税务师考试税法二(习题卷16)

试卷科目：税务师考试税法二税务师考试税法二(习题卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法二第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是()。A)依照英国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B)依照英国地区法律成立且实际管理机构在英国，且有来源于我国境内所得的企业C)依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业D)依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业答案:A解析:选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。[单选题]2.中国公民李某为某事业单位的职员，2019年2月办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入360000元，李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计2年。李某就该笔收入应缴纳个人所得税()元。A)18960B)19080C)43080D)58080答案:A解析:应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=[(360000÷2-60000)×10%-2520]×2=18960(元)。[单选题]3.某大型国有企业2018年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，允许其减按应支付土地出让金的90%缴纳出让金，该企业实际支付不含税出让金270万元，当地省政府规定的契税税率为3%，该企业应缴纳的契税为()万元。A)6B)7.29C)8.1D)9答案:D解析:承受国有土地使用权以支付的土地出让金作为依据计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=270÷90%×3%=9(万元)。[单选题]4.刘某2019年取得特许权使用费收入两次，分别为3000元、6000元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费760元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税为()元。A)1248B)1220.40C)912.40D)1314.40答案:A解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×20%+[6000×(1-20%)-760]×20%=1248(元)[单选题]5.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。A)被合并企业合并前的相关所得税事项不得由合并企业承继B)被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以全部结转到合并企业C)被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额85%的货币资金D)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定答案:D解析:选项A：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继;选项B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项C：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。[单选题]6.张教授的学生王某2016年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2019年初张教授把该房屋转让，取得不含税转让收入40万元，转让时缴纳除增值税和个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2019年应缴纳个人所得税为()万元。A)4B)2.9C)2D)1.6答案:D解析:应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费，应缴纳个人所得税=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(万元)。[单选题]7.下列各项业务中，应征收契税的是()。(2008年)A)企业承受荒山土地使用权用于林业生产B)企业分立中，派生方承受原企业房屋权属C)承包者获得农村集体土地承包经营权D)运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案:D解析:选项A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税;选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;选项C：承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。[单选题]8.下列关于城镇土地使用税的征税对象，说法正确的是()。A)土地使用权B)开征范围内的土地C)耕地D)位于农业的土地答案:B解析:[单选题]9.大河公司2010年发生的营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，财务费用为50万元，投资收益为200万元，资产减值损失为120万元，公允价值变动收益为110万元，营业外收入为55万元，营业外支出为35万元。该企业2010年的营业利润为()万元。A)3860B)3840C)3730D)3800答案:B解析:营业利润=10000-6000-100-200-50+200-120+110=3840(万元)[单选题]10.契税实行幅度比例税率，税率幅度为()。A)1%至2%B)2%至3%C)3%至5%D)4%至6%答案:C解析:契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。[单选题]11.某船舶公司2020年拥有净吨位320吨的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，净吨位1201吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，船舶净吨位为201吨至2000吨的，每吨4元;净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元，游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。当年该公司应缴纳的车船税为()元。A)46000B)48000C)52462D)62512答案:C解析:拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×0.67×5×50%×2+1201×4×3+12×900×2=52462(元)。[单选题]12.甲企业持有乙企业60%的股权，共计3000万股。2018年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为()万元。A)0B)600C)5400D)6000答案:B解析:对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=3000×(12-10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)[单选题]13.