投资银行业务保荐代表人考试(习题卷13)

试卷科目：投资银行业务保荐代表人考试投资银行业务保荐代表人考试(习题卷13)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages投资银行业务保荐代表人考试第1部分：单项选择题，共92题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.证券公司发行债券应当由()制订方案。A)发行人聘请的主承销商B)发行人监事会C)发行人董事会D)发行人股东会答案:C解析:C证券公司债券是指证券公司依法发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。证券公司发行债券应当由董事会制订方案，股东会对下列事项作出专项决议：①发行规模、期限、利率；②担保；③募集资金的用途；④发行方式；⑤决议有效期；⑥与本期债券相关的其他重要事项。[单选题]2.下列应在资产负债表中存货项目反映的是（）。Ⅰ．肉鸡饲养场饲养的肉鸡Ⅱ．收到外来材料加工制造的代制品。已经制造完成验收入库Ⅲ．收到委托方委托销售的只收手续费的代销商品，已经入库Ⅳ．用于建造自用住房的工程物资A)Ⅱ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅲ．ⅣC)Ⅰ．Ⅱ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ答案:D解析:肉鸡饲养场的肉鸡，属于消耗性生物资产，在资产负债表上作为存货列报。Ⅱ，代制品、代修品加工修理完成并入库后属于企业存货；Ⅲ，代销商品分为委托代销商品和受托代销商品，前者是委托别人代为销售，后者是接受委托代别人销售。委托代销商品尽管存货已发出至受托方，但在收到受托方开出的代销清单前(尤其是只收手续费的代销，视同买断的代销看合同具体如何约定)商品所有权与风险并未转移，应作为委托方存货核算，因此委托代销商品属于企业存货，受托代销商品不属于企业存货。(说明：受托企业在收到受托代销商品的时候，借记?受托代销商品?科目，贷记?代销商品款?科目，将受托代销商品纳入账内核算。但是在编制资产负债表时，?受托代销商品?科目与?代销商品款?科目余额均填入?存货?项目并且借贷金额相互冲销，事实上资产负债表的?存货?项目并没有包括受托代销商品，即受托代销商品在资产负债表中并没有确认为一项资产。将受托代销商品纳入账内核算的目的，主要为了便于企业加强对存货的实物管理，保证受托代销商品的安全。)Ⅳ，工程物资不属于存货。[单选题]3.2013年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于债务重组的有（）。Ⅰ．减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还Ⅱ．减免80万元债务，其余部分延期两年偿还Ⅲ．以公允价值为500万元的固定资产偿还Ⅳ．以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还A)Ⅰ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．ⅡC)Ⅱ．Ⅲ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ答案:B解析:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。[单选题]4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，在不考虑其他因素的情况下，采用交易发生时即期汇率折算的项目不包括()。A)固定资产B)资本公积C)未分配利润D)长期股权投资答案:C解析:C资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除?未分配利润?项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。[单选题]5.债务重组的方式主要包括（）。Ⅰ．修改其他债务条件Ⅱ．以资产清偿债务、债务转为资本和修改其他债务条件的组合Ⅲ．以资产清偿债务Ⅳ．以原材料换取固定资产Ⅴ．债务转为资本A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:B解析:债务重组的方式主要包括：①以资产清偿债务；②债务转为资本；③修改其他债务条件；④以上三种方式的组合。Ⅳ项为非货币性资产交换。[单选题]6.根据《证券法》的规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件（）。Ⅰ．具备健全且运行良好的组织机构Ⅱ．具有持续盈利能力，财务状况良好Ⅲ．最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为Ⅳ．经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件A)Ⅱ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣC)Ⅰ．Ⅱ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ答案:B解析:《证券法》第十三条?公司公开发行新股，应当符合下列条件：(一)具备健全且运行良好的组织机构；(二)具有持续盈利能力，财务状况良好；(三)最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；(四)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。上市公司非公开发行新股，应当符合经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的条件，并报国务院证券监督管理机构核准。?[单选题]7.甲企业于2014年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2014年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2014年12月31日，甲企业对外（非合并范围独立第三方）销售了80％，仍有20％尚未对外销售，乙公司2014年实现净利润为1000万元。2015年，甲企业将剩余的20％对外销售，乙公司2015年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税因素，则以下说法正确的是（）。Ⅰ．2014年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184万元Ⅱ．2014年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200万元Ⅲ．2015年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416万元Ⅳ．2015年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400万元A)Ⅰ、ⅢB)Ⅰ、ⅣC)Ⅱ、ⅢD)Ⅱ、Ⅳ答案:A解析:2014年甲公司从乙公司购入存货20％尚未实现对外销售，20％部分的未实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为（1000－600）×20％＝80（万元）；2014年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（1000－80）×20％＝184（万元），2015年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（2000＋80）×20％＝416（万元）。[单选题]8.律师应在进行充分核查验证的基础上，对本次股票发行上市的下列（）事项明确发表结论性意见。Ⅰ发行人的独立性Ⅱ发行人的业务Ⅲ关联交易及同业竞争Ⅳ诉讼、仲裁或行政处罚Ⅴ原定向募集公司增资发行的有关问题（如有）A)Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅰ、Ⅳ、ⅤC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、VD)Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ答案:C解析:《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号--公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》第二十四条?律师应在进行充分核查验证的基础上，对本次股票发行上市的下列（包括但不限于）事项明确发表结论性意见。所发表的结论性意见应包括是否合法合规、是否真实有效，是否存在纠纷或潜在风险。（一）本次发行上市的批准和授权（二）发行人本次发行上市的主体资格（三）本次发行上市的实质条件（四）发行人的设立（五）发行人的独立性（六）发起人或股东（实际控制人）（七）发行人的股本及其演变（八）发行人的业务（九）关联交易及同业竞争（十）发行人的主要财产（十一）发行人的重大债权债务（十二）发行人的重大资产变化及收购兼并（十三）发行人公司章程的制定与修改（十四）发行人股东大会、董事会、监事会议事规则及规范运作（十五）发行人董事、监事和高级管理人员及其变化（十六）发行人的税务（十七）发行人的环境保护和产品质量、技术等标准（十八）发行人募集资金的运用（十九）发行人业务发展目标（二十）诉讼、仲裁或行政处罚（二十一）原定向募集公司增资发行的有关问题（如有）（二十二）发行人招股说明书法律风险的评价（二十三）律师认为需要说明的其他问题[单选题]9.2015年12月10日，甲公司因合同违约涉及一桩诉讼案件。