税务师考试税法一(习题卷6)

试卷科目：税务师考试税法一税务师考试税法一(习题卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法一第1部分：单项选择题，共62题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是()。A)保税货物经批准不复运出境的B)保税仓储货物转入国内市场销售的C)租赁进口货物，分期缴纳税款的D)进口货物到达前，经海关核准先行申报的答案:D解析:进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。[单选题]2.某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2017年8月向烟农收购烤烟叶支付收购价款200万元，同时按规定支付了价外补贴;当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入200万元;将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。则下列对于甲烟草公司2017年8月的税务处理不正确的是()。A)本月应纳烟叶税44万元B)本月可抵扣的增值税进项税额为29.04万元C)本月应纳增值税为21.46万元D)本月应纳城建税为0.07万元答案:D解析:(1)应纳烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元);(2)可抵扣的增值税进项税额=200×(1+10%)×(1+20%)×11%=29.04(万元);(3)应纳增值税=200×17%+150×11%-29.04=21.46(万元);(4)应纳消费税=200×30%=60(万元);(5)应纳城建税=(60+21.46)×5%=4.07(万元)。【知识点】应纳税额的计算[单选题]3.某生产加工企业坐落在市区，2016年9月实际缴纳增值税33万元，当月转让一处位于市区的办公楼，取得收入4500万元，该办公楼系2016年1月购置所得，购置时支付价款2400万元(已纳增值税)。该企业销售不动产按简易办法计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。A)13.8B)10.8C)19.5D)11.8答案:A解析:城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额;一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额;该企业当月应纳的城建税和教育费附加=[33+(4500-2400)×5%]×(7%+3%)=13.8(万元)。【知识点】应纳税额的计算[单选题]4.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年1月销售新建商品房一幢，取得含增值税销售收入15000万元，该公司支付与商品房有关的土地使用权费及开发成本合计为5600万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。销售商品房缴纳增值税715万元，其他有关税金93万元。该商品房所在地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。A)2107.20B)2446.55C)2780.35D)3150.85答案:B解析:不含增值税销售收入=15000-715=14285(万元)扣除项目金额合计=5600+5600×8%+93+5600×20%=7261(万元)增值额=14285-7261=7024(万元)增值率=7024÷7261×100%=96.74%，适用税率为40%，速算扣除系数5%。应缴纳土地增值税=7024×40%-7261×5%=2446.55(万元)[单选题]5.下列关于税收实体法要素中税率的说法，正确的是()。A)在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B)边际税率与平均税率是分析纳税人负担时常用的概念C)零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D)边际税率的提高不会带动平均税率的上升答案:C解析:选项A，在累进税率的前提下，边际税率往往要大于平均税率;选项B，名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念;选项D，边际税率的提高会带动平均税率的上升。[单选题]6.下列关于税务规章的表述不正确的是()。A)国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令、在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章B)税务规章以总理签署国务院令公布实施C)税务规章一般应当自公布之日起30日后施行D)税务规章由国家税务总局负责解释，税务规章解释与税务规章具有同等效力答案:B解析:税务规章以国家税务总局令公布。[单选题]7.某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。A)32B)29C)30D)27.5答案:C解析:(1)抵免限额=100×25%=25(万元);(2)境外实缴=20(万元);(3)境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30(万元)。[单选题]8.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是()。A)以清包工方式提供的建筑服务B)提供的非学历教育服务C)增值电信服务D)提供的人力资源外包服务答案:C解析:选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。[单选题]9.某外贸公司2020年2月从生产企业(一般纳税人)购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税()万元。(增值税出口退税率13%，消费税税率15%)A)16.25B)11.20C)19.80D)25.80答案:B解析:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税=40×13%+40×15%=11.20(万元)。[单选题]10.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的是()。A)企业之间因拆借周转金而收取资金占用费B)航空联运公司从事快递业务C)民政部门取得社会福利彩票收入D)建筑设计院进行工程设计答案:D解析:[单选题]11.下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是()。A)当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境B)在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税C)关税是多环节的价内税D)关税对进出关境的货物和物品征收答案:D解析:选项A，当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境;选项B，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税;选项C，关税是单一环节的价外税。[单选题]12.关于纳税人和负税人，下列说法正确的是()。A)所得税的纳税人和负税人通常是不一致的B)造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁C)流转税的纳税人和负税人是一致的D)扣缴义务人是纳税人，不是负税人答案:B解析:选项A，所得税的纳税人和负税人通常是一致的;选项C，流转税的纳税人与负税人是不一致的，因为流转税具有转嫁性;选项D，扣缴义务人不是纳税人。[单选题]13.2019年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳税消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税()。(高档化妆品消费税率15%)A)12B)39C)42D)22答案:D解析:委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。