税务师考试税法一(习题卷17)

试卷科目：税务师考试税法一税务师考试税法一(习题卷17)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法一第1部分：单项选择题，共62题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额120万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入100万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率13%，出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为()。A)70万元B)80万元C)94万元D)120万元答案:A解析:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8×(13%-10%)=24(万元)当期应纳增值税=200×13%-(120-24)=-70(万元)当期免抵退税=100×8×10%=80(万元)80>70;则应退70万元。[单选题]2.下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是()。A)《中华人民共和国环境保护税法》B)《中华人民共和国企业所得税法》C)《中华人民共和国增值税暂行条例》D)《税务部门规章制定实施办法》答案:B解析:选项A，属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，属于税收行政法规;选项D，属于税务规章[单选题]3.关于税法适用原则的说法，正确的是()。A)新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B)提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C)法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D)程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则答案:B解析:选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。[单选题]4.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。A)直接转让土地使用权的B)取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C)转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D)房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的答案:A解析:符合下列情形之一的，应当清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。[单选题]5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月上旬从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税37万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装高档化妆品的80%生产加工为成套高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产缴纳的消费税()万元。A)13.16B)16.68C)20.5D)37答案:C解析:当月应扣除的消费税税额=37×80%=29.6(万元)生产销售高档化妆品应缴纳的消费税税额=[290+51.48÷(1+16%)]×15%-29.6=20.56(万元)[单选题]6.国内某宝汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元(不含增值税)的价格直接销售给国内张某，该小轿车生产环节消费税税率40%，则某宝汽车制造厂应纳消费税()万元。A)56B)70C)78D)86答案:B解析:该厂应纳消费税=140×(40%+10%)=70(万元)。[单选题]7.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为()。A)2.4万元B)5.5万元C)1.9万元D)1.6万元答案:C解析:[单选题]8.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》的法律层次是()。A)税收法律B)税收法规C)税务规章D)税收规范性文件答案:C解析:税务规章的表现形式有办法、规则、规定。[单选题]9.我国实体法税种中，人大常委会正式立法的税种包括()。A)关税B)营业税C)车船税D)个人所得税答案:C解析:[单选题]10.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2018年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销项税额()元。A)59742.95B)65256.92C)94056.92D)95258.12答案:A解析:自2018年5月1日起，税率由17%降为16%，由11%降为10%。该企业当月应确认销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)[单选题]11.下列关于增值税期末留抵退税说法不正确的是()。A)一般企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%B)一般企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例C)增量留抵税额是和2019年3月底相比新增的留抵税额D)自2019年4月1日起享受即征即退政策的纳税人不得享受期末留抵退税答案:B解析:部分先进制造业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例;增量留抵税额是和2019年3月底相比新增的留抵税额。[单选题]12.甲石油公司(增值税一般纳税人)2019年4月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得不含税销售额242.95万元，已收讫全部货款;本月发出上月以预收货款结算方式销售的原油，开具普通发票注明含税销售额为350.3万元。已知天然气、原油适用的资源税税率均为6%，则该石油公司当月应缴纳资源税()万元。A)12.9B)18.6C)31.06D)33.18答案:D解析:纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。原油适用的增值税税率为13%。该石油公司当月应缴纳资源税=242.95×6%+350.3/(1+13%)×6%=33.18(万元)。[单选题]13.2019年6月，陈某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购买2.0升排量的小汽车，支付含税价款150000元，另支付汽车4S店代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税()元。A)15000.00B)13274.34C)11475.00D)9615.38答案:B解析:销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不并入计税依据。应纳车辆购置税=150000÷(1+13%)×10%=13274.34(元)[单选题]14.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2017年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元;已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是()。