陈子龙副教授主讲的税务稽查基本方法

主讲人：陈子龙部门：教研一部职称：副教授挪动：52729782邮件地址：czl@税务稽查根本方法2024/1/6欢迎批判指正2024/1/6培训目的提炼重点，拾遗补缺一家之言，集思广益复习原那么以大纲为根据,立足教材，掌握根本知识，重点是各种方法的实践运用2024/1/6第四节电子查账第一节查账方法第二节分析方法第三节调查方法授课内容2024/1/6第一节查账方法了解：1．查账方法的分类。2．审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法的运用。2024/1/6查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。2024/1/6一、审阅法二、核对法三、详查法四、抽查法五、顺查法六、逆查法2024/1/6逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严厉的企业的检查，但不适用于某些特别重要工程的检查。2024/1/6顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及运营管理和财务管理混乱、存在艰苦问题的稽查对象和一些特别重要工程的检查。审查会计年末余额结转数，是指对企业年末过新账的账户余额进展相符性审核，目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题，到达少缴税款的目的。2024/1/6抽查法详细又分为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进展重点检查；二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进展检查。2024/1/61制定抽查方案2实施详细抽查3分析和判别抽查结果。抽查结果只能作为对总体判别的参考，不能作为直接定案根据。2024/1/6详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现艰苦问题而进展的专案检查，以及在整个检查过程中对某些〔某类〕特定工程、事项所进展的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点工程、事项的检查，普通都能获得较好的效果。2024/1/6审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进展详细审查、研讨，发现疑点线索，获得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于一切企业经济业务的检查，尤其适宜于有数据逻辑关系和核对根据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。2024/1/61.原始凭证的审阅2.记账凭证的审阅3.账簿的审阅4.会计报表的审阅5.其他资料的审阅2024/1/6对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录能否相符以外，重点应审阅明细分类账。2024/1/62.记账凭证的审阅审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处置能否符合<企业会计准那么>及国家一致会计制度的规定，对照察看原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其能否真实反映了实践情况，有无错弊、粉饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字能否齐全。2024/1/6应留意：一是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进展审阅。二是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期能否存在前后矛盾的情况。2024/1/6〔一〕会计资料之间的相互核对〔二〕会计资料与其他资料之间的核对〔三〕证证核对〔四〕账证核对〔五〕账账核对〔六〕账表核对〔七〕账实核对2024/1/6账表相符不阐明不存在问题在账表核对之前，必需对报表本身进展正确性、真实性的审查判别。2024/1/6在账账核对前，必需进展账簿记录正确性的审查分析进展账账核对，需求将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进展核对审查分析有关明细账、日记账，在此根底上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆查法的必经步骤。2024/1/6证证核对是指原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表、记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对。

2024/1/61核对账单2核对其他原始记录3核对审计报告4核对税务处置决议2024/1/6核对税务处置决议是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务稽查的税务处置决议进展核对，以确定企业能否曾经按照税务处置决议的要求进展了相应的会计处置，对违法行为进展了纠正。2024/1/6核对审计报告是指将会计资料和其他资料与企业一定时期的审计报告〔包括内部审计报告〕进展核对，查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题能否已在会计核算或会计报表中得到充分和正确的反映。2024/1/6会计资料的核对是核对法最根本，也是最中心的内容和步骤。经过会计资料之间的核对，可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思绪和方向。核对的主要方法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等2024/1/6第二节分析方法了解：1．分析方法的分类。2．控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。