甲公司法律顾问判断，最终判决很可能对甲公司不利。2015年12月31日，甲公司尚未接到法院判决，因此诉讼须承担的金额也无法准确确定。但是据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间（含甲公司将承担的诉讼费2万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。甲公司应在2015年利润表中确认的营业外支出金额为（）万元。A)95B)93C)90D)100答案:B解析:对于连续等概率的估计值，预计负债的最佳估计值应当取其中间值即95万元，其中诉讼费计入管理费用，剩余赔偿金额93万元应当计入营业外支出。[单选题]10.关于上市公司收购的持续监管和收购完成后的股权转让，下列说法错误的有（）。Ⅰ．派出机构发现实际情况与收购人披露的内容存在重大差异的，对收购人及上市公司予以重点关注，责令收购人提前终止财务顾问督导期，并进行依法查处Ⅱ．在持续督导期间，财务顾问与收购人不得解除合同Ⅲ．在上市公司收购中，收购人持有的被收购公司的股份，在收购完成后12个月内不得转让Ⅳ．在上市公司收购行为完成后12个月内，收购人聘请的财务顾问应当在每季度前3日内就上一季度对上市公司影响较大的投资、购买或者出售资产、关联交易、主营业务调整以及董事、监事、高级管理人员的更换、职工安置、收购人履行承诺等事项向派出机构报告Ⅴ．收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让不受12个月的限制，但应当遵守豁免申请的有关规定A)ⅣB)Ⅰ、ⅡC)Ⅱ、Ⅳ、ⅤD)Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ答案:B解析:Ⅰ、Ⅱ两项，《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第73条第2款、第3款规定，派出机构发现实际情况与收购人披露的内容存在重大差异的，对收购人及上市公司予以重点关注，可以责令收购人延长财务顾问的持续督导期，并依法进行查处。在持续督导期间，财务顾问与收购人解除合同的，收购人应当另行聘请其他财务顾问机构履行持续督导职责。[单选题]11.根据《公司法》，股份公司股东可以要求查阅公司的以下（）文件。Ⅰ．公司章程Ⅱ．股东名册Ⅲ．董事会会议记录Ⅳ．财务会计报告A)Ⅰ、Ⅱ、ⅢB)Ⅰ、Ⅲ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ答案:D解析:《公司法》（2018年修订）第97条规定，股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告，对公司的经营提出建议或者质询。Ⅱ、Ⅲ两项，董事会、监事会决议可以查阅，记录不可以查阅。[单选题]12.关于递延所得税，以下说法正确的是（）A)资产的帐面价值大于计税基础时，应确认递延所得税负债B)负债的帐面价值小于计税基础时，应确认递延所得税资产C)资产负债表上资产和负债的帐面价值和计税基础的差异都是暂时性差异D)当期的所得税和递延所得税都记入当期的所得税费用答案:C解析:A，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税负债。B，负债的帐面价值小于计税基础时，一般应确认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润八不影响应纳税所得额的交易和事项形成的暂时性差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的无形资产；D，递延所得税中有些计入商誉、资本公积、留存收益。C，新准则下的资产负债表债务法，己无永久性差异的说法。[单选题]13.发行人持有、控制保荐机构的股份超过（）的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。A)A：5％B)B：6％C)C：7％D)D：8％答案:C解析:根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第三十九条规定，保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7％，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7％的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。[单选题]14.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A)支付的合同违约金B)发生的债务重组损失C)向慈善机构支付的捐赠款D)在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失答案:D解析:在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本，选项D错误。[单选题]15.采用Black-Scholes模型对认股权证进行定价，其公式是C=SN（d1）-Xe(-rt)F（d2），公式中的符号X代表()。A)行权价格B)标的股票的市场价格C)标的股票价格的波动率D)权证的价格答案:A解析:AX表示权证的执行价格，即行权价格。S表示计算时标的股票的价格；r表示无风险利率；N（d1）表示累积正态分布概率；t表示权证的存续期限（以年为单位）。[单选题]16.关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。Ⅰ．承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值Ⅱ．承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用Ⅲ．承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益Ⅳ．出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益A)Ⅰ．Ⅱ．ⅣB)Ⅰ．ⅢC)Ⅱ．Ⅲ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ答案:B解析:承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值：出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。[单选题]17.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（）。A)A：预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B)B：固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C)C：在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响D)D：单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额答案:D解析:A项，预计固定资产未来现金流量不需要考虑与所得税收付有关的现金流量；B项，固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值，则不需要计提减值准备；C项，在确定固定资产未来现金流量现值时，不需要考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响。[单选题]18.以下不构成非公开发行障碍的是()。Ⅰ.最近2年亏损；Ⅱ.上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且未消除Ⅲ.最近一年被出否定意见的审计报告，但是影响已消除Ⅳ.现任董事被立案调查A)Ⅰ,ⅡB)Ⅱ,Ⅲ,ⅣC)Ⅰ,ⅢD)Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ答案:C解析:C《上市公司证券发行管理办法》第39条：上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票：（一）本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；（二）上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除；（三）上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除；（四）现任董事、高级管理人员最近三十六个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近十二个月内受到过证券交易所公开谴责；（五）上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查；（六）最近一年及一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外；（七）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。