高级经济师考试财政税收(习题卷10)

试卷科目：高级经济师考试财政税收高级经济师考试财政税收(习题卷10)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高级经济师考试财政税收第1部分：单项选择题，共66题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.2020年5月，甲企业以其持有的一处房产向乙企业进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得非货币性资产转让所得3000万元。不考虑其他因素，假设甲企业最大限度地享受现行非货币性资产对外投资的企业所得税政策，则2020年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得（）万元。A)600B)1000C)3000D)5000答案:A解析:居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。非货币性资产是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。因此，2020年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得＝3000÷5＝600（万元）。[单选题]2.分税制包括多层含义，但不包括（）。A)分人B)分税C)分事D)分管答案:A解析:分税制财政管理体制，简称分税制，是指在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的基础上，按照事权与财权财力统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅以补助制的一种财政管理体制。其主要包括四层含义：①分事；②分税；③分权；④分管。[单选题]3.根据法律规定，地方政府债务应纳入预算管理，下列做法中不正确的是()。A)地方政府将一般债务收支纳入一般公共预算管理B)地方政府将专项债务收支纳入政府性基金预算管理C)地方政府各部门、各单位要将债务收支纳入部门和单位预算管理D)政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出不需要纳入政府预算管理答案:D解析:本题考查地方债务预算管理。选项D错误，地方政府要将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳入相应政府预算管理。[单选题]4.关于解释财政支出不断增长的理论的说法，错误的是()。A)瓦格纳认为财政支出不断增长由政府活动不断扩张导致B)?公共收入增长导致论?认为财政支出与财政收入增长是同步的C)在经济发展的初期阶段，政府支出的重点是基础设施建设D)经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利答案:D解析:本题考查财政支出规模的增长趋势。选项D错误，根据?经济发展阶段论?，当经济发展进入中期阶段以后，政府的投资便开始转向对私人投资起补充作用方面，公共投资的规模虽有可能减少，但由于这一时期，市场失灵的问题日益突出，成为阻碍经济发展进入成熟阶段的关键因素，从而要求政府部门加强对经济的干预。对经济的干预显然要以公共支出的增长为前提。[单选题]5.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年()内，向中国境内主管税务机关办理纳税申报。A)1月1日至3月31日B)1月1日至1月31日C)3月1日至6月30日D)3月1日至3月31日答案:C解析:本题考查个人所得税的自行申报。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内主管税务机关办理纳税申报。[单选题]6.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A)电动汽车B)体育用鞭炮药引线C)销售价格为9000元的手表D)铅蓄电池答案:D解析:本题考查消费税的征税范围。电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围，ABC选项错误。铅蓄电池属于消费税的征税范围，D选项正确。[单选题]7.下列理论中，研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理论是()。A)公共物品及服务理论B)集权分权理论C)财政联邦主义D)俱乐部理论答案:D解析:本题考查财政分权理论。俱乐部理论是指研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理论。[单选题]8.关于纳税担保的说法，错误的是()。A)国家机关不得作为纳税担保人B)法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人C)纳税担保人是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织D)纳税担保包括符合条件的纳税保证人提供的纳税保证，以及符合担保条件的财产提供的担保答案:C解析:本题考查纳税担保。选项C错误，纳税担保人是指在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。[单选题]9.决定动用本级政府预备费的权力属于()。A)上级人民代表大会B)本级人民代表大会C)上级政府D)本级政府答案:D解析:本题考查政府间财政管理权的划分。决定预算预备费的动用属于各级人民政府的职权。[单选题]10.我国实行的是依据（）确立的税收管辖权。A)属地主义原则B)属人主义原则C)属地与属人相结合原则D)属地、属人与属时相结合原则答案:C解析:税收管辖权的确定原则可以划分为：①属地主义原则，是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，这是各国行使税收管辖权的最基本原则；②属人主义原则，是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然人和法人）行使征税权力的原则。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。[单选题]11.在进行财政支出效益分析时，适宜采用?公共劳务?收费法的支出项目是（）。A)国防支出B)教育事业支出C)基本建设支出D)卫生事业支出答案:B解析:对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如交通、教育事业等支出），则采用?公共劳务?收费法来衡量和提高财政支出的效益。[单选题]12.下列关于机构持有公债的说法中，错误的是()。A)减少了公债销售的环节B)有助于降低发行公债的成本C)有利于稳定公债市场D)有利于吸纳社会闲散资金答案:D解析:机构持有公债，一方面可以减少公债销售的环节，另一方面由于机构持有公债的规模比个人大得多，对利率较为敏感，略高于储蓄存款的利率就很具有吸引力，这些都有助于降低公债的发行成本。而且，机构持有公债与个人持有公债的目的不同。个人持有公债主要是为了储蓄，机构持有公债主要是为了投资。机构长期持有公债，有利于稳定公债市场。故选项A、B、C正确。居民个人持有公债，充分发挥了公债吸收社会闲散资金、变个人消费资金为国家生产建设资金的作用，故选项D错误。[单选题]13.王先生为某集团的分公司经理，2018年10月个人所得税的项目如下：(1)工资收入9000元。(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元。(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元。(4)住房出租收入3000元。根据以上资料，回答下列问题：劳务报酬所得应纳个人所得税为()元。A)600B)700C)800D)1000答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。王先生劳务报酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000(元)。劳务报酬所得应纳个人所得税=4000×20%=800(元)。[单选题]14.我国国有资产监督管理委员会代表国务院监管国有资产，履行的是()。