下列合同，应按照?技术合同?缴纳印花税的是()。A)设备测试合同B)专利申请转让合同C)专利实施许可合同D)专利权转让合同答案:B解析:技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于?产权转移书据?合同。[单选题]14.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续，税务登记的时间要求是()。A)自项目合同或协议签订之日起15日内B)自项目合同或协议签订之日起30日内C)自工程或劳务发生之日起15日内D)自工程或劳务发生之日起30日内答案:B解析:非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。[单选题]15.下列合同中，属于印花税征税范围的是()。A)企业与主管部门签订的租赁承包合同B)电网与用户之间签订的供用电合同C)审计咨询合同D)土地使用权出让合同答案:D解析:土地使用权出让合同，按照产权转移书据征收印花税。选项A、B、C，均不属于印花税征税范围，不征收印花税。[单选题]16.李某2012年3月取得上一年的不含税一次性奖金48000元;当月工资薪金所得1500元;从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税()元。A)4994.44B)5052.44C)8235.29D)8835.29答案:A解析:[单选题]17.下列关于资产的所得税处理的表述，正确的是()。A)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除B)非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业C)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按税法规定的折旧年限计算扣除D)生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更答案:B解析:选项A，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;选项C，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除;选项D，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。【点评】此题考查的知识点是资产的所得税处理。属于基础知识，难度不大。考生应注意：(1)当会计折旧年限与税法折旧年限不同时，并不是一定要按税法年限计算折旧税前扣除。(2)当会计折旧年限>税法折旧年限时，会计月折旧额小，不会对税收造成损害，所以按会计折旧年限计算扣除;当会计折旧年限<税法折旧年限时，会计月折旧额大，会造成应纳税所得额减少，所以要按税收折旧年限计算扣除。[单选题]18.船舶吨税的纳税义务发生时间为()。A)应税船舶进入港口的当日B)应税船舶进入港口的次日C)海关填发船舶吨税缴款凭证的当日D)海关填发船舶吨税缴款凭证的次日答案:A解析:船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。[单选题]19.甲、乙两单位交换经营性用房，甲单位房屋价值为95万元，乙单位房屋价值为110万元，甲单位支付了差价。当地适用的契税税率为5%，金额均不含增值税，甲单位应缴纳的契税税额为()万元。A)5.5B)0.75C)4.75D)0.57答案:B解析:按税法规定，对于房屋交换，其契税的计税依据为所交换房屋的价格差额，并由支付差额的一方缴纳契税。甲单位应缴纳契税=(110-95)×5%=0.75(万元)。[单选题]20.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入()的部分，准予据实扣除。A)3%B)5%C)10%D)20%答案:C解析:房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。[单选题]21.符合我国税收抵免的，对于超过抵免限额的部分，可以在()个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A)2B)3C)5D)6答案:C解析:符合我国税收抵免的，对于超过抵免限额的部分，可以在5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。[单选题]22.甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2012年4~6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为()万元。(2013年)A)65.49B)66.21C)66.54D)67.26答案:C解析:对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(万元);从租计征的房产税=2×6×12%=1.44(万元);甲公司2012年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。[单选题]23.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是()。A)与境内机构、场所有实际联系的境内所得B)与境内机构、场所有实际联系的境外所得C)与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D)与境内机构、场所没有实际联系的境外所得答案:C解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。[单选题]24.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是()。A)海水养殖B)内陆养殖C)香料种植D)家禽饲养答案:D解析:(1)选项ABC：为企业所得税减半征税项目;(2)选项D：为免税项目。[单选题]25.某外国企业常驻中国代表机构2014年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2014年应缴纳企业所得税()万元。A)16.19B)40.18C)16.07D)40.13答案:B解析:收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率-营业税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(万元)应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(万元)[单选题]26.某作家拍卖自己的文字作品手稿复印件，取得收入50万元，应被预扣预缴个人所得税()万元。A)5.6B)8C)10D)15.3答案:B解析:个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应预扣预缴税额=50×(1-20%)×20%=8(万元)。[单选题]27.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是()。A)国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B)国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C)外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D)外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得答案:D解析:[单选题]28.下列各项中，属于契税纳税地点的是()。A)土地、房屋的所在地B)纳税人的居住地C)单位的注册地D)企业的登记地答案:A解析:纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。