税务师考试税法一(习题卷4)

试卷科目：税务师考试税法一税务师考试税法一(习题卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法一第1部分：单项选择题，共62题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.以下可采用6%征收率计算缴纳增值税的项目是()。A)一般纳税人销售外购的软件产品B)一般纳税人销售外购的微生物制成的生物制品C)一般纳税人销售用自采材料生产的建筑用石灰D)一般纳税人销售用自采材料生产的粘土实心砖答案:C解析:[单选题]2.2017年2月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为5年;2019年2月1日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为()万元。A)108B)56C)140D)180答案:A解析:减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×l2)];应补缴的关税=900×20%×(1-24/60)=108(万元)。[单选题]3.在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是()。A)两税法B)摊丁入亩C)初税亩D)一条鞭法答案:D解析:?一条鞭法?的出现，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。[单选题]4.以下有关税法与其他部门法关系的说法，不正确的是()。A)我国税法是依据宪法制定的B)税法与民法的原则是不同的，但是也有例外，如税法的合作信赖原则就有民法诚实信用原则的影子，其原理是相近的C)税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质D)税法属于授权性法规，刑法属于禁止性法规答案:D解析:税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。[单选题]5.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是()。A)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车，免征车辆购置税B)已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税C)长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税D)农用三轮运输车，免征车辆购置税答案:A解析:回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。[单选题]6.某市一卷烟厂委托县城一雪茄烟加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供烟叶成本为48250元，支付加工费7600元(不含增值税)，受托方无同类雪茄烟的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为()元。(雪茄烟消费税税率为36%)A)1570.78B)1436.14C)2199.09D)1940.00答案:A解析:由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在雪茄烟加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。受托方代收代缴的消费税=(48250+7600)÷(1-36%)×36%=31415.63(元)应代收代缴的城建税=31415.63×5%=1570.78(元)[单选题]7.某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元(不含增值税)，受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为()元。(烟丝消费税税率30%)A)1504.7B)1457.14C)1050D)2040答案:B解析:由受托方代收、代扣?三税?的单位和个人，按扣缴义务人所在地税率扣缴城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14(元)[单选题]8.资源税扣缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是()。A)支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B)收到货物的当天C)出售所购货物的当天D)主管税务机关确定的时间答案:A解析:资源税扣缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。[单选题]9.乙企业出口专门开采的天然气150万立方米，该企业当期天然气在境内平均销售价格每立方米2.1元(不含增值税)，出口离岸价格每立方米2.2元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为5%，则下列关于该企业出口天然气资源税的说法中，正确的是()。A)出口天然气应纳资源税16.5万元B)出口天然气应纳资源税18.9万元C)出口免征资源税D)出口先征后退资源税答案:A解析:纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应纳资源税=150×2.2×5%=16.5(万元)[单选题]10.张某2019年5月从汽车4S店(增值税一般纳税人)购买一辆小轿车供自己使用，支付含增值税车价款280000元，另支付代收临时牌照费350元，代收保险费360元，支付购买工具件和零配件价款2350元，车辆装饰费270元。已经收到相关票据。则张某应缴纳的车辆购置税为()元。A)28333B)28262C)25010.62D)24216.24答案:C解析:纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款。计税价格不包括代收的保险费、车辆购置税和牌照费。应纳的车辆购置税=(280000+2350+270)÷(1+13%)×10%=25010.62(元)。[单选题]11.以下说法不符合?营改增?销售额规定的是()。A)直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用扣除支付的费用为销售额B)自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额C)纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额D)提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额答案:A解析:选项A，直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额，不得扣除支付的费用。【点评】本题考查营改增试点行业的销售额，属于近几年的考查热点，除了文字题外，另一种考查方式，是确定销售额然后计算增值税应纳税额，可能性较大的是金融商品转让、提供旅游服务、跨市提供建筑服务、劳务派遣服务和人力资源外包业务这几类。[单选题]12.某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，增值税13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的10%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为()。A)12683.50B)13024.50C)12990D)12339答案:D解析:购进货物作为福利发给职工，属于将外购的货物用于个人消费，不得抵扣进项税。可以抵扣的进项税=(13600+1000×11%)×(1-10%)=12339(元)。【知识点】可以抵扣的进项税[单选题]13.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务：采取?以旧换新?方式销售挂式空调300台，每台新空调的价格为3500元，每台旧空调作价500元，实际收取价款为每台3000元;将价值8000元的液晶电视与某商贸企业等价换取原材料，取得商贸企业开具的增值税专用发票。