税务师考试涉税服务实务(习题卷4)

试卷科目：税务师考试涉税服务实务税务师考试涉税服务实务(习题卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试涉税服务实务第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列情形中应该缴纳环境保护税的是()。A)企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B)企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C)其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D)其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的答案:A解析:企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。[单选题]2.商业企业一般纳税人零售()，可以开具增值税专用发票。A)化妆品B)食品C)服装D)劳保专用物品答案:D解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。[单选题]3.下列关于转让房地产收入额的确定的说法不正确的是()。A)适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额B)对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入C)对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，也应作为转让房地产的收入D)房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款答案:C解析:对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。[单选题]4.税务师职业道德的灵魂是()A)遵法守纪B)诚实信用C)专业胜任D)尽职尽责答案:B解析:诚实信用是税务师职业道德的灵魂。[单选题]5.根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》自2016年11月起，月销售额超过()万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。A)3B)5C)9D)10答案:A解析:根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，自2016年11月起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。[单选题]6.某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(纳税期限为1个月)，?应税货物销售额?栏中合计金额是()万元。A)6.90B)12.07C)17.24D)19.47答案:D解析:应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(万元)[单选题]7.下列项目不征收个人所得税的是()。A)年终加薪B)退休人员再任职收入C)劳动分红D)独生子女补贴答案:D解析:下列项目不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴。(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。(3)托儿补助费。(4)差旅费津贴、误餐补助。误餐补助是指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。[单选题]8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为()万元。A)2109B)2901C)2935D)2789答案:B解析:应纳消费税=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(万元)应纳增值税=1000×3.8×17%=646(万元)应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901(万元)[单选题]9.某税务师事务所代理A企业增值税申报，但事务所未在规定的期限内办理，主管税务机关对A企业做出追征税款，并加收滞纳金和罚款。下列表述正确的是()。A)由税务师事务所缴纳税款、滞纳金和罚款B)由A企业缴纳税款，由税务师事务所缴纳滞纳金和罚款C)由A企业缴纳滞纳金和罚款，由税务师事务所缴纳税款D)全部由A企业缴纳，但A企业可以就其损失向税务师事务所提出赔偿要求答案:D解析:本题主要考察税收法律责任的不转嫁性。在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。[单选题]10.有下列()情形的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。A)拆本使用发票的B)私自印制、伪造、变造发票C)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的D)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的答案:A解析:选项B：由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项CD：由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。[单选题]11.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()内提出行政复议申请。A)60日B)30日C)90日D)180日答案:A解析:根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。[单选题]12.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是()。A)实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税B)对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，不并入应税消费品的销售额中缴纳消费税C)随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入?其他业务收入?科目。因此，应缴纳的消费税应记入?税金及附加?科目D)随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入?税金及附加?科目答案:B解析:对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，也应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。[单选题]13.企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起()年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A)3B)5C)2D)1答案:A解析:企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请，超过3年的，税务机关不予受理。[单选题]14.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是()。A)产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B)产权出典的，由出典人纳税C)纳税单位和个人无租使用房产管理部门的房产，应由使用人代为缴纳D)产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税答案:B解析:产权出典的，由承典人纳税。[单选题]15.下列各项中，应在?应交税费?科目中核算的是()。A)生产企业出口货物应退的增值税税款B)企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C)企业签订货物销售合同缴纳的印花税D)企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税答案:A解析:选项A：核算增值税出口应退税时，借记?应收出口退税款?科目，贷记?应交税费--应交增值税(出口退税)?科目。选项BCD：属于企业不需要预计缴纳的税金，不在?应交税费?科目核算。[单选题]16.复议机关收到行政复议申请后，应当在()日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书()日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A)5;15B)7;15C)5;30D)7;30答案:A解析:复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关决定不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。[单选题]17.下列哪个不属于涉税鉴证应关注的方面是()。A)事实方面B)经济方面C)会计方面D)税收方面答案:B解析:涉税鉴证关注方面包括：事实方面、会计方面、税收方面。所以选项B不属于。[单选题]18.法律上使用的?破产?，是指债务人不能清偿到期债务时所适用的一种法律手段和法律偿债程序。