高级经济师考试财政税收(习题卷5)

试卷科目：高级经济师考试财政税收高级经济师考试财政税收(习题卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高级经济师考试财政税收第1部分：单项选择题，共67题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.按管理体制划分，国有资产可分为()。A)中央国有资产、地方国有资产B)固定资产、流动资产、无形资产及其他资产C)经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产D)境内国有资产和境外国有资产答案:A解析:按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产，故选项B错误。按国有资产与社会经济活动、的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产，故选项C错误。D存在于境内境外分类，国有资产可分努境内国有资产和境外国有资产，故选项D错误。[单选题]2.某国政府根据社会经济运行的不同情况有选择地使用相应的措施来调节经济，该国政府所运用的财政政策是()。A)自动稳定的财政政策B)相机抉择的财政政策C)扩张性财政政策D)功能财政政策答案:B解析:本题考查财政政策的类型。相机抉择的财政政策是指政府有意识地运用政策手段来调节社会总供求，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为，也称为?斟酌使用的财政政策?。[单选题]3.下列关于公债调节作用的说法，错误的是（）。A)公债可以调节国民收入的使用结构B)公债可以调节产业结构C)公债可以调节资金供求和货币流通D)公债可以调节居民个人收入答案:D解析:公债（或国债）是国家按照有偿的信用原则筹集财政资金的一种形式，同时也是实现宏观调控和财政政策的重要手段。公债的调节作用主要表现在：①公债可以调节国民收入的使用结构；②公债可以调节产业结构；③公债可以调节资金供求和货币流通。[单选题]4.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同的印花税处理为（）。A)依照?借款合同?税目照章缴纳B)减半征收印花税C)不征收印花税D)由省级人民政府决定是否减免答案:C解析:本题考查印花税。对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照?借款合同?税目，按0.05%的税率计算贴花。在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。[单选题]5.下列哪项情形纳税人无需办理变更税务登记？（）A)改变名称B)改变法人代表C)增加注册资金D)改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的答案:D解析:D项，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向国家市场监督管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。[单选题]6.2020年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资。同类小汽车最高不含税售价为25.5万元/辆，同类货车最高不含税售价为8.6万元/辆。该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是（）万元。（以上价格均为不含税价格，小汽车消费税税率为12%）A)14.10B)15.30C)23.70D)25.62答案:B解析:消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。实行从价定率计征办法征税的消费品，应纳税额计算公式为：应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率。消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税。故小汽车的应纳消费税税额＝25.5×5×12%＝15.30（万元）。[单选题]7.用于维持社会秩序和保卫国家安全，不使其受到国内外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出是（）。A)预防性支出B)一般利益支出C)转移性支出D)创造性支出答案:A解析:预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全，不使其受到国内外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。这类支出主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。[单选题]8.下列情形中，事业单位可不进行资产评估的是（）。A)以非货币性资产对外投资B)单位分立或合并C)经批准整体或部分资产无偿划转D)整体或部分改制为企业答案:C解析:事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：①经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转；②行政事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让；③国家设立的研究开发机构、高等院校将持有的成果转让、许可或者作价投资给国有全资企业的；④发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。[单选题]9.以下不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的是（）。A)非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务B)非正常损失的在产品所耗用的购进固定资产C)非正常损失的产成品所耗用的购进货物D)非正常损失的在产品答案:B解析:不得从销项税额中抵扣的进项税额，包括：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。[单选题]10.政府财政工具中，可以作为金融市场中调节货币流通量的重要手段的是()。A)预算B)税收C)国债D)补贴答案:C解析:本题考查财政政策工具。在发达国家中，公债(或国债)是调节金融市场的重要手段，可以有效地调节资金供求和货币流通量，是货币政策手段中公开市场业务的主要内容。[单选题]11.纳税人（个体工商户）不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（）。A)税务机关责令停业整顿B)税务机关处2000元以下的罚款C)税务机关提请国家市场监督管理机关吊销其营业执照D)税务机关处2000元以上5000元以下的罚款答案:C解析:纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由国家市场监督管理机关吊销其营业执照。纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。[单选题]12.税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为()。