工程项目的成本控制

工程工程的本钱控制张先锋第一节、概述1、本钱控制的重要性定义:本钱控制是通过控制手段，在到达预定的工程功能和工期要求的情况下，优化本钱开支，将总本钱控制在方案范围内。工程的本钱是企业本钱管理的根底通过本钱控制实现工程的经济性工程利润：利润＝工程造价－目标本钱－税金2、本钱控制的特点〔1〕参与者本钱控制的积极性和主动性与承担的责任成正比。〔2〕本钱控制是综合性的：本钱目标必须同质量要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到具体的责任者。本钱分析必须结合进度、效率、质量分析。不能片面强调本钱，无视其他方面。本钱控制必须结合质量、进度、合同控制。〔3〕本钱控制周期不能太长。3、本钱控制时间区段的划分本钱控制需要适宜的系统来周期性的计算实际工程量和实际本钱，但实际本钱的超支是不容易发现的，所以必须划分时段。A=上期期末的实际控制结果B=本期内完成的实际值C=剩余本钱D=A+BE=D+C实际控制只是需要控制“B+C〞段，尤其是B段。4、本钱控制的主要工作本钱方案工作,按预算和方案提出本钱报告,并分解预算本钱.进行本钱监督:审核各项费用;作实本钱报告;对各项活动进行本钱控制;审计活动.本钱跟踪本钱诊断其他工作5、控制的原那么工程工程本钱控制的一般原那么：本钱最低化原那么；实际出发原那么。全面本钱控制原那么动态控制原那么责、权、利相结合原那么第二节.实际本钱核算、本钱跟踪和诊断1、实际本钱核算过程〔1〕对承包商而言，本钱构成分项工程本钱整个工程本钱企业工程本钱〔2〕实际核算过程(后面结合实例讲解)①记录各个分项工程消耗的各种资源量。②确定本期内工程的完成量。③工程工地管理费和总部管理费的开支的汇总、核算和分摊。④分项及整个工程的所有费用核算和盈亏核算，提出工程本钱核算报表2、本钱跟踪和诊断①、本钱状况分析〔1〕指标选择〔2〕分析报告〔1〕指标选择1〕工期和进度指标时间消耗程度=已用工期/方案总工期*100%工程完工程度=已经完工量/方案总工量*100%2〕效率比机械生产效率=实际台班数/方案台班数劳动效率=实际使用人工工时/方案使用人工工时3〕本钱分析指标本钱偏差=实际本钱-方案本钱利润=已完工价格-实际本钱4〕因素差异分析法对一些分项工程的费用，用因素差异分析的方法不仅可以确定实际和方案的差异，而且可确定差异影响因素以及它们各自的影响份额。

原方案安装30000m2模板，预计劳动效率力0.8工时／m2，工时单价为20元。那么方案人工费＝20元／工时×30000m2×0.8工时／m2＝480000元

但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时／m2，工时单价25元。那么实际人工费＝320O00×25×0.7=560000元

本钱差异＝560000-480000＝80000元

1〕由于工作量增加造成的本钱变化为：

(32000-30000)×20×0.8＝32000元

2〕由于工时单价引起的本钱变化为：

320O0×(25-20)×0.8＝128000元

3〕由于劳动效率引起的本钱变化为：

32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元

〔2〕分析报告不同层次的管理人员需要不同的本钱信息及分析报告，在一个工程中它们可以自由设计。对工程小组组长、领班，要提供本钱的结构，各分部工程的本钱＜消耗＞值，本钱的正负偏差，可能的措施和趋向分析；对工程经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，工程的总本钱现状，主要的节约和超支的本钱工程和分析。本钱报告通常包括报表、文字说明和图(3)本钱分析例子

1．某工程方案直接总本钱2557000元，工地管理费和企业管理费总额567500元。工程总本钱为3124500元。该工程总工期150天，现已进行了6O天，已完成工程总价为l157000元，实际工时为14670小时，已完工程中方案工时14350工时，实际本钱l156664，已完工程方案本钱1099583元，