假定上述价款均为含税价款，则该家电生产企业当月增值税销项税额为()元。A)103539.82B)104460.18C)121836.46D)121716.81答案:D解析:该家电生产企业当月增值税销项税额=(300×3500+8000)÷(1+13%)×13%=121716.81(元)。[单选题]14.经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，按照()的优惠税率计算境内外应纳税总额。A)12.5%B)10%C)25%D)15%答案:D解析:自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。[单选题]15.下列关于税法解释的表述，错误的是()。A)按照解释的尺度不同，税法解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释B)按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释C)限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释D)税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释答案:C解析:字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。[单选题]16.下列税种中，实行地区差别比例税率的是()。A)消费税B)城市维护建设税C)土地增值税D)城镇土地使用税答案:B解析:消费税实行产品比例税率;土地增值税实行超率累进税率;城镇土地使用税实行地区差别定额税率。[单选题]17.根据规定，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。所谓规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于()万元。A)20B)30C)50D)80答案:C解析:自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。[单选题]18.某企业兼有货物生产和技术服务业务，是增值税一般纳税人，2013年7月底留抵税额32万元，2013年8月纳入?营改增?试点。该企业8月销售货物金额(不含税，下同)200万元;购入生产货物的原材料金额150万元，取得了增值税专用发票;购入送货用三轮摩托车10台，每台金额2万元，取得了增值税专用发票;当月提供技术服务收取服务费金额20万元，为技术服务发生进项税0.8万元。则该企业当期应纳的增值税为()。A)0B)0.4C)2.8D)5.5答案:B解析:当期货物销售应纳增值税=200×17%-(150+10×2)×17%-32=-26.9(万元)当期提供技术服务应纳增值税=20×6%-0.8=0.4(万元)。[单选题]19.下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是()。A)外商投资企业购买一辆小轿车自用B)车辆经销商待出售的小汽车C)企业购进用于奖励职工的小汽车D)外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车答案:A解析:车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。[单选题]20.以下关于消费税相关政策的表述不正确的是()。A)委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税B)委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税C)在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理D)如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税答案:C解析:在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征;若尚未销售或用于连续生产等，按组价计税补征。[单选题]21.下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是()。A)卷烟批发企业之间销售的卷烟应按11%的税率计算缴纳消费税B)卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳C)卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税D)卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税答案:A解析:[单选题]22.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。A)轮胎B)卡丁车C)木制一次性筷子D)酒精答案:C解析:木制一次性筷子属于消费税征税范围。[单选题]23.下列项目中，属于土地增值税免税范围的是()。A)建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的B)个人之间互换自有居住用房地产的C)企业对外出租办公楼D)企事业单位转让旧房答案:B解析:建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的免税;企业对外出租办公楼不属于土地增值税的征税范围。[单选题]24.某油气田开釆企业2019年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税()万元。(天然气资源税税率6%)A)2B)20C)22D)28.09答案:D解析:该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(万元)[单选题]25.关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的是()。A)纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B)带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税C)用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款D)金银首饰和镀金、镀银首饰均在零售环节征税答案:D解析:选项D：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，不包括镀金、镀银首饰。[单选题]26.下列各项中不属于消费税纳税人的是()。A)向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业B)委托加工白酒的委托方C)将超豪华小汽车销售给消费者的单位D)进口金银首饰的单位答案:D解析:金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。[单选题]27.位于天津市的某水资源开采企业为增值税一般纳税人，该企业拥有先进的污水处理技术，2019年3月取用污水处理再生水，实际取用水量为4000立方米，再生水量为2000立方米。当地适用税额标准为每立方米1.5元。该企业取用污水处理再生水应缴纳资源税()元。A)6000B)4200C)3000D)0答案:D解析:取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳资源税=0[单选题]28.某汽车制造厂2018年2月将1辆排气量为1.8升的自产的已行驶9万公里的试验车辆用于市场部门作为接待使用，在办理车辆上牌落籍前，出具该车辆税控机动车发票注明金额为120000元/辆，并按此金额向主管税务机关申报纳税。当月销售同类型新车1辆，不含税售价为110000元/辆，则该汽车制造厂应缴纳车辆购置税()元。A)15000B)14000C)12000D)24000答案:C解析:进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。[单选题]29.2018年4月，甲企业对已使用4年的不动产进行改建，该不动产原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进货物、设计服务、建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30万元，改建工程当月完工，下列说法正确的是()。