《海外审计期末最终版》

审计学复习题

一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确的答案，并将其号码填入题干

后的括号内。每小题1分，共15分）

1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B）

A经济活动B财务收支及其经营管理活动

C财务收支D会计资料和其他相关资料

2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（B）

A由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B仓库存档的领料单

C预先编号的客户销货发票B注册会计师所作的计算表

3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是（C）

A对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费

CCPA不以个人名义承接业务DCPA的父亲拥有委托单位100（）股股票

4.审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（B）为复核人，对审

计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。

A项目经理、部门经理、所长B项目经理、部门经理、主任会计师

C助理人员、项目经理、合伙人D项目经理、部门经理、法人代表

5.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（A）

A审计目标B审计范围C被审计单位的会计报表D客观事实

6.某企业2007年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2007年1月1日至2007

年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认

该企业2006年12月31日产成品A的实际数量为（C）

A220件B320件C120件D520件

7.审计约定书是由会计师事务所与（C）共同签署的。

ACPAB委托人C被审计单位D会计报表使用者

8.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（B）

A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和低估

C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的高估和高估

9.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（C）

A监事会或审计委员会领导体制B总经理领导体制

C财务副总经理领导体制D董事会领导体制

10.注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断

是否准确等问题，都必须通过（A）来体现和衡量

A审计工作底稿B审计程序C审计工作质量D职业道德准则

II.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（A）

A仅与被审计单位独立，不与委托者独立B仅与委托者独立，不与被审计单位独立

C与审计委托者、被审计单位均不独立D与委托者及被委托者均独立

12.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）

A及时性B广泛性C独立性D科学性

13.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（C）

A采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见

B能够将抽样风险数量化，并加以控制

C充分利用审计人员的实践经验

D运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

14.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（D）

A不按服务成果大小决定收费标准的高低

B收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度

C收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关

D若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费

15.中国注册会计师执业准则由（B）负责拧定

A财政部B中国注册会计师协会

C审计署D全国人民代表大会

16.审计的对象，可以概括为被审计单位的（B）

A经济活动B财务收支及其经营管理活动

C财务收支D会计资料和其他相关资料

17.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（D）

A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能

18.甲注册会计师对B公司2006年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄

弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出崖大错报，此时甲注册会计师（D）。

A.没有过失B.应属于普通过失C.应属于欺诈D.应属于重大过失

19.注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签

字，这一程序所属的测试类型为（C）

A符合性测试B实质性测试C了解内部控制D双重目的测试

20.注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成

果，其主要原因是（C）

A在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱

B在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况

D在审计的职责和作用h,注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

21.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，固使审定后的财务报表中有

错报事项，注册会计师一般也不会承担（C）o

A.过失责任B.行政责任C.法律责任D.民事责任

22.下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（B）

A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户

C收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责

D公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客

23.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（D）

A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和高估

