔MCS〕是管理会计逻辑整体〔从管理会计学的角度〕，而管理会计的基石，是来自非财务的管理台帐实际和未来预测，和财务的财务会计的实际和预测，更是这两者的有机组合的综合体。所以，广义上，管理控制系统包括了内部控制系统和企业绩效管理机制。从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕2管理控制系统〔MCS〕的概念*管理控制系统运行风险<=全面资源方案和预算的执行能力的风险管理控制系统〔MCS〕既然以组织行为和目标体系之间的平衡为核心，以战略管理为中心，以资源方案执行为关键，那么，全面方案和预测系统就必须基于，不断变化的业务信息系统和以这些变化为根底的财务预算系统，及考虑对应的绩效鼓励制度变动在费用方面的影响，和对综合财务成果和财务状况影响的风险，这就是……现代全面预算管理的概念从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕2从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕以〞实时全面预算“为根底，成功实施企业绩效管理而获特荣！2从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕以实时全面预算为根底，成功实施企业绩效管理的方案解决提供商及其产品和效劳的大致介绍：HYPERION〔全球领先地位〕STRATEGY〔中国一级代理商〕分别专题介绍(根据需求)CD(CrossDiscussion)weighted30%互相讨论〔记分30分〕：小组分别“经过去伪存真〞的方式，列出各自存在的共同管理难题！事先要求按行业分小组讨论发言中，小组重新调整以发言小组以代表发言的方式进行。后续那么自由发言。1回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍〕2从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕3从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕4从实时预算到实时预算管理〔战略本钱、业务管理本钱、支持管理本钱、现金流管理和企业绩效管理〕3从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕从行业的角度看从企业或工程的生命周期看从方案和预算系统的角度看从信息系统的角度看

3从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕从行业的角度看从企业或工程的生命周期看从方案和预算系统的角度看从信息系统的角度看3从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕从行业的角度看从企业或工程的生命周期看从方案和预算系统的角度看从信息系统的角度看

ERP至URP，跨商业组织之间的协同方案，是未来趋势之一！从全球外包业务以每年14%〔以美元计算〕速度在扩大！-参考:一个典型的制造业企业的预算步骤图销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划营业预算营业预算资本预算资本预算预算分析方案活动分析：将方案和预算，方案和业务单元的方案紧密结合起来！在结合的过程中，包括情景分析，来修正战略规划！*通信设备硬件制造〔其它行业〕方案流程系统方案指标及其统筹体系预算指标及其统筹体系*通信设备硬件制造〔其它行业〕*通信设备硬件制造〔其它行业〕*通信设备硬件制造〔其它行业〕*通信设备硬件制造〔其它行业〕方案指标建模：将方案活动主要数量指标及指标之间的统筹排序和统筹规划起来，形成有别于又类似于MRP或ERP实时预测系统！*通信设备硬件制造〔其它行业〕方案流程系统方案指标及其统筹体系预算指标及其统筹体系*通信设备硬件制造〔其它行业〕根底工作销售*通信设备硬件制造〔其它行业〕根底工作销售*通信设备硬件制造〔其它行业〕根底工作生产*通信设备硬件制造〔其它行业〕深入为了浅出直接输入预测的生产任务量!*通信设备硬件制造〔其它行业〕小组成员代表分别“亲自上台操作和体验方案指标系统〞-感觉电子表格自动编排方案预算指标建模：基于创新做法即方案指标而不是传统直接依据预算的一般表格，结果预算的编制更显得水到渠成！*通信硬软件解决方案〔其它行业〕方案流程系统方案指标及其统筹体系预算指标及其统筹体系实时预算=1〕实时方案*〔乘〕价值或费用比率(V)+其它收入本钱(F)2〕简单或大体的ERP或MRP〔必须限度的业务模型〕但注意由于预测的模糊性，不是实际上的ERP或MRP〔一般处理已经确定的销售合同所引发的资源协同配置和协同作业，包括协同财务会计和业务处理的关系〕，而是按业务规律〔每个月结束一般比较清楚未来三个月的方案变动预测〕，及时滚动〔即实时〕未来财务预测和将已经发生的财务结果和状况〔包括现金流〕，合并起来成为一个〞累计制〞的风险预测系统。-2.1-从业务年度滚动计到一般业务周期的方案有规律地更新，最终至财务年度〔特别是日历年度〕实时预算特别中国，日历年度的预算必须基于业务年度的方案和预算；-2.2-根据方案变化，直接在财务预算上区分权责发生制和现金收付制。而现金收付制的现金预算，本身反过来也是业务方案！*通信硬软件解决方案〔其它行业〕*通信硬软件解决方案〔其它行业〕*通信硬软件解决方案〔其它行业〕小组成员代表分别“亲自上台操作和体验预算指标系统〞-感觉电子表格编排的实时预算3从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕从行业的角度看从企业或工程的生命周期看从方案和预算系统的角度看从信息系统的角度看在财务方案、预算业务中，电子表格类软件表现出一些,不能满足企业需求的突出弱点：1，系统缺乏集中控制；2，数据整合性欠佳；3，根据企业经营情况进行弹性调整的功能欠缺；4，反映变化的功能较为欠缺；5，与其他系统进行整合的功能欠缺6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化9，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化10，数据录入工作量大11，缺乏多维度反映数据的功能企业呼唤切实满足预算需求的现代化预算工具“电子表格〞类软件#1 Hyperion