A)应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元B)应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0C)应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0D)应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元答案:D解析:当期不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元)，当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.6万元，则应退税额为84.6万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。[单选题]15.下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是()。A)对高含硫天然气资源税减征30%B)对低丰度油气田资源税暂减征20%C)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%D)对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%答案:A解析:对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。[单选题]16.关于资源税纳税地点的说法正确的是()。A)纳税人跨省开采资源税应税产品的一律向总机构所在地税务机关缴纳B)纳税人应纳的资源税,应当向纳税人机构所在地主管税务机关纳税C)纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需调整的，由省级税务机关决定D)扣缴义务大代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管锐务机关缴税答案:C解析:选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税;选项B，纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源，选项D，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。[单选题]17.我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的()。A)《税收部门规章制度办法》B)《宪法》和《立法法》C)《税收征收管理法》D)《立法法》答案:B解析:我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的是《宪法》和《立法法》。[单选题]18.2016年1月1日甲企业与乙企业签订设备租赁合同，合同约定：租赁期限为2016年1月1日至2018年12月31日，每年租金5万元，并于2016年1月5日一次性支付3年租金费用给甲企业。此业务确认收入的日期和金额分别是()。A)2016年1月1日;5万元B)2016年1月5日;5万元C)2016年1月5日;15万元D)2016年12月31日;5万元答案:B解析:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。[单选题]19.下列行为，需要缴纳车辆购置税的是()A)汽车经销商从汽车生产厂家购进用于对销售的商品车B)二手车经销商从王某处购进二手车用于出售C)王某从二手车经销商处购入二手车D)某4S店将从汽车厂家购入的新车上户挂牌并上路行驶的试乘试驾车答案:D解析:选项A，汽车经销商购入车辆不是自用不缴纳车辆购置税;选项BC，购入二手车不缴纳车辆购置税。[单选题]20.因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，下列关于退税款的计算正确的是()。A)主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款全额退税B)主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，不予退税C)主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，满1年以上的，按已缴纳税款全额退税;未满1年的，扣减50%计算退税额D)主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税答案:D解析:因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。[单选题]21.某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货运发票)。该企业进口环节应纳增值税为()万元。A)30.6B)25.5C)28.5D)30答案:A解析:(1)进口关税=150×20%=30(万元)(2)进口环节增值税=(150+30)×17%=30.6(万元)[单选题]22.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是()。A)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税B)存款利息，不征收增值税C)在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税D)电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税答案:C解析:[单选题]23.根据车辆购置税法律制度的有关规定，纳税人进口自用的应税车辆，其纳税申报期限为()。A)报关进口之日起90日内B)报关进口之日起60日内C)办理注册登记手续之日起90日内D)办理注册登记手续之日起120日内答案:B解析:进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;进口之日，是纳税人报关进口的当天。[单选题]24.下列有关车辆购置税应税行为最低计税价格的核定说法错误的是()。A)纳税人自产、受赠、获奖取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照省、自治区、直辖市规定的最低计税价格核定B)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格C)纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格D)二手车发票开具日期即为免税条件消失的行为发生之日答案:A解析:纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。[单选题]25.杨某2019年12月31日与企业解除劳动合同，其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税为()元。A)220B)2400C)265D)1880答案:D解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分=80000-3×12000=44000(元)，应纳个人所得税=44000×10%-2520=1880(元)[单选题]26.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。A)税收法律关系体现了国家和纳税人双方的意志B)税收法律关系主体的一方只能是法人，另一方只能是国家C)国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中D)税收法律关系中的财产转移，具有有偿、单向、连续等特点答案:C解析:选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方的意志;选项B：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家;选项D：在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。所以，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点。[单选题]27.甲农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月生产销售农机整机，开具普通发票，取得含增值税销售收入35000元，销售农机零部件，开具普通发票，取得含增值税销售收入40000元;提供农机整机维修劳务，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售收入8000元。