A)债权人职责B)债务人职责C)出资人职责D)执行人职责答案:C解析:2003年4月6日，国家国有资产监督管理委员会正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。[单选题]15.下列原则中，不属于财政支出划分原则的是()。A)与事权相对称原则B)公平性原则C)总额分成原则D)权责结合原则答案:C解析:财政支出划分的原则包括以下三项：一是与事权相对称原则；二是公平性原则；三是权责结合原则。故选项C符合题意。[单选题]16.关于发票的印制，下列说法中错误的是()。A)税务机关以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证B)印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票C)发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度D)发票应当使用中文印制，严禁采用外国文字印制发票答案:D解析:本题考查发票印制管理。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。[单选题]17.目前我国采用国际上通行的做法，将债务收入作为（）。A)弥补财政赤字的手段B)正常财政收入C)经常性预算收入D)财政透支手段答案:A解析:把债务收入列入政府预算收入，容易掩盖财政赤字的数额，掩饰或低估财政的困难程度。所以，随着我国市场化改革的不断深入，我国将债务收入从政府正常的预算收入中剔除了，进而采用国际上通行的做法，将债务收入作为弥补财政赤字的手段。[单选题]18.下列情况中，应征收契税的是（）。A)法定继承人继承的土地B)城镇职工按规定第一次购买的公有住房C)买房拆料或翻盖新房D)房屋产权交换，且交换价值相等答案:C解析:A项，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，免征契税。契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。B项，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。C项，买房拆料或翻建新房，视同房屋买卖，应照章缴纳契税。D项，房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。[单选题]19.某企业2018年9月将一台账面原值100万元、已提折旧40万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费6万元、料件费15万元、运费2万元。假定该设备的进口关税税率为30%。则该企业应纳关税()万元。A)6.3B)6.9C)24.3D)36.3答案:A解析:本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。完税价格=6+15=21(万元)，关税=21×30%=6.3(万元)。[单选题]20.下列财务资料中，除另有规定者外，至少要保存5年的有（）。A)账簿B)发票存根联C)收支凭证的粘贴簿D)进销货登记簿答案:B解析:开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁；已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。[单选题]21.狭义的预算是指（）。A)预算文件或预算书B)政府决算C)审计结果的公布及评价D)执行预算方案答案:A解析:[单选题]22.增值税一般纳税人发生的下列进项税额不可以全额从当期销项税额中抵扣的是()。A)用于在建职工医院的购进货物的进项税额B)外购无形资产C)保管不善发生损失的产成品所耗用的购进货物的进项税额D)采用预付款方式购进的建筑服务答案:C解析:本题考查增值税进项税额的检查。用于职工福利、发生非正常损失的外购货物，进项税额不能抵扣。[单选题]23.发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销，这种公债发行方式是()。A)直接发行方式B)承购包销方式C)公募招标方式D)连续发行方式答案:B解析:本题考查公债发行方式。在承购包销方式中，发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。[单选题]24.中国公民章先生2019年1月从中国境内取得收入的情况如下：(1)从任职公司取得工资收入16500元。(2)出租闲置住房，取得收入5000元。(3)取得国家发行的金融债券利息收入2000元。(4)参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得12000元。(5)取得保险赔款30000元。(6)取得国债利息收入5000元。(7)从某国际组织取得环保方面的奖金收入15000元人民币。其他资料：章先生每月专项扣除金额为3000元。章先生的工资收入应预扣预缴个人所得税()元。A)240B)255C)890D)940答案:B解析:本题考查个人所得税的计算。工资收入应预扣预缴个人所得税=(16500-5000-3000)×3%-210=255(元)。[单选题]25.对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用的税款征收方式是()。A)代扣代缴B)定期定额C)查定征收D)查账征收答案:B解析:本题考查税款的征收方式，对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。[单选题]26.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票，注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给一般纳税人运输企业运输费用3000元，取得增值税专用发票。(2)外购农机零配件，取得增值税专用发票，注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给小规模纳税人运输企业运输费用5000元，取得由税务机关代开的增值税专用发票。(3)生产领用8月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建食堂领用9月份外购的钢材一批，成本70000元，其中含运费成本2790元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。(6)提供农机维修业务，开具普通发票，注明价税合计37700元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证。本月该企业的销项税额为()元。A)86046.16B)68392.33C)66666.67D)48762.43答案:D解析:本题考查增值税的计算。业务4：销项税额=430000×9%+15000÷(1+9%)×9%=39938.53(元)。业务5：销项税额=39000÷(1+13%)×13%=4486.73(元)。业务6：销项税额=37700÷(1+13%)×13%=4337.17(元)。该企业销项税额合计=39938.53+4486.73+4337.17=48762.43(元)。[单选题]27.某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。(2)采取?以旧换新?方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4.38万元(商城无同类首饰价格)。(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6万元。(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率6%。?以旧换新?方式销售金项链应缴纳消费税()万元，A)2.65B)3C)21.37D)25答案:A解析:本题考查消费税的计算。?以旧换新?销售金项链应缴纳消费税=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(万元)。[单选题]28.关于政府间转移支付的特点，下列说法错误的是（）。A)范围只限于政府之间B)范围仅限于中央与地方之间C)是无偿的支出D)并非政府的终极支出答案:B解析:政府间转移支付的特点包括：①政府间转移支付范围仅限于政府之间；②政府间转移支付是无偿的支出；③政府间转移支出并非政府的终极支出。