税务师考试税法一(习题卷1)

试卷科目：税务师考试税法一税务师考试税法一(习题卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法一第1部分：单项选择题，共62题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列税法适用原则中，作为税收争讼的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()。A)程序优于实体原则B)税收合作信赖主义原则C)税收法律主义原则D)新法优于旧法原则答案:A解析:[单选题]2.某生产企业2018年9月销售一栋8年前建造的办公楼(位于市区)，签订产权转移书据，注明不含税销售收入1200万元，该企业选择增值税简易计税方式。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税()万元。A)128.4B)161.49C)146.89D)171.2答案:B解析:转让办公楼时需要缴纳的增值税=1200×5%=60(万元)，对应的城建税及附加=60×(7%+3%+2%)=7.2(万元)，应缴纳的印花税=1200×0.5‰=0.6(万元)。销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50%+7.2+0.6=707.8(万元)增值额=1200-707.8=492.2(万元)增值率=492.2÷707.8×100%=69.54%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%应纳土地增值税=492.2×40%-707.8×5%=161.49(万元)。[单选题]3.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是()。A)耕地占用税B)为取得土地使用权缴纳的契税C)按国家统一规定缴纳的过户手续费D)为取得土地使用权支付的地价款答案:A解析:耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。[单选题]4.车辆购置税征收范围的调整，由()决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。A)国务院B)国家税务总局C)省级人民政府D)当地税务局答案:A解析:车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定。[单选题]5.某生产企业是增值税小规模纳税人，2017年12月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元。另外该厂当月销售产品，取得含税销售收入12.36万元;当月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元;销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元。则该生产企业应缴纳的增值税为()万元。A)0.66B)0.72C)0.81D)1.20答案:C解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的物品，按3%征收率征收增值税。销售旧固定资产应纳增值税=8.24÷(1+3%)×2%+7.8÷(1+3%)×2%=0.31(万元)销售产品应纳增值税=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(万元)销售边角废料应纳增值税=4.5×3%=0.14(万元)该生产企业当月应纳增值税=0.31+0.14+0.36=0.81(万元)[单选题]6.下列各项所得，免征个人所得税的是()。A)个人的房屋租赁所得B)个人根据遗嘱继承房产的所得C)外籍个人取得的现金住房补贴所得D)个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得答案:B解析:个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税;个人的房屋租赁所得，需要按照?财产租赁所得?计算缴纳个人所得税;外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税;个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。[单选题]7.刘某2019年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费560元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税为()元。A)928.00B)920.40C)912.40D)914.40答案:A解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税=(2000-800)×20%+[5000×(1-20%)-560]×20%=928(元)[单选题]8.2018年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款48万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税()万元。A)27.53B)26.61C)30.99D)40.95答案:B解析:加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(万元)[单选题]9.下列货物中，适用13%基本税率的是()。A)锯材B)引火炭C)豆粕D)中药饮片答案:A解析:选项A：锯材不属于较低税率范围内的林业产品，按照基本税率征税;选项BCD：适用9%的增值税税率。[单选题]10.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是()。A)对深水油气田减征20%资源税B)开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C)开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D)对低丰度油气田暂减征30%资源税答案:B解析:选项A，对深水油气田资源税减征30%;选项C，专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的;选项D，对低丰度油气田资源税暂减征20%。[单选题]11.某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年6月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年6月上述业务计税销售额为()万元。A)679.11B)684.97C)703.15D)794.56答案:C解析:逾期包装物押金要换算为不含税金额，计入销售额。自2019年4月1日起，化工产品适用13%的增值税税率。计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。[单选题]12.张某2020年8月8曰从4S店(增值税一般纳税人)购买一辆轿车供自己使用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款113000元。另支付车辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应缴纳车辆购置税为()元。A)11325B)11300C)10000D)10022.12答案:C解析:(1)计税价格=113000÷(1+13%)=100000(元)(2)应纳税额=100000×10%=10000(元)。[单选题]13.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是()。A)公众信任原则B)税收法定性原则C)实质课税原则D)程序优于实体原则答案:D解析:税法适用原则包括法律优位原则;法律不溯及既往原则;实体从旧，程序从新原则;新法优于旧法原则;特别法优于普通法原则;程序优于实体原则。选项A、B、C属于税法基本原则。[单选题]14.根据营业税改征增值税的规定，下列关于营改增行业销售额的表述中，不正确的是()。A)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B)金融商品转让出现正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额C)航空运输服务的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款D)客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用为销售额答案:D解析:选项D：提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。[单选题]15.下列关于卷烟和白酒消费税最低计税价格核定的说法中，不正确的是()。A)卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布B)国家税务总局在接到申请调整卷烟计税价格文件后10日内，应根据当期已采集的该牌号规格卷烟批发环节连续6个月的销售价格，调整并发布卷烟计税价格C)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格D)已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格答案:B解析:国家税务总局在接到申请调整卷烟计税价格文件后30日内，应根据当期已采集的该牌号规格卷烟批发环节连续6个月的销售价格，调整并发布卷烟计税价格。