2024/1/6分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联络的财务管理信息，以及税款交纳情况进展系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进展追踪检查的一种方法。2024/1/6一、控制计算法二、比较分析法三、相关分析法2024/1/6常用的控制计算法有：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等2024/1/6〔一〕控制计算法的根本程序确定需求进展分析的事项或目的、确定事项分析的参考数据和采集进展事项分析的数据、建立事项分析的数学模型、数据分析结果比较2024/1/6判别改错：控制计算法的根本程序是：确定需求进展分析的事项或目的，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进展事项分析的数据，数据分析结果比较。2024/1/6比较分析法的种类较多，常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。2024/1/6绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关工程真实性的核对，以及本钱计算表〔单〕、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定工程的检查。2024/1/6判别题：在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法比相关比率比较分析法更容易发现问题。2024/1/6相关分析法的根本程序是：分析和判别经济活动与税收关系、分析和判别经济活动间的关联关系、找出经济活动事项之间的关联、分析和把握问题的本质2024/1/6并不是一切的异常景象都构成税收问题，有些异常景象是无意中的笔误或忽略呵斥的，能够构成税收问题，也能够并不构成税收问题。2024/1/6第三节调查方法了解：1．调查方法的分类。2．察看法、查询法、外调法的运用。熟习：盘存法的运用，包括实地盘存法〔做好清点前预备、实地清点、确定清点结果、分析清点差别〕，其他盘存法。2024/1/6一、察看法二、查询法三、外调法四、盘存法2024/1/6外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括函调和派人外调。委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关阐明资料。2024/1/6制定调查方案实施调查方案比较察看结果搜集和固定证据2024/1/6根据查询方式的不同，查询法可以分为面询法和函询法。2024/1/6盘存法是指经过对货币资产、实物资产进展清点和清查，确定其形状、数量、价值、权属等内容与账簿记录能否相符的一种检查方法。根据盘存的目的、方法、范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法和其他盘存法〔包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等〕。2024/1/6〔一〕实地盘存法实施程序1做好清点前预备2实地清点3确定清点结果4分析清点差别2024/1/6数量与金额都是红字缘由：料到单未到未作估价入账处置但消费已领用多计耗料多转本钱数量为蓝字金额为红字缘由：多转本钱多转本钱=库存资料的清点数量*加权平均单位本钱+红字金额没有数量只需金额少转本钱2024/1/6〔二〕采用盘存法应留意的问题1留意清点方式的运用2加强对清点的监视3充分思索清点资产特点4选择适当的清点时间5有效组合清点人员6正确调整清点结果2024/1/6无论采用何种盘存方法，清点结果只能反映清点日当天的实物存在形状，而清点日与被查所属日期大多数情况下是不一致的，因此，在被查账簿记录所属日期与清点日不一致时，还应采用一定的方法进展调整。2024/1/6被查日账面应存数=清点日账面应存数+被查日至清点日发出数-被查日至清点日收入数被查日实存数=清点日实存数+被查日至清点日发出数-被查日至清点日收入数2024/1/6案例：2021年1月20日某税务局检查江阳化工厂2021年底A资料存量的真实性。2021年1月20日清点库存A资料1，920kg，2021年12月31日A资料明细账面结存4，080kg，2021年1月1—20日，发出A资料42，860kg，入库A资料42，700kg。2024/1/6期初结存2080+本期添加42，700=本期减少42，860+期末结存1，9202024/1/6第四节电子查账了解：1．会计电算化企业财务会计软件及运用简介。2．电子查账软件系统。3．电子查账的任务步骤与方法。4．电子查账有关本卷须知。2024/1/6一、会计电算化企业财务会计软件及运用简介二、电子查账软件系统三、电子查账的任务步骤与方法四、电子查账有关本卷须知2024/1/6〔一〕电子查账软件系统的任务原理〔二〕电子查账软件系统功能2024/1/61、企业的会计电算化是指由硬件、软件、数据、规程和人员在内构建起的会计信息系统。目前，企业运用的财务会计软件主要有用友、金蝶、新中大、浪潮国强、金算盘、速达、管家婆、灵狐、远光／远方等财务会计软件，其中，用友、金蝶的运用面较广。2、财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件与税务稽查任务有着最直接的联络。2024/1/63、稽查任务中通常需求关注的有账务处置、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、本钱核算、会计报表汇总等模块。4、账套是指电算化企业财务会计软件记载一切往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。普通一个企业只用一个账套，假设企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。2024/1/6〔一〕电子数据采集电子数据采集详细任务包括：1.电子数据采集前的预备任务2.电子数据采集过程中的控制重点〔1〕控制计算机等设备。〔2〕控制财务电子数据。〔3〕控制进、销、存等部门的电子数据。〔4〕控制有关主管人员的电子数据。2024/1