会计基础知识的重点及会计基础重点笔记

NUMPAGES4520-第一章总论会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。

第二章会计核算内容与要求款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

第三章会计科目与账户会计科目是对会计要素的具体内容进行分类会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。

按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章复式记账复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）

余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）

（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户<科目>名称、金额、借贷方向）会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润

第五章会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票7、原始凭证基本内容：名称、日期、单位和个人、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证<借方科目为现金和银行存款>、付款凭证<贷方科目为现金和银行存款>、转账凭证<不涉及现金和银行存款科目>）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。

一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证

第六章会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账<现金、银行日记账>）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。11、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。

第七章账务处理程序1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营4、清产核资5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结2、银行：每月核对3、存货：每月重点抽查4、贵重财物：每月清查5、往来款：一年1至2次）3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用（正常）营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）固定资产营业外收入营业外支出第九章财务会计报告1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）

第十章会计档案当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。重点定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。会计基础重点笔记第一章1、概述：是什么？一种经济管理活动⑴定义：做什么？核算和监督（基本职能）怎么做？以货币为主要计量单位（工具）⑵特征：以货为主要计量单位 会计信息有专门方法会计分析方法（财务管理）a、分类：会计检查方法（审计）会计核算方法b、会计核算方法的内容设置账户复式记账填制和审核会计凭证7种：成本计算登记账薄财产清查编制会计报表核算c、基本职能监督3）核算：确认、记量、记录、报告以货币为主要计量单位a、特点核算发生事中、事后核算具有连续性、系统性、完整性4）会计的本质：一种经济管理活动2、会计对象（资金运动）a、定义：核算和监督的内容b、工业企业会计对象银行存款原材料银行存款投入资金在产品资金的调整与退出库存现金机器设备库存现金工业企业：供产销商品流通业：供销二、会计要素：对会计对象的具体化6大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产：由过去的交易或事项形成的a、定义由企业拥有和控制的预期能给企业带来经济利益的资源流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）按资金运动分：非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变的（注：商誉不是无形资产）负债：由过去交易或事项形成的a、定义预期会导致经济利益流出企业的现实义务.分类流动负债（如：短期借款，1年以内）按流动性分非流动负债（如：长期借款1年以上）所有者权益定义：资产扣出负债后由所有者享有的剩余权益会计恒等式：资产=负债+所有者权益内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）备注：资产=负债+所有者权益是编制资产负债表的理论依据.反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表收入在日常生活中发生的a、定义会导致所有者权益增加的与所有都投入资本无关的经济利益的总流入范围：销售商品、提供劳务、让度资产的使用权主营业务收入b、分类其他业务收入备注：为客户或第三方代收的款项不作为收入处理.费用在日常生活中发生的a、定义：会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益总流出.直接人工生产成本营业成本直接材料料工费制造费用间接费用b、范围管理费用《厂部、行政部门》期间费用销售费用财务费用利润定义：反映企业在一定会计期间经营成果.收入减费用后的净额（收入-费用=利润）b、构成直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）.c、“收入-费用=利润”是编制利润表的理论依据.反映企业在一定会计期间经营成果的报表公式：管理费用+投资收益+公允价值收益营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用—资产减值准备财务费用—损失—损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税费用=利润总额*所得税税率净利润=利润总额-所得税费用三、会计准则会计基本假设会计信息、质量要求会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计主体a、定义：经营实体（经济上进行独立核算反映的是空间范围）b、法律主体与会计主体的关系法律主体一定是会计主体会计主体不一定是法律主体持续经营：不考虑破产清查等因素会计分期：月度、季度、半年度、年度时间确定：按公历的1月1日至12月31日⑷货币计量：以人民币作为记账本位币权责发生制（二）、会计基础：收付实现制权责发生制：一般适用于以盈利为目的的企业.收入-费用=利润注：以时间为依据无论款项是否收付权责发生制：（行政事业单位）以款项是否收付为依据.