[单选题]29.下列各项中，应征车船税的是()。A)依法批准临时入境的外国车船B)依法应当在车船管理部门登记的车船C)警用车船D)捕捞、养殖渔船答案:B解析:车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项A,不征收车船税;选项CD,警用车船，捕捞、养殖渔船免征车船税。[单选题]30.根据印花税的相关规定，下列合同不属于?产权转移书据?的是()。A)专利实施许可合同B)非专利技术转让合同C)土地使用权转让合同D)土地使用权出让合同答案:B解析:选项B，非专利技术转让合同按?技术合同?计征印花税。[单选题]31.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的是()。A)分项抵免限额B)综合抵免限额C)分国分项抵免限额D)分国抵免限额答案:D解析:当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，分国抵免限额对纳税人有利，综合抵免限额对居住国有利。[单选题]32.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标准定额在个人所得税前扣除，该标准是()元。A)3600B)4800C)12000D)24000答案:A解析:纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。[单选题]33.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬4000元，当年因添加印数又取得追加稿酬3000元。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。A)728B)784C)812D)868答案:B解析:[单选题]34.下列关于固定资产更新决策的表述中，不准确的有()。A)更新决策是继续使用旧设备与购置新设备的选择B)更新决策的现金流量主要是现金流出，但也有少量的现金流入C)一般说来，设备更换并不改变企业的生产水平，不增加企业的现金流入，所以更新决策不同于一般的投资决策D)因为更新决策中的各方案没有适当的现金流入，所以无论哪个方案都不能计算项目本身的净现值和内含报酬率答案:B解析:更新决策的现金流量主要是现金流出，即使有少量的残值变价收入，也属于支出抵减，而非实质上的流入增加。所以选项B不准确。[单选题]35.某老年公寓2020年拥有房产原值共3000万元，其中自用的房产原值为2500万元，剩余的房产用于对外出租，当年收取租金收入50万元(不含增值税)。房产所在地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该老年公寓2020年应缴纳房产税为()万元。A)6B)23.04C)28.8D)0答案:A解析:老年服务机构(包括老年公寓)自用的房产暂免征收房产税。该老年公寓2020年应缴纳房产税=50×12%=6(万元)。[单选题]36.2020年6月，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国大连港，该货轮净吨位为60000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。(超过50000净吨位的船舶吨税适用优惠税额为7.6)A)465000B)456000C)396000D)636000答案:B解析:根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为7.6元。应缴纳船舶吨税=60000×7.6=456000(元)。[单选题]37.甲技术研发公司与乙生产企业签订了一份技术开发合同，合同约定总金额为100万元，其中报酬与研究开发费用的金额比例为1∶3，则甲乙双方就该合同应纳印花税()元。A)75B)150C)300D)600答案:B解析:对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲乙双方就该合同应纳印花税=100×1/4×0.3‰×10000×2=150(元)。[单选题]38.甲企业为创业投资企业，2017年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2019年12月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额()万元。A)290B)697.5C)447.5D)275答案:C解析:甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)。[单选题]39.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按余额计算征收企业所得税的是()。A)股息、红利所得B)特许权使用费所得C)租金所得D)财产转让所得答案:D解析:在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。[单选题]40.下列关于印花税的纳税人，表述正确的是()。A)各类电子应税凭证的使用人为纳税人B)保人、证人为纳税人C)在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人D)立账簿人为纳税人答案:D解析:[单选题]41.下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是()。A)逾期3年的20万元应收账款损失B)相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失C)逾期2年的10万元应收账款损失D)逾期1年的10万元应收账款损失答案:A解析:企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。[单选题]42.某饮水工程运营管理单位2017年度拥有房原值共3000万元，其中自有的生产、办公用房产原值为2500万元，剩余的房产用于对外出租，当年收取租金收入50万元(不含增值税)。房产所在地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该单位2017年应缴纳房产税为()万元。A)6B)23.04C)28.8D)0答案:A解析:自2016年1房产月1日至2018年12月31日，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征税。该单位2017年应缴纳房产税=50×12%=6(万元)。[单选题]43.2020年4月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元。A)58.8B)61C)108.8D)400答案:A解析:对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=(100-20-30)+(100+120)×4%=58.8(万元)。[单选题]44.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。A)财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B)企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除C)人身保险企业按当年全部保费收入全额的5%计算限额D)企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除答案:B解析:[单选题]45.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是()。