A)红字借记?原材料?5000元B)红字借记?原材料?45000元C)红字贷记?原材料?5000元D)红字贷记?原材料?45000元答案:D解析:由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，因此，企业应做的账务调整为红字贷记?原材料?45000元。故选项D符合题意。[单选题]13.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤春节前夕发放职工，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。该啤酒厂应纳消费税（）元。（白酒消费税成本利润率为10%）A)6780B)7526C)7690D)7850答案:D解析:本题考查自产自用应税消费品应纳税额的计算。从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）×适用税率=[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%＝6850（元）应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）[单选题]14.环境保护税的征税范围不包括（）。A)大气污染物B)水污染物C)动物排泄物D)噪声答案:C解析:环境保护税的征税范围为应税污染物，即?环境保护税税目税额表??应税污染物和当量值表?规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。动物排泄物不是环境保护税规定的应税污染物。[单选题]15.某人一次获得稿酬所得6000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为（）。A)500元B)800元C)1000元D)1200元答案:D解析:预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。则计算应纳税所得额时允许减除的费用＝6000×20%＝1200（元）。[单选题]16.下列措施能起到财政内在稳定器作用的是()。A)对利息、股息、红利征收个人所得税B)对国有企业征收企业所得税C)对私营企业征收增值税D)对弱势群体发放困难补助答案:D解析:本题考查财政的经济稳定职能。财政的内在稳定器作用主要表现在财政收入和支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制；在支出方面，主要体现在转移性支出(社会保障支出、财政补贴支出、税收支出)的安排上。[单选题]17.在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常是（）。A)混合型B)分割税种C)分割税制D)分割税额答案:A解析:税收分割的类型包括：①分割税种，即按税种划分收入范围，确定哪些税种归中央，哪些税种归地方，哪些税种由中央与地方共享；②分割税额，又称为收入分享，是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割；③分割税制，是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系；④分割税率，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收；⑤混合型，是指在税收分割中综合运用分割税额、分割税率、分割税种、分割税制中两种以上的做法而形成的一种中央与地方税收体系。在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常采取混合型的税收分割方式。[单选题]18.下列各项属于财政政策调节国民经济运行的特点的是（）。A)间接性B)直接性C)自愿性D)强制性答案:B解析:财政政策是国家最重要的经济政策之一，是国家经济政策体系的重要组成部分，其对国民经济运行的调节具有两个明显的特点：①直接性；②强制性。[单选题]19.下列政府非税收入中，具有强制性和无偿性特点的是（）。A)国有资本经营收益B)债务收入C)国有资产有偿使用收入D)罚没收入答案:D解析:罚没收入是执法单位依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的现金收入、没收的物品折价收入，既具有强制性，又具有无偿性，属于典型的利用国家权力取得的收入。[单选题]20.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()。A)卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝B)化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品C)汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车D)地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板答案:A解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。[单选题]21.关于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，应采取的税款征收方式是()。A)查账征收B)查定征收C)查验征收D)定期定额征收答案:C解析:本题考查税款征收的方式。查验征收是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不同定的纳税人实施的一种征收方法。[单选题]22.我国的分税制管理体制将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为()。A)中央税B)中央与地方共享税C)地方税D)中央与地方共管税答案:A解析:本题考查中央与地方政府的收入划分。我国的分税制管理体制将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税。[单选题]23.甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2019年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。A)14.8B)13.8C)19.8D)30.6答案:B解析:本题考查增值税的税率。基础电信服务的增值税税率为9%，增值电信服务的增值税税率为6%。当期销项税额=当期不含税销售额*税率，因此当月的销项税额=100×9%＋80×6%＝13.8万元，B项正确。[单选题]24.根据环境保护税法的规定，下列行为中，应该缴纳环境保护税的是（）。A)农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的C)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的D)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的答案:C解析:本题考查环境保护税的税收优惠。因此C选项超过30%是要征收环境保护税的。由上表可知ABD选项都属于免征环境保护税范围。[单选题]25.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售购于2012年12月份的设备一台，取得收入49000元。