关于其特征，下列表述不正确的是()。A)破产程序具有概括强制执行程序特征B)破产是在债权人委员会监督和指挥下完成的债务清偿程序C)破产的目的是公平清偿所欠债权人的债务D)破产是债权实现的一种特殊形式答案:B解析:本题考核破产概述。破产是在人民法院的监督和指挥下完成的债务清偿程序。[单选题]19.企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的是()。A)金融债券利息收入B)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D)非营利组织因政府购买服务而取得的收入答案:B解析:选项AD，需要缴纳企业所得税;选项C，属于不征税收入。[单选题]20.李某应邀参加某部话剧演出，一次性获得表演收入50000元，将收入的一半直接捐赠给了家乡贫困户张某，应预扣预缴个人所得税为()元。(不考虑其他税费)A)10000B)13200C)14000D)12200答案:A解析:应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应预扣预缴个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。[单选题]21.下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是()。A)纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B)纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C)提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记?应交税费--预交增值税?科目，贷记?银行存款?科目D)月末，?预交增值税?明细科目余额应转入?未交增值税?明细科目答案:B解析:选项B，自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用?未发生销售行为的不征税项目?编码，发票税率栏应填写?不征税?。[单选题]22.下列各项中，属于行业专业发票的是()。A)商品销售发票B)餐饮发票C)航空运输电子客票行程单D)货运发票答案:C解析:目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等。[单选题]23.对于增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是()。A)在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣B)在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出C)在核实是否符合现行增值税出口退税相关规定前，尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税D)经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣答案:C解析:选项C，尚未申报出口退税的，暂不办理退税。【提示】增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。[单选题]24.下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是()。A)企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B)企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C)企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D)企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除答案:A解析:选项A，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策;企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。[单选题]25.电网公司甲在2020年4月与发电厂签订了购售电合同1份，与保险公司签订了财产保险合同1份，直接与用户签订了供用电合同若干份，另与房地产开发公司签订了一份购房合同。下列关于甲公司缴纳印花税的表述中，错误的是()。A)签订财产保险合同按财产保险合同缴纳印花税B)签订的购售电合同按购销合同缴纳印花税C)与用户签订的供用电合同按购销合同缴纳印花税D)签订的购房合同，按产权转移书据缴纳印花税答案:C解析:与用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。[单选题]26.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服申请税务行政复议的，被申请人为()。A)申请人机构所在地税务机关B)申请人机构所在地税务机关上一级税务机关C)主管该扣缴义务人的税务机关D)主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关答案:C解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，应该以主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。[单选题]27.税务师事务所的()对质量控制负有管理责任。A)合伙人B)税务师事务所所长C)执业税务师及其助理人员D)执业税务师答案:B解析:[单选题]28.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当()。A)先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院起诉B)先缴纳罚款和加处罚款，才能申请行政复议C)先缴纳罚款，再申请行政复议，根据行政复议的结果判断是否需要缴纳加处罚款D)无需缴纳罚款和加处罚款，可以直接提出行政复议申请答案:B解析:申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。[单选题]29.某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是()。A)借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B)借：其他应付款22600贷：利润分配--未分配利润22600C)借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D)借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费--应交增值税(销项税额)2600答案:D解析:啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费--应交增值税(销项税额)2600[单选题]30.某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用?按比例分摊法?计算的分摊率为()。A)5%B)3.3%C)2.7%D)4.4%答案:B解析:多计的成本会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/(期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)×100%=3.3%。[单选题]31.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起()日内，向主管税务机关报告其全部账户账号;账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起()日内，向主管税务机关报告。A)1010B)1515C)2020D)3030答案:B解析:[单选题]32.下列关于定期定额户停(复)业报告的表述，错误的是()。A)实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B)实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年C)纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款答案:A解析:实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。[单选题]33.纳税人因客观原因，申请扣税凭证逾期抵扣，需要逐级上报国家税务总局的资料不包括()。A)扣税凭证逾期情况说明B)纳税人年度纳税未违法的声明C)逾期增值税扣税凭证的电子信息D)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》答案:B解析:对于纳税人的客观原因申请逾期抵扣应报送如下资料：(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;(2)增值税扣税凭证逾期情况说明，客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明;(3)逾期增值税扣税凭证电子信息;(4)逾期增值税扣税凭证复印件。[单选题]34.下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是()。A)非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入?