[单选题]16.某商店为增值税一般纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为()元。A)8276.4B)19017.85C)19071.85D)33635.30答案:B解析:应纳增值税=500000÷(1+13%)×13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)[单选题]17.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是()。A)税款专款专用，具有收益税性质B)征收范围较窄C)根据城市规模设计税率D)属于一种附加税答案:B解析:城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点：(1)税款专款专用(2)属于附加税(3)根据城建规模设计税率(4)征收范围较广[单选题]18.2018年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费42万元(不含增值税和印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。A)1328.25B)1444.70C)1535.25D)1540.50答案:B解析:收入总额=7000(万元)扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+42=3162(万元)增值额=7000-3162=3838(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=3838÷3162×100%=121.38%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税税额=3838×50%-3162×15%=1444.70(万元)[单选题]19.2019年6月，李某从某汽车4S店(增值税一般纳税人)购入一辆排气量为0升的轿车自用，支付含税价款452000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元;4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4S店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税()元。(车辆购置税税率10%)A)40000B)40420.35C)40699.12D)45604.5答案:B解析:纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。李某应纳车辆购置税=(452000+4000+750)÷(1+13%)×10%=40420.35(元)[单选题]20.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，这体现了()。A)税收优先权B)税收代位权C)税收撤销权D)税收取消权答案:A解析:(1)税收优先于无担保债权。这里所说的税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。(2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。这里有两个前提条件：其一，纳税人有欠税;其二，欠税发生在前。[单选题]21.下列关于成本分摊协议的规定表述错误的是()。A)企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合独立交易原则B)符合独立交易原则的成本分摊协议，企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除C)符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理D)成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，不需要作补偿调整答案:D解析:成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应根据实际情况作出补偿调整。[单选题]22.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是()。A)设有固定装置的非运输车辆B)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车C)部队特种车改装成后勤车D)购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车答案:C解析:[单选题]23.下列纳税人中需要缴纳城市维护建设税的是()。A)按月缴纳个人所得税的员工B)仅在境内缴纳车辆购置税的外籍个人C)因占用耕地缴纳耕地占用税的单位D)销售高档化妆品而缴纳消费税的企业答案:D解析:城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，仅缴纳个人所得税、车辆购置税、耕地占用税的单位和个人，无须缴纳城市维护建设税。[单选题]24.下列有关个人所得税的说法中，不正确的是()。A)退休人员再任职取得的收入，应按照?工资、薪金所得?缴纳个人所得税B)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税C)职工因为单位低价向其售房取得的所得，按照偶然所得项目计算个人所得税D)单位按低于购置价出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，单独计算纳税答案:C解析:职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于?工资、薪金所得?税目。[单选题]25.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是()。A)咨询公司从事技术咨询、技术培训业务B)从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C)残疾人福利企业为社会提供的劳务D)婚介公司的婚庆服务收入答案:B解析:[单选题]26.以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为()年。A)6B)8C)10D)3答案:A解析:除海关总署另有规定外，进口减免税货物的监管年限为：(1)船舶、飞机：8年;(2)机动车辆：6年;(3)其他货物：3年。[单选题]27.某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人)，2020年6月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税()万元。A)57.05B)76.41C)63.73D)84.60答案:A解析:自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(万元)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)抵减前的应纳税额=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(万元)抵减后的应纳税额=63.73-6.68=57.05(万元)。[单选题]28.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。A)1132.5B)1158.75C)1510D)1525答案:A解析:购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)[单选题]29.撤县建市后，纳税人所在地在市区以外其他镇的，城建税适用税率()。A)7%B)5%C)3%D)1%答案:B解析:撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。【知识点】城建税适用税率[单选题]30.下列关于关税完税价格的说法，正确的是()。A)进口货物应当以成交价格为完税价格B)完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金C)如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格D)完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费答案:B解析:选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费;选项C，如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格;选项D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。[单选题]31.某市房地产开发企业2017年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万元，前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200万元，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为()万元。A)3050B)2850C)2565D)2745答案:C解析:土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(万元)。[单选题]32.