甲公司应纳增值税为（）元。A)7114.8B)1145.63C)5637.17D)7830.68答案:C解析:本题考查增值税的税率-简易征收率。一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2009.1.1之后购入），按照适用税率进行征收，即应纳增值税＝含税销售额÷（1+13%）×13%=49000÷（1＋13%）×13%＝5637.17（元），C项正确。[单选题]26.定期定额纳税户?同富居酒店?的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但?同富居酒店?已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的是()。A)由于税务机关处理有据，李某对申请税务行政复议结果不服，不能提出税务行政诉讼B)李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以市地税局为被告人C)李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人D)李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以继续向省级税务机关申请行政复议，对省级税务机关复议结果不服的，才能进行税务行政诉讼答案:C解析:李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。[单选题]27.下列各项不属于财政政策工具的是（）。A)税收B)利率C)政府预算D)公债答案:B解析:财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政政策手段。政策主体通过运用政策工具实现其预期目标。政府运用的财政政策工具主要有政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴等，它们都是经由一定的途径和方式作用于政策目标的。[单选题]28.按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。A)详查法和抽查法B)抽查法和顺差法C)顺查法和逆查法D)联系查法和侧面查法答案:C解析:按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查分为详查法和抽查法两种。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查分为联系查法和侧面查法[单选题]29.关于公债发行的说法，错误的是()。A)决定公债发行条件的过程和关键环节是公债的发行方式B)余额包销方式已成为当今世界各国公债的主导发行方式C)当社会总需求大于总供给、经济增长速度过快时，发行公债应起到抑制社会总需求、降低经济增长速度的作用D)当社会总供给大于总需求、经济萧条、增长速度过慢时，发行公债应起到刺激总需求、提高经济增长速度、促进经济复苏的作用答案:B解析:本题考查公债发行。选项B错误，公募招标方式已成为当今世界各国公债的主导发行方式。[单选题]30.关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A)纳税人销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C)纳税人提供应税服务，未收讫货款但先开具发票的，为开具发票的当天D)纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务发生的当天答案:D解析:D项，增值税的纳税义务发生时间规定，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。[单选题]31.当政府过多发行债券时，有可能对市场产生的效应是()。A)马太效应B)木桶效应C)破窗效应D)排挤效应答案:D解析:财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。由于政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资和个人的消费，这是一种间接的排挤效应。故选项D符合题意。[单选题]32.公债发行方式中，成为世界各国主导发行方式的是()。A)直接发行方式B)承购包销方式C)公募招标方式D)连续发行方式答案:C解析:公募招标方式通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。招标、投标方式通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当今世界各国的主导发行方式。[单选题]33.某公司为增值税一般纳税人，2020年5月签订了一份为期五年的机器设备租赁合同，同时收取预付款1090万元，款项已存入银行。该公司5月30日收到预付款时应做的会计分录正确的是（）。A)AB)BC)CD)D答案:A解析:该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额，销项税额＝1090/（1＋9%）×9%＝90（万元）。会计分录为：[单选题]34.王某2019年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。已知：当地契税税率5%，证券(股票)交易印花税税率为1‰。王某购入第二套房产需缴纳契税()万元。A)0B)5.0C)10.0D)12.5答案:C解析:本题考查契税。按照现行规定，个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。应纳契税=500×2%=10(万元)。[单选题]35.海关发现自缴纳税款或货物放行之日起()年内补征关税。A)1B)2C)3D)4答案:A解析:本题考查关税的补征。海关发现自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征，故A项正确。追征海关发现在3年内追征，故C项错误。BD项与本题无关，为干扰项。[单选题]36.当年公债还本付息额占当年财政收入的比率被称为()。A)国债依存度B)财政偿债率C)居民应债率D)公债负担率答案:B解析:本题考查公债相对规模的衡量指标。A选项，公债依存度=当年公债发行总额÷当年财政支出总额×100%B选项，财政偿债率=当年公债还本付息额÷当年财政收入总额×100%D选项，公债负担率=公债余额÷国内生产总值×100%[单选题]37.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是()。A)同类新金银首饰的不含税销售价格B)实际收取的含增值税的全部价款C)实际收取的不含增值税的全部价款D)同期新金银首饰的含税销售价格答案:C解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，故D项错误。金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额，故C项正确。AB项与本题无关，为干扰项。[单选题]38.政府预算监督的对象不包括（）。A)国家机关B)事业单位C)国有企业D)非营利组织答案:D解析:广义和狭义的政府预算监督之间既有相同之处，又存在区别。两者的相同之处在于：两者所指的监督对象是一致的，均为接受财政管理的相关组织，具体包括国家机关、事业单位、国有企业和其他组织。[单选题]39.