[单选题]19.下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（）。Ⅰ存货跌价准备Ⅱ应收账款坏账准备Ⅲ以摊余成本计量的金融资产的减值准备Ⅳ以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具的减值准备A)Ⅰ、Ⅱ、ⅢB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:Ⅰ项，企业的存货在符合条件的情况下，应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。Ⅱ项，应收账款坏账准备，可根据实际情况在持有期间通过损益转回。Ⅲ项，对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。Ⅳ项，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。[单选题]20.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A)在境外开办教育培训取得的所得B)拥有的专利在境外使用而取得的所得C)从境外上市公司取得的股息所得D)将境内房产转让给外国人取得的所得答案:D解析:下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；③转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（D项）；④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；⑤从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。[单选题]21.甲公司2011年1月1日按面值发行3年期一次还本、按年付息的可转换公司债券2万份，每份面值100元，债券票面年利率6%，每份可转换25股。甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10%；假定2012年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知（P/F，10%，3）＝0.75，（P/A，10%，3）＝2.5。则下列说法正确的是（）。Ⅰ．2011年1月1日，记入?应付债券?的金额为180万元Ⅱ．2011年1月1日，记入?其他权益工具?的金额为20万元Ⅲ．2012年1月1日，记入?资本公积--股本溢价?的金额为136万元Ⅳ．2012年1月1日，记入?资本公积--股本溢价?的金额为156万元A)Ⅰ、ⅡB)Ⅱ、ⅢC)Ⅰ、Ⅱ、ⅢD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ答案:D解析:企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。①2011年1月1日发行可转换公司债券时负债成分，?应付债券?的初始入账金额＝200×（P/F，10%，3）＋200×6%×（P/A，10%，3）＝200×0.75＋200×6%×2.5＝180（万元）；权益成分，?其他权益工具?的初始入账金额＝200－180＝20（万元）。②2011年12月31日计提利息时③2012年1月1日债转股时【说明】根据现行准则，已将Ⅱ项中的?资本公积--其他资本公积?改为?其他权益工具?。[单选题]22.要约收购中，董事会以下哪些行为符合规定？（）Ⅰ．董事会向股东提出不接受要约条件的建议Ⅱ．董事会聘请独立财务顾问Ⅲ．利用公司资源向收购人提供财务资助Ⅳ．收购人公告要约收购报告书后，被收购公司董事会决议对外进行投资，取得重大收益，对经营成果造成重大影响A)ⅠB)Ⅰ、ⅡC)Ⅲ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:Ⅰ、Ⅱ两项，《上市公司收购管理办法》（2020年修订）第32条第1款规定，被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议，并聘请独立财务顾问提出专业意见。在收购人公告要约收购报告书后20日内，被收购公司董事会应当公告被收购公司董事会报告书与独立财务顾问的专业意见。Ⅲ项，第8条第2款规定，被收购公司董事会针对收购所做出的决策及采取的措施，应当有利于维护公司及其股东的利益，不得滥用职权对收购设置不适当的障碍，不得利用公司资源向收购人提供任何形式的财务资助，不得损害公司及其股东的合法权益。Ⅳ项，第33条规定，收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，被收购公司除继续从事正常的经营活动或者执行股东大会已经作出的决议外，未经股东大会批准，被收购公司董事会不得通过处置公司资产、对外投资、调整公司主要业务、担保、贷款等方式，对公司的资产、负债、权益或者经营成果造成重大影响。[单选题]23.深圳证券交易所规定，上市公司出现下列()情形的，为存在股票终止上市风险的公司。Ⅰ.出现可能导致公司解散的情形Ⅱ.因财务会计报告存在重大会计差错或虚假记载，被中国证监会责令改正但未在规定期限内改正，且公司股票已停牌2个月Ⅲ.因财务会计报告存在重大会计差错或虚假记载，被中国证监会责令改正但未在规定期限内改正，且公司股票已停牌1个月Ⅳ.未在法定期限内披露年度报告或者中期报告；且公司股票已停牌2个月Ⅴ.法院依法受理公司重整、和解或者破产清算申请A)Ⅰ,Ⅱ,ⅢB)Ⅰ,ⅤC)Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,ⅤD)Ⅱ,Ⅳ,Ⅴ答案:C解析:C参见《深圳交易所股票上市规则》（2008年修订）第13.2.1条规定。[单选题]24.关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。Ⅰ．企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整Ⅱ．划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议Ⅲ．划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议Ⅳ．划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成A)Ⅱ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣC)Ⅰ．Ⅲ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ答案:B解析:企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议，三是该项转让将在一年内完成。[单选题]25.下列项目中，应计入存货成本的有（）。Ⅰ．商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费Ⅱ．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用Ⅲ．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用Ⅳ．存货的加工成本A)Ⅱ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅲ．ⅣC)Ⅰ．Ⅱ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ答案:B解析:应熟记发生时确认为当期损益，不计入存货成本的几种情形。[单选题]26.下列经济业务中，可能导致本期资产和所有者权益同时增加或减少的有（）。Ⅰ实际支付已经计提的现金股利Ⅱ以银行存款收购本企业发行的股票，实现减资Ⅲ收到投资者投入的长期股权投资Ⅳ资产负债表日，可供出售金融资产公允价值上升Ⅴ计提固定资产减值损失A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤB)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD)Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ答案:C解析:选项Ⅰ，借记?应付股利?科目，贷记?银行存款?科目，会引起资产减少，负债减少；选项Ⅱ，收购本企业发行的股票实现减资可导致资产和所有者权益同时减少；选项Ⅲ，收到投资者投入的长期股权投资，资产和所有者权益同时增加；选项Ⅳ，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值上升，借记?可供出售金融资产?科目，贷记?其他综合收益?科目，资产和所有者权益同时增加。选项Ⅴ，借记?资产减值损失?，贷记?固定资产减值准备?，资产和所有者权益同时减少。[单选题]27.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。Ⅰ．与财务报告相关的内部控制均与审计相关Ⅱ．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关Ⅲ．与经营目标相关的内部控制与审计无关Ⅳ．与合规目标相关的内部控制与审计无关A)ⅠB)ⅡC)Ⅰ、ⅢD)Ⅱ、Ⅳ答案:B解析:审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。Ⅱ项，被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估（审计）相关。