[单选题]29.政府预算决策的对象是()。A)程序合理B)依据合法C)公共偏好D)政府需要答案:C解析:政府预算决策的对象是公共偏好，这里面包含三层含义：一是预算决策是对公共偏好的选择：二是公共偏好以个人为评价基础；三是公共偏好采取政治程序决策。故选项C符合题意。[单选题]30.关于税收支出具体形式的说法，错误的是()。A)税收豁免是对纳税人的某些应税项目不予征税B)纳税扣除是把合乎规定的特殊支出从其应纳税额中扣除C)优惠税率是对合乎规定的纳税人采取较低的税率征税D)延期纳税就是税款延迟缴纳答案:B解析:税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。故选项B符合题意。[单选题]31.某公司6月进口10箱卷烟(5万支/箱)，经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。6月该公司进口环节应纳消费税()万元。A)1183.64B)420.34C)288.88D)100.80答案:B解析:本题考查消费税的计算；进口卷烟组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税比例税率)=(220+220×50%+0.15)÷(1-56%)=750.34(万元)，应纳消费税税=750.34×56%+0.15=420.34(万元)。[单选题]32.以下对公债发行市场与公债流通市场的表述中，错误的是（）。A)公债发行市场以公债流通市场为前提B)只有在公债发行市场才能创造出新的资产C)公债流通市场分为证券交易所交易和场外交易D)公债流通市场是公债交易的第二阶段答案:A解析:发行市场也称一级市场或初级市场，它为发行新债券提供销售场所，国家在此市场中从认购者手中筹集到所需资金。发行市场的存在是流通市场存在的前提条件，只有在发行市场才能创造出新的资产。流通市场又称二级市场，是公债交易的第二阶段，一般是公债承购机构与认购者之间的交易，也包括公债持有者与政府或公债认购者之间的交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易指在指定的交易所营业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。[单选题]33.基础设施建设的特点不包括（）。A)初始投资大B)建设周期长C)全部由政府投资D)投资回收慢答案:C解析:基础设施建设具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的特征，这些特征决定了基础产业仅靠自身的积累来发展，远远适应不了国民经济发展的需要。C项，基础设施投资的提供方式还包括政府与民间共同投资方式。[单选题]34.纳税人未按照规定期限办理税务登记手续的，由税务机关责令限期改正，可处以()的罚款。A)2000元以上.5000元以下B)5000元以上，20000元以下C)2000元以上.10000元以下D)2000元以下答案:D解析:纳税人未按照规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000以上10000元以下罚款。[单选题]35.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）罚款。A)2000-5000B)2000-10000C)2000-20000D)2000-30000答案:B解析:本题考查纳税申报法律责任。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，可以处2000-10000元罚款。[单选题]36.个人综合所得适用超额累进税率，税率为（）。A)3%～45%B)10%～45%C)3%～40%D)10%～40%答案:A解析:个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。个人综合所得适用超额累进税率，税率为3%～45%。[单选题]37.某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为13%，某月份销售产品取得收入（含税）70.2万元；视同销售的产品出厂价（不含税）为1万元，该企业本月应纳增值税销售额为（）。A)71.2万元B)70.2万元C)63.12万元D)60.85万元答案:C解析:由题意，该企业本月应纳增值税销售额＝70.2÷（1＋13%）＋1＝63.12（万元）。[单选题]38.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票，注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给一般纳税人运输企业运输费用3000元，取得增值税专用发票。(2)外购农机零配件，取得增值税专用发票，注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给小规模纳税人运输企业运输费用5000元，取得由税务机关代开的增值税专用发票。(3)生产领用8月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建食堂领用9月份外购的钢材一批，成本70000元，其中含运费成本2790元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。(6)提供农机维修业务，开具普通发票，注明价税合计37700元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证。本月该企业购进货物准予抵扣进项税额()元。A)18550.00B)24150.00C)18620.00D)31624.96答案:C解析:本题考查增值税的计算。业务1：进项税额=3000×9%=270(元)。业务2：进项税额=140000×13%+5000×3%=18350(元)。该企业购进货物准予抵扣的进项税额=270+18350=18620(元)。[单选题]39.外来个体商户张某于2014年8月8日在本市取得工商营业执照，于同年11月28日办理税务登记。2015年1月17日，张某因有严重的制假贩假行为被工商行政管理部门吊销营业执照。张某未办理任何手续，将税务登记证卖给他人后销声匿迹。根据以上资料，回答下列问题：某在被吊销营业执照后应办理的税务登记为()。A)开业税务登记B)变更税务登记C)注销税务登记D)注册税务登记答案:C解析:本题考查注销税务登记的规定。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。[单选题]40.甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别是50%、40%；特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。假设甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权。根据以上资料，回答下列问题：目前解决国际重复征税最有效的方法是()。A)低税法B)扣除法C)免税法D)抵免法答案:D解析:本题考查国际重复征税的免除。抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。[单选题]41.下列增值税征税范围中，不属于无形资产的是（）。A)自然资源使用权B)著作权C)鉴证咨询D)技术答案:C解析:无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。C项，鉴证咨询属于应税服务，不属于无形资产。[单选题]42.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年3月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）元。A)2282B)2291.96C)2448D)2477.88答案:A解析:本题考查简易征收率。小规模纳税人销售货物，3%征收率，应纳税额=含税价÷（1＋3%）×3%：代入本题中，应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%=1950（元）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收：17098÷（1+3%）×2%=332（元）应纳税额=1950+332=2282（元）。