通过?招、拍、挂?程序承受土地使用权的应按()计征契税。A)土地成交总价款B)土地成交总价款扣除土地前期开发成本C)土地成交总价款扣除土地开发成本D)土地成交总价款扣除开发成本答案:A解析:通过?招、拍、挂?程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。故选项A符合题意。[单选题]40.下列各项不属于存货项目的是（）。A)原材料B)低值易耗品C)自制半成品D)递延资产答案:D解析:各项存货项目，反映企业期末结存、在途和在加工过程中的各种存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等。[单选题]41.甲企业2012年接受乙企业一房产投资，房地产的市场价格200万元。该企业还于2012年以自有房产与丙企业交换一处房产，支付差价400万元，同年政府批准该企业出让土地一块。该企业缴纳契税250万元，该地规定契税税率为5%。甲企业交换房产应缴纳的契税为()万元。A)10B)20C)30D)40答案:B解析:甲企业交换房产应缴纳契税=400×5%=20(万元)。[单选题]42.关于增值税纳税地点的说法，错误的是（）。A)其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税B)其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税C)其他个人租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税D)其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税答案:C解析:本题考查增值税的征收管理。其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税，A项正确。其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税，B项正确。其他个人租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税，C项错误。其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税，D项正确。[单选题]43.纳税人因被国家市场监督管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起()内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A)5日B)10日C)15日D)30日答案:C解析:本题考查注销税务登记的内容。纳税人因被国家市场监督管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。[单选题]44.某生产企业坐落在市区，2017年8月日常业务缴纳增值税15万元；此外当月转让一幢位于市区的办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2012年抵债所得，抵债时作价1050万元，对于销售房屋企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A)1.50B)7.35C)8.40D)10.50答案:D解析:本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。应纳城市维护建设税应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率实际应纳增值税=15＋（2940－1050）÷（1+5%）×5%=105（万元）本题中无需缴纳消费税，且纳税人所在市区的，城市维护建设税税率为7%；所以应纳城市维护建设税应纳税额=105×7%=7.35（万元）教育费附加应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率，教育费附加征收比率为3%；所以教育费附加应纳税额=105×3%=3.15（万元）城市维护建设税和教育费附加应纳税额=7.35+3.15=10.50（万元）[单选题]45.西方经济学家将通过发行公债来弥补财政软赤字的方法称为()。A)债务赤字化B)赤字债务化C)债务软化D)债务硬化答案:B解析:西方经济学家把用发行公债来弥补财政软赤字的方法称为赤字债务化。[单选题]46.以下不属于发票检查方法的是()。A)盘存法B)对照检查法C)票面逻辑推理法D)发票真伪鉴别法答案:A解析:本题考查发票检查。选项A盘存法是纳税检查的基本方法。[单选题]47.国家机关对公民、法人收取的证照性收费属于（）。A)事业性收费B)行政性收费C)补偿性收费D)资源性收费答案:B解析:行政性收费收入是国家行政机关以及其他单位在依法行使管理职权的过程中，按照法律、法规的规定，向公民、法入和其他组织收取的费用。这类收费收入包括管理性收费收入、资源性收费收入和证照性收费收入，都是在行使管理职权的过程中收取的，带有强制性、管理性和无偿性特点，政府权力色彩比较浓，通常认为是利用国家权力取得的收入。[单选题]48.下列手段中属于?松?的财政货币政策措施的是()。A)减少政府投资B)减税C)压缩信贷支出D)提高存款准备金率答案:B解析:本题考查财政政策与货币政策的配合运用。财政政策与货币政策的配合运用是指各种类型的财政政策与货币政策的不同组合，即膨胀性(松的)、紧缩性(紧的)和中性三种类型的不同组合。凡是使银根松动的措施，如减税、增加政府支出、降低准备金率与利率、扩大信贷支出等，都属于?松?的政策措施。[单选题]49.精髓在于使地方政府拥有合适与合意的财政决策自主权的理论是()。A)公共物品和服务理论B)重商主义理论C)财政联邦主义D)俱乐部理论答案:C解析:财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。或者说，财政联邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围，并允许地方政府自主决定其预算支出规模与结构，其精髓在于使地方政府依据合适与合意的财政自主权进行决策。[单选题]50.关于政府预算政策的说法，错误的是()。A)功能财政预算政策强调，为保持国民经济整体的平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标B)周期平衡预算政策强调财政应在一个完整的经济周期内保持收支平衡C)充分就业预算平衡政策要求按充分就业条件下估计的国民收入规模来安排预算收支D)健全财政政策将多年预算平衡作为衡量财政是否健全的标志答案:D解析:本题考查政府预算的政策。选项D错误，健全财政政策主张尽量节减政府支出，力求保持年度预算收支的平衡，并以此作为衡量财政是否健全的标志。[单选题]51.关于以公募法拍卖公债的说法，错误的是()。A)公债的拍卖价格不能低于其面值B)发行机构根据投标利率的高低，从低到高依次出售C)发行机构按照拍卖价格及购买数额从高到低依次出售D)采用非竞争性出价拍卖方法，通常只限于小额认购者答案:A解析:本题考查公募法拍卖公债的具体方法。公募法拍卖公债具体的拍卖方法有：1.价格拍卖：即公债的利率与票面价格相联系固定不变，认购者根据固定的利率和未来的金融市场利率走势的预期对价格进行投标。投标价格可低于债券面值也可高于债券面值。发行机构则按价格及购买数额由高到低依次出售，额满为止。所以A不正确。所以C正确。2.收益拍卖：即固定债券出售价，认购者对固定价格的利息率，也就是投资收益率进行投标。