从消毒剂生产企业购进消毒剂一批，取得增值税专用发票注明价款为2000元。则甲农机生产企业当月应缴纳增值税为()元。A)8351.68B)6831.97C)8271.68D)10538.51答案:C解析:2019年4月1日起，农机适用税率为9%，农机零部件适用税率为13%;消毒剂不属于农药范围，应适用13%的增值税税率。甲农机生产企业当月应缴纳增值税=35000÷(1+9%)×9%+40000÷(1+13%)×13%+8000×13%-2000×13%=8271.68(元)。[单选题]28.下列情形中应该缴纳环境保护税的是()。A)企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护税标准的B)企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C)其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D)其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的答案:A解析:选项A：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。[单选题]29.自2015年5月10日起，我国对卷烟在批发环节征收的消费税，税率由原来的5%变为11%加0.005元/支，假设在2015年12月，甲卷烟批发企业被税务机关查出其2014年隐瞒卷烟不含税销售额50万元，对消费税税率的判定不得适用新法，只能沿用旧法，这体现了()。A)新法优于旧法原则B)法律不溯及既往原则C)实体从旧，程序从新原则D)程序优于实体原则答案:B解析:法律不溯及既往原则，即一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。[单选题]30.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是()。A)新法优于旧法原则B)特别法优于普通法原则C)程序优于实体原则D)法律优位原则答案:D解析:效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。[单选题]31.下列各项中，应当征收增值税的是()。A)投保人获得的保险赔付B)纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让C)纳税人对外出租厂房D)纳税人取得的中央财政补贴答案:C解析:选项A，投保人获得的保险赔付不属于经营性收入，不是增值税的征税范围;选项B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为，只是资源的重新组合行为，所以不缴纳增值税;选项D，纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入，是不缴纳增值税的。[单选题]32.某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入180万元，其中支付行业主管部门合作费110万元;本月开展与考试相关的培训活动，取得收入20万元，其中包括为培训人员提供的复习资料9万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为()。A)6.86B)4.46C)4.1D)5.36答案:C解析:[单选题]33.某医院于2016年4月购置一辆救护车，支付不含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2019年4月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格同样为150000元。该医院应纳车辆购置税()元。A)10256.41B)10500C)15000D)9572.65答案:B解析:免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。该医院应纳的车辆购置税=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)[单选题]34.某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税()万元。A)12B)20C)2D)0答案:D解析:此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体，其主体是商贸企业，而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税，所以选D。[单选题]35.丙公司为一家劳务派遣公司，本月提供劳务派遣服务，取得含税销售额100万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、住房公积金共计80万元，下列说法不正确的是()。A)假如丙公司为一般纳税人，选择一般计税方法计税，那么其销项税额为5.66万元B)假如丙公司为一般纳税人，选择简易计税方法计税，那么其应纳税额为0.95万元C)假如丙公司为小规模纳税人，选择差额计税，那么其应纳税额为0.58万元D)假如丙公司为小规模纳税人，选择全额计税，那么其应纳税额为2.91万元答案:C解析:一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，税率为6%;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。简单记忆如下：一般纳税人：(1)一般计税全额：6%(2)简易计税差额：5%小规模纳税人：(1)简易计税全额：3%(2)简易计税差额：5%假如丙公司为小规模纳税人，选择差额计税，那么其应纳税额=(100-80)÷(1+5%)×5%=0.95(万元)。[单选题]36.根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于()。A)从价税B)从量税C)滑准税D)复合税答案:C解析:[单选题]37.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税6800元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入82000元。已知期初库存的外购香水精买价为5000元，期末库存的外购香水精买价为3000元。已知化妆品的消费税税率为30%。则甲企业当月应缴纳消费税()元。A)11100B)12000C)12600D)24600答案:B解析:期末库存的外购应税消费品的买价=5000+40000-3000=42000(元);当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=42000×30%=12600(元);甲企业当月应缴纳消费税=82000×30%-12600=12000(元)。[单选题]38.某工厂是增值税小规模纳税人，2019年2月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元。另外该厂当月销售产品，取得含税销售收入12.36万元;购进税控收款机，取得普通发票，注明的金额为2.34万元。该工厂以1个月为1个纳税期。则该工厂应缴纳的增值税为()万元。A)0.52B)0.16C)0.20D)1.20答案:C解析:小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货，不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=不含税销售额×2%，销售旧固定资产应纳增值税=8.24÷(1+3%)×2%=0.16(万元)。销售产品应纳增值税=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(万元)。小规模纳税人购进税控收款机，可凭增值税专用发票或普通发票抵扣税额。可抵扣的增值税=2.34÷(1+16%)×16%=0.32(万元)。则该工厂当月应纳增值税=0.16+0.36-0.32=0.20(万元)。[单选题]39.2018年9月，某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶，收购烟叶实际支付价款总额为95万元，则该烟厂应缴纳烟叶税()万元。