可以扣除的消费税税额=期初库存+当期收回-期末库存=30+10-20=20(万元)，该企业当月应纳消费税=280×15%-20=22(万元)。[单选题]14.某工业企业只有一个生产场所，昼夜生产，边界处声环境功能区类型为1类，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间排放限值为55分贝、夜间的噪声排放限值为45分贝，2019年8月累计超标天数为昼间10天，夜间20夜，假定该企业超标天数(昼间或夜间)里产生的噪声均为60分贝。(已知噪声环保税单位税额为超标4-6分贝，每月700元;超标13-15分贝，每月5600元)。该企业2019年8月应缴纳的环保税为()。A)1400元B)5950元C)6300元D)10200元答案:B解析:根据《财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》(财税【2018】23号)补充规定，声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。2020年8月应纳环保税为700×50%+5600=5950(元)[单选题]15.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释是()。A)税收立法解释B)税收司法解释C)税收行政解释D)税收限制解释答案:B解析:税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。[单选题]16.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2018年3月在外市的B县提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税方法，则甲建筑公司在建筑服务发生地B县的税务处理的表述，正确的是()。A)预缴增值税2.70万元B)缴纳城市维护建设税0.09万元C)缴纳教育费附加0.08万元D)缴纳地方教育附加0.05万元答案:B解析:纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。甲建筑公司应在B县预缴增值税=100÷(1+11%)×2%=1.80(万元)应在B县缴纳城市维护建设税=1.80×5%=0.09(万元)应在B县缴纳教育费附加=1.80×3%=0.05(万元)应在B县缴纳地方教育附加=1.80×2%=0.04(万元)[单选题]17.根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是()。A)纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税B)纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C)纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税D)纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税答案:B解析:[单选题]18.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是()。A)对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人标准的，按照小规模纳税人征税B)成品油零售加油站在同一省内跨县、市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定C)加油站检测用油允许从当月成品油销售数量中扣除D)发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税答案:A解析:对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。[单选题]19.2016年9月某文化馆(一般纳税人)发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税()万元。A)6.36B)10.19C)11.31D)19.81答案:A解析:该体育馆当月应缴纳的增值税=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(万元)[单选题]20.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是()。A)增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还B)城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定C)城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税D)海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税答案:B解析:选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税和消费税;选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税(进口不征，出口不退)。[单选题]21.根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。A)以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B)以一次交割.付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C)因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案D)纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案答案:C解析:[单选题]22.下列改制重组中需要征收土地增值税的是()。A)某房地产开发企业由有限责任公司整体改制为股份有限公司，涉及的房地产变更B)两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产转移C)单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资D)企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，涉及的房地产转移答案:A解析:改制重组有关土地增值税的优惠政策，不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。[单选题]23.根据国家税务总局制定公布《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后()日内按照规定办理相关登记手续。A)5B)10C)15D)20答案:C解析:根据国家税务总局制定公布《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关登记手续。[单选题]24.税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于()。A)税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题B)税收刑事案件的侦查权由人民法院行使C)税收刑事案件的侦查活动全部由人民检察院独立完成D)税务机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送答案:A解析:税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题。[单选题]25.下列省区市中，目前暂未纳入水资源税改革试点的是()。A)甘肃B)宁夏C)北京D)天津答案:A解析:自2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省区市纳入水资源税改革试点。[单选题]26.关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是()。