2023年会计本科-审计学笔试历年全考点试卷含答案

住在富人区的她2023年会计本科-审计学笔试历年全考点试卷含答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.被审计单位和管理层应负的责任包括（）。A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.对内部控制进行审核D.确保盈利预测的实现E.保证审计报告真实2.针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。3.下列有关管理层责任的表述，正确的有（）。A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制E.被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点4.检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施？并请详细论述。5.中国注册会计师执业准则体系包括（）。A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.会计准则D.职业道德守则E.审计法6.下列不属于审计作用的是（）。A.促进B.制约C.证明D.独立7.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）。A.由预期使用者向责任方申请取得B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形成标准8.采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为（）。A.已填制的验收单均已登记入账B.订货单、验收单均连续编号C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容9.简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。10.审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（）。A.重大错报风险评估为低水平B.预期不存在大量错误C.涉及大量余额较小的账户D.重大关联方交易E.余额巨大的账户11.对建立健全内部控制，负有责任的是（）。A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局12.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（）。A.办理和记录现金、银行存款收入B.核算产品成本C.接受客户订单D.批准赊销信用E.开具账单13.下列在对询证函的处理方法中，正确的是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所14.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降可接受水平，则应当采取（）。A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响D.与审计客户治理层讨论独立性的不利影响15.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A.从被审计公司销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.从被审计公司固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产所有权，C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性D.函证被审计公司的银行存款，以确定银行存款余额的存在16.在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（）。A.已纳人审计范围的应收子公司的款项B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.函证很可能无效的应收账款17.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）。A.在审计报告意见段后增加强调事项段B.请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C.要求刘薇与其丈夫暂时分居D.刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E.将刘薇调离审计小组18.注册会计师可以通过实施实质性程序改变（）。A.实际的检查风险B.控制风险C.重大错报风险D.可接受的审计风险19.在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有（）。A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款余额大小20.财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（）。A.向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.提供更多的督导D.在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E.解除审计业务约定，避免风险高的客户21.无法表示意见和保留意见的区别在于（）。A.拒绝进行调整金额的大小B.误用会计政策的严重程度C.会计估计的不合理程度D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度22.你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。23.请分别针对上述每个事项，不考虑其他情况，简要说明注册会计师是否应当或如何在审计报告中进行反映，并说明相应的审计意见类型。24.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）。A.存货的所有权B.经营场所C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况25.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在（）。A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：AB解析：被审计单位管理层应当：一、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制；二、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允反映。考点：审计报告,审计报告的基本要素2.参考答案：（1）违反。注册会计师配偶担任了被审计单位的财务以上的重要岗位，注册会计师承接该项目，将严重损害注册会计师的独立性。（2）不违反。ABC会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料没有承担管理层职责。（3）违反。ABC会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事，注册会计师不能承担甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核，否则将因自身利益、密切关系和外在压力导致对独立性的不利影响。（4）违反。按照保密原则的总体要求，ABC事务所应当征得甲公司授权情况下向XYZ事务所提供底稿。（5）违反。ABC会计师事务所为审计客户提供了计算所得税的专业服务，存在因自身利益和自我评价对独立性的不利影响。（6）违反。ABC会计师事务所的合伙人或员工担任被审计单位的法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师职业道德,注册会计师职业道德规范及其基本原则3.参考答案：ABCD解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师职业道德,独立性4.参考答案：检察人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等。解析：书面解析，稍后推出考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据5.参考答案：AB解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列，执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,中国注册会计师执业准则体系6.参考答案：D解析：独立不属于审计作用。考点：审计概论,审计的职能和作用7.参考答案：B解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,注册会计师业务准则8.参考答案：B解析：订货单、验收单均连续编号是在采购与付款循环中，属于完整性认定的关键内部控制程序。考点：采购与付款循环审计,采购与付款循环主要账户的审计9.参考答案：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计风险与重要性之间存在反向关系。解析：书面解析，稍后推出考点：审计目标与计划审计工作,审计重要性10.参考答案：ABC解析：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。第二，涉及大量余额较小的账户。第三，预期不存在大量的错误。第四，没有理由相信被询证者不认真对待函证。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环主要账户的审计11.参考答案：D解析：被审计单位管理层对建立健全内部控制负责。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,审计质量控制准则12.参考答案：ACDE解析：销售与收款循环涉及的主要业务活动由：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣和折让、注销坏账、提取坏账准备。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环的特性13.参考答案：A解析：在粘封询证函时应进行统一编号。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环主要账户的审计14.参考答案：B解析：当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。考点：注册会计师职业道德,独立性15.参考答案：D解析：为保证审计目标的实现，注册会计师必须在具体执行审计程序前，制定审计计划，对审计工作进行科学、合理的计划与安排，使审计业务以有效的方式得到执行。考点：注册会计师执业准则体系与法律责任,注册会计师业务准则16.参考答案：B解析：一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环主要账户的审计17.参考答案：DE解析：书面解析，稍后推出考点：注册会计师职业道德,独立性18.参考答案：A解析：通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。考点：审计目标与计划审计工作,审计重要性19.参考答案：ABCD解析：在审计应收账款时，主要审计应收账款的存在，检查涉及应收账款的相关指标主要有符合应收账款借方累计发生额与主营业务收入、应收账款周转率、应收账款周转天数，检查应收账款是否异常。考点：销售与收款循环审计,销售与收款循环主要账户的审计20.参考答案：ABCD解析：除了A、B、C、D四项外，针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施还包括对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。考点：重大错报风险的评估与应对,针对重大错报风险的应对措施21.参考答案：D解析：只有当审计范围受到限制可能产生的影响十分重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法确定财务报表的合法性和公允性时，注册会计师才应当出具无法表示意见的审计报告；而当审计范围受到限制，虽影响重大，单不至于出具无法表示意见的审计报告时，应当出具保留意见的审计报告。考点：审计报告,非标准审计报告22.参考答案：不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。解析：书面解析，稍后推出考点：审计证据与审计工作底稿,审计证据23.参考答案：对事项（1），由于发表保留意见的影响已经消除，因此应当发表无保留意见的审计报告。对事项（2），应当以审计范围受到重大限制为由发表保留意见。对事项（3），注册会计师无须在审计报告中反映，应当发表无保留意见。对事项（4），应当以经营成果被严重歪曲为由发表否定意见。对