24.0%#2 SAP 6.6%#3 Oracle 6.4%#4 Comshare 4.8%#5 SAS 3.2%#6 Peoplesoft 3.1%#7 Cartesis 2.6%#8 Adaytum 2.6%#9 MIS 2.5%#10 Lawson 1.8%#11 ABCTech 1.8%#12 SRC 1.4%#13 Elevon

1.3%#14 Cognos 1.2%#15 ALG 1.0%#16 Frango

1.0%#17 Longview 0.9%#18 Epicor 0.8%#19 Microsoft 0.7%#20 CODA

0.6%Source:IDC,publishedJuly20042004年全面财务管理软件全球排行榜〔全球市场份额排序〕重要的问题是:为数众多的中小型企业,特别是营业额小于10个亿的企业,是否没有这些投资重大的预算软件,就不可能进行实时的全面预算?!-关键的方案是:如何直视“电子表格〞的问题,通过“电子表格〞的自身功能和成功的实践来寻求出路！！！如果仅仅认为:电子表格仅仅能画表或做简单的数据自动计算!这就差之千里了!!!1，系统缺乏集中控制；2，数据整合性欠佳；3，根据企业经营情况进行弹性调整的功能欠缺；4，反映变化的功能较为欠缺；5，与其他系统进行整合的功能欠缺6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化10，数据录入工作量大11，缺乏多维度反映数据的功能系统缺乏集中控制=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案--------------1、系统系统管理员进行管理，每日固定时间翻开和关系所有相关的文件2、将各个分散文件集中存放在固定效劳器的单一文件夹3、建立系统监控文件,提醒来自“非财务方案文件〞的更新;5、建立不同级别的翻开"索引"性质文件,不同等级和职能凭密码翻开文件数据整合性欠佳=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案--------------1、建立"中间处理"后台计算和整合的电子文件;2、随后在展示文件中展示-根据经营情况弹性调整的功能欠缺-反映变化的功能较为欠缺-和其他系统进行整合的功能欠缺-缺乏财务数据及财务状况的动态反映=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案--------------1、财务数据来自“非财务〞数据资源的原那么;2、非财务数据,需要财务监控其变化和质疑其变化的愿意,形成财务和非财务之间的沟通;3、非财务数据,就是各种各样的非财务职能部门的预测文件或加工后的预测管理台帐-根据经营情况弹性调整的功能欠缺-缺乏财务数据及财务状况的动态反映=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案:4、财务实际和业务实际,注意每月将反映实际历史报表变为整体系统的组成局部;包括每月实际既成事实的损益表和现金流量表!不同用户工作模板缺乏相应灵活的变化=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案--------------建立相关的不同用户之间可查看但不可修改电子文件,即可解决!数据录入工作量大=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案--------------目前企业内部多个信息系统,即信息孤岛的输出功能均能产生对应的电子表格格式的文件,通过人为流程固定工作的方式,将之定期粘贴在固定文件中的一个表(SHEET),在自动转化为另一个表(SHEET)的需求格式文件,是非常简单的事情!!!既然实现不同信息孤岛信息的自动信息转化(输出/粘贴两个动作),本身就是将"输出"自动变为"输入"!!!缺乏多维度反映数据的功能=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解决方案--------------通过上述"后台处理"的方式,任何多纬的数据处理,根本不是问题!!!回忆全面预算常见的难题〔执行力提升的核心障碍之一〕从内部控制到企业绩效管理〔管理控制系统的关键要素〕从滚动预算到实时预算〔单纯跟随方案变动〕从实时预算到实时预算管理〔战略本钱、业务管理本钱、支持管理本钱、现金流管理和企业绩效管理〕1234全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化〞地挖掘:[第一层次:比较简单]:*前后方案结果和原来上年或上期的两种结果,包括前后不同可比较的财务三表,而得出的财务比率分析,和分析的提示!尤其是那些周转比率的分析!!!原理:周转比率提升,企业自身的资金和库存周转能力的提升,是利润比率改善的根底!季度=>年=>战略执行的中长期:财务比率预测,就是最根本的风险控制!=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化〞地挖掘:[第二层次:比较难]:*质量本钱和〞工程/产品〞本钱预算的比较,并得出分析结论和新产品本钱标准的均值,以不段累积和指导下一期间的本钱预算.=>提出应改进质量管理的重点=>提出“产品或工程〞本钱控制的重点全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化〞地挖掘:[第三层次:最为艰难是控制运营和战略执行风险]:*协助分析方案如果执行下去的提醒行动建议:A.最低经济采购的批次;B.平安库存的水平;C.定价分析;D.提出产品应该进行深加工/外包的相关决策;E.提出产品/工程本钱注意控制的重点;F.战略本钱预期和实际可能的偏差可控销售预测->最低库存监控->最大流动资金扩充->时机收入和投资的资金投入->更多利润赢得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-以上本钱持续核算和管理,又恰恰是被广阔管理者所忽略的,在〞集成研发管理〞或“集成供给链管理〞中从目标利润至目标本钱管理的根底!因为,上述管理工具中所有目标的东西,均蕴涵一个陷阱式的假设:原有历史记录中的驱动式本钱,是不可改进或降低或可以最优化的!这是,本钱管理中,包括当前西方管理会计学中“相关本钱〞决策运用中的缺陷所在!=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=--参考:针对中大型企业的方案预算软件工具介绍—HYPERION产品的介绍-通过产品的介绍,最重要的是,了解方案和预算的真缔,这才是价值所在!Hyperion概述HyperionPillar〔全面财务管理解决方案〕HyperionPlanning〔营运规划方案〕Hyperion概述成立于1981年总部位于美国加州Sunnyvale保持平稳、持续的业务增长，2003年营业额6.2亿美元全球7,000多个客户，超过2百万个用户;400多家合作伙伴;96%的全球财富100强企业是Hyperion的用户;40%的老客户每个季度持续购置Hyperion的产品和效劳;BPM(企业绩效管理)/BI