A)国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B)税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性C)税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性D)对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位答案:C解析:税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。[单选题]27.税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于()。A)税法是由国家制定而不是认可的B)国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配C)税法属于侵权规范D)为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性答案:B解析:税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。[单选题]28.某啤酒厂为一般纳税人，2020年1月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票，注明价款87000元，另收取不锈钢桶押金6000元;销售B型啤酒20吨，开增值税专用发票注明价款56000元，另收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元，当月消费税()元。(啤酒消费税：甲类250元/吨，乙类220元/吨)A)11660B)11000C)12500D)11900答案:D解析:A型啤酒的每吨售价=(87000+6000/1.13)÷30=3077大于3000，适用的税率为250元/吨;包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B型啤酒每吨的售价=56000÷20=2800小于3000，适用的税率为220元/吨。所以当月应缴纳的消费税为30×250+20×220=11900(元)。[单选题]29.在没有正当理由的情况下，对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法原则中的()。A)税收法律主义原则B)税收公平主义原则C)税收合作信赖主义原则D)特别法优于普通法的原则答案:B解析:在没有正当理由的情况下，对特定纳税人给予特别优惠，是对其他纳税人的歧视性对待，违背了税收公平主义原则。[单选题]30.下列关于增值税的相关规定中，表述错误的是()。A)纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照?餐饮服务?缴纳增值税B)翻译服务和市场调查服务按照?咨询服务?缴纳增值税C)纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照?销售无形资产?缴纳增值税，税率为9%D)自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照?交通运输服务?缴纳增值税答案:C解析:纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。[单选题]31.甲企业为一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元;第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5.15万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元。A)1.46B)0.28C)2.11D)0.42答案:A解析:应缴纳增值税=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(万元)。[单选题]32.某矿山企业2019年6月销售稀土精矿取得不含增值税收入1200万元;销售开采的稀土矿原矿，取得含增值税的销售额316.4万元;移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿，尚未销售。该企业2019年6月应纳资源税()万元。(稀土换算比为3.1，资源税税率7.5%)A)155.10B)145.64C)155.10D)344.10答案:A解析:当月应纳资源税=1200×7.5%+316.4/1.13×3.1×7.5%=155.10(万元)[单选题]33.甲矿业公司2021年1月8日购入150万元(不含增值税，下同)的铁原矿(已取得增值税专用发票)，与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元。已知当地铁原矿税率为4%，铁选矿税率为2%，则甲矿业公司当月应纳资源税()万元。A)4.4B)8.8C)7.4D)10.4答案:A解析:在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额=150×(4%÷2%)=300(万元)，应纳资源税=(铁选矿销售金额-准予扣减的外购应税产品购进金额)×选矿税率=(520-300)×2%=4.4(万元)。[单选题]34.下列规定，表述不正确的是()。A)一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款B)小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C)一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额答案:A解析:选项A：一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。[单选题]35.下列关于车辆购置税计税依据的表述，错误的是()。A)纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税B)纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)÷(1-车辆购置税税率)C)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%D)若底盘(车架)发生更换，则最低计税价格按同类型车辆最低计税价格的70%计算答案:B解析:纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。【知识点】车辆购置税计税依据[单选题]36.甲企业(一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2016年2月，该企业外购农产品85吨，直接对外销售70吨。该批农产品购买单价每吨28万元，损耗率6%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为()万元。A)211.96B)212.72C)225.49D)239.88答案:D解析:购进农产品直接销售的：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)=70/(1-6%)×28×13%/(1+13%)=239.88(万元)。[单选题]37.甲服装厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的?备注?栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。A)24990B)35700C)36890D)47600答案:B解析:销项税额=700×300×17%=35700(元)。[单选题]38.关于税法的解释，下列表述正确的是()。A)法定解释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实B)文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释C)全国人大常委会的法律解释的效力低于法律的效力D)税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据答案:D解析:选项A，法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性;选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释;选项C，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力。