发行机构根据投标利率的高低，由低到高依次出售，额满为止。所以B正确。3.竞争性出价：即财政部门事先公布债券发行量，认购者据此自报愿接受的利率和价格。发行机构按认购者自报的价格和利率，或从高价开始，或从低利率开始，依次决定中标者，一直到完成预定的发行数量时为止。4.非竞争性出价：即对一般小额认购者或不懂此项业务的认购者，可只报拟购债券数量。发行机构对其按当天成交的竞争性出价的最高价与最低价的平均价格出售。这种拍卖方法通常只限于认购者在一定额度之内(如美国为100美元)的认购者采用。所以D正确。[单选题]52.（）是拟定草案、审查预算建议和做出预算决策的基本依据。A)基于客观事实对未来的预测B)政府预算的可行性C)政府预算的合理合规性D)预算决策依据与结论的不确定性答案:A解析:本题考查政府预算决策整箱的法定性。基于客观事实对未来的预测是拟定草案、审查预算建议和做出预算决策的基本依据。选项BCD说法均不符合题意。[单选题]53.关于房屋附属设施涉及契税政策的说法，错误的是()。A)对于承受与房屋有关的附属设施所有权的行为，应征收契税B)对于承受与房屋有关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税C)采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权，应按照合同规定的总价款计征契税D)承受的房屋附属设施权属适用与房屋相同的契税税率答案:D解析:本题考查契税的征税范围。选项D错误，承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税。与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。[单选题]54.中央银行运用货币政策手段影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能就是（）。A)货币政策目标B)货币政策工具C)货币政策影响力D)货币政策传导机制答案:D解析:本题考查货币政策传导机制。货币政策目标是中央银行组织和调节货币流通的出发点和归宿点，A项错误。货币政策工具是一国货币当局执行货币政策时所采取的措施和手段，B项错误。货币政策传导机制是指中央银行运用货币政策手段影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能，D项正确。C项教材未涉及，为干扰项。[单选题]55.某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2019年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。A)0B)6C)9D)15答案:A解析:当期应退税额和当期免抵税额的计算规定，当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额，因此，当期免抵税额＝0。[单选题]56.某企业专门从事符合条件的节能节水项目，2012年取得第一笔营业收入，2015年实现应纳税所得额（假设仅是节能节水项目所得）100万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2015年应纳企业所得税额为（）万元。A)0B)12.5C)20D)25答案:B解析:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。该企业2015年应纳企业所得税额＝100×25%×50%＝12.5（万元）。[单选题]57.王先生为某集团的分公司经理，2018年10月个人所得税的项目如下：(1)工资收入9000元。(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元。(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元。(4)住房出租收入3000元。根据以上资料，回答下列问题：王先生工资收入应纳的个人所得税为()元。A)200B)325C)400D)190答案:D解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除5000元的费用，余额为应纳税所得额。王先生应纳税所得额=9000-5000=4000(元)。应纳个人所得税=4000×10%-210=190(元)。[单选题]58.从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为（）。A)组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－比例税率）B)组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－比例税率）C)组成计税价格＝（成本＋利润）/（1＋比例税率）D)组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1＋比例税率）答案:A解析:化妆品视同销售，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计税，计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）。应纳税额＝组成计税价格×适用税率。所以本题化妆品组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－比例税率）。[单选题]59.财政资源配置方式是一种()。A)政治程序B)审计程序C)经济程序D)社会程序答案:A解析:财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。[单选题]60.关于深化国有企业改革的说法，错误的是（）。A)改革开放以来，国有企业改革一直是经济体制改革的中心环节B)改革要坚持和完善基本经济制度C)经营性国有资产要实行分散监管D)国有企业负责人应实行分类分层管理答案:C解析:《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》为深化国有企业改革明确了以下几个重要问题：①经营性国有资产要实行统一监管；②商业类国有企业和公益类国有企业实行不同的考核方法；③明确董事会的独立权利；④对国有企业负责人要进行分类分层管理；⑤明确了国有资本形态转化的问题；⑥要保障混合所有制改革企业中小股东的权益；⑦不搞全员持股。[单选题]61.事业单位国有资产的（）包括单位自用和对外投资、出租、出借、担保等方式。A)评估B)处置C)使用D)配置答案:C解析:本题考查事业单位国有资产管理的主要内容。事业单位国有资产的使用包括单位自用和对外投资、出租、出借、担保等方式。[单选题]62.按照事权和支出责任划分属于中央事权，中央委托地方实施而相应设立的专项转移支付指的是()。A)委托类专项转移支付B)共担类专项转移支付C)引导类专项转移支付D)救济类专项转移支付答案:A解析:本题考查我国政府间转移支付制度。委托类专项是指按照事权和支出责任划分属于中央事权，中央委托地方实施而相应设立的专项转移支付。[单选题]63.纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A)税收滞纳金B)借款利息C)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D)赞助支出答案:B解析:在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①工资、薪金。