C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的高估和低估

24.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（C）。

A.三个B.一个

C.两个D.四个

25.审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号

为第35号，则抽取第5张凭证的编号为（D）

A155B200C195D235

26.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（A）«

A.资产负债表B.利润表

C.审计项目目标D.审计总目标

27.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（B）

A会计师事务所B国家审计机关C内部审计部门D前三者都可以

28.被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作

出相应的声明，但其中（C）的表述是不恰当的

A被审计单位期间所有交易均已入账B无重大的不确定事项

C无违法、违纪、错误或舞弊现象D所有重大调整事项已作调整

29.最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（C）

A.计算B.分析程序C.检查D.函证

30.在审计实务中，通常是针对（A）来获取证据。

A审计具体目标B审计总目标

C审计对象D会计报表认定

31、一般来说，实行有偿审计的是（C）

A.国家审计机关B.地方审计机关C.社会审计组织D.内部审计部门

32、审计档案的所有权应属于（D）

A.委托单位B.编制审计工作底稿的审计师

C.注册会计师协会D.承接该项业务的会计师事务所

33、编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（C）B、C不

确定

A.取证的成本B.问题性质的严重程度

C.所涉及的账户本身的重要性D.交易发生的时间

34、以下属于会计师事务所泄密的是（A）

A.允许投资人查询被审查单位的档案

B.办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案

C.注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案

D.不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案

35、下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（B）

A.银行对账单B.管理当局的声明书

C.盘点清单D.采购发票

36、如果审计报告里出现”由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该

报告最应该是（C）

A.无保留意见报告B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见

37、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（D）。

A.应收账款函证回函B.销售发票

C.购货发票D.入库单

38、有关存货审计的下列表述中，正确的是（D）

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每

张发票均附有验收报告（入库单）

39、银行存款截止测试的关键是（B）

A.审查当年各月的银行存款余额调节表

B.确定被审计单位年度企业开出的最后一笔银行存款业务

C.审查当年各月的银行存款对账单

D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

40、注册会计师在对应付账款进行函证时，函证应采用（A）方式

A肯定B否定C肯定和否定结合D肯定和否定均可

41、注册会计师在审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序，最有效的是（A）

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债权人名单

42、实物证据通常证明（A）。

A.实物资产是否存在B.实物资产的所有权

C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确

43、注册会计师从下列内容中可以推断折旧费用计提不足的是（D）

A.固定资产投保价值大大超过账面价值

B.折旧全部提完的固定资产数量庞大

C.固定资产大修理费用增幅偏大

D.报废资产•再发生超额损失

44、注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业标准的要求执业，这属

于（C）

A.共同过失B.欺诈C.普通过失D.重大过失

45在审计业务中，为明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系，注册会计师要

求被审计单位出具（A）。

A.管理当局声明书B.管理建议书C.真实的会计报表D.内部控制重大缺陷沟通涵

46、丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的2000年度会计报表审计业务约定

书，作为审计档案，应当（C）。

A.至少保存到2（X）2年B.至少保存到2006年C.至少保存到2011年D.长期保存

47、在符合性测试中，信赖过度风险于样本数量之间是（A）。

A.反向变动关系B.同向变动关系C.同比例变动关系D.反比例变动关系

48、注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（B）

A.不同B.更多

C.同样D.更少

49、审计报告日是指（D

A.审计报告日B.审计报告公布日C.会计报表公布日D.审计工作完成日

50、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（D）0

A.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与数据严重偏离的波动和关系

B.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

D.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

51、"审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表"所表达的审计证据的特点是

（D）

A.可靠性B.相关性C.公允性D.充分性

52、资产审计的重点在（D）

A.公允性B.完整性C.流动性D.真实性

53、某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（D）

A.审计风险B.固有风险C.检查风险D.控制风险

54、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（D）。

A.控制风险B.检查风险

C.审计风险D.重大错报风险

55、以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（C）