A)在建制镇范围内使用土地的自然人不是城镇土地使用税的纳税人B)在县城范围内使用土地的外国企业属于城镇土地使用税的纳税人C)土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税D)土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税答案:A解析:选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，个人包括个体工商户及其他个人(自然人)。[单选题]46.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不需调整的事项是()。A)涉及损益的事项B)涉及利润分配的事项C)涉及应交税费的事项D)涉及现金收支的事项答案:D解析:因为现金或银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的库存现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。[单选题]47.下列有关国际反避税的表述中，错误的是()。A)国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人各种形式的避税措施，采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施B)转让定价调整，是国际反避税的基本方法之一C)防止利用避税地避税的措施是国际反避税的基本方法之一D)利用转让定价避税是国际反避税的基本方法之一答案:D解析:利用转让定价避税是国际避税的方法之一。[单选题]48.甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元(不含增值税，下同)，厂房和附着物价款共计1500万元。已知，当地契税适用税率5%，则甲企业应缴纳契税()万元。A)100B)175C)75D)200答案:B解析:对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，应按转让的总价款征收契税，甲企业应缴纳契税=(2000+1500)×5%=175(万元)。[单选题]49.下列属于船舶吨税中延期优惠的是()。A)应纳税额在人民币50元以下的船舶B)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C)警用船舶D)在吨税执照期限内，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的船舶答案:D解析:选项ABC属于直接优惠。[单选题]50.下列各项中，不属于国际避税方法的是()。A)选择有利的企业组织形式B)利用错配安排C)加强税收多边合作D)利用转让定价答案:C解析:选项C：属于国际反避税措施。[单选题]51.2018年某企业年初拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元;另外，该企业于2018年3月委托一施工单位新建仓库，10月底办理验收手续，仓库原值200万元。当地政府规定房产原值的减除比例为20%，2018年该企业应缴纳房产税()万元。A)62.72B)69.44C)77.12D)78.24答案:B解析:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税;委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。2018年该企业应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×2/12=69.44(万元)。[单选题]52.甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2020年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2020年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元至18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为()元。A)0B)315C)945D)1260答案:B解析:经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。[单选题]53.下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是()。A)居民个人出租住房B)非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位C)某企业将办公楼捐赠给其子公司D)企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体答案:A解析:[单选题]54.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是()。A)为事业单位从事专门的软件开发B)为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务C)为某公司年会提供文艺演出服务D)从事为期半个月的建筑施工服务答案:A解析:选项B：在确认商品销售实现时确认;选项C：在实际发生时确认;选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。[单选题]55.位于某县城的一食品厂，2020年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税()元。A)720000B)900000C)820000D)1000000答案:B解析:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。8月新征用的耕地10000平方米，2020年不需要缴纳城镇土地使用税。食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税=90000×10=900000(元)。[单选题]56.丙公司2009年初对外发行120万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格10元认购1股股票。2009年度利润总额为300万元，净利润为220万元，发行在外普通股加权平均股数400万股，普通股当期平均市场价格为12元。丙公司2009年稀释每股收益为()元。A)0.59B)0.52C)0.55D)0.45答案:B解析:调整增加的普通股股数=可以转换的普通股股数-按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数=120-120×10÷12=20(万股)，稀释的每股收益=220÷(400+20)=0.52(元)。[单选题]57.2020年5月，A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港，该游艇无法提供净吨位证明文件，游艇发动机功率为3000千瓦，游艇负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该游艇负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。(不超过2000净吨位的船舶吨税适用优惠税额为1.5)A)255B)450C)396D)225答案:D解析:根据规定，无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。该游艇应享受优惠税率，每净吨位为1.5元。应缴纳船舶吨税=3000×0.05×1.5=225(元)[单选题]58.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地、房屋权属转移合同生效的()。