A)甲企业此项业务2018年4月可抵扣进项税额30万元B)甲企业此项业务2018年4月可抵扣进项税额12万元C)甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额12万元D)甲企业此项业务不能抵扣进项税额答案:C解析:[单选题]30.外贸公司具有进出口经营权，2017年10月从境外进口小轿车50辆，每辆小轿车货价20万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，已知运输费用占货价的比例为3%，已向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。进口高档化妆品一批，支付国外的买价280万元、国外的经纪费6万元、向自己的采购代理人支付佣金4万元;支付运抵我国海关前的运输费用22万元、装卸费用和保险费用14万元;支付海关到外贸公司的不含税运输费用8万元。已知小轿车关税税率40%、高档化妆品关税税率20%。该外贸公司应缴纳关税()万元。A)432.6B)467.58C)477.64D)500答案:C解析:①进口小轿车的货价=20×50=1000(万元);②进口小轿车的运输费=1000×3%=30(万元);③进口小轿车的保险费=(1000+30)×3‰=3.09(万元);④进口小轿车应缴纳的关税=(1000+30+3.09)×40%=413.24(万元);进口高档化妆品应缴纳的关税=(280+6+22+14)×20%=64.40(万元)该外贸公司应缴纳关税=413.24+64.40=477.64(万元)[单选题]31.2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的()原则。A)实体从旧，程序从新B)法律不溯及既往C)新法优于旧法D)程序优于实体答案:A解析:实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力;二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。[单选题]32.下列相关国际避税与反避税的表述中，错误的是()。A)转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓B)不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C)转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D)确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容答案:D解析:转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配实行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。[单选题]33.下列关于我国税法特点的表述中，正确的是()。A)从立法过程来看，税法属于习惯法B)从法律性质看，税法属于授权性法规C)从内容来看，税法具有综合性D)税法具有强制性、无偿性、固定性的特点答案:C解析:选项A，从立法过程来看，税法属于制定法;选项B，从法律性质看，税法属于义务性法规;选项D，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。[单选题]34.某外贸公司(位于县城)2018年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将3年前购进的一块闲置土地转让，实际收到500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。A)21.44B)17.36C)16.64D)16.61答案:D解析:出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加;应交纳城建税和教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)÷(1+5%)×5%×(5%+3%)=16.6095(万元)≈16.61(万元)[单选题]35.关于资源税税收优惠，表述正确的是()。A)对低丰度油气田暂减征30%资源税B)对深水油气田减征20%资源税C)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%D)规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税答案:D解析:选项A，对低丰度油气田资源税暂减征20%;选项B，对深水油气田资源税减征30%;选项C，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。[单选题]36.下列各项中，适用增值税出口?免退税?办法的是()。A)受托代理出口货物的外贸企业B)收购货物出口的外贸企业C)自营出口自产货物的生产企业D)委托出口自产货物的生产企业答案:B解析:选项A，要看委托方是谁，如果委托方是生产企业，则适用免抵退税办法;如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法;选项C、D，适用增值税免抵退税办法。【点评】本题考查增值税退(免)税办法，结合下面的总结记忆：(1)实行免抵退税的是生产企业，外贸企业实行的是免退税。(2)受托代理出口货物的外贸企业，要根据委托方的情况判断适用免退税办法或免抵退税办法，如果委托方是生产企业，则适用免抵退税办法;如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法。[单选题]37.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是()。A)独立矿山B)联合企业C)其他收购未税矿产品的单位D)自然人答案:D解析:现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，自然人不能成为资源税的扣缴义务人。[单选题]38.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是()。A)国家机关购买自用的小汽车B)留学人员购买自用的小汽车C)有突出贡献老师购买自用的小汽车D)国际组织驻华机构购买的自用小汽车答案:D解析:选项A、C没有减免规定，选项B，留学归国服务人员用现汇购买1辆国产小汽车自用免税。[单选题]39.下列关于税收执法的表述中，不正确的是()。A)广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律、法规的行为B)狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动C)通常意义上，都是指广义的税收执法D)税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中答案:C解析:[单选题]40.2019年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，购货佣金4万元，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年4月4日填发税款缴款书，该公司于2019年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是()。A)该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B)该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C)该公司应缴纳关税9.2万元D)该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元答案:D解析:进口高档化妆品完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)关税=22.47×40%=8.99(万元)进口环节增值税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(万元)进口环节消费税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(万元)进口环节税金=8.99+4.81+5.55=19.35(万元)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，从2019年4月19日至2019年4月30日共计12日。