（三）、会计信息、质量要求1、可靠性（真实性）2、相关性3、可理解性（清淅明了，并不是简单明了）4、可比性（横向可比：同一时期不同企业，纵向可比：不同时期不同企业）5、实质重于形式（融资租凭的固定资产）6、重要性（主营业务收入、其他业务收入）7、谨慎性（不要高估资产或者收益，低估负债或费用）8、及时性（及时不等于提前、更不等于延后）（四）、计量属性①历史成本②重置成本③可变现净值（定义：预计售价进一步加工成本预计销售税费及其他费用）④现值（折现值）⑤公允价值（不一定是市场价格）（五）、会计科目1、定义：指对会计要素的具体化2、分类：a、按会计信息的详细程度及统驭关系.总分类科目（一级科目）二级科目明细分类科目三级科目按其所属会计要素的不同分资产负债所有者权益成本损收损益类损费资产类库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.其他货币资金：具有特殊用途的银行存款.交易性金融资产：以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产。（股票、基金）应收账款：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.应收票据：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.预付账款：根据购销合同预先付的款项.应收股利：应收未收的利润应收利息：应收未收的利息.其他应收款：除了应收款，应收票据，预付账款，以外的应收及暂付的款项.坏帐准备：是指对收不回来的或收回的可性极小的款项计提的准备.材料采购：是指计划成本下，购入材料的相关成本.在途物资：是指正在运输途中尚未入库的材料.原材料：是指库存材料的收发及结存.材料成本差异：是指材料的计划成本与实际成本之间的差额.库存商品：是指储存在仓库中以备出售的完工产品.商品进销差价：核算商品售价与过价之间的差额.委托加工物资：指企业委托外单位加工的各种材料商品等物资.周转材料：是企业可以多资参加生产经营周转，能够周转使用的材料费物品，主要包括低值易耗品各包装物两大类。（道具……）存货跌价准备：是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的准备.长期股权投资：是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.固定资产：是指为生产经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产.累计折旧：是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗的价值计提的折旧.固定资产清理：是指因出售、报废、转让等情况而转入清理的固定资产净值.在建工程::是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生的支出.工程物资：是指为上述工程购入的材料物资.长期待摊费用：是指摊销期限在一年以上的费用（不含1年）.无形资产：没有实物形态的资产（商标权、专利权、非专利技术）.待处理财产损溢：在清查中，等待处理的款项.累计摊销：指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的摊销金额.持有至到期投资：指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.负债类短期借款：是指向银行借入的偿还期限在一年以内的借款(含1年).应付账款：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项.应付票据：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据（商业汇票）.预收账款：是指根据购销合同预先收取的款项.其他应付款：是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外的应付及暂收的款项.应付职工薪酬：是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利.应交税费：是指根据国家税法规定应上交的各项税金（营业税、增值税….）应付股利/利息：是指根据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）.长期借款：是指向银行借入的偿还期限在一年以上的借款.应付债券：是指企业为筹集长期资金（1年以上）所发行的债券.长期应付款：是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产的租凭费，以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等.所有者权益类实收资本：是指投资者投入到企业的资本金.资本公积：指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分.盈余公积：是指从净利润中按10%计提的公积金.本年利润：核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损.利润分配：是指核算净利润及历年来利润分配的结存额（期初净利润）.成本类生产成本：与产品真接相关的耗费.制造费用：与产品间接相关的耗费（车间）.劳务成本：企业对外提供务发生的支出.损益类收入类主营业务收入：通过主要的经营活动取得的收入.其他业务收入：通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.营业外收入：与营业活动无关的收入（….利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）费用类主营业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售产品成本）.其他业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售材料的材料成本）.营业外支出：与营业活动无关的支出（--损失，罚款支出、固定资产盘亏）.管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用（厂部、行政部门、办公）.销售费用：指企业在销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）.营业税金及附加：营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）资产减值损失：由于计提坏账准备引起的资产减值.投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失.公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失.所得税费用：企业作为纳税义务人，对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款.消费税营业税营业税金及附加资源税城建税教育费附加第三章会计等式与复式记账一、会计等式1、会计恒等式资产=负债（债权人权益）+所有者权益=权益1）、资产内部一增一减，增减金额相等2）、权益内部一增一减，增减金额相等3）、资产、权益同时等额增加4）、资产、权益同时等额减少2、收入-费用=利润3、在一定会计期间资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、复式计账《一》会计账户定义：根据会计科目设置的具有一定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体.