A)5日内B)7日内C)10日内D)30日内答案:C解析:申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为10日内。符合减免税规定的契税纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。[单选题]59.某公司2011年初发行在外的普通股为20000万股;4月30日新发行普通股15000万股;12月1日回购普通股6000万股。该公司当年实现净利润为6785万元。2011年度基本每股收益为()元。A)0.23B)0.32C)0.25D)0.24答案:A解析:①发行在外普通股加权平均数为=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500万股;②基本每股收益=6785/29500=0.23(元)。[单选题]60.根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是()。A)政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B)土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C)土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为D)土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施答案:D解析:[单选题]61.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。A)216000B)224000C)264000D)328000答案:C解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。税额=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8=264000(元)[单选题]62.下列销货行为中，可以按销售差额确认销售额的是()。A)折扣销售并开在同一发票上B)以旧换新销售C)还本销售D)以物易物销售答案:A解析:[单选题]63.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是()。A)拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款B)船舶吨税仅设置普通税率C)船舶吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D)船舶吨税由海关负责征收答案:B解析:选项B，船舶吨税设置普通税率和优惠税率。[单选题]64.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是()。A)军人的转业费、复员费B)保险赔款C)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D)县级人民政府颁发的环境保护奖金答案:D解析:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。第2部分：多项选择题，共36题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]65.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有()。A)个人通过离婚析产的方式分割房屋产权而办理房屋产权过户手续的，按照?财产转让所得?项目计算缴纳个人所得税B)个人转让离婚析产房屋取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按规定的税率缴纳个人所得税C)个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税D)生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税E)法规中未明确规定纳税人享受减免税必须经过税务机关审批的，且纳税人取得的完全符合减免税条件的所得，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税答案:BCDE解析:选项A：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。[多选题]66.以下属于房产税的税率的有()。A)1.2%B)3%C)4%D)12%E)20%答案:ACD解析:从价计征的房产税，税率为1.2%。从租计征的房产税，税率为12%;2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。[多选题]67.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。A)远洋捕捞B)花卉的种植C)海水养殖D)受托对符合规定的农产品进行初加工服务E)对外购茶叶进行分装后销售答案:BC解析:选项AD：免征企业所得税;选项E：正常征收企业所得税。[多选题]68.根据个人所得税的有关规定，下列说法中，正确的有()。A)对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B)集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按?工资、薪金所得?缴纳个人所得税C)对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按?利息、股息、红利所得?征收个人所得税D)个人将股份转让时，按照?财产转让所得?征收个人所得税E)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按?工资、薪金所得?计征个人所得税答案:ACDE解析:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。[多选题]69.下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有()。A)搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额B)五年期满后，因同一搬迁行为再次取得的政策性搬迁收入或处置收入应一次性全额计入当期应纳税所得额C)企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D)从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除E)来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现答案:ABCD解析:来源境外的股息红利，应按被投资方作出利润分配的日期确认收入实现。[多选题]70.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有()。A)利息所得B)特许权使用费所得C)劳务报酬所得D)偶然所得E)工资、薪金所得答案:AD解析:利息所得、偶然所得计算个税时不减除费用，直接按照收入乘以税率计算个人所得税。[多选题]71.下列各项中，按规定不属于投资企业的股息、红利收入的有()。A)投资企业转让股权B)被投资企业以未分配利润转增股本C)被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本D)被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产E)被投资企业将自产的货物分配给股东答案:AC解析:选项A，投资企业转让股权，确认股权转让所得，不是股息红利所得;选项C，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。