某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，部分铜矿入选精矿3000吨，选矿比30%，将精矿全部销售，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为()。A)24000元B)3600元C)12000元D)8400元答案:C解析:[单选题]33.某粘土厂2017年3月开采粘土6000吨，对外销售4000吨，当地粘土资源税税率为2元/立方米，则该厂当月应纳资源税()万元。A)1.5B)1.2C)0.8D)0.3答案:C解析:该厂应纳资源税=4000×2÷10000=0.8(万元)。[单选题]34.根据相关规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是()。A)纳税人应税行为发生地B)扣缴义务人所在地C)扣缴义务人应税行为发生地D)纳税人所在地答案:D解析:代扣代缴增值税、消费税的企业单位同时也要代扣代缴城建税;未代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。[单选题]35.根据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是()。A)采取赊销结算方式的，为实际收到货款的当天B)采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案:A解析:采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。【知识点】消费税纳税义务发生时间[单选题]36.某采矿企业2009年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1:15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税()元。A)249000B)174300C)240600D)168420答案:A解析:该企业6月应纳资源税=(40000+100×15)×6=249000(元)[单选题]37.关于营业税计税依据的说法，正确的是()。A)单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B)试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C)勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额D)纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额答案:D解析:[单选题]38.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其核定征收率不低于()。A)3%B)5%C)7%D)10%答案:B解析:土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，核定征收率原则上不得低于5%。[单选题]39.甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2020年5月安排公司员工去B市某企业提供一项咨询服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费为200元，机场建设费100元。小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税额为()元。A)11097.82B)11320.75C)11167.92D)11242.11答案:A解析:纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：(1)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%(2)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%甲鉴证咨询公司5月份应纳增值税税额=200000÷(1+6%)×6%-(2000+200)÷(1+9%)×9%-500÷(1+9%)×9%=11097.82(元)。[单选题]40.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定下列说法正确的是()。A)纳税环节是生产环节和零售环节B)征税对象为每辆销售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车C)纳税人是消费者D)计税价格是不含消费税的计税销售价格答案:A解析:选项B，征税对象为每辆销售价格130万元(不含增值税)及以上的小汽车;选项C，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人;选项D，计税价格是不含增值税但是含消费税的计税销售金额。[单选题]41.下列关于油气田企业增值税管理规定的说法，错误的是()。A)油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税B)油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税C)油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，应缴纳增值税D)油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税答案:C解析:油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。[单选题]42.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()。A)某商店为厂家代销化妆品B)某公司将外购的食品用于个人消费C)某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程D)某企业将外购的涂料用于会议室装修答案:A解析:[单选题]43.下列各项应计入出口货物完税价格的是()。A)出口关税税额B)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金C)货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用D)货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案:D解析:下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。[单选题]44.甲啤酒生产厂2018年8月销售乙类啤酒5吨，作为员工福利发放甲类啤酒共计0.2吨。则当月甲啤酒厂应缴纳消费税()元。A)1294B)1250C)1100D)1150答案:D解析:将自产货物用于职工福利属于视同销售。甲类啤酒，定额税率250元/吨;乙类啤酒，定额税率220元/吨。甲啤酒厂应缴纳消费税=5×220+0.2×250=1150(元)[单选题]45.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为()万元。A)195.14B)254C)270D)374答案:B解析:建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=5400×11%-2000×17%=254(万元)[单选题]46.下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是()。A)外购水果用于职工福利B)外购钢材用于生产经营C)将商品移送给同一县的分支机构用于销售D)将委托加工收回的卷烟赠送关联单位答案:D解析:(1)选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。(2)选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。(3)选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。[单选题]47.下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是()。A)地铁B)电动摩托车C)汽车挂车D)挖掘机答案:C解析:车辆购置税应税车辆包括：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车;不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车。[单选题]48.下列关于环境保护税征收管理的规定中，不正确的是()。A)纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B)按月计算、按月申报缴纳C)按月计算、按季申报缴纳D)不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳答案:B解析:按月计算、按季申报缴纳;季度终了之日起15日内缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳;自纳税义务发生之日起15日内缴纳税款。[单选题]49.下列关于城建税的说法中，不符合规定的是()。A)一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B)免征或者减征增值税，不能同时免征或者减征城建税C)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D)纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴答案:B解析:免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。