[单选题]41.某公司进口一套设备，实付金额合计人民币150万元，其中包括单独列出的进口后设备安装费10万元，中介经纪费8万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运费率计算的运费20万元。假定关税税率为30%，该公司进口设备的关税完税价格为()万元。A)160.48B)152.46C)170.51D)168.48答案:A解析:[单选题]42.某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税()元。A)40.72B)46.99C)42.03D)55.98答案:A解析:1)各污染物的污染当量数：①二氧化硫：10÷0.95=10.53;②氟化物：10÷0.87=11.49;③一氧化碳：100÷16.7=5.99;④氯化氢：100÷10.75=9.3。(2)按污染物的污染当量数排序：氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99)每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。(3)计算应纳税额：①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氢：9.3×1.3=12.09(元)。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税=14.94+13.69+12.09=40.72(元)[单选题]43.境内某企业将价值120000元的原材料运往境外加工产品1000件，出境时已向海关报明。产成品完工以后，企业在海关规定期限内将产成品复运进境，境外加工费折合人民币(下同)50000元，料件费20000元，该货物复运进境发生的运费及保险费合计10000元。国内同类产品不含税售价为每件300元。已知关税税率为20%。则该企业应缴纳进口关税()元。A)14000B)16000C)40000D)60000答案:B解析:运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳关税=(50000+20000+10000)×20%=16000(元)。[单选题]44.关于关税特点的说法，正确的是()。A)关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B)关税是多环节价内税C)关税是单一环节的价外税D)关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税答案:C解析:选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。[单选题]45.位于市区的某生产企业(增值税一般纳税人)2020年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元;当月内销应税消费品缴纳消费税1.5万元。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计()万元。A)0.65B)0.15C)2.05D)2.15答案:D解析:生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税(征)范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(万元)。[单选题]46.下列各项中不符合其他形式税率规定的是()。A)实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例B)由于减免税手段的使用，实际税率常常低于名义税率C)在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率D)负税率主要用于负所得税的计算答案:C解析:在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。[单选题]47.某牧业有限公司2018年4月猪.牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税()元。A)8800B)9280C)8400D)10280答案:B解析:[单选题]48.下列不属于13%低税率范围的是()。A)天然气B)音像制品C)二甲醚D)农用汽车答案:D解析:本题考核低税率范围的知识点。森林砍伐机械、农用汽车不属于13%税率的农机范围。[单选题]49.()是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。A)两税法B)摊丁入亩C)初税亩D)一条鞭法答案:A解析:?两税法?是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。[单选题]50.某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是()。A)法律优位B)程序优于实体C)特别法优于普通法D)实体从旧，程序从新答案:D解析:实体从旧，程序从新是指实体法无溯及力，程序法有一定溯及力。一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法有约束力。[单选题]51.以下关于水资源税税率的表述正确的是()。A)地表水税额要高于地下水B)超采区地下水税额要高于非超采区C)对超计划或超定额用水加征3～5倍D)对超过规定限额的农业生产取用水免税答案:B解析:为发挥水资源税调控作用，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。对超计划或超定额用水加征1～3倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。具体适用税额，授权省级人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。[单选题]52.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是()。A)免税法B)税收饶让C)直接抵免法D)间接抵免法答案:A解析:免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。[单选题]53.甲烟草公司2019年7月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴23.4万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税()万元。A)45.56B)51.48C)44D)46.8答案:B解析:烟叶税应纳税额=234×(1+10%)×20%=51.48(万元)。[单选题]54.甲采矿企业2019年8月将自采铝土矿原矿与外购的180万元(不含增值税)已税铝土矿原矿混合对外销售，取得含税销售额300万元(不含增值税)。已知：甲企业铝土矿原矿税率6%。该采矿企业应纳资源税税额为()万元。A)7.2B)9.54C)18D)20.34答案:A解析:应纳税资源税金额=(300-180)×6%=7.2(万元)[单选题]55.2021年6月，陈某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购买2.0升排量的小汽车，支付含税价款150000元，另支付车辆装饰费5000元(对该车进行贴膜和内部精品装饰)和汽车4S店代办保险费3000元(取得保险公司开具的票据)、代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税()元。A)15000.00B)13274.34C)13716.81D)9615.38答案:B解析:纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。应纳车辆购置税=150000÷(1+13%)×10%=13274.34(元)。[单选题]56.下列关于税收规范性文件的表述正确的是()。