2022年初级会计《初级会计实务》考前冲刺卷2

精品文档-下载后可编辑年初级会计《初级会计实务》考前冲刺卷22022年初级会计《初级会计实务》考前冲刺卷2

单选题（共25题，共25分）

1.下列各项中，应列入企业资产负债表“非流动负债”项目的是（）。

A.一年内到期的非流动负债

B.递延收益

C.应付票据

D.合同负债

2.某增值税一般纳税企业出售一栋建筑物，不含税售价113000元，适用的增值税税率为9%。该固定资产原价160000元，已提折旧45000元，出售该资产时发生各种清理费用3000元，则该资产出售的利得为（）元。

A.－5650

B.－10000

C.－5000

D.－10650

3.甲公司共有200名职工。从2022年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，在职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2022年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。

根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2022年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2022年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

4.2022年1月1日，某企业资产负债表中“未分配利润”项目的金额为-20万元，2022年度该企业实现净利润120万元，按10%的比例提取法定盈余公积，假定不考虑其他因素，2022年12月31日，该企业资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额为（）万元。

A.88

B.100

C.90

D.120

5.2022年9月某企业发生捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2022年9月应记入“营业外支出”科目的金额是（）万元。

A.28

B.31

C.11

D.23

6.企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（）。

A.将自产货物作为福利发放给职工

B.销售代销货物

C.将自产货物对外投资

D.委托他人保管货物

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2022年6月发生下列交易或事项：

（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。

（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

（4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。

（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。

（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至（5），甲公司当月应交增值税为（）元。

A.13900

B.18220

C.19000

D.20350

8.下列各项中，能够反映企业某一会计期间经营成果的会计报表是（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

9.甲公司是一家装潢设计公司，其通过竞标赢得一个新客户。公司为取得该客户的合同发生的下列支出中，属于为取得合同发生的增量成本的是（）。

A.因投标发生的投标费和差旅费3万元

B.聘请外部律师进行尽职调查的支出6万元

C.如果取得该新客户，将支付市场拓展部员工佣金2万元，甲公司预期这些支出未来能够收回

D.根据其年度盈利目标、整体盈利情况及个人业绩等向业务部门经理支付年度奖金30万元

10.某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费11040元。该企业按定额消耗量比例分配动力费，则当月A产品应分配的动力费为（）元。

A.3840

B.4800

C.11040

D.6240

11.在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，它不包括（）。

A.正在返修的废品

B.未经验收入库的产品

C.等待返修的废品

D.对外销售的自制半成品

12.某企业只生产和销售甲产品，6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。期初和月末在产品成本均为零。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。

A.9

B.9.5

C.8.3

D.11.8

13.某企业生产S产品，本月完工产品数量120个，在产品数量80个；完工产品与在产品材料消耗定额分别为200千克/个、100千克/个，工时定额分别为50小时/个、25小时/个。已知生产S产品共发生直接材料成本300000元、直接人工成本200000元、制造费用100000元，下列计算错误的是（）。

A.完工产品直接材料定额消耗为24000千克

B.在产品直接人工定额消耗为2000小时

C.完工产品应负担的制造费用为150000元

D.S产品本月完工产品成本为450000元

14.下列属于损益类会计科目的是（）。

A.生产成本

B.制造费用

C.主营业务收入

D.合同履约成本

15.下列关于活页式账簿，说法不正确的是（）。

A.活页式账簿将账页装在活页账夹中

B.活页式账簿可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽换

C.采用活页式账簿便于分工记账

D.活页式账簿一般适用于总分类账

16.某企业职工出差预借差旅费4500元，出差使用3500元，归来报销时，剩余款项以现金归还。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的是（）。

A.企业出借差旅费时：借：应付职工薪酬4500贷：库存现金4500

B.企业出借差旅费时：借：其他应收款4500贷：库存现金4500

C.报销时：借：管理费用3500库存现金1000贷：应付职工薪酬4500

D.报销时：借：管理费用3500库存现金1000贷：其他应付款4500

17.甲公司为增值税一般纳税人。2×19年9月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税额156万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额52万元。该改造工程于2×19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（）万元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

18.下列各项中，应记入“营业外收入”科目的是（）。

A.无法查明原因的现金盘盈

B.存货盘盈

C.固定资产盘盈

D.确实无法收回的应收账款

19.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为（）元。

A.38220

B.42220

C.50220

D.14220

20.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据上述资料，甲公司2022年度的主营业务收入为（）元。

A.86000

B.34000

C.154000

D.188000

21.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据上述资料，甲公司2022年的应交所得税为（）元。