[单选题]50.某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2019年6月份内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2019年6月应交城建税()万元A)3B)4.2C)5D)7答案:D解析:该企业2019年6月应交城建税=100×7%=7(万元)[单选题]51.根据现行资源税规定，下列说法错误的是()。A)我国目前的资源税具有受益税性质B)资源税的立法原则充分体现了级差调节C)资源税实行从量定额征收D)资源税征税范围包括矿产品和水资源答案:D解析:目前资源税征税范围暂不包括水资源。[单选题]52.下列各项中，属于营改增免征增值税项目的是()。A)企业销售自建自用住房B)残疾人福利机构为社会提供的培训服务C)职业培训机构提供的非学历教育服务D)金融机构向个体工商户发放小额贷款取得的利息收入答案:D解析:选项A，个人销售自建自用住房，免征增值税，企业销售自建自用住房，不免征增值税;选项B，残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税;选项C，-般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。[单选题]53.下列各项中，()是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。A)课税对象B)税目C)计税依据D)税率答案:A解析:课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。[单选题]54.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是()。A)税法是以规定纳税义务为核心构建的B)税法是综合性法律体系C)税法属于制定法D)税法是国家制定的税收相关的法律规范总和答案:A解析:选项BC是税法的特点，选项D是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。[单选题]55.2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购置该商务车时相关凭证载明的价格为120000元(不含增值税，下同);接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆(已使用5年，能提供完税凭证)，购置该轿车时相关凭证载明的价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税()元。A)6000B)20000C)12000D)16000答案:C解析:甲企业应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。[单选题]56.某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值(单位：千克)为0.0001，适用税额为8元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税()万元。A)800B)40C)400D)200答案:C解析:污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=50÷0.0001=500000应纳税额=污染当量数×适用税额=500000×8÷10000=400(万元)[单选题]57.2018年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2017年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税()万元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:[单选题]58.甲食品生产企业为一般纳税人，2016年2月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的免税农产品(已抵扣进项税额)，账面成本为9600元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为()元。A)1248B)1434.48C)1632D)1966.27答案:B解析:由于从农民手中购入免税农产品，是按照买价和13%扣除率计算抵扣进项税的，即买价的13%计入进项税额，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税额转出时，要先将账面成本还原为最初的买价，然后计算转出的进项税额。该项损失应转出的进项税额=9600÷(1-13%)×13%=1434.48(元)。[单选题]59.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是()A)采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天B)先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C)进口货物，为报关进口的当天D)将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天答案:D解析:将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。【知识点】增值税纳税义务发生时间[单选题]60.境内甲公司2018年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格180万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装卸前的运输费10万元、境外装卸费用15万元;甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费30万元。锌锭出口关税税率为30%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()万元。A)49.50B)43.50C)40.50D)54.00答案:A解析:出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运输费10万元不需要扣除，境外装卸费用15万元需要扣除，而境外运输保险费30万元不包括在180万元中，不需要扣除。所以应纳关税=(180-15)×30%=49.5(万元)。[单选题]61.自2018年5月1日起，一般纳税人销售的下列货物中适用10%税率的是()。A)蜜饯B)巴氏杀菌乳C)中成药D)调制乳答案:B解析:选项A、C、D，均适用16%的增值税税率。[单选题]62.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有()。A)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C)采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天D)采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天E)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天答案:A解析:应纳增值税=(110000+225000)÷(1+3%)×3%=9757.28(元)【该题针对?一般纳税人应纳税额的计算?知识点进行考核】第2部分：多项选择题，共38题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]63.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列属于税法基本原则的是()。A)税收法律主义B)法律不溯及既往原则C)实质课税原则D)程序优于实体原则答案:AC解析:税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次，B、D属于税法适用原则。[多选题]64.出口企业或其他单位出口下列()货物，适用增值税免税政策。A)避孕药品和用具B)含黄金、铂金成分的货物C)属于9803类商品代码的软件产品D)国家计划外出口的卷烟E)农业生产者自产农产品答案:ABCE解析:国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。[多选题]65.下列有关营改增试点行业的销售额说法正确的有()。A)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B)经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额C)自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税D)纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%E)自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额答案:CDE解析:选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。[多选题]66.