A)县以下(不含本级)税务机关不得以自己的名义制定税收规范性文件B)税收规范性文件可设定行政许可、行政审批C)省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起60日内向上一级税务机关报送备案D)税收规范性文件可以称?条例??实施细则??通知??批复?答案:A解析:税收规范性文件不可设定行政许可、行政审批等范围;省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案;税收规范性文件可以使用?办法??规定??规程??规则?等名称，但是不得称?条例??实施细则??通知??批复?等。[单选题]57.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可执行规定的增值税即征即退政策。以下不属于本地化改造的是()。A)对进口软件产品进行重新设计B)对进口软件产品进行功能改进C)对进口软件产品进行性能转换D)对进口软件产品进行汉字化处理答案:D解析:[单选题]58.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是()。A)钻石B)卷烟C)镀金首饰D)高档手表答案:A解析:选项A，钻石属于零售环节征收消费税的金银首饰范围;选项B，卷烟在生产销售环节以及批发环节征收消费税;选项C，镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围;选项D，高档手表在生产销售环节征收消费税。[单选题]59.以下关于税收法律关系的表述正确的是()。A)税法调整的是国家与纳税人之间的横向经济关系B)解决税收法律关系中的争议不适用于调解原则，但涉及税务行政赔偿的可适用调解原则C)税法和经济法都属于授权性法规D)国际税法不是国家税法的组成部分答案:B解析:[单选题]60.2017年9月，某加油站通过加油机加注成品油600吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油500吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升;当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为380万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税()万元。(汽油1吨=1388升;柴油1吨=1176升)A)11.98B)14.04C)16.88D)16.95答案:A解析:经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-380×17%=11.98(万元)[单选题]61.某水泥企业2020年9月开采水泥配料用粘土1万立方米，将其中5000立方米用于本企业生产水泥，当月销售水泥取得不含税收入100万元。对外销售水泥配料用粘土原矿2000立方米，开具增值税专用发票注明金额40000元，增值税额5200元。当地省政府规定，水泥配料用粘土原矿资源税单位税额为0.5元/立方米。该企业当月应纳资源税是()元。A)5000B)3500C)2500D)0答案:B解析:该企业当月应纳资源税=(5000+2000)×0.5=3500(元)纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税;但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。[单选题]62.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有()。A)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B)未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税C)计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金D)卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税E)委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税答案:D解析:(1)进口小轿车的货价=15×30=450(万元)(2)进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)(3)进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)(4)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)(5)进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)应缴纳的关税和消费税合计=276.23+72.85=349.08(万元)【该题针对?进口应税消费品的应税额计算?知识点进行考核】第2部分：多项选择题，共38题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]63.下列关于税收实体法各要素的表述，正确的()。A)纳税人是实际负担税款的单位和个人B)课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志C)税目是课税对象的具体化，代表课税的深度D)土地使用税和耕地占用税都是有幅度的地区差别税率答案:BD解析:纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人;税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度，税率才是代表课税的深度。[多选题]64.关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有()。A)单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人B)单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人C)境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D)非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人E)依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人答案:BCE解析:[多选题]65.根据消费税的有关规定，下列各项中，应征收消费税的有()。A)高档手表B)高档护肤类化妆品C)调味料酒D)高尔夫车E)涂料答案:ABE解析:选项C、D不属于消费税征税范围，不征收消费税[多选题]66.下列关于营改增应税行为销售额的表述中，正确的有()。A)金融商品转让，以卖出时取得的全部收入为销售额B)贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D)一般纳税人销售非自建不动产，可以扣除购置原价或取得时的作价为销售额E)一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额答案:BCDE解析:金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。[多选题]67.根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有()。A)纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳B)纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定C)纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税D)纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨E)扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳答案:ACD解析:选项B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定;选项E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。