A.确定审计重要性B.初步分析审计风险

C.对内部控制的健全和有效进行测试D.复核审计工作底稿

56、下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（A）。

A.对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本

C.内部控制健全，可将重要性水平定得高一点

D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平

57、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数（A）o

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系

58、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查平，所使用的控制风险是

审计人员的（D）。

A.实际估计水平B.计划估计水平

C.实际水平D.计划可接受水平

59、如果被审计单位首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是

（C）

A.仔细审计各项固定资产的盘点记录

B.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况

C.仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录

D.详细调查固定资产相关内部控制的有效性

60、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执朽审计业务，注册会计师应当

（A）o

A.解除业务约定B.执行新业务

C.同意变更业务D.出具否定意见

61、实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当

考虑是否（B）。

A.重新了解内部控制

B.追加相应的审计程序

C.重新执行控制测试

D.重新确定重要性水平和可接受审计风险

62如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师确定财务报表层次的重要性

水平的基本原则是选择（B）。

A.最高者B.最低者

C.平均数D.加权平均数

63、在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性才和账户层次的重要性水平之

和之间的关系是（D）。

A.相接近的B.前者大于后者C.后者大于前者D.相等的

64、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5

万元，而账户的实际差错额为8万元，这时注册会计师承受了（C）

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

65下列说法中不正确的是（B）。

A.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

66、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位境，以识别和评估（D）。

A.可接受的检查风险B.审计风险水平

C.控制风险水平D.财务报表重大错报风险

67、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（A）

A.存货的所有权B.经营场所C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况

68、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（A）。

A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B.收人确认

C.费用确认D.资产确认

69、注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（A）。

A.有效性B.存在性C.正在使用情况D.完整性

70、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当

（B）。

A.实施分析程序

B.实施控制测试

C.重新评估认定层次的重大错报风险

D.扩大样本规模

71.如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（B）。

A.直接实施实质性程序

B.获取这些控制是否已发生变化的审计证据

C.直接获取本期控制运行有效性的审计证据

D.确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据

72.在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（D）。

A.风险评估程序C.实质性程序

B.实质性分析程序D.细节测试

73、在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是（C）。

A.确认赊销是否均经过批准

B.确认销货发票是否均附有发运单副本

C.审查大额或异常的销售业务

D.确认销货发票副本上是否标明账户号码

74、要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是（D）。

A.固定样本量抽样B.变动样本量抽样C.停一走抽样D.发现抽样

75、使用随机数表选取样本的方法是（A）。

A.随机数选样B.系统选样C.随意选样D.判断选样

76、下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（C）。

A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解

B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

77.有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（B）。

A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的往册会计师

B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师

C.项目组中作为项目经理的两名注册会计师

D.一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师

78、以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项

虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（A）.

A.在审计报告中增加强调事项段提及这一情况

B.针对这一事项出具保留意见的审计报告

C.不影响对本期财务报表的审计意见

D.针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

79.如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层

声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（C）.