[单选题]39.下列关于房地产企业土地增值税清算的说法错误的是()。A)房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B)属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额C)在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除D)建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除答案:D解析:房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。[单选题]40.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是()。A)销售原材料支付的运输费用B)外购电力支付的运输费用C)外购非应税项目的运输费用D)向小规模纳税人购买农业产品的运输费用答案:C解析:[单选题]41.依据关税的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的()，向货物出境地海关进行申报。A)24小时以前B)48小时以前C)14日内D)15日内答案:A解析:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进(出)境地海关申报，海关很据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。【知识点】纳税申报[单选题]42.某企业(位于市区)2019年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，因内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将2008年购进的机器出售(未放弃减税)，取得含税收入200000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税()元。A)5950B)6300C)5775D)5521.85答案:D解析:海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业销售已使用过的机器应缴纳的增值税=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。[单选题]43.下列关于营业税适用税目的说法，正确的是()。A)音乐茶座按照?娱乐业?税目缴纳营业税B)代办电信工程按照?代理业?税目缴纳营业税C)融资性售后回租业务按照?金融保险业?税目缴纳营业税D)自开票的物流公司，对运输货物同时提供整理、包装、仓储业务的，一并按照?交通运输业?缴纳营业税答案:A解析:选项B：按照?建筑业?税目缴纳营业税;选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税;选项D：应分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按?交通运输业?税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其他劳务取得的收入按?服务业?税目征收营业税并开具服务业发票。[单选题]44.2020年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业最近时期天然气在境内平均销售价格为每立方米3元(不含增值税)，出口价格为每立方米3.5元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为()万元。A)7B)37C)42D)67答案:C解析:该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42(万元)。[单选题]45.关于增值税的特点，下列表述不正确的是()。A)不重复征税，具有中性税收的特征B)逐环节征税，逐环节扣税C)税基广阔，具有征收的普遍性和连续性D)单一环节征税答案:D解析:选项D：单一环节征税是消费税的特点。【知识点】增值税的特点[单选题]46.某居民企业不能正确核算成本费用，2019年销售货物取得收入200万元，转让股权取得收入100万元，取得该股权时支付90万元，假设不存在其他的收入项目，税务机关核定应税所得率20%。2019年该企业应缴纳的企业所得税为()万元。(符合小型微利企业的条件)A)3B)10C)10.5D)20答案:A解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权收入等财产转让收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税。应缴纳的企业所得税=(200+100)×20%×25%×20%=3(万元)[单选题]47.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的是()。A)最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B)所有非运输车辆实行法定免税C)长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税D)购买自用的应税车辆的计税价格中，包括增值税答案:A解析:[单选题]48.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是()。A)扣缴义务人B)纳税担保人C)从事生产经营的纳税人D)非从事生产经营的纳税人答案:C解析:根据征管法，税收保全措施只适用于从事生产经营的纳税人，强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。[单选题]49.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，()。A)全额退税B)自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减15%C)自购置应税车辆之日起，每满一年扣减10%D)自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%答案:D解析:纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者铺售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。[单选题]50.下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是()。A)将自产粮食白酒发给职工作为福利B)将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C)将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品D)将委托加工收回的粮食白酒贴标再对外销售答案:C解析:[单选题]51.2017年2月，境外公司为我国甲企业提供广告设计服务，含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额为()万元。A)0B)5.83C)11.32D)12答案:C解析:应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。[单选题]52.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，则下列关于受托方应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加的纳税地点和税额的说法正确的是()。