[单选题]43.一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是()。A)金融商品转让B)将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程C)向委托方收取的行政事业性收费D)提供有形动产融资性售后回租服务收取的价款本金答案:B解析:根据增值税现行政策文件规定，选项A、C、D只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。[单选题]44.某电信企业是增值税一般纳税人，2020年4月，提供基础电信服务，取得价税合计收入666万元；提供增值电信服务，取得价税合计收入318万元。已知，基础电信服务增值税税率为9%，增值电信服务增值税税率为6%。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为（）万元。A)56B)69C)73D)97答案:C解析:由题意，该电信企业本月应确认的增值税销项税额＝666÷（1＋9%）×9%＋318÷（1＋6%）×6%＝73（万元）。[单选题]45.下列政府债务中，构成政府直接隐性债务的是（）。A)粮食收购和流通中的亏损挂账B)乡镇财政债务C)政策性金融债券D)养老保险资金的缺口答案:D解析:在我国，政府除公债外，还有一些较明显的直接显性债务，如欠发职工工资而形成的债务、粮食收购和流通中的亏损挂账、乡镇财政债务。政策性金融债券，构成或有显性债务。直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务。而随着我国老龄化社会的形成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。[单选题]46.在政府间税收收入划分中，适于划归地方政府的税种是()。A)税基流动性大、税源分布窄的税种B)税基流动性较小的、税源分布较广的税种C)地区间分布不均匀、与自然资源有关的税种D)进出口关税和其他收费答案:B解析:本题考查政府间的收入划分。在政府间税收收入划分中，将那些税基流动性较小的、税源分布较广(不易统一征收)的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。[单选题]47.今年年初甲企业共有生产经营用房产原值5000万元。其中，原值500万元的房产是1月1日从乙企业承典过来的。另有原值100万元的房产是以融资租赁方式承租的丙企业的房产，双方于去年12月签订融资租赁合同，租期10年，并支付今年租金12万元。今年7月1日起甲企业将其中原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入10万元，本年共收取租金60万元。8月25日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。(当地规定房产计税余值扣除比例为20%)该企业生产经营自用的房屋应缴纳房产税()万元。A)43.2B)48C)38.4D)36答案:A解析:本题考查房产税。原值1000万的仓库是7月1日出租的，那么1月-6月要按余值计缴房产税。生产经营自用房产应缴纳房产税=(5000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×6=43.2(万元)。[单选题]48.根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和有关文件的规定，下列不符合免征或不征房产税的房产是（）。A)房地产开发企业未出售的商品房B)经鉴定已停用的危房C)老年服务机构自用的房产D)权属有争议的房产答案:D解析:房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。经有关部门鉴定，对损毁不堪的居住房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。老年服务机构自用的房产免征房产税。[单选题]49.为解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的问题，可以采用的手段是()制度。A)封顶补贴B)配套补贴C)无配套补贴D)财政转移支付答案:D解析:本题考查政府间转移支付的含义与特点。政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的问题。D项正确。ABC项教材未涉及，为干扰项。[单选题]50.财政政策与货币政策的配合不包括（）。A)?双松?政策配合B)有松就不能有紧C)紧的财政政策和松的货币政策配合D)松的财政政策与紧的货币政策配合答案:B解析:财政政策与货币政策的配合运用是指各种类型的财政政策与货币政策的不同组合，即膨胀性（松的）、紧缩性（紧的）和中性三种类型的不同组合。松紧实际上是指财政与信贷在资金供应上的松与紧。财政政策与货币政策的配合包括：①?双紧?政策配合；②?双松?政策配合；③紧的财政政策和松的货币政策配合；④松的财政政策与紧的货币政策配合。[单选题]51.以下财政支出项目中，适用于负荷定价法的是（）。A)高等教育B)公园C)燃气行业D)医疗服务答案:C解析:本题考查公共定价法。负荷定价法：是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。选项ABD都适用于平价政策。[单选题]52.某公司拖欠上年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，税务机关于本年3月书面通知其所在开户银行暂停支付存款42万元，这一行政行为属于()。A)要求提供纳税担保B)税收保全措施C)强制征收措施D)税务行政协助答案:B解析:本题考查税收保全措施。税务机关可以采取的税收保全措施有：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。[单选题]53.土地增值税的税率是（）。A)五级超额累进税率B)五级超率累进税率C)四级超额累进税率D)四级超率累进税率答案:D解析:本题考查土地增值的税率。土地增值税实行的是四级超率累进税率。[单选题]54.财政连年赤字的情况下，不适合采用的弥补赤字的方法是()。A)动用结余B)增收减支C)发行公债D)向中央银行透支或借款答案:A解析:本题考查财政赤字的弥补方式。动用结余弥补当前的赤字是非常理想的方法，但前提条件是财政必须有结余才存在动用的可能，这对于连年赤字的财政显然是不适用的，A项正确。BCD项与连年财政赤字无关，为干扰项。[单选题]55.关于政府审批管理收费基金的说法，错误的是（）。A)除法律、法规另有规定外，一律不得批准收费B)重要的政府性基金项目由财政部报国务院审批C)禁止以行政性收费的名义变相批准征收政府性基金D)各地方各部门可以根据具体情况自行决定将行政事业性收费转为经营服务性收费答案:D解析:审批行政许可收费要严格执行《中华人民共和国行政许可法》，除法律、法规另有规定外，凡是行政机关实施行政许可、对行政许可事项进行监督检查以及提供行政许可申请书格式文本的，一律不得批准收费。故A项正确。征收政府性基金必须按照国务院规定统一报财政部审批，重要的政府性基金项目由财政部报国务院审批。故B项正确。禁止以行政事业性收费的名义变相批准征收政府性基金。故C项正确。严禁未经财政部和省、自治区、直辖市财政部门会同同级价格主管部门批准擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费或者将行政事业性收费作为经营服务性收费进行审批，不得将国家明令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取。故D项错误。[单选题]56.关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A)外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税B)个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税C)土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税D)房地产公司经批准开发建设的经济适用房可减免城镇土地使用税答案:D解析:A项，城镇土地使用税的纳税人规定，纳税单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。