应交税费--应交增值税(进项税额)?B)辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记?应交税费--待认证进项税额?C)辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记?应交税费--待认证进项税额?D)一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记?应交税费--应交增值税(进项税额)?明细科目。答案:D解析:一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记?应交税费--待认证进项税额?明细科目。[单选题]35.下列关于账务调整的说法，不正确的是()。A)因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税，应先调整账务，然后确定应补或退税额B)账务调整要与现行的财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致C)在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法，则不用补充调整法D)一个会计年度结账前的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接调整答案:C解析:在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能用补充调整法，则不用冲销调整法。【该题针对?账务调整的原则和基本方法?知识点进行考核】[单选题]36.下列税务咨询形式中，具有不受时空限制、可以随时存取查阅的优势的是()。A)电话咨询B)书面咨询C)网络咨询D)晤谈答案:C解析:网络咨询具有不受时空限制、可以随时存取查阅等便捷的优势。[单选题]37.根据?营改增?的有关规定，下列表述不正确的是()。A)境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照境内的代理人和接受方所适用的税率或征收率扣缴增值税B)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率C)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用征收率D)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率答案:A解析:选项A：境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。[单选题]38.对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应担保后才能申请行政复议，其申请行政复议的期限描述不正确的是()。A)纳税人签收税务机关送达的具体征税文书之日起60日内B)税务机关通过公告送达具体征税行为的，自公告规定届满之日起60日内C)纳税人缴清税款和滞纳金之日起60日内D)纳税人向税务机关提交相应担保之日起60日内答案:D解析:选项D，对税务机关作出的征税行为不服通过提供相应担保方式申请行政复议的，应在提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内申请行政复议。[单选题]39.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政复议申请。下列关于税务行政复议申请期限计算的说法，错误的是()。A)当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B)载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算C)具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算D)载明具体行政行为的法律文书邮寄送达，没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算答案:C解析:选项C，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。[单选题]40.下列各项中，()由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。A)项目经理B)项目助理C)税务师D)项目负责人答案:D解析:项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。[单选题]41.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的()。A)除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，同时处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款B)除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款C)除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下的罚款D)除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款答案:D解析:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。[单选题]42.下列不属于涉税鉴证业务的特点的是()。A)委托人不是唯一的服务对象B)限定于规定的涉税鉴证项目C)因外部需求触发涉税鉴证D)不一定出具涉税鉴证业务报告答案:D解析:与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：(1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用;(2)限定于规定的涉税鉴证项目;(3)因外部需求触发涉税鉴证;(4)应出具规定种类的业务报告。[单选题]43.下列关于个人所得税的表述中，错误的是()。A)在中国境内有住所的个人，为居民个人B)在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人C)在中国境内无住所又不居住的个人，为非居民个人D)在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一年的个人，为非居民个人答案:D解析:在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人;在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。[单选题]44.下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是()。A)以经营租赁方式租出的固定资产B)以融资租赁方式租出的固定资产C)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D)单独估价作为固定资产入账的土地答案:A解析:选项B，以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除;选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。[单选题]45.关于转送管辖必须具备的条件，下列说法错误的是()。A)必须属于特殊管辖的复议案件B)转送机关是县级以上人民政府C)转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权D)受转送的复议机关对该案件有管辖权答案:B解析:本题考核行政复议转送管辖的条件。适用转送管辖，必须具备三个条件：(1)必须属于特殊管辖的复议案件;(2)转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权;(3)受转送的复议机关对该案件有管辖权。[单选题]46.某酒厂(增值税一般纳税人)，2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为()元。A)9100B)9272.57C)9445.13D)9617.70答案:C解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额=50000×13%+(22600+3000)÷(1+13%)×13%=9445.13(元)。[单选题]47.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元;取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税()元。A)16662.06B)15021.33C)18971.71D)36768.28答案:B解析:税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税=[20×5700÷(1+13%)+16570÷(1+13%)]×13%=15021.33(元)。[单选题]48.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是()。A)大气污染物B)工业噪声污染C)水污染物D)光污染答案:D解析:环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(目前只包括工业噪声)。[单选题]49.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是()。