A)20.9B)19C)9.5D)10.45答案:B解析:烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的税率为百分之二十。该烟厂应缴纳烟叶税=95×20%=19(万元)[单选题]40.下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是()。A)纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税B)对个人销售住房暂免征收土地增值税C)对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征D)转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的减半征收土地增值税答案:D解析:转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。[单选题]41.杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税()元。A)4957.26B)9914.53C)10341.88D)11600.00答案:B解析:杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.53(元)。[单选题]42.下列关于税法与宪法关系的表述中，不正确的是()。A)税法从总体上讲是依据宪法制定的B)税法是宪法有关税收条款的具体化和延伸C)根据宪法的原则精神制定税法，宪法对税法的这种影响更多、更大一些D)与宪法相比较，税法是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律，属于部门法，但其位阶与宪法相等答案:D解析:[单选题]43.美国微软公司在中国设立分支机构，2016年处置在中国的一栋房产，取得收入2000万元，该房产与分支机构没有联系，分支机构从境外公司分得股息20万元，应缴纳企业所得税()万元。A)200B)505C)202D)205答案:D解析:处置房产收入属于来源于境内的与机构场所没有实际联系的所得，按照10%征税，分得的股息属于来源于境外的与机构场所有实际联系的所得，按照25%税率缴税。应缴纳企业所得税=2000×10%+20×25%=205(万元)[单选题]44.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为11%。2020年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为()万元。A)16.06B)0.11C)16.17D)0答案:B解析:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(1-30%)×(13%-11%)=2.94(万元)当期应纳税额=100×13%-(200×13%-2.94)-6=-16.06(万元)当期免抵退税额=210×(1-30%)×11%=16.17(万元)当期应退税额=16.06(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=16.17-16.06=0.11(万元)。[单选题]45.根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是()。A)生产烟叶的个人B)收购烟叶的单位C)销售香烟的单位D)消费香烟的个人答案:B解析:烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内?收购?烟叶的?单位?。[单选题]46.某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2016年5月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元;该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知：鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为()元。A)26000B)15692.31C)13000D)12424.78答案:B解析:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)【知识点】应纳税额的计算[单选题]47.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是()。A)旧房产的评估价格B)支付评估机构的费用C)建造旧房产的重置成本D)转让环节缴纳的各种税费答案:C解析:准予扣除评估价格，但不能扣除重置成本，评估价格=重置成本×成新度折扣率。[单选题]48.2019年1月张某将其自有一套130平方米的住房租给李某，租赁期限为1个月，租金(不含税收入)为2000元。此租赁业务需要缴纳的相关税费为800元。则张某应缴纳个人所得税()元。A)40B)80C)160D)320答案:A解析:个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=(2000-800-800)×10%=40(元)。[单选题]49.下列关于减征环境保护税的说法正确的是()。A)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税B)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税C)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税D)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准75%的,减按20%征收环境保护税答案:C解析:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。[单选题]50.根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的说法，错误的是()。A)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格B)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%C)购买自用应税车辆，计税依据为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用(包括增值税税款)D)最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格答案:C解析:购买自用应税车辆，计税依据为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。[单选题]51.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是()。A)白酒的批发环节B)金银首饰的零售环节C)高档化妆品的零售环节D)高档手表的批发环节答案:B解析:选项A，白酒在生产环节缴纳消费税，在批发环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，高档化妆品在生产环节征收消费税，在零售环节只征收增值税，不征收消费税;选项D，高档手表在生产环节征收消费税，在批发环节只征收增值税，不征收消费税。【点评】本题考查的是消费税的纳税环节，结合增值税一起考查是考试的出题形式。消费税的纳税环节，属于基础性知识，难度小，基本上每一位考生都能得分。此处做个小结：消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节和零售环节。卷烟在批发环节加征一道消费税;金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰只在零售环节纳税;超豪华小汽车在零售环节加征消费税。[单选题]52.企业缴纳的下列保险金不得在税前扣除的是()。A)企业按照规定标准为全体职工支付的补充养老保险费B)企业参加财产保险，按规定标准缴纳的保险费C)企业依照标准为职工缴纳的社会保险费D)企业为职工支付的商业保险费答案:D解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。[单选题]53.