B项，个人经营性房屋应缴纳城镇土地使用税。C项，城镇土地使用税的纳税人规定，土地使用权权属纠纷未解决的由实际使用人纳税。D项，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，一律不得减免城镇土地使用税。[单选题]57.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照（）的预征率预缴增值税。A)10%B)8%C)5%D)3%答案:D解析:房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。[单选题]58.2017年1月出台的《关于创新政府配置资源方式的指导意见》中，要求经营性国有资产重大资产转让行为应当依托的平台是（）。A)统一的公共资源交易平台B)公开的电商平台C)公开的财政部网络平台D)公开的国务院国资委网络平台答案:A解析:2017年1月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于创新政府配置资源方式的指导意见》，明确提出企业重大资产转让应依托统一的公共资源交易平台公开进行。重大经营性国有资产出租、出借要引入市场机制，做到公开、公正、透明。[单选题]59.税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式不包括（）。A)行业管理B)区域管理C)部门管理D)巡回管理答案:C解析:税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式主要有：①行业管理；②区域管理；③按经济性质管理；④巡回管理；⑤驻厂管理。[单选题]60.下列手段中属于?松?的财政货币政策措施是（）。A)减少政府投资B)提高法定存款准备金率C)增加政府公共投资D)压缩信贷支出答案:C解析:本题考查财政政策与货币政策的配合运用。松的政策措施：减税，增加政府支出，降低准备金率与利息率，扩大信贷支出，增加货币供应量。紧的政策措施：增税，减少财政支出，提高准备金率，压缩信贷支出，减少货币供应量。ABD选项是紧的财政政策，C选项是松的财政政策。[单选题]61.纳税人须先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为()。A)交旧购新B)定额供应C)验旧领新D)批量供应答案:C解析:验旧领新是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。故选项C符合题意。[单选题]62.我国现行的公债规模管理方法是()。A)公债发行额管理B)公债回购管理C)公债总额管理D)公债余额管理答案:D解析:经全国人民代表犬会常务委员会批准，从2006年开始，我国实行公债余额管理。[单选题]63.以下不属于公债发行的发行成本最小原则的含义的是()。A)降低全部公债的成本B)降低其他各种发行费用C)降低全部公债的发行量D)每次公债发行时都能够使用在当时条件下的最低成本来筹集所需要的资金答案:C解析:本题考查公债发行原则。公债发行的发行成本最小原则包括三方面的含义：一是每次公债发行时都能够使用在当时条件下的最低成本来筹集所需要的资金；二是降低全部公债的成本；三是降低其他各种发行费用。[单选题]64.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1130元，正确的账务处理为()。A借：银行存款1130贷：其他应付款1130B借：银行存款1130贷：其他业务收入1130C借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费--应交增值税（销项税额）130A)DB)借：银行存款1130C)贷：其他业务收入1000D)应交税费--应交增值税（销项税额）130答案:A解析:本题考查包装物押金的纳税检查。①收到押金借：银行存款贷：其他应付款--包装物押金②逾期没有退包装物借：其他应付款--包装物押金贷：其他业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）题目问的是收到押金，因此对应①，[单选题]65.关于纳税申报和缴纳税款的说法，正确的是()。A)甲公司2015年1月份成立，1-4月份由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以，应该从6月份开始进行纳税申报B)乙公司属重增值税免税纳税人，在免税期间仍应坚持办理纳税申报C)丙公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丙公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款D)丁公司企业所得税申报期限为月份或季度终了之日起15日内申报预缴，年度终了之日起4个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款答案:B解析:甲公司即使没有生产经营行为，也应履行纳税申报手续，故选项A不符合题意。经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。这实际上是延期纳税申报的附加条件，纳税人、扣缴义务人在税务机关核准其延期申报时，必须在规定的纳税期限内先预缴税款。预缴税款的数额则按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额确定，故选项C不符合题意。企业所得税申报期限为纳税人在月份或季度终了之日起15日内申报预缴，年度终了之日起5个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款，故选项D不符合题意。[单选题]66.我国契税实行幅度比例税率，税率幅度为()。A)1%-3%B)3%-5%C)5%-8%D)8%-10%答案:B解析:本题考查契税的税率。契税实行幅度比例税率，税率幅度是3%-5%。具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。第2部分：多项选择题，共18题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]67.甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下：(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。(2)将自产产品200件用于本企业在建仓库。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得普通发票，注明金额1000000元。甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为()。A)借记?银行存款?10000元B)贷记?其他应付款?10000元C)贷记?其他应付款?8620.69元D)贷记?应交税费-应交增值税(销项税额)?1150.44元答案:AB解析:[多选题]68.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有()。A)委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天B)销售应税劳务的，为双方约定日期的当天C)纳税人发生视同销售货物的行为的，为移进货物的次日D)采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天E)采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天答案:ADE解析:本题考查增值税的纳税义务发生时间。委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天，A项说法正确。销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项的凭据的当天，故B项说法错误。纳税人发生视同销售货物行为的，为移送货物的当天，故C项说法错误。采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天，D项说法正确。采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天，E项说法正确。