[多选题]68.根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有()。A)蔬菜批发市场批发新鲜蔬菜B)超市零售鸡蛋C)商场销售的水产品罐头D)政府储备食用植物油的销售E)销售宠物饲料答案:ABD解析:销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。[多选题]69.一般纳税人有下列情形的，不得领购开具增值税专用发票的有()。A)私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的B)虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正，已经改正的C)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的D)销售的货物全部属于免税项目者E)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料答案:ACDE解析:虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票。[多选题]70.外国甲企业在我国拥有一处房产，其在中国境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币。乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的是()。A)甲企业不缴纳营业税B)甲企业缴纳营业税160万元，由甲企业向税务机关申报纳税C)甲企业缴纳营业税160万元，由乙企业代扣代缴D)乙企业不缴纳营业税E)乙企业缴纳营业税175万元答案:CD解析:[多选题]71.下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有()。A)经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%B)对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税C)房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现D)企业发生的期间费用准予当期按规定扣除E)企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除答案:CDE解析:经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。[多选题]72.下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有()。A)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B)应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C)应税固体废物按照固体废物的排放量确定D)固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额E)应税噪声按照噪声分贝数确定答案:ACD解析:选项B：应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算;选项E：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。[多选题]73.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有()。A)应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B)扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C)扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额D)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人E)扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表答案:ACD解析:选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。选项E，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。[多选题]74.下列营改增的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有()。A)提供公共交通运输服务B)有形动产租赁服务C)提供电影放映服务D)装卸搬运服务E)清包工方式提供建筑服务答案:ACDE解析:选项B，以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按简易办法征收增值税，而不是所有的有形动产租赁服务。[多选题]75.根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有()。A)将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费B)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者C)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位D)将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利E)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人答案:BCE解析:选项A、D中将购进的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，而属于不得抵扣进项税的情形。[多选题]76.位于县城的某高档手表厂(一般纳税人)，2017年3月份委托位于市区的一家手表加工厂(一般纳税人)为其加工一批新型高档手表，手表厂提供的原材料价值为24000元(不含增值税)，受托方收取加工费6000元(不含增值税)。当月手表厂将该批手表全部收回。则下列说法正确的有()。(高档手表消费税税率为10%，手表加工厂无同类售价)A)受托方应缴纳的城建税为71.4元B)受托方应缴纳的城建税为103.16元C)受托方应代收代缴的教育费附加为100元D)受托方应代收代缴的城建税为233.33元E)受托方代收代缴城建税时适用5%的税率答案:ACD解析:受托方提供加工劳务，应纳的城建税=6000×17%×7%=71.4(元)受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×7%=233.33(元)应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×3%=100(元)【知识点】应纳税额的计算[多选题]77.下列税种中只采用定额税率的有()。A)城镇土地使用税B)车船税C)耕地占用税D)消费税E)房产税答案:ABC解析:选项D，消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率;选项E，房产税采用比例税率。[多选题]78.下列各项中，属于税务规章的有()。A)《增值税暂行条例实施细则》B)《税务部门规章制定实施办法》C)《消费税暂行条例》D)《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》E)《中华人民共和国环境保护税法》答案:AB解析:选项C属于税收法规;选项D、E属于税收法律。[多选题]79.下列关于营改增相关规定的表述不正确的有()。