[单选题]28.某公司整理后的2017年及2016年管理用财务报表如表2-30-2所示，则该公司2017年实体现金流量为（）。A)329万元B)110万元C)220万元D)570万元答案:B解析:实体现金流量＝经营现金净流量－资本支出＝（经营现金毛流量－经营营运资本增加）－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）＝（税后经营净利润＋折旧与摊销－经营营运资本增加）－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）＝税后经营净利润－经营营运资本增加－净经营性长期资产增加＝450－（580－470）－（1150－920）＝110（万元）。[单选题]29.下列各项中，属于利得的有（）。Ⅰ．出租投资性房地产收取的租金Ⅱ．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额Ⅲ．处置固定资产产生的净收益Ⅳ．持有可供出售金融资产因公允价值变动产生的收益A)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅱ．ⅣC)Ⅰ．ⅡD)Ⅲ．Ⅳ答案:D解析:出租投资性房地产收取的租金属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。[单选题]30.甲公司2016年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款A产品将发生广告费60万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2016年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为（）万元。A)100B)160C)165D)275答案:B解析:应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额＝100＋10＝110（万元）；应计提固定资产减值准备50万元，2016年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额＝110＋50＝160＝160（万元）。[单选题]31.2017年5月，上交所甲上市公司公开发行可转换公司债券，下列构成发行障碍的有（）。Ⅰ．2014-2016年扣非前净利润分别为1000万、1500万、2000万，扣非后分别为－500万、1000万、1500万Ⅱ．2016年9月，经董事会审议通过为其控股股东提供担保，该担保事项未提交股东大会Ⅲ．2016年7月，一名监事因违规减持股票受到交易所公开谴责，该监事于8月离职Ⅳ．2016年11月，财务总监挪用公司资金Ⅴ．2017年3月31日，公司资产负债率为44%A)Ⅰ、ⅡB)Ⅱ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:C解析:Ⅰ项，《上市公司证券发行管理办法》第7条规定，最近3个会计年度连续盈利。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据。Ⅱ项，《上市公司证券发行管理办法》第6条规定，最近12个月内不存在违规对外提供担保的行为。对于为控股股东提供的担保，需要提交董事会审议通过后，再提交给股东大会，因此B选项构成违规担保情形，并且时间属于12个月内。C项，《上市公司证券发行管理办法》第6条规定，现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反公司法第148条、第149条规定的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责。D选项，《上市公司证券发行管理办法》第6条规定，现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反公司法第148条、第149条规定的行为。同时《公司法》148条规定，董事、高级管理人员不得挪用公司资金，因此构成发行障碍。E项，根据《上市公司证券发行管理办法》规定，主板可转换公司债券对资产负债率没有要求，创业板有要求。[单选题]32.关于影响股票投资价值的因素，下列说法错误的是（）。A)A：从理论上讲，公司净资产增加，股价上涨；净资产减少，股价下跌B)B：在一般情况下，股利水平越高，股价越高；股利水平越低，股价越低C)C：在一般情况下，预期公司盈利增加，股价上涨；预期公司盈利减少，股价下降D)D：公司增资一定会使每股净资产下降，因而促使股价下跌答案:D解析:D项，公司因业务发展需要增加资本额而发行新股的行为，对不同公司股票价格的影响不尽相同。在没有产生相应效益前，增资可能会使每股净资产下降，因而可能会促使股价下跌。但对那些业绩优良、财务结构健全、具有发展潜力的公司而言，增资意味着将增加公司经营实力，会给股东带来更多回报，股价不仅不会下跌，可能还会上涨。[单选题]33.在首次公开发行股票招股说明书中，发行人应披露有关股本的情况，其内容不包括（）。A)本次发行前的总股本B)本次发行前关联股东的各自持股比例C)本次发行的股份占发行后总股本的比例D)前20名自然人股东及其在发行人处担任的职务答案:D解析:《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号--招股说明书》（2015年修订）第36条规定，发行人应披露有关股本的情况，主要包括：①本次发行前的总股本、本次发行的股份，以及本次发行的股份占发行后总股本的比例。②前10名股东。③前10名自然人股东及其在发行人处担任的职务。④若有国有股份或外资股份的，须根据有关主管部门对股份设置的批复文件披露股东名称、持股数量、持股比例。涉及国有股的，应在国家股股东之后标注?SS?（State-ownshareholder的缩写），在国有法人股股东之后标注?SLS?（State-ownLegal-personShareholder的缩写），并披露前述标识的依据及标识的含义。⑤股东中的战略投资者持股及其简况。⑥本次发行前各股东间的关联关系及关联股东的各自持股比例。⑦本次发行前股东所持股份的流通限制和自愿锁定股份的承诺。[单选题]34.个人取得保荐代表人资格后，应当持续符合保荐办法规定的相关条件。以下情形中，中国证监会可直接撤销其保荐代表人资格的有（）。Ⅰ．负有数额较大到期未清偿的债务Ⅱ．受到税务局的行政处罚Ⅲ．受到中国证监会的行政处罚Ⅳ．证券业执业证书被注销Ⅴ．未定期参加保荐代表人年度业务培训A)Ⅰ、Ⅱ、ⅢB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅤD)Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:D解析:《保荐办法》（2009年修订）第16条规定，个人取得保荐代表人资格后，应当持续符合本办法第11条第4项、第5项和第6项规定的条件。保荐代表人被吊销、注销证券业执业证书，或者受到中国证监会行政处罚的，中国证监会撤销其保荐代表人资格；不再符合其他条件的，中国证监会责令其限期整改，逾期仍然不符合要求的，中国证监会撤销其保荐代表人资格。个人通过中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试或者取得保荐代表人资格后，应当定期参加中国证券业协会或者中国证监会认可的其他机构组织的保荐代表人年度业务培训。保荐代表人未按要求参加保荐代表人年度业务培训的，中国证监会撤销其保荐代表人资格；通过保荐代表人胜任能力考试而未取得保荐代表人资格的个人，未按要求参加保荐代表人年度业务培训的，其保荐代表人胜任能力考试成绩不再有效。Ⅰ项情形，应限期整改，逾期仍然不符合要求，中国证监会撤销其保荐代表人资格。Ⅱ项，受到中国证监会的行政处罚才会撤销其保荐代表人资格，受到税务局的行政处罚不影响。[单选题]35.与重组有关的直接支出不包括()。A)自愿遣散支出B)强制遣散支出（如果自愿遣散目标未满足）C)将不再使用的厂房的租赁撤销费D)留用职工岗前培训支出答案:D解析:D企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。[单选题]36.某公司股票预计第一年年末的股利为4元／股，股利年增长率为10%，不考虑筹资费用，据此计算出的资本成本为15%，则该股票目前的市价为（）元。A)30.45B)35.5C)80D)44答案:C解析:股利增长模型下：15%=4/普通股市价+10%，求得：该股票目前的市价=80（元）。[单选题]37.下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。A)利用短期借款增加对流动资产的投资B)为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C)补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D)提高流动负债中的无息负债比率答案:C解析:选项A会使流动负债、流动资产同时增加，营运资本不变；选项B会使企业实际的偿债能力降低；选项D不会提高短期偿债能力；只有选项C，可以使营运资本增加，因而会提高短期偿债能力。[单选题]38.甲公司2012年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，每股收盘价为9元。