A)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C)公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税答案:C解析:选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人;选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。[单选题]50.下列属于长期税务顾问服务的是()。A)涉税尽职审慎性调查B)税务政策解释和运用咨询C)资本市场特殊税务处理合规性审核D)与特别纳税调整事项有关的服务答案:B解析:选项ACD：属于专项税务咨询服务。[单选题]51.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A)200万元及以下B)300万元及以下C)500万元及以下D)800万元及以下答案:C解析:自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。[单选题]52.某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售20吨甲类啤酒含税售价为889000元，同时收取包装物押金120000元，则2017年4月该啤酒生产企业应纳的消费税是()元。A)3510B)2000C)5000D)3710答案:C解析:啤酒的消费税计税基础为从量计征，即250×20=5000(元)。[单选题]53.某企业2012年亏损34万元，2013年盈利6万元，2014年亏损5万元，2015、2016、2017年各盈利7万元，2018年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应()。A)补缴所得税款0.6万元B)补缴所得税款1.1万元C)退还所得税款1.25万元D)退还所得税款2.7万元答案:C解析:2012年的亏损应在2013～2017年进行弥补，2014年的亏损应在2015～2019年进行弥补，2017年弥补了2012年的亏损后，2012年尚余34-6-7-7-7=7(万元)的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2018年的应纳所得税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税=2.5-1.25=1.25(万元)。[单选题]54.某企业改变纳税人名称，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起()日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A)10B)15C)20D)30答案:D解析:税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。[单选题]55.根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过()万元、从业人数不超过()人、资产总额不超过()万元等三个条件的企业。A)50，80，1000B)100，100，1000C)300，300，5000D)500，500，5000答案:C解析:根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。[单选题]56.某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2018年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元;厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元;企业2018年缴纳的房产税是()万元。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%)A)15.44B)22.77C)25.25D)27.44答案:B解析:办公楼应纳的房产税=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(万元)厂房应纳的房产税=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(万元)应纳的房产税=17.96+4.81=22.77(万元)[单选题]57.下列情形中适用分2年抵扣进项税的是()。A)房地产开发企业自行开发的房地产项目B)接受投资入股在会计制度上按固定资产核算的不动产C)融资租入的不动产D)租入的固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目答案:B解析:选项AC，不适用进项税额分2年抵扣的规定;选项D，可以全额抵扣。[单选题]58.下列关于固定资产折旧的企业所得税政策陈述，税务师认为正确的是()。A)未使用的固定资产不得计提折旧B)缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定年限的60%C)双倍余额递减法不需要考虑固定资产预计净残值D)企业购进固定资产需要采用缩短折旧年限的，应该在购进资产的半年内向税务机关备案答案:B解析:[单选题]59.一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是()。A)食品B)劳保用品C)服装D)化妆品答案:B解析:一般纳税人经营商业零售劳保用品可以开具增值税专用发票。第2部分：多项选择题，共40题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]60.下列各选项的表述，正确的有()。A)税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节B)纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》C)需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后7个工作日内办理税务登记D)从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号E)从事生产、经营的纳税人账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告答案:ABDE解析:选项C，需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后可以即时办理税务登记。[多选题]61.下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有()。A)业务承接与保持B)业务工作底稿C)人力资源管理D)税务师事务所的领导素质E)记录与归档答案:ABCE解析:[多选题]62.纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照()方法适用税率或征收率。A)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算E)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，适用加权平均税率答案:ABC解析:兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，若能单独核算销售额的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算，若未单独核算只能从高适用税率。[多选题]63.税务师事务所的合伙人或者股东可以由()担任。A)税务师B)资产评估师C)注册会计师D)造价工程师E)律师答案:ACE解析:税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。[多选题]64.以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有()。A)某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产B)某酒厂购买酒用于白酒的生产C)某化妆品厂购买普通护肤品用于生产高档化妆品D)外购的烟叶生产的烟丝E)外购已税润滑油为原料生产的润滑油答案:AE解析:对于外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣已纳消费税的情况要清楚记忆。选项B不允许抵扣已纳的消费税;选项C、D，普通护肤品和烟叶不属于应税消费品，购进时不会负担消费税。[多选题]65.下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有()。A)直接收款方式销售货物B)分期收款方式销售货物C)预收货款方式销售货物D)托收承付方式销售货物E)委托银行收款方式销售货物答案:DE解析:选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;选项B，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天;选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。[多选题]66.某企业为增值税一般纳税人，2019年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款30000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有()。