[多选题]69.下列个人所得中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）。A)工资、薪金所得B)劳务报酬所得C)稿酬所得D)经营所得E)利息、股息、红利所得答案:ABCE解析:本题考查个人所得税征收管理。实行个人所所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。[多选题]70.纳税检查的范围包括()。A)纳税人应纳税的商品B)扣缴义务人的财产C)扣缴义务人代扣代缴税款账簿D)经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户E)经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款答案:AC解析:纳税检查的范围包括：①检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣，缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。②到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。③责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。④询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。⑤到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。⑥经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。故选项A、C符合题意。[多选题]71.实现公共物品生产效率的基本途径包括()。A)决策者的选拔制度B)决策信息的收集传送制度C)文官晋升制度D)公共部门的组织制度E)公共部门的激励约束制度答案:DE解析:本题考查财政资源配置职能。实现公共物品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。[多选题]72.下列属于国际反避税措施的是（）。A)税法的完善B)加强税务管理C)加强国际多变合作D)完善直接税体系E)全面落实税收法定原则答案:ABC解析:本题考查国际反避税。国际反避税的措施主要有以下几个方面：①税法的完善②加强税务管理③加强国际多边合作。DE选项为深化税制改革的内容。[多选题]73.企业亏损补贴与价格补贴之间的区别有()。A)价格补贴是行政性补贴，企业亏损补贴是法律性补贴B)价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是企业C)价格补贴的对象是商品，企业亏损补贴的对象是企业D)价格补贴是在分配环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴E)价格补贴与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料有关答案:BCE解析:企业亏损补贴与价格补贴都与产品的价格有关，但两者又有明显的区别：第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业。第三，价格补贴是在流通环节的补贴，而企业亏损补贴是在生产环节的补贴。第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。故选项B、C、E正确。[多选题]74.一般而言，可以将公债分为()。A)国债B)地方公债C)准公债D)长期公债E)灵活公债答案:ABC解析:本题考查公债的发行管理权限。一般而言，可以将公债分为中央公债(国债)、地方公债和准公债(国有企业债和政府担保债)。[多选题]75.预算资金监督制衡方的行为特征是()。A)具有委员会决策机制的特点B)代表人民的利益C)具有双重委托代理关系D)面临不同偏好加总的困难E)有追求预算规模最大化的内在冲动答案:ABD解析:考查政府预算相关利益主体及其行为特征。预算资金监督制衡方的行为特征是：（1）代表人民利益，这是监督制衡方最基本的行为特征（2）具有委员会决策机制的特点（3）面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本具有双重委托代理关系是预算资金供给方发行为特征，故C项错误；有追求预算规模最大化的内在冲动是预算资金需求方的行为特征，故E项错误。[多选题]76.关于社会保障制度的说法，正确的有()。A)社会保险是现代社会保障制度的核心内容B)社会福利的资金来源大部分是国家预算拨款C)社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障D)对鳏寡孤独的生活保障属于社会救助的内容E)失业救济金的发放属于社会优抚的内容答案:ABCD解析:失业救济金属于社会保险中的失业保险所包括的内容。[多选题]77.关于个人所得税的说法，正确的有()。A)按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人B)居民取得综合所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日办理纳税申报C)从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人D)在中国境内两处取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算E)扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报答案:ABD解析:本题考查个人所得税的征收管理。A选项，按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民和非居民。说法正确。B选项，居民取得综合所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日办理纳税申报。说法正确。C选项，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应自行申报个人所得税。因此说法错误。D选项，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。说法正确。E选项，扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。因此说法错误。[多选题]78.具有财政补贴性质的退税形式有()。A)多征退税B)再投资退税C)误征退税D)提取代征手续费退税E)出口退税答案:BE解析:退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，包括出口退税、再投资退税两种形式，类似于财政补贴的性质。[多选题]79.下列可以作为纳税担保人的是()。A)有纳税担保能力的公民B)检察院C)审计署D)财政局E)有纳税担保能力的组织答案:AE解析:国家机关包括国家权力机关、行政机关、审判机关和检察机关，由于其特殊性地位，均不得担任纳税担保人，以防止权力干预和各种违纪情况的发生。[多选题]80.公债发褥的原则包括()。A)景气发行原则B)稳定市场秩序原则C)发行成本最大原则D)发行有度原则E)利润最大化原则答案:ABD解析:公债的发行指公债售出和被个人或企业认购的过程，其目的是使公债得以顺利发行，筹集到相应的财政收入，充分发挥公债的职能，并使公债成为调节经济运行的手段。公债发行需要遵循一定的原则，公债发行原则主要包括：景气发行原则、稳定市场秩序原则、发行成本最小原则和发行有度原则。故选项A、B、D符合题意。[多选题]81.关于无形资产税务处理的说法，正确的有()。A)无形资产不包括商誉B)自创商誉不得计算摊销费用扣除C)外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D)无形资产的摊销年限不得低于5年E)无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除答案:BCE解析:本题考查无形资产的税务处理。A选项错误，无形资产包括商誉B选项正确，自创商誉不得计算摊销费用扣除C选项正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D选项错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。