2013年3月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，2013年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（3）甲公司出售交易性金融资产时影响的利润总额为（）万元A)150B)94C)194D)50答案:D解析:甲公司出售交易性金融资产时影响的利润总额=950-100×9=50（万元）。[单选题]39.申请发行短期融资券的证券公司，应当符合的条件有（）。Ⅰ．采用市值法对资产负债进行估值，能用合理的方法对股票风险进行估价Ⅱ．内控制度健全，受托业务和自营业务严格分离管理，有中台对业务的前后台进行监督和操作风险控制，近1年内未发生重大违法违规经营Ⅲ．客户交易结算资金存管符合证监会的规定，最近半年未挪用客户交易结算资金Ⅳ．取得全国银行间同业拆借市场成员资格1年以上Ⅴ．发行人至少已在全国银行间同业拆借市场上按统一的规范要求披露详细财务信息达1年，且近半年无信息披露违规记录A)Ⅰ、ⅡB)Ⅰ、ⅣC)Ⅲ、ⅤD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:B解析:《证券公司短期融资券管理办法》第9条规定，申请发行短期融资券的证券公司，应当符合以下基本条件，并经证监会审查认可：①取得全国银行间同业拆借市场成员资格1年以上；②发行人至少已在全国银行间同业拆借市场上按统一的规范要求披露详细财务信息达1年，且近1年无信息披露违规记录；③客户交易结算资金存管符合证监会的规定，最近1年未挪用客户交易结算资金；④内控制度健全，受托业务和自营业务严格分离管理，有中台对业务的前后台进行监督和操作风险控制，近2年内未发生重大违法违规经营；⑤采用市值法对资产负债进行估值，能用合理的方法对股票风险进行估价；⑥中国人民银行和证监会规定的其他条件。[单选题]40.证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构出现以下哪些情形时，会导致其不得担任财务顾问？（）Ⅰ．最近36个月内存在违反诚信的不良记录Ⅱ．最近36个月内因涉嫌违法违规经营正在被调查Ⅲ．最近24个月内因执业行为违反行业规范而受到中国证券业协会的纪律处分Ⅳ．最近24个月内存在违反诚信的不良记录A)Ⅱ、ⅢB)Ⅱ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、ⅢD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:《上市公司并购重组财务顾问业务管理办法》第9条规定，证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构有下列情形之一的，不得担任财务顾问：①最近24个月内存在违反诚信的不良记录；②最近24个月内因执业行为违反行业规范而受到行业自律组织的纪律处分；③最近36个月内因违法违规经营受到处罚或者因涉嫌违法违规经营正在被调查。[单选题]41.董事会秘书属于公司的高管人员，某上市公司在其章程中规定了董事会秘书的下列职权，其中符合法律规定的有()。Ⅰ.负责公司信息披露事务，协调公司信息披露工作Ⅱ.组织制订公司信息披露事务管理制度，督促公司及相关信息披露义务人遵守信息披露相关规定Ⅲ.负责公司投资者关系管理和股东资料管理工作Ⅳ.负责公司信息披露的保密工作，在未公开重大信息出现泄露时，及时向证券交易所报告并公告Ⅴ.关注媒体报道并主动求证真实情况，督促董事会及时回复证券交易所所有问询Ⅵ.参加股东大会、董事会会议、监事会会议及高级管理人员相关会议，负责董事会会议记录工作并签字Ⅶ.任命公司的总经理、副总经理等高管人员A)Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,ⅥB)Ⅰ,Ⅴ,ⅥC)Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,ⅤD)Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,Ⅵ答案:D解析:D关于董事会秘书的职责，具体可参见《深圳交易所股票上市规则》（2008年修订）第3.2.2条。Ⅶ项，任命公司的总经理、副总经理属于董事会的职权。[单选题]42.下列交易事项中，不适用租赁准则的有（）。Ⅰ．出租人授予的知识产权许可Ⅱ．出租人对不可再生资源出让使用权Ⅲ．承租人通过出让方式取得的土地使用权Ⅳ．承租人承租生物资产A)Ⅰ、ⅡB)Ⅱ、ⅢC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:租赁准则适用范围不包括：承租人通过许可协议取得的电影、录像、剧本、文稿等版权、专利等项目的权利，以出让、划拨或转让方式取得的土地使用权；出租人授予的知识产权许可；勘探或使用矿产、石油、天然气及类似不可再生资源的租赁；承租人承租生物资产；采用建设经营移交等方式参与公共基础设施建设、运营的特许经营权合同。[单选题]43.以下情形中，投资者应自事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向证监会、交易所提交书面报告，通知上市公司，并予公告的有（）。Ⅰ．通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%Ⅱ．投资者及其一致行动人通过证券交易所的证券交易拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%之后又继续增持5%Ⅲ．通过协议转让方式，投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至7%Ⅳ．投资者及其一致行动人通过行政划转的方式在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至6%Ⅴ．因上市公司减少股本导致投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至8%A)Ⅰ、Ⅱ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:B解析:Ⅴ项，《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第19条规定，因上市公司减少股本导致投资者及其一致行动人拥有权益的股份变动出现本办法第14条规定情形（?达到或者超过5%?或?达到或者超过5%后±5%?）的，投资者及其一致行动人免于履行报告和公告义务。上市公司应当自完成减少股本的变更登记之日起2个工作日内，就因此导致的公司股东拥有权益的股份变动情况作出公告；因公司减少股本可能导致投资者及其一致行动人成为公司第一大股东或者实际控制人的，该投资者及其一致行动人应当自公司董事会公告有关减少公司股本决议之日起3个工作日内，按照本办法第17条第1款的规定（即编制详式权益变动报告书）履行报告、公告义务。[单选题]44.收购人应自依法报送上市公司收购报告书之日起()日后，公告其收购要约。A)10B)15C)30D)60答案:B解析:B参见《证券法》第九十条规定。[单选题]45.证券公司债券发行人出现()情形的，应当及时予以公告或以有效的方式告知债券持有人。Ⅰ.担保人或担保物发生重大变化Ⅱ.发生重大仲裁、诉讼Ⅲ.预计到期难以偿付利息或本金Ⅳ.债券被证券交易所暂停交易、终止上市Ⅴ.发生重大亏损或者遭受超过净资产5%以上的重大损失Ⅵ.订立可能对还本付息产生重大影响的担保合同及其他重要合同A)Ⅱ,Ⅲ,ⅤB)Ⅰ,Ⅲ,ⅣC)Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,ⅤD)Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅵ答案:D解析:D根据《证券公司债券管理暂行办法》第三十八条，证券公司债券发行人应及时予以公告或以有效的方式告知债券持有人的情形除ⅠⅡⅢⅣⅥ五项外，还包括：①专项偿债账户出现异常；②发生重大亏损或者遭受超过净资产10%以上的重大损失；③减资、合并、分立、解散及申请破产；④拟进行重大债务重组；⑤未能履行募集说明书的约定；⑥中国证监会规定的其他情形。[单选题]46.下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有（）。Ⅰ．收到非控股股东作为股改对价的捐赠Ⅱ．按照IPO时的承诺，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金Ⅲ．可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益Ⅳ．注销回购的普通股库存股A)Ⅰ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅱ．ⅣC)Ⅰ．Ⅱ．ⅢD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ答案:C解析:可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益计入?其他综合收益?；注销时系所有者权益内部变化。[单选题]47.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。Ⅰ．在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量Ⅱ．等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用Ⅲ．在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益Ⅳ．在可行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益Ⅴ．