[多选题]72.下列各项中属于来源于中国境内所得的有()。A)外商投资企业销售位于中国境内的房产取得的所得B)美国波士顿公司派遣员工到中国境内为中国某上市公司提供咨询服务取得的所得C)境外公司转让境内的股权取得的转让所得D)日本某公司在中国有业务转让位于加拿大的房产(该房产与中国业务没有关系)E)某依照英国法律成立且实际管理机构在英国的公司，转让其位于美国的房产答案:ABC解析:选项D、E，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，应分别在转让房产所在地纳税。[多选题]73.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有()。A)以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格B)买卖装修的房屋，装修费用应当包括在契税计税依据中C)房屋赠与的，由税务机关参照同类房屋买卖的市场价格核定D)先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，契税计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用E)已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征收契税答案:ABCD解析:选项E：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。[多选题]74.下列企业适用企业所得税法的有()。A)个人独资企业B)国有独资企业C)合伙企业D)外商独资企业E)境外上市的中国企业答案:BDE解析:个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。[多选题]75.江苏某生产辣条的企业，2019年总资产200万元，雇佣工人10人，由于国家开展食品行业规范大整治，虽然企业卫生达标、产品合格，但受新闻媒体的影响，当年效益明显下滑，经税务师事务所审计调整后全年的应纳税所得额为150万元(无可抵扣的亏损)。下列关于该企业缴纳企业所得税的说法中正确的有()。A)该企业符合小型微利企业的条件B)核定征收企业所得税的企业不能享受小型微利企业的所得税优惠政策C)小型微利企业适用的所得税税率为20%D)该企业当年应缴纳的企业所得税为12.5万元E)该企业当年应缴纳的企业所得税为10万元答案:ACE解析:选项B，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业的所得税优惠政策;选项D、E，该企业当年应缴纳的企业所得税=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(万元)。[多选题]76.下列关于耕地占用税有关规定的表述中，正确的有()。A)建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，应征收耕地占用税B)耕地占用税的纳税义务发生时间为占用耕地的当日C)因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日D)纳税人在批准临时占用耕地期满之日起三年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税E)纳税人因挖损、污染等损毁耕地，依法缴纳耕地占用税后，自相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可申请退税答案:CE解析:选项A：建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税。选项B：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。[多选题]77.下列房产中，免征房产税的有()。A)军队自用的房产B)宗教寺庙中宗教人员的生活用房C)公园内茶社的用房D)个人用于出租的住房E)个人自用的居住用房答案:ABE解析:选项C：公园、名胜古迹自用的房产是免税的，但是公园、名胜古迹内附设的营业单位如：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税;选项D：个人自用的非营业用房免征房产税，但是对外出租的住房应该按4%的税率计算缴纳房产税。[多选题]78.下列项目中，不符合印花税相关规定的有()。A)建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额B)仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C)企业改制中经评估增加的资金免征印花税D)记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额E)对跨地区经营的分支机构的营业账簿在计税贴花时，为了避免对同一资金重复计税，规定上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计算贴花答案:AC解析:建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。[多选题]79.根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有()。A)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B)纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税C)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税D)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税E)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税答案:AD解析:纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税;购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。[多选题]80.下列关于国际税收合作的说法，正确的有()。A)保险公司之间的补偿再保险合同无需开展尽职调查B)金融资产管理公司不属于金融机构C)存款账户和托管账户属于金融账户D)上市公司及其关联机构不属于消极非金融机构E)控制是指直接或者间接拥有机构80%以上的股权和表决权答案:ABCD解析:选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。[多选题]81.下列关于印花税纳税人的描述，正确的有()。A)各类合同的纳税人是立合同人，包括保人，但不包括证人、鉴定人B)在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人C)电子形式签订的各类应税凭证的当事人D)凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，由双方协商确定纳税人，协商不成的双方各缴纳应纳税额的50%(当事人各方都是印花税的纳税人)E)在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税人答案:BCE解析:选项A，各类合同的纳税人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人;选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。[多选题]82.下列企业中，不适用核定征收企业所得税的有()。