A)纳税地点为烟丝加工厂所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加160元B)纳税地点为烟丝加工厂所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加200元C)纳税地点为卷烟生产企业所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加160元D)纳税地点为卷烟生产企业所在地;应代收代缴城市维护建设税及教育费附加200元答案:A解析:代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城市维护建设税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂所在地按照加工厂所在地区的税率代收代缴城市维护建设税及教育费附加，应代收代缴城市维护建设税和教育费附加=2000×(5%+3%)=160(元)。[单选题]53.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是()。A)房地产公司出租高档住宅B)县城居民之间互换自有居住用房屋C)非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让D)房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入答案:C解析:[单选题]54.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2020年5月将位于B市的一处办公用房(系2017年1月取得)出租，收取含税月租金40000元，则甲企业应在B市预缴增值税()元。A)733.94B)1904.76C)1100.92D)1834.86答案:C解析:甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。[单选题]55.依据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法不正确的是()。A)从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，属于小规模纳税人B)从事成品油销售的企业，不论销售额是受符合一般纳税人条件，应按照一般纳税人管理C)一般纳税人和小规模纳税人可以相互转换D)年应税销售额超过80万元的个人，不得认定为一般纳税人答案:C解析:[单选题]56.个人所得税的纳税义务人不包括()。A)一人有限公司B)个体工商户C)合伙企业的合伙人D)人独资企业投资者答案:A解析:一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。[单选题]57.2018年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元(不含增值税)，出口离岸价格每立方米3.5元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为()万元。A)7B)37C)42D)67答案:C解析:纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42(万元)。[单选题]58.下列关于关税的说法错误的是()。A)进口关税包括正税和附加税B)从量税的优点在于税负公平C)滑动税的有点在于能平衡物价，保护国内产业发展D)关税属于单一环节的价外税答案:B解析:从量税的优点在于计税简便，缺点在于税负不合理，不能适应物价变动作出及时调整。[单选题]59.甲公司2018年2月将接受捐赠的8辆小汽车自用，该类型小汽车排量为2.0升，成本为100000元/辆，成本利润率为8%，小汽车消费税税率为5%，取得的受赠发票注明不含增值税价款为150000元/辆，国家税务总局核定的最低计税价格为180000元/辆。甲公司当月应缴纳车辆购置税()元。A)144000B)120000C)86400D)90947.37答案:A解析:[单选题]60.中国公民刘某，2019年由甲公司派往乙外商投资企业进行技术指导，甲公司对刘某支付工资6000元/月，乙外商投资企业向刘某支付工资16500元/月，乙外商投资企业1月应为刘某预扣预缴个人所得税()元。A)195B)295C)345D)525答案:C解析:刘某每月应缴纳个人所得税=(16500-5000)×3%=345(元)[单选题]61.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，中部和东北地区省份预征率不得低于()。A)1%B)1.5%C)2%D)5%答案:B解析:土地增值税预征率，东部地区省份不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。[单选题]62.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有()。A)某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B)某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C)某商店销售并负责为用户安装空调D)建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料E)娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动答案:C解析:电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。【该题针对?消费税的征税范围?知识点进行考核】第2部分：多项选择题，共38题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]63.关于税款征收中的相关制度，表述正确的是()。A)自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金B)由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收C)因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金D)对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金答案:BD解析:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金;因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，如果是纳税人、扣缴义务人计算错误造成的，要追征滞纳金。[多选题]64.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有()。A)在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，不需要考虑作为副产品的元素成分及有关因素，以主产品的矿石名称作为应税品目B)伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准C)对于以精矿伴选出的副产品不征收资源税D)岩金矿选冶后形成的尾矿进行再利用的，一律按照原矿计征资源税E)在同一矿床内，除主要矿种外，还含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿答案:BCE解析:选项A：在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目;选项D：岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。[多选题]65.下列关于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有()。A)划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小B)应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人C)自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税E)在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算答案:ACDE解析:选项B，纳税人应税服务年销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人可以登记为小规模纳税人。