初始确认时确认所有者权益A)Ⅰ、ⅡB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅲ、Ⅳ、ⅤD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案:A解析:Ⅲ项，行权日借记?应付职工薪酬?，贷记?银行存款?，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益；Ⅳ项，在可行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目；Ⅴ项，以现金结算的股份支付，应在等待期内每个资产负债表日，按照当期确认的企业承担负债的公允价值，借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认所有权权益。[单选题]48.关于应付债券，下列说法中错误的有()。Ⅰ.企业发行债券所发生的交易费用，计人财务费用或在建工程Ⅱ.应按合同约定的名义利率计算确定利息费用Ⅲ.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记?应付债券--利息调整?科目Ⅳ.企业发行债券所发生的交易费用，计人初始确认金额Ⅴ.应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用A)Ⅰ,ⅡB)Ⅱ,ⅢC)Ⅰ,Ⅱ,ⅢD)Ⅲ,Ⅳ答案:A解析:A企业发行的债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。[单选题]49.以下关联交易构成发行人IPO障碍的有（）。Ⅰ．丈夫和妻子分别持有A公司80%和20%的股份，妻子持有为A公司提供包装材料的B公司100%的股份。发行前妻子将B公司转让给无关联第三方，但为保持经营稳定，仍担任B公司高管Ⅱ．为解决关联交易，委托第三方向关联方购买原材料，再卖给上市公司Ⅲ．拟上市公司无偿使用大股东专利，3年盈利3300万元，使用费市场价格200万元，临申报前大股东把专利转让给发行人，转让价为4000万元Ⅳ．生产笔记本电池的公司，联想入股10%，关联销售达30%，遵循市场价原则A)Ⅰ、ⅡB)Ⅲ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ答案:D解析:根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号--招股说明书》（2015年修订）第51条第5项关于发行人业务独立方面的要求，发行人的业务独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。Ⅰ、Ⅱ两项，发行人的采购、销售不独立，Ⅱ项属于关联交易非关联化。Ⅲ项，关联交易转让作价不公允。根据会计准则规定，上述无形资产如无法律法规或合同约定，摊销期限不得超过10年，则拟上市公司每年负担的摊销成本为400万元，而该技术每年使用费的市场价格仅为200万元。[单选题]50.一上市公司总资产周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、毛利率均下降，以下保代的哪些回复符合逻辑（）。Ⅰ．毛利率降低主要原因是低价格销售给子公司代为销售Ⅱ．备用金较高，导致应收账款周转率降低Ⅲ．在建项目未完工，导致资产周转率降低Ⅳ．因接到一个大订单，公司加大产品生产量，增加产品储备，导致流动资产周转率低A)Ⅰ．Ⅱ．ⅢB)Ⅰ．ⅡC)Ⅲ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ答案:C解析:销售给子公司在合并报表中会进行抵消，不构成其毛利率低的合理因素；备用金一般是在?其他应收款?核算，与应收账款周转率没有关系。[单选题]51.中期财务报告应当按照规定提供比较财务报表，具体包括()。Ⅰ.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表Ⅱ.本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表Ⅲ.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比本期末的现金流量表Ⅳ.本中期的利润分配表、年初至本中期末的利润分配表以及上年度可比期间的利润分配表Ⅴ.年初至本中期末的所有者权益变动表和上年度年初至上年可比本期末的所有者权益变动表A)Ⅰ,ⅣB)Ⅰ,Ⅱ,ⅢC)Ⅲ,ⅤD)Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ答案:B解析:B企业的中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。一般不包括利润分配表和所有者权益变动表，其提供的比较财务报表也不包括利润分配表和所有者权益变动表。[单选题]52.下列关于在组合方式下进行的债务重组的表述中，不正确的是（）。A)债务人所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入?投资收益?科目B)对于权益工具，债务人应当在初始确认时按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量C)债务重组采用组合方式进行的，一般可以认为债权人对全部债权的合同条款做出了实质性修改D)对于债务人，组合中以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行的债务重组，如果债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除，应当终止确认该部分债务答案:A解析:A项，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入?其他权益--债务重组收益?或记入?投资收益?（仅涉及金融工具）科目。[单选题]53.某建设项目投资800万元，2017年1月开始建设，2017年1月借款600万元，为期2年，利率6％。政府贴息36万元，分两笔到账。2017年5月第一批18万元到账，下列处理正确的是（）。A)A：增加递延收益18万元B)B：冲减财务费用18万元C)C：冲减在建工程18万元D)D：增加营业外收入18万元答案:A解析:与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益（除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外），待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期其他收益。[单选题]54.计算稀释每股收益时，下列说法中正确的有（）。Ⅰ．企业应根据稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用对归属于普通股股东的当期净利润进行调整Ⅱ．计算合并财务报表的每股收益时，分子应包括母公司和子公司当期净利润Ⅲ．以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换，并调整计算发行在外普通股加权平均数Ⅳ．当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换，并调整计算发行在外普通股加权平均数A)Ⅰ、Ⅱ、ⅢB)Ⅰ、Ⅲ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:Ⅱ项，分子应为母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣除少数股东损益。[单选题]55.证券公司定向发行债券，需要满足的条件包括()。Ⅰ.最近1期期末经审计的净资产不低于5亿元Ⅱ.各项风险监控指标符合中国证监会的有关规定Ⅲ.最近2年内未发生重大违法违规行为Ⅳ.最近2年净资产收益率水平高于5%Ⅴ.发行人最近1期期末经审计的净资产不低于10亿元Ⅵ.资产未被具有实际控制权的自然人、法人或其他组织及其关联人占用A)Ⅰ,Ⅱ,ⅣB)Ⅱ,Ⅳ,ⅥC)Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,ⅥD)Ⅰ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅵ答案:C解析:C证券公司定向发行债券，除应当符合《证券法》规定的条件外，还应当符合的条件包括：①最近1期期末经审计的净资产不低于5亿元；②最近2年内未发生重大违法违规行为；③具有健全的股东会、董事会运作机制及有效的内部管理制度，具备适当的业务隔离和内部控制技术支持系统；④资产未被具有实际控制权的自然人、法人或其他组织及其关联人占用；⑤中国证监会规定的其他条件。[单选题]56.贷款服务机构是指在信贷资产证券化交易中接受受托机构委托、负责管理贷款的机构。下列关于贷款服务机构的说法正确的有()。Ⅰ.贷款服务机构不能是信贷资产证券化的发起机构Ⅱ.贷款服务机构根据与受托机构签署的贷款服务合同，收取证券化资产的本金、利息入，并及时、足额转入受托机构在资金保管机构开立的资金账户Ⅲ.货款服务机构应当确保受托机构在资产支持证券发行说明书的显著位置对投资资机构进行提示Ⅳ.贷款服务机构应当制定管理证券化资产的政策和程序，由专门的业务部门负责履行贷款管理职责Ⅴ.贷款服务机构履行贷款服务职能，应当具备所需要的专业人员以及相应的业务处理系统和管理信息系统A)Ⅰ,Ⅱ,ⅣB)Ⅰ,Ⅲ,ⅤC)Ⅱ,Ⅲ,ⅣD)Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ答案:D解析:DⅠ项，贷款服务机构可以是信贷资产证券化的发起机构，贷款服务机构为发起机构的，应当与受托机构签署单独的贷款服务合同。