总分类账户分类明细分类账户结构“T”期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额科目与账户的联系和区别联系：科目是账户的依据账户是科目的具体运用区别：科目无结构、账户有结构《二》复式记账记账方法：采用一定的记账符号（借/贷）1）、定义：计量单位：以代币为主要计量单位利用文字、数字：账户名称、金额单式记账法2）分类：复式记账法复式记账法每一笔经济业务同时以相等的金额1）、定义：在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记2）理论依据：资产=负债+所有者权益3）九种经济业务类型资产=负债+所有者权益①++②++③--④--⑤±⑥±⑦±⑧-+⑨+-借贷记账法4）分类：收付记账法增减记账法借贷记账法定义：以“借”和“贷”作为一种记账符号的复式记账法结构：借账户科目/名称贷资产+资产—负债—负债+所有者权益—所有者权益+成本+成本—收入—收入+损益类损益类费用+费用—资产：期末有余额，余额在借方负债：期末有余额，余额在贷方所有者权益：期末有余额，余额在贷方成本：一般无余额，有余额在借方损益类：期末无余额借固定资产清理贷①对外出售、报废、毁损、对外投资①固定资产清理收到的价款残料价等结转固定资产值及变价收入②清理过程中发生的清理费用及相关税费.余额：表示清理过程中的净损失余额：表示清理过程中的净收益注:该账户结转后无余额.若损失：若收益：借：营业外支出借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入资产、成本期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额记账规则：有借必有贷、借贷必想等.会计分录定义：对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额账户名称：科目名称三要素记账方向：“借”“贷”金额：变动的金额简单会计分录：一借一贷2）分类一借多贷复合会计分录多借一贷多借多贷四确定一检查确定账户的名称确定账户的性质确定账户的金额确定账户的方向检查其正确性试算平衡全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷发生额合计数全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数注：试算平衡但不正确的几种情况少记一笔经济业务多记一笔经济业务借贷方向写反同类科目写错借贷双方同时多记一定金额借贷双方同时少记一定金额五：总账与明细账的平等登记依据相同期间相同方向相同金额相等第十章第一节，款项和有价证券的核算库存现金定义：存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金使用范围出差人员退回多余的差旅费和其他个人交款等.A、收入的范围不足转账起点的小额销售收入收取不能转账单位或个人的销售收入对个人的支出（课本P194前6项）B、支出的范围结算起点在1000元以下的支出中国人民银行确定的其他支出库存现金的限额一般企业：3～5天偏远地区、交通不便企业：≤15天日常现金管理不准坐支现金不准出租账户不准套取现金不准设置小金库库存现金的核算收入的核算归还剩余差旅费借：库存现金管理费用贷：其他应收款支出的核算支付工资借：应付职工薪酬贷：库存现金库存现金的清查（日清月结）方法：实地突击盘点法银行存款的核算定义：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金核算：收入的核算借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项额）B、支出的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项额）贷：银行存款银行存款的清查方法：核对账目法（银行存款日记账与银行对账单相核对）其他货币资金定义：具有特定用途的货币资金范围：外垖存款银行汇票（本票）存款信用卡（证）存款存出投资款核算：外埠存款开立外埠存款时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款采购材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项额）贷：其他货币资金——外埠存款剩余资金转回时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款银行汇票（本票）存款取得银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购料时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项额）贷：其他货币资金——银行汇票剩余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票信用卡存款支付保证金时借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款支付车间发生的水费借：制造费用贷：其他货币资金——信用卡存款交易性金融资产概述：定义：企业以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产.账户设置1）、交易性金融资产（资产类）a、结构借交易性金融资产贷①购入交易性金融资产的成本①出售交易性金融资产结转的成本和②公允价值大于账面价值的差额公允价值变动损益②公允价值小于账面价值的差额余：表示企业持有交易性金融资产的公允价值明细账——成本——公允价值变动2）公允价值变动损益（损益类）a、结构借公允价值变动损益贷①公允价值小于账面价值的差额①公允价值大于账面价值的差额投资收益（损益类）a、结构借投资收益贷①投资损失①收益数额入账价值以公允价值作为入账价值注意事项：①支付的交易费用记入“投资收益”（借方）②已告知尚未支付的股利记入“应收股利”账务处理取得时借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收股利（已宣告，尚未发放）贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款持有期间宣告分配现金股利借：应收股利贷：投资收益实发时借：银行存款贷：应收股利期末计量（资产负债表日）公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益b、公允价值小于账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动出售时借：银行存款投资收益（或贷）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借）同时结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益第二节财产物资的核算概述定义：分类：入账价值采购成本1、外购的相关采购费用（运输、入库前的挑选整理费等价外税（增值税）相关税费价内税（记入成本（消费税）进口关税（记入成本）一般纳税人：不计入成本（进项税额可以抵扣）价外税小规模纳税人：计入成本（进项税额不可抵扣）料2、自制的工费投资者投入的：按双方协议价或合同约定价值作为入账