分析：管理费分摊率＝567500／2557000＝22.19％

工期进度＝60天／150天×100％＝40％

工程完成程度＝l157000元／3124500元=37％

劳动效率：14670工时／14350工时=102.2％

本钱偏差＝l156664-lO99583＝57081元

本钱偏差率＝57081／lO9983＝5.19％

已实现利润：1157000-l156664=336元

利润率＝336／l157000=0

详细分析：其中有一个分项工程，模板为30000m2，报价900000元，该分项工程施工的方案工期130天，方案工时24000小时，平均投入23人，那么：方案平均生产速度＝30000m2／130天＝231m2／天

方案劳动生产效率＝24000小时／30000m2＝0.8工时／m2或1.25m2／工时

现该活动已工作45天，消耗工时6290小时，直接本钱花费243100元，已完成工作量8500m2，平均189m2／天，而本期完成4900m2，工时消耗为3310工时，那么：

平均实际劳动生产率＝6260工时／8500m2＝0.74工时／m2

本期劳动生产率＝3310工时／4900m2＝0．67工时／m2

那么该分项工程本钱状况为：

工期进度＝45天／130天＝35％

工程完成程度＝8500m2／30000m2＝28％

劳动效率＝0.74／0.8＝92.5％

实际总本钱＝243100×(l+0.2219)＝297044元

实际工程价格＝30元／m2×8500m2＝255000元

那么:该分项工程已盈利润＝255000-297044＝-42044元分项工程单位本钱＝297044元／8500m2＝34.95元／m2

而报价仅30元，那么每单位工程量亏损4.95元，亏损的进一步原因可以分析比照人工、材料、机械的消耗。从上面可见，人工的劳动效率比方案还是提高的(节约了劳开工时消耗)。进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的本钱变化的份额②、本钱状况评价

〔1〕．实际和方案本钱模型比照实际与方案本钱模型的比照反映工程总本钱的进度状况。l)如果在图上方案和实际两曲线完全吻合，或根本吻合，如实际本钱曲线在香蕉图范围内，也不能说明工程实施没有问题。例如可能由于工程进度较慢，未完成方案工作量，同时物价上涨，工作效率低，花费增加，而导致两曲线吻合或接近。另外实际曲线位于方案曲线的下侧，也不能说明是好事或不是好事，当工程量不能保证(如外界干扰、低工作效率)，使实际工作量未到达预定要求，那么虽然总本钱未超支，但最终工期会延长，总本钱也会超支2)如果在图上方案和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题。一般偏离是正常的，例如由于本钱模型是以方案本钱在工程活动上平均分配为前提的，而实际上并不这样，有时会有很大的差异。有些活动早期本钱很低，给人们以降低本钱的感觉，而后期本钱很高。3)在实际工程中，将实际本钱核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。在控制期末，未完成的工作包已花费的本钱量和完成程度的估算比较困难。通常在控制期末，未完的工作包越多，实际本钱的数值越不准确，本钱状况评价越困难4)有时方案本钱分解时常常比较随意，工程本钱模型所采用的平均分配方法与实际的本钱使用差距太大，致使工程的方案本钱模型本身的科学性不大。为了克服本钱模型的局限性，考虑到实际存在的各种因素对本钱的影响，必须对之加以改进，引入“实际工程价值曲线〞。实际工程价值即按照方案中预算的标准来衡量的实际已完成工程的价值，即在前锋期将实际工程进度折算为与方案本钱一致的度量单位。计算公式为：

实际工程价值＝实际完成工作量×预算价格。

其中：实际完成工作量包括在前锋期已经完成的活动的工作量，以及开始但未完成的局部活动所折算的工作量。

在工程的本钱模型图中将过去每个控制期末的实际工程价值相连而成的曲线即为“实际工程价值曲线〞。对承包商来说，“实际工程价值〞是他有权利能够从业主处获得的工程价款，或他真正已“赢得〞的价值。它能较好地反映了工程实物进度〔2〕．效率的比较分析

对工程本钱的评价，效率指标比较准确和明确，无论对一个分项工程或整个工程都可以使用。由于它是以实际工作量为根底，所以比较的尺度是统一的。

当机械生产效率小于l时，说明实际台班数比方案少了，节约了。

当劳动效率小于l时，说明实际人工消耗少了。同样可以比较材料的消耗〔3〕．本钱要素比较分析

在各个本钱要素，分部工程本钱，总工程本钱的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标。它们比较好地直观地反映偏差的程度，这样在工程中，管理者一直能把握每一个费用工程，每一分项工程以及总工程的本钱状况，总利润状况以及各子项的奉献。