[单选题]57.收购人对上市公司进行收购，下列行为符合规定的有（）。Ⅰ．投资者发出全面收购要约，以股份作为支付对价，同时提供现金选择权Ⅱ．投资者以现金方式要约收购，预计收购总金额9亿元，以2亿元作为履约保证金Ⅲ．控股股东持有上市公司45％的股份，投资者拟收购33％的股份，计划先通过协议方式收购控股股东30％的股份然后向全体股东发出要约收购3％的股份Ⅳ．投资者已持有上市公司30％股份，现向持有上市公司20％股份的另一股东发出部分收购要约Ⅴ．收购价款10亿元，收购人以在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，需将用于支付的价值10亿元的证券交由证券登记结算机构保管A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤB)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC)Ⅰ、Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ答案:D解析:Ⅲ项，根据《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第25条规定，以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司已发行股份的5％。Ⅳ项，第23条规定，投资者自愿选择以要约方式收购上市公司股份的，可以向被收购公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约，也可以向被收购公司所有股东发出收购其所持有的部分股份的要约。即部分要约也应当向所有股东发出，而不能向部分股东定向发出。[单选题]58.上市公司拟公开发行股票的，最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的()的30%。A)净利润B)税后利润C)经营利润D)年均可分配利润答案:D解析:D《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》第三条规定，上市公司拟公开发行股票的，最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。[单选题]59.下列各项中，属于将某经营分部纳入分部报表编制范围的条件有()。Ⅰ.分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上Ⅱ.分部利润占所有盈利分部利润合计的10%或者以上Ⅲ.分部亏损占所有亏损分部亏损合计的10%或者以上Ⅳ.分部资产占所有分部资产总额合计的10%或者以上Ⅴ.分部收入占所有分部收入合计的5%A)Ⅰ,ⅣB)II,ⅢC)Ⅰ,Ⅲ,ⅤD)Ⅰ,Ⅴ答案:A解析:A企业应当以经营分部为基础确定报告分部。当经营分部满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：①该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；②该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；③该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。[单选题]60.关于招股说明书对股利分配政策的披露，下列说法错误的是（）。A)发行人应披露最近3年股利分配政策、实际股利分配情况以及发行后的股利分配政策B)发行人应披露本次发行完成前滚存利润的分配安排和已履行的决策程序C)若发行前的滚存利润归发行前的股东享有，应披露滚存利润的审计和实际派发情况，同时在招股说明书首页对滚存利润中由发行前股东单独享有的金额以及是否派发完毕作?重大事项提示?D)发行人已发行境外上市外资股的，应披露股利分配的上限为按中国会计准则和制度与上市地会计准则确定的未分配利润的平均数答案:D解析:《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号--招股说明书》（2006年修订）第一百一十四条规定；发行人已发行境外上市外资股的，应披露股利分配的上限为按中国会计准则和制度与上市地会计准则确定的未分配利润数字中较低者。第一百一十二条，发行人应披露最近三年股利分配政策、实际股利分配情况以及发行后的股利分配政策。第一百一十三条，发行人应披露本次发行完成前滚存利润的分配安排和已履行的决策程序。若发行前的滚存利润归发行前的股东享有，应披露滚存利润的审计和实际派发情况，同时在招股说明书首页对滚存利润中由发行前股东单独享有的金额以及是否派发完毕作?重大事项提示?。[单选题]61.黄河股份有限公司打算在美国上市，根据规定，上市所发行的股票应当由（）签署。A)董事长B)总经理C)全体董事D)2/3以上股东答案:A解析:《到境外上市公司章程必备条款》第三十三条规定，股票由董事长签署。公司股票上市的证券交易所要求公司其他高级管理人员签署的，还应当由其他有关高级管理人员签署。股票经加盖公司印章或者以印刷形式加盖印章后生效。公司董事长或者其他有关高级管理人员在股票上的签字也可以采取印刷形式。[单选题]62.以下关于中小板上市公司内部审计的说法正确的有（）。Ⅰ．内部审计部门应至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告Ⅱ．内部审计部门应当至少每半年向审计委员会报告一次内部审计计划的执行情况Ⅲ．内部审计部门应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计Ⅳ．上市公司应当在股票上市后6个月建立内部审计制度，设立内部审计部门A)Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣB)Ⅰ．Ⅲ．ⅣC)Ⅱ．Ⅲ．ⅣD)Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ答案:B解析:根据《深圳证券交易所中小板上市公司规范运作指引》，内部审计部门应当至少每季度向审计委员会报告一次内部审计计划的执行情况。[单选题]63.在上市公司杜邦财务分析体系中，最具有综合性的财务指标是（）。A)营业净利率B)净资产收益率C)总资产净利率D)总资产周转率答案:B解析:杜邦财务分析体系，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。[单选题]64.可以认定非公开发行违规担保已经解除的情形有（）。A)没有过股东大会，已经补充程序并公告B)法院判定担保合同无效C)总经理自己决定担保，已经立案并公告D)对方提供了反担保，对方偿债能力强答案:B解析:《违规对外提供担保且尚未解除?的理解和适用--证券期货法律适用意见第5号》。递交非公开发行股票申请文件前，保荐机构和发行人律师经核查存在下列情形之一的，可以出具意见认定违规担保已经解除或其对上市公司的风险隐患已经消除：（一）上市公司及其附属公司已经采取相应纠正措施，自律组织、行政监管部门或司法机关已依法追究违规单位及相关人员的法律责任（包括立案调查或立案侦查），相关信息已及时披露；（已纠正、已追究、已披露）（二）上市公司及其附属公司已按企业会计准则的要求对因违规担保而承担的付款义务确认预计负债或者已经承担担保责任，自律组织、行政监管部门或司法机关已依法追究违规单位及相关人员的法律责任（包括立案调查或立案侦查），相关信息已及时披露；（已确认/承担、已追究、已披露）（三）担保合同未成立、未生效或已经被宣告无效、解除或撤销，上市公司及其附属公司不再继续承担担保责任以及其他相关赔偿责任；（未成立、未生效，已无效，解除或撤销）（四）由于债务人已经全额偿还债务，或债权人未依法要求上市公司及其附属公司承担责任等原因，导致担保责任已经解除；（五）因其他事由导致担保事项不再继续对上市公司及其社会公众股东利益产生重大不利影响。前款第（二）项赋予上市公司及其附属公司一定选择权，但不鼓励其通过提前承担担保责任而直接给上市公司及其股东带来经济损失。上市公司及其附属公司选择确认预计负债方式可以给予投资者明确预期，同时，应努力通过法定途径避免或减少损失。B项符合第三种情形。[单选题]65.甲公司于2015年12月29日以1000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2016年，12月25日甲公司又出资100万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，不考虑所得税因素。不考虑其他因素，甲公司在编制2016年的合并资产负债表时，应确认的商誉金额为（）。A)360万元B)365万元C)355万元D)640万元答案:A解析:应确认的商誉＝1000－800×80%＝360（万元）。[单选题]66.在创业板上市公司首次公开发行股票需满足的基本条件包括（）。Ⅰ.发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司Ⅱ.最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元，最近2年营业收入增长率均不低于30％Ⅲ.最近3个会计年度内公司主营业务未发生变化Ⅳ.最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损Ⅴ.