A)借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000B)借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费--应交增值税(进项税额转出)3900C)借：其他应收款--XX保险公司20000管理费用10000贷：待处理财产损溢30000D)借：其他应收款--XX保险公司20000管理费用13900贷：待处理财产损溢33900E)借：管理费用20000贷：待处理财产损溢20000答案:BD解析:该项损失是因管理不善造成的，损失材料对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，应作进项税额转出。[多选题]67.下列选项中，符合税务师职业道德基本要求的有()。A)税务师事务所涉税服务人员不得利用税务师事务所拥有的客户资源谋取私利B)税务师事务所涉税服务人员承办业务，如与委托人存在相关利害关系的，可能影响业务公正执行的,应当主动向所在的税务师事务所说明情况并请求回避C)委托人提供不实资料的，税务师事务所涉税服务人员应当终止提供涉税服务D)税务师事务所涉税服务人员应当遵从税收法律制度，当涉税服务与客户利益有冲突时，应当保证客户的利益E)税务师事务所涉税服务人员不得利用所获取的涉密信息为自己或任何形式的第三方牟取利益答案:ABCE解析:选项D，税务师事务所涉税服务人员应当遵从税收法律制度，当涉税服务与客户利益有冲突时，应当保证涉税专业服务的独立性。[多选题]68.税务司法鉴定服务中，鉴定人及助理人员应满足独立性要求，下列相关表述正确的有()。A)曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的，应当回避B)曾经作为专家提供过咨询意见的，可以不回避C)鉴定人自行提出回避的，由其所属的税务师事务所决定D)委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定E)委托人对税务师事务所作出的鉴定人是否回避的决定有异议的，可以撤销鉴定委托答案:ACDE解析:选项B：应当回避。[多选题]69.以下关于各个税种纳税审查的表述正确的有()。A)企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加减调整项目，利润总额是由销售收入扣除成本费用等项目后的余额B)增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划分进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用C)对于消费税的审查应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税，适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定D)对于印花税的审查应着重计税依据的真实性，印花税的计税依据为各类账、证、书据应贴花的计税金额E)对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，不需考虑营业外收入项目答案:ABCD解析:选项E，对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。【该题针对?纳税审查的基本内容(综合)?知识点进行考核】[多选题]70.欠缴税款的纳税人()时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。A)以等价交换方式转让财产B)存在大量尚未到期的债权C)怠于行使到期债权D)以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形E)放弃到期债权答案:CDE解析:欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。[多选题]71.下列关于增值税发票的表述中，正确的有()。A)增值税普通发票一律不能作为抵扣增值税进项税额的凭证B)在全国范围内统一式样的增值税普通发票，由国家税务总局确定C)增值税普通发票的基本联次包括抵扣联、发票联、记账联D)纳入增值税发票管理新系统的纳税人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人E)尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票答案:BD解析:选项A：除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。选项C：增值税普通发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。选项E：自2018年4月1日起二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具。目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票和客运发票。[多选题]72.下列关于税务行政复议申请人的说法正确的有()。A)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议B)有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议C)有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议D)同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至3名代表参加行政复议E)股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议答案:ABCE解析:同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。[多选题]73.下列()应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。A)纳税申报代理业务B)一般税务咨询业务C)专业税务顾问业务D)税收策划业务E)纳税情况审查业务答案:CDE解析:[多选题]74.下列关于纳税人的权利与义务的表述，正确的有()。A)纳税人享有申请延期申报和延期缴纳税款的权利B)纳税人有权要求税务机关对自己的财务状况进行保密C)纳税人有权对税务机关及其工作人员的不法行为进行控告D)纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，无须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，直接可以依法申请行政复议E)纳税人有按照税收法律、行政法规的规定保管和使用发票的义务答案:ABCE解析:选项D：纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。[多选题]75.关于企业重组的所得税处理，下列表述正确的有()。A)在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定B)适用一般性税务处理时，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C)适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D)股权收购适用特殊性税务处理需要符合的条件是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%E)重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失答案:BD解析:选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。[多选题]76.下列涉税会计分录的表述中，正确的有()。A)企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记?应付职工薪酬?科目，贷记?应交税费--应交个人所得税?科目B)企业(一般纳税人)本月缴纳本月的增值税额，应借记?应交税费--应交增值税(已交税金)?科目，贷记?银行存款?科目C)企业缴纳的房产税，借记?应交税费--应交房产税?科目，贷记?银行存款?科目D)企业按规定收到增值税出口退税款，应借记?银行存款?科目，贷记?营业外收入?科目E)企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记?税金及附加?科目，贷记?应交税费--应交所得税?科目答案:ABC解析:选项D：企业按规定收到的增值税出口退税款，应借记?银行存款?科目，贷记?应收出口退税款?科目;选项E：企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记?所得税费用?科目，贷记?应交税费--应交所得税?科目。[多选题]77.下列()属于涉税鉴证基本业务流程。A)业务承接B)业务计划C)业务实施D)出具报告E)业务反馈答案:ABCD解析:涉税鉴证基本业务流程包括：业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税鉴证报告四个阶段。[多选题]78.纳税人需要延期缴纳税款的，在缴纳税款期限届满前提出申请，并需报送的材料有()。A)申请延期缴纳税款报告B)当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单C)当期利润表D)应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。