②补充保险。③利息。④职工福利费。⑤工会经费。⑥职工教育经费。⑦业务招待费。⑧广告费和业务宣传费。⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金。⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用。(11)公益性捐赠支出。[单选题]64.应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式是（）。A)（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）B)（材料成本＋加工费）÷（1＋比例税率）C)（材料成本－加工费）÷（1－比例税率）D)（材料成本－加工费）÷（1＋比例税率）答案:A解析:委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税，其计税依据为：按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）。[单选题]65.由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象，就是财政赤字的()。A)债务化效应B)排挤效应C)收入效应D)替代效应答案:B解析:本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。债务效应是企业融资结构治理理论的一个重要组成部分，企业的融资结构治理主要有两种类型，一是股权融资治理，二是债权融资治理。A项错误。由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象，就是财政赤字的排挤效应，B项正确。收入效应是指在货币收入不变的情况下，某种商品价格变化对其需求量的影响，C项错误。替代效应是指实际收入不变的情况下某种商品价格变化对其替代品需求量的影响，D项错误。[单选题]66.政府用于偿还公债的资金来源中，()是政府将每年的公债偿还数额作为财政支出的一个项目而列入当年的支出预算，由经常性的财政收入来保证公债的偿还。A)通过预算安排B)设置偿债基金C)举借新债D)向央行借款或透支答案:A解析:本题考查公债的偿还。通过预算安排偿还公债是政府将每年的公债偿还数额作为财政支出的一个项目而列入当年的支出预算，由经常性的财政收入来保证公债的偿还。第2部分：多项选择题，共17题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]67.某市居民赵甲乙有三套住房，一套住房自家使用。因做生意需要资金周转，将一套住房出售给居民钱丙丁，成交价格为300万元。又将另一套三室两厅两卫的住房与居民孙戊己交换，同时，孙戊己向赵甲乙支付差价款120万元。此后，赵甲乙将此住房按照市场价格出租给居民李庚辛居住，本年全年租金为4万元。假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计征房产税，契税税率为5%。根据以上材料，回答下列问题：应缴纳契税的居民有()。A)赵甲乙B)钱丙丁C)孙戊己D)李庚辛答案:BC解析:本题考查契税的纳税人。契税由房屋产权的承受方缴纳，钱丙丁和孙戊已是契税的纳税人。[多选题]68.关于复式预算的说法，正确的有()。A)复式预算的典型形式是双重预算B)复式预算包括经常预算和资本预算C)复式预算便于立法机构的审议和监督D)复式预算有利于反映预算的整体性E)复式预算的产生是政府职责范围扩大的结果答案:ABE解析:本题考查复式预算的内容。选项CD错误，单式预算便于立法机构的审议和监督，有利于反映预算的整体性。[多选题]69.退税的形式主要包括（）。A)征税不退税B)不征不退C)免、抵、退D)先征后退E)超税负返还答案:BCD解析:本题考查出口退税的形式。出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。选项AE不是出口退税的形式。[多选题]70.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A)陈某获得的保险赔款B)钱某出租房屋所得C)胡某领取的按照国家统一规定发给的补贴D)李某领取的按照国家统一规定发给的退休工资E)刘某领取的国债利息收入答案:ACDE解析:本题考查个人所得税的税收优惠。（一）免纳个人所得税（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息，教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、抚恤金、救济金。（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费。（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（8）按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）国务院规定的其他免税所得。选项B，属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。[多选题]71.现在中央和地方共享收入包括（）。A)增值税B)房产税C)耕地占用税D)个人所得税E)土地增值税答案:AD解析:本题考查中央与地方政府的收入划分。中央和地方共享收入包括①增值税；②资源税：海洋石油资源税归中央，其他资源税归地方。③所得税收入：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比例分享。⑤外贸企业出口退税。AD项正确。房产税、耕地占用税、土地增值税是地方税，BCE项错误。[多选题]72.以下属于税款征收方式的有()。A)限额征收B)查定征收C)查验征收D)定期定额征收E)查账征收答案:BCDE解析:本题考查税款征收的方式。税款征收的方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。[多选题]73.政府投资具有的特点是（）。A)强调投资的经济效益B)财力雄厚C)可以提高国民经济的整体效益D)可以从事经济效益一般，但社会效益好的项目E)可以投资大型项目答案:BCDE解析:本题考查财政投资性支出。政府投资具有的特点：A选项应该是可以不盈利或微利，因此说法错误。[多选题]74.个人的下列所得中，可以按规定免征个人所得税的有()。A)科技部颁发的科技创新奖金B)救济金C)福利彩票中奖所得D)国债利息E)信托投资收益答案:ABD解析:本题考查个人所得税的税收优惠。选项ABD均免征个人所得税。选项C属于偶然所得，选项E是投资收益，应照章征收个人所得税。[多选题]75.关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是()。A)企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B)利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C)租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D)接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E)以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现答案:BCD解析:除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，故选项A错误。