下列关于从量定额征收的资源税的计税依据的表述，错误的是()。A)从量定额征收资源税的计税依据是销售数量B)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量C)水资源的计税依据是实际销售水量D)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量答案:C解析:除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量。水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水量按照实际发电量确定。[单选题]54.下列业务不属于?交通运输服务?的是()。A)程租、期租、湿租业务B)光租、干租业务C)舱位承包业务D)舱位互换业务答案:B解析:光租、干租业务属于?现代服务-租赁服务?;其他选项均属于?交通运输服务?。[单选题]55.下列关于税法适用原则的说法中，不正确的是()。A)税收法律的效力高于税收行政法规的效力，体现了法律优位原则B)一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了法律不溯及既往原则C)对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力，体现了特别法优于普通法的原则D)一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了程序优于实体原则答案:D解析:一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了实体从旧，程序从新原则。[单选题]56.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额48万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为()万元。A)14.30B)48.20C)33.80D)27.80答案:A解析:(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(16%-13%)=4.5(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(16%-13%)-4.5=3.3(万元)(3)当期应纳税额=120×16%-(48-3.3)-22=-47.50(万元)(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税税率=150×13%=19.50(万元)(5)出口货物免抵退税额=260×13%-19.50=14.30(万元)(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)[单选题]57.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是()。A)将购进的货物用于集体福利B)将购进的货物用于个人消费C)将购进的货物用于非增值税应税项目D)将购进的货物用于对外投资答案:D解析:选项A、B、C取得的进项税额不能抵扣。[单选题]58.根据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是()。A)月销售额5000-20000元B)月销售额2000-10000元C)月销售额5000-10000元D)月销售额3000-5000元答案:A解析:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：?增值税起征点的幅度规定如下：(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元;(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。[单选题]59.2017年3月某化妆品生产企业销售给商贸企业一批高档化妆品，其不含税价款为100万元，商贸企业又零售给消费者价值50万元的高档化妆品，高档化妆品的消费税税率为15%。2017年3月发生的业务共涉及到消费税()万元。A)15B)10C)25D)20答案:A解析:化妆品的消费税征税环节为生产环节、委托加工环节、进口环节。处理此类计算题最重要的是弄清生产环节和零售环节的区别。纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税，此为生产环节。如果是销售企业销售给另一销售企业应税消费品那么此为零售环节。根据以上描述，可以得出3月份发生的消费税=100×15%=15(万元)。商贸企业又零售给消费者50万元的化妆品不纳消费税，因为此业务属于零售环节的业务。【知识点】应纳税额的计算[单选题]60.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于代理记账的说法，不正确的是()。A)应征收增值税B)属于鉴证咨询服务C)属于商务辅助服务D)适用的增值税税率为6%答案:B解析:代理记账按照?商务辅助服务?征收增值税。[单选题]61.下列业务，不属于增值税征收范围的是()。A)打字、复印B)照相、裱画C)镌刻印章D)融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为答案:D解析:融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。[单选题]62.下列货物适用增值税税率13%的有()。A)农用拖拉机B)农用汽车C)人工种植和天然生长的各种植物的初级产品D)各类水产品的罐头E)二甲醚答案:B解析:对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据(P158)。【该题针对?增值税专用发票的使用和管理?知识点进行考核】第2部分：多项选择题，共38题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]63.根据税法的适用原则,下列说法存在错误的有()。A)根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B)根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C)程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D)根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止答案:ABD解析:法律不溯及既往原则的含义是指在一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，所以A不正确;根据法律优位原则中，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，所以B不正确;根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，不过这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止，所以D也不正确。[多选题]64.下列有关特殊进口货物完税价格的表述中，正确的有()。A)运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格B)运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格C)经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价方法的规定，估定完税价格D)经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审定的留购价格作为完税价格E)对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以一般进口货物估价方法作为完税价格答案:ABCD解析:对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。【知识点】特殊进口货物完税价格[多选题]65.下列各项中，应计算缴纳增值税的有()。