发行后股本总额不少于3000万元A)A：Ⅰ、Ⅳ、ⅤB)B：Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)C：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE)E：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案:A解析:《创业板首发办法》（2015年修订）第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。Ⅱ项，在创业板上市的公司首次公开发行股票需满足的基本条件并无?最近2年营业收入增长率均不低于30％?的要求。Ⅲ项，第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。[单选题]67.2016年甲公司控股股东对甲公司增资3亿元，2016年8月某A股上市公司公告重大资产重组预案，拟发行股份以30亿元价格收购甲公司100%股份，不考虑其他因素，以下正确的有（）。Ⅰ．可募集配套资金30亿元Ⅱ．甲公司存在在建项目，专项借款1亿元，本次融资配套融资可用于偿还该专项借款Ⅲ．上市公司需要偿还到期债务1.5亿元，本次可用配套融资偿还Ⅳ．甲公司存在分流人员0.5亿元安置费，可用此偿还Ⅴ．甲公司存在在建项目，可用该项资金用于此在建项目的后续投资A)Ⅰ、ⅡB)Ⅰ、Ⅱ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅳ、ⅤE)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:E解析:Ⅰ项，根据《证券期货法律适用意见第12号》规定，上市公司发行股份购买资产同时募集的部分配套资金，所配套资金比例不超过拟购买资产交易价格100%的，一并由并购重组审核委员会予以审核；超过100%的，一并由发行审核委员会予以审核。Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ四项，根据《关于上市公司发行股份购买资产同时募集配套资金的相关问题与解答》（2018年修订），考虑到募集资金的配套性，所募资金可以用于支付本次并购交易中的现金对价，支付本次并购交易税费、人员安置费用等并购整合费用和投入标的资产在建项目建设，也可以用于补充上市公司和标的资产流动资金、偿还债务。募集配套资金用于补充公司流动资金、偿还债务的比例不应超过交易作价的25%；或者不超过募集配套资金总额的50%。[单选题]68.证券公司投资银行类项目应当重新履行立项、内核等内部控制程序的情形有（）。Ⅰ．发行条件发生实质性改变的项目Ⅱ．曾被公司立项、内核审议否决的项目Ⅲ．存在风险的项目Ⅳ．终止审查的项目Ⅴ．向中国证监会等自律组织报送被否决或备案未通过的项目A)Ⅰ、ⅣB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案:C解析:《证券公司投资银行类业务内部控制指引》第81条规定，存在下列情形的投资银行类项目应当重新履行立项、内核等内部控制程序：①发行条件发生实质性改变的项目；②曾被公司立项、内核审议否决的项目；③向中国证监会和证券交易场所、行业协会等自律组织报送被否决或备案未通过的项目；④终止审查的项目；⑤公司认为有必要的其他项目。项目组就①、②、③、④项规定的投资银行类项目再次申请立项、内核时，应当向立项、内核机构提交专项报告，对项目前后差异作出充分比较、说明。[单选题]69.下列关于上交所科创板股票公开发行自律委员会工作规则的说法正确的是（）。Ⅰ．买方市场机构委员从股票市场投资规模居前的公募基金、社保基金、养老金、企业年金基金和保险资金等投资机构中产生Ⅱ．自律委员会每年召开一次定期工作会议。根据需要，可以召开临时工作会议Ⅲ．出席定期工作会议、临时工作会议和年度工作会议的委员应当不少于委员总数的2/3，买方市场机构委员和卖方市场机构委员的参会人数应当均不少于参会总人数的1/3Ⅳ．参会委员对会议形成的会议决议持不同意见的，应提交书面资料至秘书处存档Ⅴ．自律委员会市场机构委员存在重大违法的，上交所可以终止其委员资格，并聘请新的市场机构委员A)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤB)Ⅰ、Ⅱ、ⅢC)Ⅳ、ⅤD)Ⅲ、ⅤE)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:A解析:Ⅱ项，《上海证券交易所科创板股票公开发行自律管理委员会工作规则》（上证发〔2019〕41号）第14条规定，自律委员会每半年召开一次定期工作会议。根据需要，可以召开临时工作会议。[单选题]70.根据《上市公司收购管理办法》的规定，如无相反证据，下列选项各不相关，属于一致行动人的是（）。Ⅰ．甲乙公司均持有某上市公司股票，甲公司的监事，同时担任乙公司的监事Ⅱ．甲乙公司均持有某上市公司股票，甲公司参股乙公司，可以对乙公司的重大决策产生影响Ⅲ．甲乙公司均持有某上市公司股票，甲公司与乙公司之间存在合伙关系Ⅳ．甲公司和王某均持有某上市公司股票，同时王某持有甲公司35%股份Ⅴ．甲公司和周某均持有某上市公司股票，周某是甲公司副总经理妻子的姐夫A)Ⅰ、Ⅱ、ⅤB)Ⅱ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅱ、Ⅳ、ⅤE)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案:E解析:《上市公司收购管理办法》（2020年修订）第83条第2款规定，在上市公司的收购及相关股份权益变动活动中有一致行动情形的投资者，互为一致行动人。如无相反证据，投资者有下列情形之一的，为一致行动人：①投资者之间有股权控制关系；②投资者受同一主体控制；③投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；④投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响；⑤银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排；⑥投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系；⑦持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；⑧在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份；⑨持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；⑩在上市公司任职的董事、监事、高级管理人员及其前项所述亲属同时持有本公司股份的，或者与其自己或者其前项所述亲属直接或者间接控制的企业同时持有本公司股份；?上市公司董事、监事、高级管理人员和员工与其所控制或者委托的法人或者其他组织持有本公司股份；?投资者之间具有其他关联关系。[单选题]71.需调整期初未分配利润的事项包括（）。Ⅰ.前期达到预定可使用状态后的工程建设借款利息费用，错误资本化，计入资产成本Ⅱ.投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式Ⅲ.现金分红Ⅳ.管理费用和销售费用错记A)A：Ⅰ、ⅡB)B：Ⅱ、ⅢC)C：Ⅱ、ⅣD)D：Ⅰ、Ⅲ、ⅣE)E：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:A解析:Ⅲ项，计提时，借记?利润分配--应付股利?，贷记?应付股利?；支付时，借记?应付股利?，贷记?库存现金?等；Ⅳ项，管理费用和销售费用均属于损益类账户，在期末结转到本年利润中，费用类别的错记不需要调整期初未分配利润。[单选题]72.根据《深圳市场首次公开发行股票网上发行实施细则》，下列关于新股网上申购的说法，正确的有（）。Ⅰ．控股股东司法冻结的非限售深圳A股市值计入新股市值计算Ⅱ．同一投资者使用多个证券账户参与同一只新股申购的，第一笔有市值的证券账户的申购为有效申购Ⅲ．新股申购一经深交所交易系统确认，不得撤销Ⅳ．对同一只新股发行，参与网下发行报价或申购的投资者再参与网上新股申购，则该投资者全部认购无效，由此产生的后果由投资者自行承担A)Ⅰ、ⅡB)Ⅱ、ⅢC)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、ⅢE)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:Ⅰ项，《深圳市场首次公开发行股票网上发行实施细则》（2018年修订）第3条规定，持有深圳市场非限售A股和非限售存托凭证总市值（以下简称?市值?）1万元以上（含1万元）的投资者方可参与网上发行。第4条规定，投资者持有的市值以投资者为单位，按其T－2日（T日为发行公告确定的网上申购日，下同）前20个交易日（含T－2日）的日均持有市值计算。第8条规定，非限售A股股份或非限售存托凭证份额发生司法冻结、质押，以及存在上市公司董事、监事、高级管理人员持股限制的，不影响证券账户内持有市值的计算。Ⅱ、Ⅲ两项，第14条第1款及第2款规定，新股申购一经深交所交易系统确认，不得撤销。投资者参与网上申购，只能使用一个有市值的证券账户。同一投资者使用多个证券账户参与同一只新股申购的，中国结算深圳分公司将按深交所交易系统确认的该投资者的第一笔有市值的证券账户的申购为有效申购，对其余申购作无效处理。Ⅳ项，第34条规定，凡参与新股网下发行报价或申购的投资者，不得再参与该只新股的网上申购。第37条规定，投资者应根据中国结算相关规定管理其证券账户。因使用多个证券账户申购同一只新股、同一证券账户多次申购同一只新股、无市值证券账户申购新股，以及因申