以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，故选项E错误。[多选题]76.以下属于政府间转移支付特点的有()。A)范围只限于政府之间B)范围仅限于中央与地方之间C)是无偿的支出D)范围仅限于地方之间E)并非政府的终极支出答案:ACE解析:本题考查政府间转移支付的特点。政府间转移支付的特点有：范围只限于政府之间、是无偿的支出、并非政府的终极支出。[多选题]77.解决国际重复征税的方法有()。A)低税法B)免税法C)扣除法D)抵消法E)抵免法答案:ABCE解析:解决国际重复征税的方法无抵消法，仅包括低税法、扣除法、免税法、抵免法。[多选题]78.减免税种类包括（）。A)法定减免B)特案减免C)临时减免D)公开减免E)强制减免答案:ABC解析:本题考查减免税的一般划分。减免税有法定减免、特案减免、临时减免。法定减免，是指在税收法律和行政法规中明确规定的减税、免税。特案减免，是指用特别的、专门的法规文件规定的减税、免税。临时减免，是指为照顾纳税人生产、生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减税、免税。[多选题]79.以下属于宏观税收负担衡量指标的有()。A)全部税收负担率B)直接税负担率C)间接税负担率D)国民生产总值负担率E)国民收入负担率答案:DE解析:本题考查税收负担的衡量指标。宏观税收负担的衡量指标包括国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。[多选题]80.纳税人需要办理变更税务登记的情形有()。A)改变名称B)改变法人代表C)纳税人被工商行政机关吊销营业执照D)增加注册资金E)改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的答案:ABD解析:本题考查税务登记。纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。因此ABD为变更税务登记的情况，CE的情况需要注销税务登记，而非变更。[多选题]81.下列关于一般纳税人的说法，正确的是()。A)一般纳税人资格认定应依申请认定B)一般纳税人应有固定的生产经营场所C)一般纳税人应按照国家统一的会计制度规定设置账簿D)个体工商户以外的其他个人可以办理一般纳税人资格认定E)纳税人经认定为一般纳税人后，随时可以申请转为小规模纳税人答案:ABC解析:个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定，故选项D错误。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，故选项E错误。[多选题]82.关于纳税申报的说法，正确的有()。A)纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B)纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务都必须办理纳税申报C)纳税人依法享受免税政策，在免税期间应按规定办理纳税申报D)纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理E)纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且情节严重的，税务机关可以处2000元以上10000元以下的罚款答案:ABCE解析:本题考查纳税申报。选项D错误，《税收征收管理法实施细则》第三十七条第二款规定：?纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。?[多选题]83.关于政府直接隐性债务和或有债务的说法，正确的有()。A)直接债务是在任何情况下都要承担的债务B)虽然或有债务政府不能完全控制，但最终会完全转化为财政负担C)日益加重的失业救济负担属于我国政府的直接隐性债务D)国有企业未弥补亏损属于我国政府的或有隐性债务E)公债属于政府直接显性债务答案:ACDE解析:本题考查政府直接隐性债务和或有债务。选项B错误，或有债务是指由某一或有事项引发的债务，是否成为现实，要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终由政府来负担。或有债务不是政府能够完全控制的，同时也不是最终完全转化为财政负担的，而是取决于转化的面和转化的概率。第3部分：问答题，共16题，请在空白处填写正确答案。[问答题]84.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元：采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票），进项税额均已于上月抵扣。计算该企业当月应转出进项税额。答案:业务（5）中，外购货物因管理不善霉烂变质，不得抵扣进项税额，已抵扣的进项税额作进项税转出处理。应转出进项税额＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（万元）。解析:[问答题]85.试论述财政实现经济稳定职能的措施。答案:要实现经济稳定，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，财政实现经济稳定职能的措施包括：（1）通过财政预算收支进行调节。预算收支调节，就是改变预算结构或规模以影响宏观经济水平，达到经济稳定和增长的目标；（2）通过制度性安排，发挥财政?内在稳定器?的作用。内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小和总需求与总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面；（3）通过财政政策和其他政策配合进行调节。通过财政政策和其他政策配合进行调节，主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等相配合进行调节。这样的调节只要配合得当，协调好，往往能取得综合性、全方位的效果。解析:[问答题]86.甲企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：（1）本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米，企业厂区内部绿化占地2000平方米。（2）本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务收入1000万元）存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1.5万元。（3）营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为20%，租赁合同印花税税率为1‰，记载资金的营业账簿印花税税率为0.5‰。计算乙企业本年的增值税销项税额。答案:乙企业属于广告业，适用税率为6%，增值税销项税额＝1000÷（1＋6%）×6%＝57（万元）。解析:[问答题]87.定期定额纳税户?同富居酒店?