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有()。A)某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B)某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C)某动漫公司的动漫设计人员为本公司设计动漫作品D)某单位为敬老院无偿提供电影放映服务E)某运输公司为加油站无偿提供交通运输服务答案:BE解析:单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，选项C不属于应税服务。[多选题]67.根据规定，税法的特点包括()。A)从立法过程来看，税法属于制定法B)从法律性质看，税法属于义务性法规C)从内容看，税法具有综合性D)从内容看，税法具有单一性E)从性质来看，税法具有强制性答案:ABC解析:税法的特点可以概括为：(1)从立法过程来看，税法属于制定法;(2)从法律性质看，税法属于义务性法规;(3)从内容来看，税法具有综合性。[多选题]68.纳税人购买应税车辆自用，向销售方支付的下列款项中，应计入应税车辆计税价格计征车辆购置税的有()。A)增值税税款B)手续费C)包装费D)优质费E)违约金答案:BCDE解析:纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为车辆购置税的计税依据。计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。价外费用包括手续费、包装费、优质费、违约金等。[多选题]69.下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有()。A)抵免限额是指居住国(国籍国)允许居民(公民)纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度B)抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限C)分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别进行抵免D)当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利E)当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利答案:ABC解析:选项D，当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利;选项E，当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。[多选题]70.下列不符合不动产经营租赁服务的增值税政策的有()。A)自2019年1月1日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税B)公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按5%的征收率计算应纳税额C)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报D)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额E)个人出租住房，应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额答案:BE解析:选项B，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额;选项E，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。[多选题]71.下列业务属于营业税征收范围的有()。A)银行销售金银业务B)邮政部门销售集邮商品业务C)典当业销售死当物品D)计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务E)计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务答案:BE解析:银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。[多选题]72.按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策陈述，正确的有()。A)对社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税B)外商投资企业和外国企业处置债权重置资产和股权重置资产取得的收入，不予征收营业税C)中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税D)自2011年1月1日至2012年12月31日，邮政企业为邮储银行代办金融业务取得的代理金融业务收入照章征税营业税E)转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按?转让土地使用权?项目征收营业税答案:ABC解析:[多选题]73.根据增值税的有关规定，下列属于增值税视同销售的有()。A)搬家公司为本单位员工无偿提供搬家运输服务B)食品厂将自产月饼发给职工作为福利C)运输公司参与抗洪抢险无偿运送抢险物资D)广告公司为客户无偿提供广告设计服务E)其他个人无偿提供借款给公司使用答案:BD解析:选项A，单位或者个体工商户为员工提供应税服务属于?非营业活动?，不征收增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C，属于公益事业，因此不算视同销项，选项E，提供者为个人，不属于视同销售。[多选题]74.下列关于医疗机构个人所得税政策的表述，正确的有()。A)个人因在医疗机构任职而取得的所得，应按照?工资、薪金所得?应税项目计征个税B)医生或其他个人承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有的，应按照?经营所得?应税项目计征个税C)个人投资或个人合伙投资开设医院(诊所)而取得的收入，按照?经营所得?应税项目计征个税D)个人因在医疗机构非任职而取得的所得，应按照?劳务报酬所得?应税项目计征个税E)个人投资或个人合伙投资开设医院(诊所)而取得的收入，按照?劳务报酬所得?应税项目计征个税答案:ABCD解析:选项E，应该按照?经营所得?应税项目计征个税。[多选题]75.一般纳税人销售的下列货物或者服务中，可以选择简易计税办法计税的有()。A)销售自产机器设备同时提供的安装服务B)生产销售的罕见病药C)生产销售的保健型药品D)提供的城市电影放映服务E)提供的货物运输服务答案:ABD解析:选项CE没有选择简易计税方法计税的规定。[多选题]76.下列关于电力增值税的陈述，正确的有()。A)独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额B)供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税C)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税D)供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天E)供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税答案:ABC解析:供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。[多选题]77.纳税人发生下列()转让行为的，应该到房地产所在地主管税务机关备案。A)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的B)因城市实施规划，由纳税人自行转让其房地产的C)转让原自用住房的D)赠送住房的E)转让新建房屋的答案:ABC解析:应到房地产所在地主管税务机关备案的情形：(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的。(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的(此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文)。(3)转让原自用住房的(这种情况应同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等)。[多选题]78.下列各项中，应计算缴纳环境保护税的有()。A)机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的B)农业规模化养殖排放应税污染物的C)依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的D)医院直接向环境排放水污染物E)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的答案:BDE解析:选项A：机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，，免征环境保护税;选项B：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税，但规模化养殖排放污染物不免税;选项C：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税;选项E：减按50%征收环境保护税。[多选题]79.下列关于关税的说法中，正确的有()。