A)广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费B)航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入C)典当业销售的死当物品D)电力公司向发电企业收取的过网费E)被保险人获得的保险赔付答案:BCD解析:选项A：2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。选项E：不征收增值税。[多选题]66.下列关于资源税的表述中，正确的有()。A)纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税B)从价计征资源税的计税依据为应税资源税产品的销售额C)纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税D)纳税开采或者生产不同税目的应税产品，未分别核算的，从高适用税率E)从量定额征收资源税的计税依据为企业开采应税产品的数量答案:BCD解析:选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。选项E，从量定额征收资源税的计税依据为应税产品的销售数量。[多选题]67.2019年6月甲企业(一般纳税人)销售的下列货物中，适用13%税率的有()。A)居民用煤炭制品B)食用植物油C)玉米皮D)边销茶E)调制乳答案:CDE解析:自2019年4月1日起，居民用煤炭制品和食用植物油均适用9%的税率。[多选题]68.以下项目中，属于增值税法定减免的有()。A)零售避孕药品B)转让古旧图书C)教学用品商店进口教学仪器D)外国政府、国际友人无偿援助的进口物资E)其他个人销售的自己使用过的物品答案:ABE解析:选项C，2016年至2020年12月31日期间，对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。教学用品商店进口教学仪器不属于免税范围，选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税，但不包括国际友人。[多选题]69.下列货物，适用13%增值税税率的有()。A)玉米胚芽B)石油液化气C)农机零部件D)氢化植物油E)卷帘机答案:ABE解析:农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。[多选题]70.下列属于视同销售行为的有()。A)将自产或委托加工的货物用于集体福利B)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外C)销售代销货物D)将货物交付其他单位或者个人代销E)相关机构设在同一县(市)，将货物从一个机构移送其他机构用于销售答案:ABCD解析:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，视同销售货物，征收增值税。[多选题]71.根据增值税法律制度的规定，关于增值税的纳税地点下列表述中正确的有()。A)其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地申报纳税B)纳税人进口货物，应当向机构所在地申报纳税C)纳税人销售不动产，向不动产所在地进行纳税申报D)纳税人出租不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报E)其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税答案:ADE解析:选项B：进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税;选项C：纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。[多选题]72.下列关于关税税率应用的表述，不正确的有()。A)一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B)暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税C)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，按再次填写报关单办理申报进境之日的税率征税D)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税E)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税答案:BC解析:选项B，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日的税率征税;选项C，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。【知识点】关税税率[多选题]73.根据车辆购置税相关规定，下列有关减免税条件消失车辆应纳税额计算的说法中，正确的有()。A)发生二手车交易行为的，应提供二手车销售统一发票B)发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人C)纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日D)应纳税额为负数的，结转以后年度发生应税行为时抵减E)使用年限不满一年但超过6个月的按一年计算答案:ABC解析:选项D：应纳税额不得为负数。选项E：使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。[多选题]74.下列原则属于资源税立法原则的有()。A)平等互利原则B)效率优先原则C)个别征收原则D)普遍征收原则E)级差调节元则答案:DE解析:资源税立法原则概括为两点，即普遍征收和级差调节。[多选题]75.下列关于税收立法的表述中正确的有()。A)制定税法是税收立法的全部B)税务规章解释效力低于税务规章C)税收法律由全国人大及其常委会制定D)税务规章和其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决E)税收立法是国家整个立法活动的组成部分，具有一般立法的共性答案:CDE解析:选项A，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项B，税务规章解释与税务规章具有同等效力。[多选题]76.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。A)受赠使用应税车辆B)进口使用应税车辆C)经销商经销应税车辆D)债务人以应税车辆抵债E)汽车厂以应税车辆投资答案:AB解析:车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。[多选题]77.根据车辆购置税的规定，下列说法不正确的有()。A)纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税B)已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%C)纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税D)购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记地E)购置已税二手车需要缴纳车辆购置税答案:CE解析:选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项E：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。[多选题]78.下列关于减免税的说法正确的有()。A)起征点属于税基式减免B)零税率属于税率式减免C)项目扣除属于税额式减免D)减半征收属于税率式减免E)跨期结转属于税基式减免答案:ABE解析:选项C，项目扣除属于税基式减免;选项D，减半征收属于税额式减免。[多选题]79.关于环境保护税减免税优惠的表述，正确的有()。A)某养鸡场规模化养殖排放的固体废物，免征环境保护税B)依法设立的城乡污水集中处理场所排放水污染物，不超过国家规定的排放标准的，免征环境保护税C)铁路机车排放应税污染物，免征环境保护税D)纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税E)纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税答案:BCE解析:选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税;选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。