3、本钱超支的原因分析

原本钱方案数据不准确，估价错误，预算太低，不适当地采用低价策略，承包商(或分包商)报价超出预期的的最高价；外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；实施管理中的问题：不适当的控制程序，费用控制存在问题，许多预算外开支，被罚款；

本钱责任不明，实施者对本钱没有承担义务，缺少本钱(投资)方面限额的概念，同时又没有节约本钱的奖励措施；

劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。4、降低本钱的措施

1．寻找新的更好，更省的效率更高的技术方案，采用符合标准而本钱较低的原材料。

2．购置局部产品，而不是采用完全由自己生产的产品。

3．重新选择供给商，但会产生供给风险，选择需要时间。

4．改变实施过程。改变工程质量标准，

5．删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。这会损害工程的最终功能，降低质量。

6．变更工程范围。

7．索赔，例如向业主，承(分)包商，供给商索赔以弥补费用超支等第四节、本钱和工期动态控制法本钱和工期动态控制是通过网络进行的，顾及到对工程(包括工作量、质量、实施方案、次序等)的修改，工期推迟和风险等因素用工程的本钱模型进行后期的本钱趋向预测，以及工程结束时总本钱和收益状况预测。这是很有效的。预测通常按照以下途径进行：

1．以到本期末的实际工期和实际本钱状况为基点，用表列出每一期的实际完本钱钱值，作出工程实际本钱——工期曲线并与方案本钱模型进行比照。

2．以目前的经济环境(最主要是价格)，近期的工作效率，实施方案为依据，对后期工程进行本钱预算。如考虑采取加速措施，对人力、物力、施工过程、费用进行调整。3．按后期方案的调整，即后期工程活动的安排，再一次沿用前面的方案过程和方法，以目前的工期和实际本钱为基点(即图13-4中Oˊ)作后期的本钱方案。由于剩余本钱被认为未完或将完成的工程的实际本钱，所以它必须反映目前的状况(市场、方案、工程实施现状等)，并有合理的预测。这样才能给管理者一个正确的信息。图13-4是某工程工程的本钱分析和预测图。它是基于实际和方案的本钱模型的比照根底上。到了控制期(即前锋期)，经分析发现主要活动拖延，如果不采取任何措施(即图中A方案)，仍按方案执行，那么工期延长15％，到最后本钱增加(包括工期拖延违约金支付)了5％。如果采取加速措施(即如图中B方案)那么工期仍按方案(合同)完成，但由于增加了投入，本钱增加了10％。当然还可以用不同的方案在图上比照。

4、最终状态描述不同方案的结果状态是十分重要的参照图13-4，可以得到13-5的状态图在图13-5中，平面分为四个象限，它们代表：

第1象限：工期延长，本钱增加；

第2象限：工期缩短，本钱增加；

第3象限：工期缩短，本钱下降；

第4象限：工期延长，本钱下降。

而O点为原方案方案。综合运用图13-4和13-5可以进行本钱和工期的动态控制。图13-4反映各控制期实际和方案本钱及工期差异，而在图13-5上可以反映各控制期预测工程最终状态点的系列，而从这些点分布，开展趋向，即可以分析出工程本钱和工期的动态变化情况，进行动态控制。1．工程开始后的几个控制期〔月〕，预测点分布在0点周围，那么说明工程实施是正常的。