A.发表无保留意见

B.发表保留意见或否定意见

C.发表保留意见或无法表示意见

D.发表带强调事项段的无保留意见

80.在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以

前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正，也未重新出具审

计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（A）。

A.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

B.针对这一情况出具保留意见的审计报告

C.不考虑这一事项对审计意见的影响

D.针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

81、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程是（B）

A.重新测试相关的内部控制制度

B.抽查有关原始凭证

C.实施分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

82、为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是（D）。

A.只审查有关原始凭证

B.只审查销售日记账

C.由日记账追查有关原始凭证

D.由有关原始凭证追查销售日记账

83、如果注册会计师己从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,

该注册会计师（B）o

A.无需再向该银行函证

B.仍需向该银行函证

C.可根据实际需要，确定是否向该银行函证

D.可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

84、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（D）。

A.会计主管人员和内部审计人员B.现金出纳员和银行出纳员

C.现金出纳员和内部审计人员D.出纳员和会计主管人员

85、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是（C）。

A.存款账户己经结清的银行B.存款账户尚未结清的银行

C.本年度的所有开户银行D.有其他货币资金存款的银行

86、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予人账，最有效的审

计程序是（D）。

A.函证12月31日的银行存款余额

B.审查12月31日的银行对账单

C.审查12月31日的银行存款余额调节表

D.审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账

87.银行存款截止测试的关键是（B）o

A.审查被审年度各月的银行存款余额调节表

B.确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码

C.审查被审年度各月的银行对账单

D.确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务

88.注册会计师审计或有事项时尤其关注的是或有事项的（C）。

A.存在B.列报C.完整性D.分类和可理解性

89.如果被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师

应当出具（A）审计报告。

A.否定意见审计报告B.保留意见C.无保留意见D.无法表示意见

90.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（A）。（不确定）

A.确定更加合理地雨要性水平

B.确定审计调整后地财务报表整体是否叮其对被审计单位地了解一致

C.确定可以接受的检查风险水平

D.确定是否将重大错报风险降至可接受的低水平

二、多项选择题（在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确答案。并将其号码填写在

题干后的括号内；错选、多选、均不得分。每小题2分，共10分）

LCPA在被审计单位搜集的环境证据包括（ABC）

A有关内部控制情况B管理人员素质

C各种管理条件和水平D被审计单位的注册资本实收情况明细表

2、.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（ABC）。

A.企业会计准则B.企业会计制度

C.国家其他相关财务会计法规D.企业内部的会计制度

3.观察是注册会计师实地察看被审计单位的（BCD）,以获取审计证据的方法。

A内部控制的执行情况B有关业务活动

C实物资产D会计资料

4.通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据（BD）

A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据

5.关于审计风险的下列说法中，正确的有（ACD）

A会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性

B会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性

C注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性

D审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。

6.政府审计与注册会计师审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在

（ABCD）

A两者的审计目标不同B两者的审计依据不同

C两者的取证权限不同D两者对发现问题的处理方式不同

7..审计按目的和内容的不同可以划分为（ABD）。

A.经营审计B.合规审计

C.全面审计D.财务报表审计

8.下列情况中，影响CPA独立性的事项有（BCD）

ACPA两年前曾在委托单位任职BCPA的妻子在委托单位有经济利益

CCPA担任委托单位常年会计顾问DCPA的叔叔是委托单位的财务负责人

9.我国会计师事务所的组织形式包括（BD）

A独资事务所B有限责任公司C股份有限公司D合伙制事务所

10.注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括（ABCD）

A保留意见B否定意见

C非标准无保留意见D无法表示意见

11、以下那些情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款（ABCD）

A.企业银行存款账户为零B.信用证存款

C.注册会计师直接从某一银行取得对账单和所有已付支票D.外埠存款

12、注册会计师需要函证应付账款的情形包括（ABCD）

A应付账款的控制风险较高B应付账款的金额较大

C某应付账款账户金额较大D被审计单位处于经济困难阶段

13、《中国注册会计师鉴证'业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确

鉴证业务的目标和要素。适用于各种鉴证业务的准则包括（ABC）。

A.中国注册会计师审计准则B.中国注册会计师审阅准则

C.中国注册会计师其他鉴证业务准则D.中国注册会计师相关服务准则

14、甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时:实施存货截止测试程序可能查

明(ABCD)

A.少记1999年度的存货和应付账款

B.多记1999年度的存货和应付账款

C.虚增1999年度的利润

D.虚减1999年度的利润

15、.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（BC）

A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施

16、将本年度存货周转率比上年进行比较，可能发现问题有（ABD）

A.被审计单位改变了存货的核算方法B.存货成本项目发生变动

C.单位产品成本发生变动D.销售额发生大幅度变动

17现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（AC）。

A.公允性B.一贯性C.合法性D.真实性

18、重要性的判断应从（ABC）方面加以考虑

A.数量B.金额C.性质D.专业判断

19、会计师事务在签署审计业务约定书前，应评价自身的胜任能力。此评价的内容有

（ABC）

A.评价执行审计的能力B.评价审计的独立性

C.评价保持应有的谨慎能力D.评价会计师事务所的质量控制情况

20、需要向律师寄发询证函的事项一般包括（AC）

A.期后事项B.关联交易

C.或有事项D.管理层对财务报表的责任

21、以下那些情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款（BCD)