[多选题]80.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2019年2月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2000吨，每吨不含税单价300元，合同规定，本月收取四分之一的价款，但是实际取得不含税价款100000元。已知原煤适用的资源税税率5%。该煤矿当月应纳税额正确的有()。A)增值税额为24000元B)增值税额为17000元C)资源税为7500元D)资源税为1333.33元E)资源税为零答案:AC解析:纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。应纳资源税=2000×300/4×5%=7500(元)应纳增值税=2000×300/4×16%=24000(元)[多选题]81.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有()。A)将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税B)用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理C)对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信D)土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3%E)纳税人分期开发项目，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用答案:ABCE解析:土地增值税的核定征收率不得低于5%。[多选题]82.下列关于税收程序法主要制度的表述中，正确的有()。A)听证制度是指税务机关及其工作人员在进行税务行政行为之始，向税务行政相对人出示履行职权证明的制度B)回避制度是实现公正原则的一项重要制度C)职能分离制度要求将税务机关内部的某些相互联系的职能加以分离，使之分属于不同的机关或不同的工作人员掌管和行使D)回避制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心E)时限制度是指税务行政行为的全过程或其中某些阶段受到时间限制的制度答案:BCE解析:选项A，表明身份制度是指税务机关及其工作人员在进行税务行政行为之始，向税务行政相对人出示履行职权证明的制度;选项D，听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到重要的保障作用。[多选题]83.下列选项中，属于税收规范性文件特征的有()。A)税务行政规范属于非立法行为B)单方意志性和法律强制力C)适用主体的非特定性D)不具有可诉性E)向后发生效力答案:ACDE解析:税收规范性文件的特征包括：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性和向后发生效力。[多选题]84.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有()。A)国家与纳税人之间权利与义务的不对等性.只能存在于税收法律关系中B)税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质C)税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D)征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让?E)税收法律关系主体的一方只能是国家答案:ABCE解析:[多选题]85.下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有()。A)土地征用及拆迁补偿费B)公共配套设施费C)销售过程中发生的销售费用D)开发间接费用E)建筑安装工程费答案:ABDE解析:选项C属于土地增值税房地产开发费用。[多选题]86.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，当前世界上的税收管辖权能够分为()。A)来源地管辖权B)居住地管辖权C)居民管辖权D)公民管辖权E)销售地管辖权答案:ACD解析:当前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。[多选题]87.外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有()。A)外购一批材料用于工程建设B)外购的货物无偿赠送他人C)外购的产品由于管理不善被盗D)外购的货物用于投资E)外购的货物用于集体福利答案:ACE解析:外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。[多选题]88.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有()。A)烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B)收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C)纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D)烟叶税实行定额税率E)烟叶税的计税依据是烟叶收购价款答案:ABC解析:选项D，烟叶税实行?比例税率?，税率为20%;选项E，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。[多选题]89.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有()。A)对增值税、消费税?两税?实行先征后退办法的，一般情况下，对随?两税?附征的城市维护建设税和教育费附加，予以退还B)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳?两税?所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税和教育费附加C)对由于减免增值税、消费税而发生的退税，不得退还已纳的城市维护建设税和教育费附加D)纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加E)境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产，由境内购买方代扣代缴增值税，要同时扣缴城市维护建设税和教育费附加答案:BD解析:选项A：对增值税、消费税?两税?实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随?两税?附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C：对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税和教育费附加;选项E：对境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税，不征收城市维护建设税。[多选题]90.下列符合增值税纳税人登记管理规定的有()。A)个人不得登记为一般纳税人B)年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人，可以登记为一般纳税人C)年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税D)销售不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算E)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额答案:BCD解析:选项A：除个体工商户以外的其他个人不得登记为一般纳税人，符合登记标准的个体工商户可以登记为一般纳税人;选项E：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。[多选题]91.根据环境保护税的规定，应税污染物排放地是指()。A)应税大气污染物排放口所在地B