2．随着工程的进展，预制点逐渐向右上方运动，到达A〔见图13-5〕，那么说明，工期拖延逐渐严重，本钱也有增加，这种趋向尚未得到遏制。3．到达A点后，发现最终工期拖延达15％，本钱增加5％，这是不行的。经研究决定总体控制目标为，工期拖延在5％之内，本钱增加在12％之间，那么在图13-6上形成一个控制目标区间，显然目前的A是不符合目标的。为了到达控制目的，有许多方案，例如B是符合要求的，经上级批准，采取加速措施，实施B方案。4．自实施B方案后，新的预测点应分布在B点的周围，或由A向B移动，这说明是正常的，措施起作用，而如果后期新的预测点仍由A向右上方移动，那么说明加速措施没有效果，或由于新的干扰事件，使工期拖延的本钱增加状况继续恶化〔见图13-7〕，必须考虑采取新的措施，所以在这图上不仅可以预测最终结果，而且可以对控制方案的效果进行分析。工程的费用管理实践工程的费用管理主要是在批准的预算条件下确保工程的保质按期完成。其主要包括：资源方案费用估计费用安排费用控制一、资源方案资源方案涉及到决定什么样的资源〔人、设备、材料〕以及多少资源将用于工程的每一工作的执行过程之中，因此它必然是与费用估计相对应起来的。1、资源方案的主要依据工作分解结构WBS(后面介绍)工程工作进度方案历史信息：历史信息纪录了先前类似工作使用资源的需求情况，这些资料一般是可以获得的。范围陈述：范围陈述包括了工程工作的说明和工程目标，这些应该在工程资源方案的编制过程中应特别考虑。资源安排描述：什么资源是可能获得的是工程资源方案所必须掌握的，特别的数量描述和资源水平对于资源安排描述是特别重要的。组织策略：在资源方案的过程中还必须考虑人事组织、所提供设备的租赁和购置策略。2、资源方案的方法▲专家判断法，专家可以是任何具有特殊知识或经过特别培训的组织和个人，主要包括：在履行组织的其他单位、参谋、职业或技术协会、工业组织。▲选择确认：通过制定多种资源安排方案由专家选择，最常用的是头脑风暴法。▲数学模型：像网络方案中的资源分配模型和资源均衡模型等。3、资源方案工具▲资源矩阵：列表表示，纵向表示工作，横向表示资源需求量。▲资源数据表：表最左边两列表示资源种类和资源需求量，顶上横行表示时间。▲资源甘特图：将方案进度甘特图中的工作/活动栏换成资源种类即可。▲资源需求曲线：用横轴表示时间，纵轴表示某中资源需求量。▲资源累计需求曲线：在资源需求曲线的根底上绘制。

资源矩阵

资源数据表资源需求量工作资源1资源2资源3资源4…………资源m相关说明工作1工作2工作3

..工作n资源需求种类资源需求总量时间安排

相关说明

1

2

3

4

………………

t资源1资源2资源3

..资源m

资源甘特图

123456789101112131415161718192021方法学家

明确需要

设计课程

评价设计

测试课程课程专家

明确需要

定义要求

设计课程

评价设计

开发科学课程

开发数学课程

测试课程

印刷／分销评估员

评价设计

测试课程科学专家

设计课程

开发科学课程数学专家

设计课程

开发数学课程印刷设备

印刷／分销计算机主机

测试课程

资源需求曲线资源需求量时间

资源需求累计曲线资源需求累计

二、费用估计费用估计指的是预估完成工程各工作所需资源〔人、材料、设备等〕的费用的近似值当工程在一定的约束条件下实施时价格的估计是一项重要的因素费用估计应该与工作质量的结果相联系。费用估计过程中，亦应该考虑各种形式的费用交换，比方：在多数情况下，延长工作的延续时间通常是与减少工作的直接费用相联系在一起的，相反，追加费用将缩短工程工作的延续时间。因此，在费用估计的过程之中必须考虑附加的工作对工程期望工期缩短的影响。

1、费用估计的主要依据

工作分解结构WBS资源需求方案资源价格工作的延续时间历史信息会计表格2、费用估计的工具和方法类比估计法：通常是与原有的类似已执行工程进行类比以估计当期工程的费用参数模型法：将工程的特征参数作为预测工程费用数学模型的根本参数。如果模型是依赖于历史信息、模型参数容易数量化，且模型应用仅是工程范围的大小，那么它通常是可靠的。从下向上的估计法：这种技术通常首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总从下往上估计出整个工程的总费用。从上往下估计法：同上述方法相反是从上往下逐步估计的，多在有类似工程已完成的情况下应用。计算工具的辅助：工程管理软件及电子表格软件辅助工程费用的估计。费用估计例如3、费用估计的根本结果工程的费用估计：描述完成工程所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储藏等的影响,其结果通常用劳开工时、工日、材料消耗量等表示。详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：——工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考——对于估计的根本说明，比方费用估计是如何实施的——各种所作假设的说明——指出估计结果的有效范围