E选项正确，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除[多选题]82.公债的特征不包括()。A)有偿性B)自愿性C)灵活性D)风险性E)多样性答案:DE解析:本题考查公债的特征。公债的特征是：有偿性、自愿性、灵活性。DE选项风险性和多样性不是公债的特征。[多选题]83.印花税的税率形式有()。A)定额税率B)超额累进税率C)比例税率D)全额累进税率E)超率累进税率答案:AC解析:印花税有定额税率和比例税率两种形式。第3部分：问答题，共16题，请在空白处填写正确答案。[问答题]84.党的十八届三中全会指出，划转部分国有资本充实社会保障基金，完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提高到百分之三十，更多用于保障和改善民生。2014年5月6日，财政部发布通知，从2014年起，适当提高中央企业国有资本收益收取比例，最高达25%，而此前上缴比例为5%～15%不等。2014年中央国有资本经营预算支出安排1578.03亿元。其中企业调入公共财政预算用于社保等民生支出184亿元。在国有企业混合所有制改革中，要坚决防止因监管不到位、改革不彻底导致的国有资产流失。为实现上述要求，深化改革应坚持哪些基本原则？答案:《关于国有企业发展混合所有制经济的意见》指出，在国有企业混合所有制改革中，要坚决防止因监管不到位、改革不彻底导致的国有资产流失。为实现上述要求，深化改革必须坚持以下基本原则：（1）要坚持政府引导，市场运作原则。即要尊重市场经济规律和企业发展规律，以企业为主体，充分发挥市场机制作用，把引入资本与转换机制结合起来，把产权多元化与完善企业法人治理结构结合起来，探索国有企业混合所有制改革的有效途径。（2）要坚持完善制度，保护产权原则。即要以保护产权、维护契约、统一市场、平等交换、公平竞争、有效监管为基本导向，切实保护混合所有制企业各类出资人的产权权益，以调动各类资本参与发展混合所有制经济的积极性。（3）要坚持严格程序，规范操作原则。即要依法依规，进一步健全国有资产交易规则，科学评估国有资产价值，完善市场定价机制，切实做到规则公开、过程公开、结果公开。强化交易主体和交易过程监管，防止暗箱操作、低价贱卖、利益输送、化公为私、逃废债务，杜绝国有资产流失。（4）要坚持宜改则改，稳妥推进原则。对通过实行股份制、上市等途径已经实行混合所有制的国有企业，要着力在完善现代企业制度、提高资本运行效率上下功夫；对适宜继续推进混合所有制改革的国有企业，要充分发挥市场机制作用，坚持因地施策、因业施策、因企施策，宜独则独、宜控则控、宜参则参，不搞拉郎配，不搞全覆盖，不设时间表，一企一策，成熟一个推进一个，确保改革规范有序进行。解析:[问答题]85.某税务机关核定个体户张某应纳税额为4500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4500元税款的货物，并为其开具了收据。如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取哪些措施？答案:税务机关可以采取以下三类措施：（1）将扣押的货物交由依法成立的拍卖。机构拍卖税务机关将扣押查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；（2）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；（3）无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局制定。解析:[问答题]86.中国公民章先生2020年1月从中国境内取得收入的情况如下：（1）从任职公司取得工资收入8500元。（2）出版学术著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得会计咨询收入40000元。（4）参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元。（5）取得保险赔款30000元。（6）取得国债利息收入5000元。（7）转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。附：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用），个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）。附个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）附个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）计算章先生取得稿酬收入应预缴的个人所得税。答案:稿酬所得收入减按70%计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。章先生稿酬收入应纳个人所得税税额＝80000×（1－20%）×70%×20%＝8960（元）。解析:[问答题]87.分析增值税?扩围?的必要性和前景。答案:（1）增值税?扩围?的必要性：增值税转型改革后，我国增值税改革的进程并没有完结。现行增值税制仍存在征收范围不规范、征收链条不完整等诸多问题，扩大增值税征税范围（简称?扩围?）将是进一步完善增值税制度的必然选择。从增值税理论来说，增值税必须兼备征收范围广泛和统一的特点，才能保证税负公平、有效发挥本身具有的增加税收收入和税收中性的功能；增值税征税范围覆盖经济活动各个领域，才能形成一个连接紧密、环环紧扣的链条，链条中的各个环节形成足额抵扣的相互稽核、相互制约的机制。（2）增值税?扩围?的前景：理想的增值税征收范围应包括所有创造和实现增值额的领域，从横向看，应包括采矿业、制造业、建筑业、能源交通运输业、商业和劳务等各行各业，甚至应将与生产经营和人民生活都有一定关联度的行业，如金融保险、邮政电信也最终纳入增值税征税范围。从纵向看，应涵盖原材料、加工、批发、零售、仓储等所有环节。但是，增值税是我国当前财政收入的第一大税，占财政收入的比重大，涉及面十分广泛，因而必须审慎分析和应对增值税?扩围?可能带来的负效应，稳妥地、有步骤地实施：①?扩围?将消除或减弱增值税与营业税的重复征税，是一项减税措施，有利于刺激投资和经济增长，但在宏观上必须避免税收收入的骤减和投资增长的结构失调。②为了弥补因营业税消失而减少的地方财政收入，要求在增值税?扩围?的同时必须加强以财产税为主的地方税种建设，并调整分税制和转移支付制度，即处理好中央与地方财政关系是增值税?扩围?改革的前提。解析:[问答题]88.简述我国实行规范化的政府采购制度的意义和内容答案:(1)节约财政资金(2)促进廉政建设(3)符合市场要求(4)加强宏观调控解析:[问答题]89.试述我国财产税进一步改革的思路，思考房地产税改革问题。答案:（1）我国财产税进一步改革的思路我国下一步税制改革的基本思路是：根据?简税制、宽税基、低税率、严征管?的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。我国财产税改革的方向是：整合税种、统一名称、统一内外税制，扩大征收范围，建立既符合WTO原则，又适合我国国情的大财产税制。改革的主要内容是：①统一名称，整合税种。明确界定财产税的属性，坚持?简化税制?的原则，跳出现行模式，取消诸多并存的税种，统一内外税制，建立统一的财产税。②拓宽税基，扩大财产税的调节范围。按照财产税的税种属性特征，在财产不同的存续形态下合理选择课征点，扩大财产税的覆盖面。随着分配制度的改革、个人住宅商品化和家庭财产的积累，财产税的纳税人要进一步转变到自然人。③可以考虑适度分权。鉴于我国幅员辽阔、财产税税基具有非流动性的特征，在税收管理上应适度向地方放权，可以采取中央设定税种、地方政府有权决定开征、停征和税率高低的管理模式。④提高财产税的比重，充分发挥财产税的功能。当前在经济转轨时期，地方政府的职能和权限受到了重视，财产税的税源充足，有必要也有可能为地方提供一定比例的固定收入，作为地方财力的后盾。（2）房地产税改革①简化和完善各环节房地产税费项目总体看来，我国房地产开发环节的实际税负远远低于流转环节的税负，这是我国房地产税制体系改革的重点，应减少对流转环节课税、增加保有环节税收。应该加快配套税费的改革，对起征点和税率进行调整，平衡流转环节和保有环节的税负分配。②完善相应法制体系，推进房地产税立法进程完善的房地产税收法律才能保证税收征管的有效性。