A)海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起1年内追征税款，并加收滞纳金B)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税C)纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息D)因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收0.5‰的滞纳金E)海关发现多征税款，应当立即通知纳税人办理退还手续答案:BE解析:选项AD：因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并加收滞纳金;选项C：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息[多选题]80.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有()。A)寄售商店代销寄售物品B)典当业销售死当物品C)生产销售商品混凝土D)销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦E)销售生物制品答案:AB解析:除AB选项外，其余各项按简易办法征税时，均是适用6%征收率。[多选题]81.下列关于税法的法定解释说法不正确的有()。A)法定解释具有专属性B)法定解释包括立法解释、司法解释和行政解释C)审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请国务院解释或决定D)行政解释可以作为法庭判案的直接依据E)税法解释应首先坚持字面解释答案:CD解析:选项C，审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请全国人大常委会解释或决定;选项D，行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。[多选题]82.关于税收执法监督，下列表述正确的是()。A)税收执法监督的主体是包括司法机关、审计机关B)税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员C)税收执法监督的形式均为事中监督D)税收机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围E)税收执法检查是税收执法监督中的事后监督答案:BE解析:选项A，税收执法监督的主体是税务机关。选项C，税收执法监督的形式包括事前监督、事中监督和事后监督。选项D，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。[多选题]83.下列行为中，不需要缴纳城建税和教育费附加的有()。A)事业单位出租房屋行为B)企业购买房屋行为C)油田开采天然原油并销售行为D)外商投资企业销售货物行为E)进口应税消费品的行为答案:BE解析:选项B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;选项E，城建税和教育费附加?进口不征，出口不退?。【知识点】城建税和教育费附加税征税范围[多选题]84.下列关于烟叶税的说法正确的有()。A)纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税B)烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级以上的地方税务局或者其所指定的税务分局、所C)烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天D)收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天E)烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十日内申报并缴纳税款答案:ACD解析:选项B，烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所;选项E，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。[多选题]85.下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有()。A)纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税款B)纳税人被税务机关查补的消费税税款C)纳税人因欠税补缴的增值税税款D)纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金E)纳税人进口货物被海关代征的增值税税额答案:ABC解析:选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项;选项E，纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额不作为城市维护建设税的计税依据。【知识点】城市维护建设税计税依据[多选题]86.根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生的下列成本、费用可以扣除的有()。A)建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的B)建设公共配套设施，建成后有偿转让的C)销售已装修的房屋发生的装修费用D)房地产开发企业预提的费用E)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费答案:ABC解析:选项D：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;选项E：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。[多选题]87.下列项目属于不得从销项税中抵扣进项税的有()。A)用于适用简易计税方法计税项目的外购货物B)购进的贷款服务C)因违反法律被执法部门依法没收的外购货物D)接受境外单位提供的应税服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税额E)因自然灾害发生毁损的外购货物答案:ABC解析:选项D：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税额，准予抵扣进项税。选项E：外购货物发生非正常损失，进项税额不得抵扣;非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形;因自然灾害发生的毁损，进项税额准予抵扣。[多选题]88.根据《中华人民共和国烟叶税法》及相关的规定，下列说法错误的有()。A)纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税B)烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天C)烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起10日内申报纳税D)烟叶税应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算E)在中华人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人答案:CE解析:选项C：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税;选项E：在中华人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。[多选题]89.根据增值税优惠政策，下列表述正确的有()。A)对其他粮食企业经营粮食照常征收增值税B)宠物饲料不属于免征增值税的饲料C)自2013年9月1日起，精料补充料免征增值税D)政府储备食用植物油的销售继续免征增值税E)对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照?救灾救济粮?免征增值税答案:BCDE解析:对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税：军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。[多选题]90.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有()。A)采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天B)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天D)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天E)纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案:BCD解析:选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。[多选题]91.下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有()。A)政府机关出租房屋的行为B)企业购买办公楼的行为C)煤矿企业开采原煤并销售的行为D)事业单位销售货物的行为E)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为答案:AC