三、费用预算费用预算包括给每一独立工作分配全部费用，以获得度量工程执行的费用基线〔时间—费用方案图中的方案支出线〕，如下页图。费用预算可以分为以下三局部：——直接人工费用预算——辅助效劳费用预算——采购物品费用预算

累积费用曲线总的方案支出当日实际支出与方案支出之间的差异费用支出时间(今天)实际支出方案支出

1、费用预算的主要依据▲费用估计▲工作分解结构▲工程进度2、费用预算的技术和方法类同于费用的估计。3、费用预算的结果费用预算的主要结果是获得费用线，费用线将作为度量和监控工程实施过程中费用支出的依据，通常的费用曲线随时间的关系是一个S型曲线。工作

123456789

A10B20C

20D

15E

25F

20

案例讨论：绘制费用需求及累积曲线

费用需求曲线费用累积曲线

四、费用控制

费用控制就是要保证各项工作要在它们各自的预算范围内进行。费用控制的根底是事先就对工程进行的费用预算。费用控制的根本方法是规定各部门定期上报其费用报告，再由控制部门对其进行费用审核，以保证各种支出的合法性，然后再将已经发生的费用与预算相比较，分析其是否超支，并采取相应的措施加以弥补。1、费用控制的依据预算费用基准线实施执行报告改变的请求2、费用控制的方法费用控制改变系统实施的度量：用赢得值法分析。附加方案计算工具：工程管理软件、电子表格等。工程的费用控制图解实际的计划的实际的计划的确定需要当天需求设计开发系统测试案例

A确定需要需求设计开发系统测试当天案例B实际的计划的计划的实际的累积费用曲线累积费用曲线人员负荷人员负荷计算机机时(小时)计算机机时(小时)实际的计划的3、赢得值方法(EarnedValueConcept,EVC)赢得值法是通过三条曲线BCWS、BCWP和ACWP进行比较来分析本钱或费用组成的现状。赢得值法的三个根本参数：BCWS:(BudgetedCostforWorkSchedule)，拟完工程的方案值。BCWP:(BudgetedCostforWorkPerformed)，已完成工作量的方案值。ACWP:(ActualCostforWorkPerformed)，已完工程的实际值。人工或本钱实际消耗曲线，反映费用效果完成百分比ACWPBCWS，基准线，反映进度效果BCWP，赢得值曲线，反映进度和费用效果0检查时刻时间赢得值法〔续〕用赢得值法进行本钱、进度分析〔1〕差异分析▲费用差异CV(CostVariance)：CV=BCWP-ACWP>0本钱节约，工作效果好。CV=0预算本钱与实际本钱一致，工作效果正常。<0本钱超支，工作效果差。▲进度差异SV(ScheduleVariance)：SV=BCWP-BCWS>0进度提前，工作效果好。SV=0方案进度与实际进度一致，工作效果正常。<0进度落后，工作效果差。〔2〕差异百分比分析▲费用差异百分比CVP(CostVariancePercentage)：▲进度差异百分比SVP(ScheduleVariancePercentage)：>0本钱节约>0进度提前CVP=0本钱一致SVP=0进度一致<0本钱超支<0进度落后〔3〕执行指数分析本钱效果执行指数CPI(CostPerformanceIndex)：>1.0本钱节约，工作效果好。CPI=1.0本钱一致，工作效果正常。<1.0本钱超支，工作效果差。进度效果执行指数SPI(SchedulePerformanceIndex)：>1.0进度提前，工作效果好。SPI=1.0进度一致，工作效果正常。<1.0进度落后，工作效果差。例：某工程方案工程总本钱为3124500元。该工程总工期为150天，现已进行了60天，已完成工程总价BCWS为1157000元。实际工时为14670小时，已完成工程中方案工时为14350小时，实际本钱为1156664元，已完工程方案本钱为1099583元。试对当前本钱和进度进行分析。分析：工期进度完成百分比=

工程完成百分比=劳动效率=BCWP=1099583〔元〕BCWS=1157000