A.9555

B.3555

C.12555

D.10555

22.甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”的金额为（）万元。

A.7500

B.1000

C.8000

D.6500

23.事业单位无偿调出资产时，应将归属于调出方的相关费用，记入（）科目。

A.累计盈余

B.资产处置费用

C.本期盈余

D.无偿调拨净资产

24.事业单位调整以前年度盈余时，应通过（）科目核算。

A.以前年度盈余调整

B.无偿调拨净资产

C.权益法调整

D.累计盈余

25.2022年，甲有限责任公司（增值税一般纳税人，以下简称甲公司）发生有关经济业务如下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（2）1月15日，甲公司开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0.6万元。

（4）12月26日，为配合公司经营战略调整，甲公司将M非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元，增值税税额为15.6万元，款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元，未计提资产减值准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司2022年度管理费用的影响金额为（）万元。

A.547.5

B.42.5

C.542.5

D.27.5

多选题（共20题，共20分）

26.资产负债表中，应根据总账科目余额与明细账科目余额分析计算填列的有（）。

A.其他货币资金

B.长期借款

C.资本公积

D.其他非流动资产

27.下列各项中，应在利润表中列示的项目有（）。

A.预付款项

B.其他收益

C.递延收益

D.资产处置收益

28.下列各项中，属于“应交增值税”明细账内设置的专栏有（）。

A.销项税额抵减

B.进项税额转出

C.待抵扣进项税额

D.简易计税

29.下列各项中，不应计入应付股利的有（）。

A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利

B.已分派的股票股利

C.已宣告分派但尚未支付的现金股利

D.已宣告分派的股票股利

30.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2022年6月发生下列交易或事项：

（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。

（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

（4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。

（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。

（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）和资料（2），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A.原材料增加205000元

B.应交税费增加36500元

C.应交税费减少27800元

D.在途物资增加218650元

31.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2022年6月发生下列交易或事项：

（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。

（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

（4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。

（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。

（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3）和资料（4），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬——职工福利费67800贷：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800

B.借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000

C.借：应付职工薪酬——职工福利费67800贷：原材料60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800

D.借：应收账款309000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）9000

32.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2022年6月发生下列交易或事项：

（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。

（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

（4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。

（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。

（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（5），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A.借：委托加工物资40000贷：原材料40000

B.借：委托加工物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）780——应交消费税1000贷：应付账款7780

C.借：委托加工物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）780贷：应付账款5780应交税费——应交消费税1000

D.借：原材料46000贷：委托加工物资46000

33.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2022年6月发生下列交易或事项：

（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。

（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

（4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。

（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。

（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（6），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费——未交增值税68000贷：银行存款68000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8220贷：银行存款8220

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）78000贷：银行存款78000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000

34.下列各项中，企业应确认为负债的有（）。

A.向银行借入的款项

B.因购买材料应付未付的款项

C.为销售商品而预收的定金

D.因销售商品而应收的款项

35.以下不属于汇总凭证的有（）。

A.收款凭证

B.发料凭证汇总表

C.限额领料单

D.发货票

36.关于企业的现金管理，下列说法中正确的有（）。

A.向个人收购农副产品或其他物资，超过30000元，就不能使用现金

B.单位留存现金的最高数额为10000元

C.出差人员必须随身携带的差旅费可以用现金支付

D.1000元以下的办公用品购置费可以用现金支付

37.下列各项中，年末应无余额的有（）。

A.主营业务成本

B.所得税费用

C.本年利润

D.长期待摊费用

38.下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.企业发行股票支付的手续费

B.采购材料办理银行承兑汇票支付的手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣

D.企业销售商品时发生的现金折扣

39.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）和资料（3），下列说法中正确的是（）。

A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93600元

B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76840元

C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38420元

40.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2）和资料（4），下列说法中正确的是（）。

A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

C.向丙公司支付的代销手续费应记入“销售费用”科目

D.确认应收账款金额为135600元

41.下列各项中，不应确认为政府单位固定资产的有（）。

A.公共基础设施

B.政府储备物资

C.保障性住房

D.单位价值未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资

42.2022年，甲有限责任公司（增值税一般纳税人，以下简称甲公司）发生有关经济业务如下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（2）1月15日，甲公司开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0.6万元。

（4）12月26日，为配合公司经营战略调整，甲公司将M非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元，增值税税额为15.6万元，款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元，未计提资产减值准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是（）。

A.确认盈余公积50万元

B.确认无形资产300万元

C.确认实收资本250万元

D.确认资本公积68万元

43.2022年，甲有限责任公司（增值税一般纳税人，以下简称甲公司）发生有关经济业务如下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（2）1月15日，甲公司开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0.6万元。

（4）12月26日，为配合公司经营战略调整，甲公司将M非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元，增值税税额为15.6万元，款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元，未计提资产减值准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是（）。

A.无形资产按月摊销时：借：制造费用5贷：累计摊销5

B.无形资产按月摊销时：借：管理费用5贷：累计摊销5

C.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产600贷：研发支出——资本化支出600

D.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产800贷：研发支出——资本化支出800

44.2022年，甲有限责任公司（增值税一般纳税人，以下简称甲公司）发生有关经济业务如下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（2）1月15日，甲公司开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接