A.企业银行存款账户为零B.信用证存款

C.注册会计师直接从某银行取得对账单和所有已付支票D.外埠存款

22、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认

定（ABCD）。

A.记录的银行存款是存在的

B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中

C.所有应当记录的银行存款均已记录

D.记录的银行存款都由被审计单位拥有

23、下列证据中属于书面证据的有（AC）

A.董事会会议记录B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录

C.会计凭证D.通过盘点取得的存货数量的证据

24、以下资产中，适用突击盘点方式的有（BCD）

A.银行存款B.贵重金属C.股票D.债券

25、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要括（ABCD）。

A.完成审计工作和编制审计报告B.实施控制测试和实质性程序

C.实施风险评估程序D.计划审计工作

26、审计证据按证据的来源分为（BCD）。

A.口头证据B.亲知证据C.内部证据D.外部证据

27、对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（BC）。

A.股东进行决策时B.行业协会进行业务检查时C.检察院因工作需要时D.联合审计时

28、关于库存现金的盘点，下列说法正确的有（BCD）

A.盘点库存现金证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序

B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行存款的现金

C.通常实施突击性检查

D.如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点

29、注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素（ABCD）。

A.各账户性质

B.各账户错报、漏报的可能性

C.各账户审计成本

D.账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系

30、下列说法中不正确的是（BC）。

A.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

31、下列项目中属于进一步审计程序的包括（ACD）。

A.控制测试B.抽样测试

C.细节测试D.实质性分析程序

32、影响审计效果的抽样风险包括（AD）。

A.对内部控制信赖过度风险B.对内部控制信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险

33、注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（AB）。

A.大额或关键项目B.超过某一金额的全部项目

C.被用于获取某些信息的项目D.被用手测试控制活动的项目

34、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）。

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

35、下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（ABCD）。

A.被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会

计师的审计意见

B.存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响注册

会计师的审计意见

C.在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，

且财务报表已作出充分披露

D.其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信

息而被审计单位拒绝修改

36、在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的有（CD）。

A.财务专用章和个人名章可以由一人保管

B.财务专用章和个人名章应该交由银行保管

C.财务专用章和个人名章严禁由一人保管

D.财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权的人保管

37.为证实银行存款是否存在，注册会计师取得银行存款余额调节表以后应当（BD）。

A.核实企业是否按月编制银行存款余额调节表

B.核实银行存款余额调节表数据计算的正确性

C.审查大额银行存款的收支情况

D.调查未达账项的真实性

38.注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解（ACD）。

A.资产负债表所列银行存款是否存在

B.银行存款收支记录的完整性

C.是否有欠银行的债务

D.是否有未登记的银行借款

39.注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标（AC）。

A.确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在

B.确定资产负债表上所列示的现金是否确实归被审计单位所有

C.确定现金的余额是否正确

D.确定现金在资产负债表上的披露是否恰当

40.下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是（ABD

A.企业各部门经管的现金都应列入盘点范围

B.是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序

C.对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金

D.对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点

三、判断题（判断以下各题正误，在题后的括号内打“J”，认为错的打“X”。每小题1

分，共10分）

1、CPA在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，实施控制测试的范围越大.