中国房地产市场并未有相关法律出台，应该加快制定房地产税收法律。另外，由于中国的国有土地的特殊性质，土地问题在房地产税收体系的完善中是一个需要重视的问题。因此，我国需要建立的是包括土地制度、住房保障、税收法律在内的一套相互制约的、严谨的房地产法律体系。③进一步完善与房地产税配套的相关制度a．建立健全房产登记制度。能够有效管理房地产市场、保障税制改革顺利进行的实施重点在于建立健全的房产登记制度。b．完善房地产评估体系。由于我国房地产业对房产的计税依据是依靠交易价格，与市场价格相背离。想要规范房地产业税制体系，第一就要保证计税依据的可靠性，应以准确的评估价格为依据。另外，对于评估机构的也应该有严格的标准，社会上的相关房产评估机构进行专业核查和等级评估；对于税务机关内部的评估部门，应实行严格的单独管理和监督。解析:[问答题]90.根据《国务院办公厅2019年部门预算》，2019年财政拨款收支总预算90078.23万元。收入全部为一般公共预算拨款，无政府性基金预算拨款，包括：当年财政拨款收入52382.97万元、上年结转37695.26万元；支出包括：一般公共服务支出79402.49万元、文化旅游体育与传媒支出10.67万元、社会保障和就业支出5181.18万元、节能环保支出3219.39万元、住房保障支出2264.50万元。试述优化政府预算决策程序的路径。答案:优化政府预算决策程序的路径包括：（1）以民主方式改进政治决策程序，一是增加公众表达意愿、参与社会选择的机会，二是提高政府预算决策的透明度；（2）适应以市场化方式弥补预算决策政治性缺陷；（3）明确权力边界，建立制衡机制，一是制定决策标准，减少机动决策权，二是建立制衡机制，避免权力过分集中。解析:[问答题]91.试论述税收管辖权的确定原则及种类。答案:（1）税收管辖权的确定原则：税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的。税收管辖权不仅是国家主权的重要组成部分，同时还是对国际间所得征税的依据，是国家行使主权的重要表现，任何外力都不得干涉和控制。税收管辖权虽是一国主权，但它的确定也须遵循一定的原则。由于税收是凭借国家政治权力征收的，决定了征税权力不能超越该国政治权力所及的范围，税收管辖权也是如此。一国的政治权力范围包括两方面：该国领土的地域范围和该国所有的公民或居民的属人范围。对应这两方面，税收管辖权的确定原则也可分为属地主义原则和属人主义原则。①属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。②属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然人和法人）行使征税权力的原则。（2）税收管辖权的种类：对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权。①收入来源地管辖权：收入来源地管辖权亦称?地域管辖权?，是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。或者换一种说法，对跨国纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动带来的收入，不论其居住地是否在本国，是否为本国居民，一律行使征税权力。②居民管辖权：居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权力，不论该收入是否来源于本国。解析:[问答题]92.试述明细分类账的检查包括的内容。答案:会计账簿检查包括序时账的审查分析、总分类账的审查分析和明细分类账的检查。其中，明细分类账的检查包括以下内容：（1）与总分类账进行相互核对；（2）上下结算期之间相互核对；（3）审查账户余额的借贷方向；（4）账实相符的检查。解析:[问答题]93.A县国税局派出本局稽查人员王某和孙某于2010年10月8日给本县某食品厂送达税务检查通知书，并签收履行检查任务，王某和孙某于2010年10月8日至10月12日根据局要求对食品厂2010年1月至9月的增值税纳税情况进行了检查。经查实，该厂以销售不入账的手段偷逃增值税50万元。该县国税局对其作出了补缴增值税50万元并加收滞纳金5万元的税务处理决定和罚款25万元的税务处罚决定。该局执行人员田某于本月16日将税务处理决定书和税务行政处罚事项告知书送达该厂并签收。该厂在规定的期限内缴纳了税款和滞纳金，但对罚款过重提出异议却并不要求听证。该局执行人员田某于本月20日将税务行政处罚决定书送达该厂并签收，该厂仍以罚款过重为理由未在规定的15天期限内缴纳罚款，也未申请复议或提起行政诉讼。该县国税局于2010年11月8日依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条第三款的规定，对该食品厂实施了强制执行罚款的措施，书面通知该厂的开户银行直接从其存款中扣缴25万元罚款入库。答案:该县国税局在执法程序上有误，其错误有五点：(1)王某和孙某履行纳税检查时，只送达了《税务检查通知书》，根据新《征管法》第五十八条规定，还应当向被检查人出示税务检查证，未做到证、书并用；(2)被检查人对罚款过重有异议，尽管不要求听证，根据《行政处罚法》第三十二条及国税发[1996]190号《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法》第五条的规定，税务机关应当充分听取当事人的陈述、申辩意见，并制作《陈述申辩笔录》。本案执法人员未制作相应笔录；(3)该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼直接强制执行罚款错误。(4)根据《行政复议法》第九条和《行政诉讼法》第三十九条的规定，法定的申请复议期限为60日(特殊原因经批准还可延期30日)，提起行政诉讼的期限为3个月。(5)新《征管法》第八十八条第三款指的?逾期?不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。解析:[问答题]94.财政赤字占同年GDP比重，反映当年国债的净流量规模，表现为未清偿国债的增长额。1998年我国财政预算内账面赤字为960亿元，占当年GDP比重的1.2%，这一比例并不高，但须指出的是我国财政赤字的计算口径与国际通行的做法相比存在差异，主要是利息支出列支方式不同。西方国家一般是把利息支出纳入正常预算之内的，而我国目前是把它放在财政预算之外，与国债还本支出一起直接抵冲国债收入，国债收入与国债还本付息支出相抵后的余额才进入预算，作为弥补财政赤字的来源。因此，在进行国际比较时，应对我国财政赤字计算进行调整，1998年我国国债还本付息支出为2351亿元，其中利息支出约占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出总额约为623亿元，调整后的财政赤字总额约为1583亿元，占当年GDP比重1.99%，考虑到使赤字进一步扩大的其他因素，这一赤字水平仍然蕴含着一定的风险。2020年中央政府赤字规模占GDP的比重将从2.8%上升至3.6%。2019～2020年经调整的国家财政赤字如图15-1所示。图15-1经调整的国家财政赤字（占GDP的比重）试述弥补财政赤字的手段。答案:从一般意义上来讲，下列手段都可以被政府用来作为弥补财政赤字的手段，但在现实中，财政赤字的成因及类型不同，每一种手段的适用范围，要根据对经济发展可能的影响和作用来选择。（1）财政发行财政发行是指一个国家的货币当局为了政府弥补财政赤字而增加的货币发行。与财政发行相对应的货币发行是经济发行。经济发行是指一个国家的货币当局根据国民经济发展的需要而增加的货币发行。一般来说，经济发行是通过信用渠道实现的，是货币发行的正常方式。财政发行通常是超过经济运行正常需要量而增发的货币量，是通过政府支出渠道实现的。在一定条件下，财政透支也会造成财政发行。无论是经济发行还是财政发行，都具有扩张社会经济需求的作用。但经济发行的原动力是经济发展对货币流通量的需要，适度的经济发行一般不会引发通货膨胀。而财政发行则不然，其发行的原动力是为了弥补赤字的非市场需求，容易引起通货膨胀。财政发行在经济实践中，只是在计划经济或者中央集权的经济体制下，通过银行代理国库制度才做到的。在现代市场经济运行中，各国政府一般不采取财政发行的方式弥补财政赤字。（2）财政透支财政透支是指政府财政在其银行的账户支取的款项超过其存款的数额。这是政府弥补赤字最不得已的手段。在我国计划经济条件下，实行银行代理国库制度，政府的财政收入和财政支出是通过银行的账户办理的。如果政府是在编制预算时通过