(商业智能)市场占有率资料来源：IDC2003--以财务报表合并和预算为基石,全面支持企业绩效管理--反过来又通过绩效管理促进方案和预算的执行!商业建模分析规划、预算、预测合并、报表客户化定制计分卡和仪表盘绩效统计查询和报告企业报表开发工具内核和数据集成Hyperion应用系统Hyperion平台战略和目标设定业务建模计划和预算绩效监控分析企业层面事业部或业务单元层面运营层面业务建模绩效计分卡计划财务管理绩效计分卡分析工具报表编制财务报表合并法律和管理报表采用海布龙的Essbase产品,进行运用的扩展交叉运用运用扩展分析工具--其中方案和预算产品的介绍:HYPERIONPILLAR而HYPERION的PILLAR产品却是系统整合的产品：整个企业参与

提高生产力

全面分析通常的财务会计试算表本身是无法提供预算、测算和分析功能。

HYPERIONPILLAR作为“企业预算和市场规划〞全球领先产品

*致力于整个企业的规划和预算*综合采用自下而上和自上而下的预算*全球1500多家大型企业使用此预算产品

整个企业参与

整个企业参与:不同规划周期的集成HyperionPillarHyperionPillar集成了不同的规划周期

战略目标目标设定长期规划情景分析运营方案费用预算收入预测自上而下自下而上HYPERIONPILLAR作为“企业预算和市场规划〞全球领先产品

*无须宏编程*无须重新输入数据*自动化和准确无误的预算数据的分发传送和整合

提高生产力Hyperion

PillarRevenuesExpensesCapitalB/SBUDGETINGHyperion

PillarFICATaxesLifeInsuranceFringeBenefitsCOMPENSATIONPLANNINGCommissionsDiscountsBonusesSALESFORECASTINGHyperion

Pillar财务规划利润分配生产能力预提税金余股收益Hyperion

Pillar收入费用资本B/S预算Hyperion

Pillar

FICA税人寿保险补贴福利佣金折扣奖金销售预测

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提高生产力:适合多种预算需求HYPERIONPILLAR作为“企业预算和市场规划〞全球领先产品

*多维预算;*整合财务报表;*能执行自上而下的调整;*从摘要深入到细节;*变化分析;*强大的情景分析;*多版本控制*多年份的不同规划;*和财务会计试算表的集成

全面分析:灵活多变的分析

全面分析:灵活多变的分析->多维预算分析

全面分析:灵活多变的分析->整合财务报表

全面分析:灵活多变的分析->能执行自上而下的调整

全面分析:灵活多变的分析->从摘要到细节实际原始预算预算版本2预算版本3…….从不同的维度实际VS预算/预算版本2/版本3/...不用重新输入数据可以深入到生产线工程比照分析

全面分析:灵活多变的分析->变化分析

全面分析:灵活多变的分析->情景分析

全面分析:灵活多变的分析->多版本控制

全面分析:灵活多变的分析->和试算表的集成Hyperion概述HyperionPillar〔全面财务管理解决方案〕Hype