（V）

2、CPA不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证

据（J）

3、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（V）

4、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程.（J）

5、审计证据的充分性就是审计证据越多越好.（X）

6、审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工

作质量的制约和控制。（X）

7、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控

制准则。（V）

8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所遵循的审计准则、所运用

的方法和所检查的内容均具有一致性.（X）

9、内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分.（V）

10、质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程

序，是对注册会计师质量控制提出的制度要求。）

11、注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进

行.（V）

12、审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师质量控制准则。（X）

13、经营失败必然引发审计失败。（X）

14、注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。

（X）

15、审计意见类型中，无法表示意见有时可以代替否定意见。（X）

16、对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应认为该项目存在错弊.（X）

17、如果被审计单位认为某些项目属于商业秘密，不愿公开披露，注册会计师就应该尊重企

业意愿，不能对外公布。（V）

18、监盘可获得实物证据，观察不仅可获得实物证据，也可获得环境证据.（7）

19、注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊

以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。（X）

20、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有证明力的证据。（X）

21.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位

的存货进行监盘。（V）

22.由于现金盘点往往在资产负债表日后进行的，注册会计师需要根据资产负债表日至审计

报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。（J）

23.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行

存款账户数额为准。3练习册P267

24.审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。

（X）

25.如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，应当直接与

前任注册会计师进行沟通，以便采取措施进行妥善处理。（V）

26.财务报表审计能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。（X）

27.会计师师事务所即可以将印制的手册向客户发放，也可以向非客户发放。（X）

28.管理层声明在某些情况下可以代替其他审计证据。（X）

29.如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。（X）

31.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计。（X）

30.为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制订在执行中就不能作出任何修改。（X）

32.外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的证据。（X）

33重大错报风险越低，注册会计师就可以执行越有限的捽制测试。（义）

34.会计师可以以个人名义承办业务。（X）

35.前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答

复。如果受到审计客户的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答

复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的。（错）

36.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在同一客户所进行的多次年度财

务报表审计应使用同样的重要性水平。（X）

37.因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以

注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。

（X）

38审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（X）

39.无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（X）

40.被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵

循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则

审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（V）

四、简答题

1、请简述何谓独立性

2、请简述注册会计师及会计师事务所避免法律诉讼的对策

3、简述认定的层次？每个层次认定的具体内容

4,阐述审计证据的充分性以及注册会计师判断审计证据是否充充应考虑的因素

5、简述审计风险模型，审计风险各组成要素与审计证据的关系。。

6、简述获取审计证据的审计程序。

7、请简述应收账款函证和应付账款函证的区别。

8、阐述应收账款的替代审计程序

9、简述如何查找未入账的应付账款

10、简述按照注册会计师责任不同期后事项分为哪几个时间短，每个时间段注册会计师责任

是什么。

11、简述内部控制的概念，包含哪几个要素

五、案例分析

1ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股

东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生损失为由，向法

院提起诉讼，要求ABC会计师事务承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，聘请的律师在准备应诉材料时，

提出了以下问题，请代为回答。

⑴何谓审计重要性？

⑵简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。

（3）CPA运用重要性概念的目的是什么？

⑷何谓普通过失和重大过失？

⑸重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

2.某注册会计师对A公司2005年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金

额如下表：

判断基础金额固定百分

比数值乘积报表层次重要性水平

资产总额1800000.5%

净资产880001%

主营业务收入2400000.5%

净利润241205%

要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法,

并假定固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请计算确定A公司2004年会计报

表层次的重要性水平。（列示计算过程，填写上表）

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

3、乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的

部分审计程序为：

（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函

（3）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单

要问：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什

么？

（3）请问乙注册会计师取得银行余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12

月31日银行存款余额调节表的那些内容？（10分）

4、注册会计师对某公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度的供产销形势与2006

年相当，2006年度财务报表经审计无误。未经审计的2007年度财务报表部分数据如下表。

品名主营业务收入主营业务成本

2006年发生额2007年发生额2006年发生额2007年发生额

X产品40000410003800033800

Y产品20000200201900019019

合计60000610205700052819

要求：请帮助注册会计师运用分析程序，指出2007年的数据是否存在不合理之处，并说明

理由。

5上海达信会计师事务所注册会计师李少卿、王海于2008年3月10日完成了对乙公司2007

年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定存在以下

几种情况：

(1)乙公司2007年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元，利润总额为100万元。

(2)在某诉讼案中，乙公司被起诉侵权，原告要求赔偿120万元。至2007年12月31日胜负

仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

(3)注册会计师得知乙公司2007年度涉及的诉讼案于2008年3月5日判决，乙公司败诉，

应向原告支付赔偿110万元，乙公司对判决结果没有提出意义，并在财务报表附注中作了披

露。注册会计师提请乙公司调整2007年度的会计报表，但遭到拒绝。

(4)乙公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询

证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。

(5)乙公司利润总额的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财

务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

(6)在进行财务费用的审计时，注册会计师发现乙公司将尚未竣工的在建工程专门借款利息

30万元计入了财务费用。

要求：

(1)假定注册会计师以总资产的1%、利