E)资产负债表答案:ABDE解析:纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。[多选题]79.在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括()。A)提供建筑劳务B)出租不动产C)货物运输服务D)销售无形资产E)保险公司代收车船税答案:ABCE解析:在开具时必须在备注栏注明的经营业务主要有：(1)提供建筑劳务;(2)销售不动产;(3)出租不动产;(4)货物运输服务;(5)单用途卡或多用途卡结算销售款;(6)保险公司代收车船税;(7)个人保险代理人汇总代开等。[多选题]80.编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的有()。A)涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B)经过询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C)部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据D)审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表意见E)涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方沟通，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的答案:AB解析:选项C，表述不严谨，如果部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告的，可出具保留意见;选项D，应出具无法表明意见的鉴证业务报告;选项E，应出具否定意见的鉴证业务报告。[多选题]81.企业在经营活动中发生的下列税费，应在?税金及附加?科目中核算的有()。A)房产税B)城市维护建设税C)教育费附加D)企业所得税E)消费税答案:ABCE解析:选项D，企业所得税应计入?所得税费用?科目。[多选题]82.下列关于个人所得税自行纳税申报的表述，正确的有()。A)纳税人从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报B)居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月31日前，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报C)纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报D)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报E)纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算答案:ACDE解析:选项B，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。[多选题]83.对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。A)对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路B)对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路C)对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点D)对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路E)对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法答案:ABCE解析:对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择;企业经营地点、行业的选择;企业会计方法的选择。[多选题]84.发票的领购方式包括()。A)交旧购新B)批量供应C)废旧购新D)验旧购新E)直接购买答案:ABD解析:[多选题]85.下列关于税收筹划的表述正确的有()。A)税收筹划的目的是节约税收支付，使当前税收的支付达到最小B)税收筹划必须事先规划、设计安排C)为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限D)理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少E)税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重答案:BCDE解析:税收筹划的目的就是取得节税的税收利益，节税就是节约税收支付，无论是当前需要交纳的税收还是以后需承担的税负，税收支付达到尽可能最小。[多选题]86.下列所得中，可以享受免征个人所得税税收优惠的有()。A)2021年12月31日之前外籍个人按照合理标准取得的子女教育费B)个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金C)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D)个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得E)个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍以上的补偿收入答案:ABCD解析:选项E，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。[多选题]87.慧明设计服务公司2018年3月发生了下列业务(均取得了合法的扣税凭证)，其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。A)购进职工茶水间饮用的咖啡B)组织职工春游，接受某公司提供的客运服务C)周末组织员工参加卡拉OK娱乐D)外购蔬菜一批用于职工食堂E)购进设计用绘图纸一批答案:ABCD解析:选项E，购进设计用绘图纸，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。[多选题]88.下列不得作为税务行政复议定案依据的有()。A)违反法定程序收集的证据材料B)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C)虚开的增值税专用发票原件D)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E)无法辨明真伪的证据材料答案:ABDE解析:下列证据材料不得作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料;(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品;(6)无法辨明真伪的证据材料;(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。[多选题]89.行政复议机关应当根据案件的具体情况，从()方面审查证据的合法性。A)证据是否符合法定形式B)证据的取得是否是以录音形式C)证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定D)是否有影响证据效力的其他违法情形E)证据是否经过官方鉴定答案:ACD解析:行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性：(1)证据是否符合法定形式;(2)证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定;(3)是否有影响证据效力的其他违法情形。[多选题]90.下列关于延期缴纳税款说法正确的有()。A)如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款B)延期缴纳税款最长不得超过3个月C)延期缴纳税款最长不得超过6个月D)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的可以申请延期缴纳税款E)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的可以申请延期缴纳税款答案:ABDE解析:申请延期缴纳税款权。如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。计划单列市税务局可以参照省税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款:一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。[多选题]91.以下有关税务行政复议代理的表述正确的有()。A)税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人B)税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C)被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议D)税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人E)申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人答案:DE解析:选项A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人;选项B，税务行政