[多选题]66.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有()。A)纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税B)车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C)免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起90日内到主管税务机关重新申报免税D)车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或所在地E)购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税答案:BDE解析:纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。[多选题]67.下列各项中，符合土地增值税清算管理规定的有()。A)房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除B)对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致C)房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D)直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算E)纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金答案:BCE解析:选项A，质量保证金开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除;选项D，直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算。[多选题]68.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是()。A)税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B)按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C)个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D)烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E)课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据答案:DE解析:[多选题]69.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列选项中属于车辆购置税纳税义务人的有()。A)进口车辆用于销售的商业企业B)应税车辆的购买使用者C)应税车辆的受赠使用者D)应税车辆的进口使用者E)应税车辆的获奖使用者答案:BCDE解析:进口车辆用于销售的商业企业不是车辆购置税的纳税义务人。【知识点】车辆购置税纳税义务人[多选题]70.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按?劳务报酬所得?项目征收个人所得税的有()。A)王教授从制造企业取得咨询费B)某公司高管从经贸大学取得的讲课费C)某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D)某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费E)拍卖知名画家的书画答案:ABC解析:从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按?特许权使用费所得?项目征收个人所得税;选项E，按照财产转让所得征税。[多选题]71.下列属于国际税法基本原则的有()。A)国家税收主权原则B)避免国际重复征税原则C)国际税收分配公平原则D)国际税收中性原则E)增强国际税收合作，防止国际避税和逃税答案:ACD解析:国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。[多选题]72.某公司2019年6月进口排气量1.8升的小汽车自用，关税完税价为20万元，假定关税税率50%，消费税税率为5%。下列说法正确的有()。A)该公司应缴纳进口关税10万元B)该公司进口环节应缴纳增值税4.11万元C)该公司进口环节应缴纳消费税1.58万元D)该公司应缴纳车辆购置税3.16万元E)该公司进口小汽车不用缴纳车辆购置税答案:ABCD解析:(1)关税：20×50%=10(万元)(2)组成计税价格=(20+10)/(1-5%)=31.58(万元)(3)增值税=31.58×13%=4.11(万元)(4)消费税=31.58×5%=1.58(万元)(5)车辆购置税=31.58×10%=3.16(万元)[多选题]73.根据税法规定，下列说法准确的有()。A)一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税B)凡是征收增值税的货物都征收消费税C)应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D)应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税E)消费税与增值税的计税依据都相同答案:ACD解析:选项B，征收增值税的货物不一定就在消费税征收范围内，所以不一定征收消费税;选项E消费税有从量征收的情形，所以消费税与增值税的计税依据不一定相同。[多选题]74.下列选项中，应缴纳资源税的有()。A)将自采原煤换取检测设备B)将自产原煤连续生产选煤C)将自产原煤连续生产蜂窝煤D)将自采粘土连续加工陶器E)将自采铜原矿连续加工铜选矿答案:ACD解析:纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税;但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项BE中的选煤、铜选矿属于应税产品，所以选项BE不缴纳资源税。[多选题]75.下列行为中，应当征收土地增值税的有()。A)将房屋产权赠与直系亲属的B)由双方合作建房后分房自用的C)以房地产抵债而发生房地产产权转让的D)因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产E)以房地产作价入股投资房地产开发公司的答案:CE解析:选项A，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税;选项B，合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税;选项C，抵债发生了房地产权属的转移，应征收土地增值税;选项D，免征土地增值税;选项E，以房地产作价入股投资房地产开发公司的，不享受免税优惠，应当征收土地增值税。[多选题]76.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。A)扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税B)盐场应当向盐的生产地缴纳资源税C)资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地D)跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地E)海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳答案:BCDE解析:选项A，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。[多选题]77.下列环节既征消费税又征增值税的有()。A)高档手表的零售环节B)鞭炮焰火的批发环节C)金银首饰的批发环节D)化妆品的进口环节E)实木地板的生产环节答案:DE解析:[多选题]78.下列关于环境保护税税目与税率的表述，正确的有()。