的老板李某，2020年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2020年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2020年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，税务机关决定采取税收强制执行措施，但?同富居酒店?已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后决定维持南山区地税分局的决定。李某对于市地税局税务行政复议结果不服，他应该怎么做？答案:当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。解析:[问答题]88.试述税收的经济原则。答案:税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。具体包括以下要求：①在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易。②要求正确选择征税对象和税源。③正确地设计税率。④税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。税收的经济原则是自阿道夫·瓦格纳以来的资产阶级经济学家针对资本主义税收提出的，特别是到了凯恩斯理论以后，更把税收看成是经济的自动稳定器，要求税收促进经济效率的提高，促进经济资源的有效配置，促进经济的稳定与繁荣。（1）配置原则。税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。税收的配置原则要求：①当资源已经处于最优配置状态时，税收活动就应不妨碍最优配置状态。②当资源还未处于最优配置状态时，税收活动、税负轻重就应促使资源的转移和重新配置，以提高资源的利用效率，如当资源在私人部门利用的效率小于在公共部门的利用效率时，就应进一步征税和扩大公共部门的支出。（2）效率原则。效率原则是现代市场经济条件下的重要原则之一。具体包括以下原因。①现代市场经济是高效率的经济，以现代市场经济机制为基础的资源配置方式，其基本要求是资源配置的最优化和经济效益的最大化。②从根本上说，企业在现代市场经济中的竞争是效率竞争。它是通过追求效率最大化的经济活动，实现资源的有效利用，从而促进生产和经济高效率发展。③贯彻税收效率原则，能够适应市场经济高效率这一基本特点的需要，通过税收合理引导资源的有效配置和生产要素的合理流动，达到提高社会整体经济效率的目的。此外，贯彻效率原则，也是现代经济管理的必然要求。解析:[问答题]89.央行发布2019年金融市场运行情况，2019年，国债发行4.0万亿元，地方政府债券发行4.4万亿元，金融债券发行6.9万亿元，政府支持机构债券发行3720亿元，资产支持证券发行2.0万亿元，同业存单发行18.0万亿元，公司信用类债券发行9.7万亿元。另外，国家发改委就宏观经济运行情况举行发布会。2019年全年，发改委共审批核准固定资产投资项目157个，总投资13292亿元，其中审批116个，核准41个，主要集中在交通运输、能源、高技术和水利等领域。其中，交通运输项目37个、能源项目34个、高技术项目22个、水利项目15个。假设2020年政府发行的5年期零息国债（国债到期时随本金一起一次性支付利息），票面额为100元，票面利率为6%。若该政府发行的是5年期的贴息国债（每年支付一次利息），票面额和票面利率不变，试计算金融市场利率为4%的情况下，该国债的发行价格。答案:国债的发行价格的计算公式为当利率为4%时，该国债的发行价格为：解析:[问答题]90.内在稳定器是财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小和总需求与总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等）的安排上，其效应正好同税收相配合。经济过热时，失业人数减少，转移性支出减少，对经济起抑制作用；反之，经济萧条时，失业人数增加，转移性支出增加，对经济复苏和发展起刺激作用。按政府对财政支出的控制能力分类，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。请举例说明不可控制支出包括什么。答案:不可控制性支出是指根据现行法律、法规所必须进行的支出，即：在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额，即表现为刚性很强的支出。不可控制性支出一般包括两类：（1）国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等；（2）政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。解析:[问答题]91.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元：采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票），进项税额均已于上月抵扣。企业将购买的货物用于哪些方面时，外购货物的进项税额可以抵扣？答案:（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）上注明的增值税额；③纳税人购进农产品；④自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额等。（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税应税项目、集体福利或个人消费的购进货物劳务、服务、无形资产、不动产不得从销项税额中抵扣进项税额。解析:[问答题]92.央行发布2019年金融市场运行情况，2019年，国债发行4.0万亿元，地方政府债券发行4.4万亿元，金融债券发行6.9万亿元，政府支持机构债券发行3720亿元，资产支持证券发行2.0万亿元，同业存单发行18.0万亿元，公司信用类债券发行9.7万亿元。另外，国家发改委就宏观经济运行情况举行发布会。2019年全年，发改委共审批核准固定资产投资项目157个，总投资13292亿元，其中审批116个，核准41个，主要集中在交通运输、能源、高技术和水利等领域。其中，交通运输项目37个、能源项目34个、高技术项目22个、水利项目15个。假设2020年政府发行的5年期零息国债（国债到期时随本金一起一次性支付利息），票面额为100元，票面利率为6%。试计算金融市场利率为4%的情况下，该国债的发行价格。答案:（1）若为单利计息：P＝M×（1＋r×n）/（1＋R）n，当利息为4%时，P＝100×（1＋6%×5）/（1＋4%）5＝106.85（元）。（2）若为复利计息：P＝M×（1＋r）n/（1＋R）n，当利息为4%时，P＝100×（1＋6%）5/（1＋4%）5＝109.99（元）。解析:[问答题]93.简述事业单位国有资产评估的内容答案:（1）应当对相关国有资产进行评估：①整体或者部分改制为企业；②以非货币性资产对外投资；③合并、分立、清算；④资产拍卖、转让、置换；⑤整体或者部分资产租赁给非国有单位；⑥确定涉讼资产价值；⑦法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。（2）可以不进行资产评估：①经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转；②行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让；③国家设立的研究开