A)汇总纳税企业B)专门从事股权投资业务的企业C)上市高新技术企业D)小型微利企业E)中国人民银行答案:ABCE解析:不适用核定征收的企业：享受特定所得税优惠政策的企业;汇总纳税企业;上市公司;银行等金融企业;会计等社会中介机构;国家税务总局规定的其他企业。2012年1月1日起，专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。[多选题]83.根据规定，同时符合规定条件的社会保障类账户，无需开展尽职调查。下列属于?规定条件?的有()。A)受政府监管B)享受税收优惠C)取款应当与账户设立的目的相关D)每年缴款不超过5万美元E)终身缴款不超过100万美元答案:ABCD解析:同时符合下列条件的社会保障类账户：①受政府监管;②享受税收优惠;③取款应当与账户设立的目的相关，包括医疗等;④每年缴款不超过5万美元。[多选题]84.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列机构属于规定的金融机构的有()。A)农村信用合作社B)私募基金管理公司C)信托公司D)金融资产管理公司E)财务公司答案:ABC解析:下列机构属于规定的金融机构：(1)商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行;(2)证券公司;(3)期货公司;(4)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业;(5)开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司;(6)信托公司;(7)其他符合条件的机构。[多选题]85.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有()。A)个人所有的非营业用房产免征房产税B)国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产免征房产税C)国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D)宗教人员使用的生活用房屋免征房产税E)个人出租的住房免征房产税答案:ABD解析:选项C：国家机关经营性房产不属于免税范围，应照章征税;选项E：适用4%的税率从租计征房产税。[多选题]86.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在所得税前扣除的有()。A)个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用B)个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出C)个体工商户缴纳的税收滞纳金D)个体工商户业主的工资支出E)个体工商户分配给投资者的股利答案:AB解析:选项CDE：属于不得在个人所得税前列支的项目。[多选题]87.企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有()。A)契税B)房产税C)增值税D)土地增值税E)印花税答案:BDE解析:选项A：契税应计入相关资产成本;选项C：增值税在企业所得税前不得扣除。[多选题]88.2018年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有()。A)甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元B)乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元C)乙公司应确认资产转让所得250万元D)乙公司暂不确认资产转让所得E)甲公司应确认股权转让所得2500万元答案:AC解析:特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000/8000)+1000=6250(万元);选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×(7000/8000)=5250(万元);选项C：非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(万元)，选项D与选项C属于冲突性选项，所以选项D错误。选项E：甲公司不需要确认股权转让所得。[多选题]89.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得以收入全额为应纳税所得额的有()。A)股息所得B)特许权使用费所得C)租金所得D)财产转让所得E)利息所得答案:ABCE解析:在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。[多选题]90.下列关于房产税的规定，表述正确的有()。A)2020年对饮水工程运营管理单位自用的办公用房产，应征收房产税B)公租房免征房产税C)租赁合同有免租期的，免租期间免征房产税D)建制镇的征税范围仅指镇人民政府所在地，不包括所辖行政村E)独立地下建筑免征房产税答案:BD解析:选项A：自2019年1月1日至2023年12月31日对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税。选项C：租赁合同有免租期的，免租期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项E：独立地下建筑应征收房产税。[多选题]91.2018年8月甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例计算的金额为1000万元。以下说法正确的有()。A)甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为500万元B)甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为1500万元C)计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D)计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额E)甲公司应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现答案:BDE解析:企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让应纳税所得额=7500-6000=1500(万元)。[多选题]92.纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有()。A)将货物用于对外投资B)将商品用于捐赠C)将产品发放给职工作为奖励D)将产品移送跨国分公司E)将资产用于加工另一产品答案:ABCD解析:选项E：将资产用于生产、制造、加工另一产品，资产所有权属在形式和实质上均不变，不视同销售确认收入。[多选题]93.下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款的有()。A)纳税人年所得在10万元以上的B)纳税人在三处取得劳务报酬所得的C)纳税人从境外取得所得的D)取得应税所得，没有扣缴义务人的E)个体工商户从事生产、经营的所得答案:CDE解析:选项A，纳税人年所得在12万元以上的应自行向税务机关申报所得并缴纳税款;选项B，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的应自行向税务机关申报所得并缴纳税款。[多选题]94.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2010年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2010年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。根据上述资料，下列说法正