A)环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B)应税噪声污染目前只包括工业噪声C)应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税D)昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征E)声源一个月内超标不足10天的，减半计算应纳税额答案:ABCD解析:声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。[多选题]79.下列业务活动中，属于?服务业--租赁业?征税范围的有()。A)体育场所的出租业务B)金融机构的融资租赁业务C)为体育比赛提供场所的租赁业务D)航空运输企业从事的干租业务E)远洋运输企业的程租业务答案:ACD解析:[多选题]80.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括()。A)知情权B)纳税申报方式选择权C)按照规定安装、适用税控装置的权利D)申请延期缴纳税款权E)即时提供信息的权利答案:ABD解析:本题考核税收法律关系的主体的知识点。按照规定安装、适用税控装置和即时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。[多选题]81.根据企业所得税法的规定，下列各项收入属于免税收入的有()。A)非营利组织从事营利活动取得的收入B)符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入C)国债利息收入D)符合条件的居民企业之间的投资收益E)财政补贴收入答案:BCD解析:非营利组织从事营利活动取得的收入应征收企业所得税;有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入。[多选题]82.下列关于城市维护建设税的税收优惠的说法中，正确的有()。A)对即征即退项目退还增值税的，同时返还附征的城市维护建设税B)自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理登记当月起,在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税C)直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征城市维护建设税D)对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税E)因出口退还增值税、消费税的，同时退还附征的城市维护建设税答案:BCD解析:选项A：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选项E：城市维护建设税，进口不征、出口不退。[多选题]83.市区某制药厂为增值税一般纳税人，2016年10月缴纳增值税130万元，补缴上月漏交的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的有()。A)本月新发生业务应缴纳城建税9.1万元B)本月新发生业务应缴纳城建税9.7万元C)本月应补缴城建税3.91万元D)本月应补缴城建税2.79万元E)转让药剂生产技术免征增值税答案:ACE解析:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应交城建税=130×7%=9.7(万元)，应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)。【知识点】应纳税额的计算[多选题]84.根据增值税和消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有()。A)用于换取生产资料和消费资料B)用于股息分配C)用于投资入股D)用于抵偿债务E)用于无偿赠送答案:BE解析:纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。[多选题]85.下列情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有()。A)以已税烟丝生产的卷烟B)以已税白酒为原料生产的白酒C)以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆D)以已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰E)以已税实木地板为原料生产的实木地板答案:ACDE解析:白酒不在消费税扣税范围中，以外购已税白酒为原料生产的白酒，不能扣除已纳消费税。[多选题]86.下列各项中，属于消费税应纳税额计算方法的有()。A)从价定率计税B)从量定额计税C)从价从量复合计税D)直接计算法E)间接计算法答案:ABC解析:按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。[多选题]87.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有()。A)电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B)存款利息，不征收增值税C)在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税D)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税E)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税答案:ABDE解析:在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。[多选题]88.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有()。A)生产型增值税B)收入型增值税C)消费型增值税D)积累型增值税E)分配型增值税答案:ABC解析:增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。[多选题]89.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为()。A)加重关税B)优惠关税C)反补贴关税D)报复关税E)反倾销关锐答案:ACDE解析:[多选题]90.企业生产或开采的下列产品中，应当征收资源税的有()。A)石灰石B)深水油气田开采的天然气C)人造石油D)砂石E)成品油答案:ABD解析:人造石油、成品油不在资源税征税范围。[多选题]91.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有()。A)纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B)纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地申报缴纳C)各级银行及营业所取得的收入，分别在营业所的所在地缴纳D)无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳E)对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由各分支机构按分支机构所在地适用税率在分支机构所在地缴纳。答案:ABD解析:选项C，各银行缴纳的增值税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。选项E，对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳。[多选题]92.下列关于煤炭资源税的税收优惠政策表述不正确的有()。A)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征70%B)对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%C)对实际开采年限在15年(含)以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%D)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%E)对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废