价值盘盈：按重置成本作为入账价值计价方法先进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法个别计价法1、先进先出法2、全日一次加权平均法加权平均单价=（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）/(期初结存货数量+本期收入存货数量本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存货数量*加权平均单价或：期未结存存货实际成本=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本移动加权平均法移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/（原有存货数量+本批购入存货数量）本批发出存货成本=本批发出存货数量*移动加权平均单价二、原材料（一）账房设置1、原材料（资产类）a、结构借原材料贷入库材料的实际成本发出材料的实际成本余：表示库存材料的实际成本在途物资（资产类）结构借在途物资贷购入在途物资的成本验收入库材料的实际成本余：表示尚未入库在途物资的采购成本3、应付账款（负债类）a、结构借应付账款贷实际支付的款项购入材料、商品和接受劳务应付而未付的款项余：表示应付而未付的款项预付账款（资产类）a、结构借预付账款贷1、预付的款项1、收到所购物资转销的款项2、补付的款项2、收回多付的款项余：表示企业预付的款项余：表示企业应付的款项或应补付的款项.购入（二）账务处理发出投入购入材料料已到账已付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款料未到款已付借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收料时借：原材料贷：在途物资料已到，款未付发票账单以到无力付款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款实际支付时借：应付账款贷：银行存款发票账单未到无法付款月末暂估入账借：原材料×××贷：应付账款——暂估应付账款×××下月初红字交冲销借：原材料×××贷：应付账款——暂估应付账款×××采用预付账款形式购料预付时借：预付账款30000贷：银行存款 30000收料时借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款58500补付时借：预付账款28500贷：银行存款28500发出的材料核算借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料投入的材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本三、库存商品1）库存商品（资产类）a、结构借库存商品贷验收入库的库存商品销售的库存商品余：表示库存的商品的成本2)账务处理①结转完工产品借：库存商品贷：生产成本②外购的借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品固定资产概述定义分类入账价值价款1外购的进口关税相关税费注：增值税不记入成本2自建的：达到可使用状态前发生的氖的必要的支出3投资者投入的：按合同或双方协议价入账4盘盈的：按重置成本扣除估计的折旧值后的余额做为入账价值账户设置固定资产（资产类）a、结构借固定资产贷增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值余：期未固定资产原始价值累计折旧（资产类）a、结构借累计折旧贷、外置固定资产减少的折旧计提的折旧余：表示固定资产计提的累计折旧额工程物资（资产类）a、结构借工程物资贷为在建工程购入的工程物资领用的工程物资余：表示为在建工程购入的各种物资成本在建工程（资产类）a、结构借在建工程贷为在建工程支支付的完工程的成本所有支出余：表示尚未完工在建工程的成本固定资产清理账务处理外购的固定资产ⅰ不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款ⅱ需要安装的固定资产购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程投入固定资产借：固定资产贷：实收资本自营的自建的出包的自营的购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资（不含税）分配工程人员工资：借：在建工程贷：应付职工薪酬领用用本企业自产的产品（视同销售）借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品支付相关费用时：借：在建工程贷：银行存款达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程固定资产的折旧1计提的期限当月增加，当月不计提折旧，下月计提当月减少，当月计提折旧，下月不提2不需计提折旧范围单独计价入账的土地已提足折旧仍继续使用的固定资产提前报废的固定资产不需要补提折旧3公式当月固定资产应计折旧额=上月固定资产已提折旧额+上月增加固定资产应计折旧额—上月减少固定资产应计折旧额4会计核算借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧账面余额=账面净值+累计折旧账面价值=账面余额—累计折旧-固定资产减值准备（六）固定资产的处置出售报废毁损对外投资转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发出清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款取得残料时借：原材料贷：固定资产清理收取保险理陪（陪款）借：其他应收款贷：固定资产清理结转损益若收益：借：固定资产清理贷：营业外收入若亏损：借：营业外支出贷：固定资产清理第三节、债权、债务的核算应收及预付款项应收账款定义：价款内容税费代垫的运杂费账户设置借应收账款贷表示企业销售材料、商实际收回的款项品提供劳务应收而未收的款项余：表示企业尚未收回的款项商业折扣折扣现金折扣商业折扣：为销售产品对价款的让步该让步不作为收入以折扣后的价格入账.现金折扣:为回笼资金对成交价格的让步该让步记入财务费用以折扣前的价格入账.账务处理销售产品一批价款10万元，17%的税，款未收，产品已发出借：应收账款11.7贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7承例1因是成批销售给予对方10%的商业折扣借：应收账款10.53贷：主营业务收入9应交税费——应交增值税（销项税额）1.53承例1为了近快回笼资金给予对方现金折扣条件为2/10～1/20～n/30（不含税）若对方5天付款：借：银行存款11.5财务费用0.2贷：应收账款11.7若对方15天付款：借：银行存款11.6财务费用0.1贷：应收账款11.7若对方超过20天付款借：银行存款11.7贷：应收账款11.7（二）、应收款项的减值1、账户设置a、坏账准备（资产）借坏账准备贷①确认的坏账准备计提的坏账准备②冲减多计提的坏账准备余：表示以计提但尚未转销的坏账准备.计算当期应计提的坏账准备=当期应收账款的期末余额*坏账准备计提率-计提前坏账准备货方余额（+借方余额）若结果＞0：计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备若结果＜0：冲减多计提的坏账准备