A)营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收B)某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票C)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款D)某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天E)某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天答案:AB解析:选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收;选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。[多选题]80.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事宜并提交相关资料。这些资料包括()。A)境外企业及间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表B)境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表C)被间接转让股权的中国居民企业上一年度财务会计报表D)股权转让前后的企业股权架构图E)股权转让合同答案:ABDE解析:间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：(1)股权转让合同或协议;(2)股权转让前后的企业股权架构图;(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表;(4)间接转让中国应税财产交易不适用上述第1条的理由。[多选题]81.下列关于税率的表述中，准确的有()。A)税率是个总的概念，实际中可分为定额税率和比例税率两种形式B)在具体使用上，比例税率能够分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率C)零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D)负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例E)名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念答案:BCDE解析:税率是个总的概念，实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式;零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式;负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例;名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念，对于分析纳税人的负担，设计合理税制是十分必要的。[多选题]82.下列关于烟叶税的说法中，正确的有()。A)烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位B)烟叶收购实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴C)烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额D)查处没收违法收购的烟叶，由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税E)烟叶税的征收机关是财政部门答案:ABC解析:选项D，查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税;选项E，烟叶税的征收机关是税务机关。[多选题]83.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有()。A)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为委托方支付加工费的当天C)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天D)纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天E)纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天答案:ACE解析:选项B，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。[多选题]84.依据消费税的相关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有()。A)香水、香精B)高档护肤类化妆品C)指甲油、蓝眼油D)演员化妆用的上妆油、卸妆油E)香皂、洗发水答案:ABC解析:演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。[多选题]85.下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中，不正确的有()。A)总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税B)总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴C)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税D)汇总纳税企业可以核定征收企业所得税E)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税答案:AD解析:选项A，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税;选项D，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。[多选题]86.下列有关税务规章的表述中，正确的有()。A)税务规章一般应当自公布之日起60日后施行B)税务规章的效力低于法律、行政法规C)税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决D)税务规章解释与税务规章具有同等效力E)税务规章违反上位法规定的，应当予以改变或撤销答案:BCDE解析:选项A，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。[多选题]87.关于消费税的征收范围的说法，正确的有()。A)用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于?游艇?的征收范围B)对于购进乘用车或中轻型商用客车改装生产的汽车属于?小汽车?的征收范围C)实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于?实木地板?的征收范围D)高尔夫球(包)属于?高尔夫球及球具?的征收范围E)以汽油、汽油组分调和生产的?甲醇汽油?和?乙醇汽油?属于?汽油?征收范围答案:BCDE解析:选项A，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于?游艇?的征收范围。[多选题]88.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的价款后的余额为销售额，其中，受让土地时支付的价款包括()。A)向政府部门支付的征地和拆迁补偿费B)向其他单位支付的拆迁补偿费用C)土地前期开发费用D)支付的城镇土地使用税E)土地出让收益答案:ABCE解析:向政府部门支付的土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益;在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。[多选题]89.下列关于营改增相关服务的表述，正确的有()。A)纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照?交通运输服务?缴纳增值税B)宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照?会议展览服务?缴纳增值税C)纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照?旅游服务?缴纳增值税D)无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税E)卫星电