中级审计师考试审计理论与实务(习题卷21)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷21)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是（）。[2011年中级真题]A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)各类业务记录于正确的会计期间D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案:A解析:真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。[单选题]2.甲公司普通股、长期负债的资本成本分别为15%和13%，资本结构分别为45%和55%，则综合资本成本为()。A)13.90%B)26.70%C)14.50%D)11.70%答案:A解析:综合资本成本=15%×45%+13%×55%=13.90%。[单选题]3.下列各项中属于简式审计报告的是（）。A)内部审计报告B)社会审计报告C)审计组的审计报告D)审计机关的审计报告答案:B解析:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。新版章节练习，，考前更新，AD两项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。[单选题]4.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。A)检查对应科目栏B)审阅摘要栏C)检查发生额D)检查每日余额答案:B解析:检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。[单选题]5.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A)对成本项目进行分析性复核B)审查有关凭证是否经过适当审批C)审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D)询问和观察存货的盘点及接触、审批程序答案:A解析:选项BCD均为内部控制测评。[单选题]6.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A)审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B)审计工作计划可以作为审计标准C)不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D)在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案:C解析:选项A，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B，审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。[单选题]7.以下针对风险的说法中，正确的是（）。A)审计风险可分为固有风险和检查风险两种B)重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C)检查风险是指审计意见出错的可能性D)从管理审计风险的角度，可以将审计风险划分为可控风险和不可控风险，审计人员对不可控风险也应充分评估，确定其对审计工作的影响答案:D解析:A：审计风险可分重大错报风险和检查风险。B：重大错报风险是指财务报表在审计?前?存在重大错报的可能性。C：检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员未能发现这种错报的可能性。[单选题]8.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是（）。[2011年初级真题]A)编制应收账款明细表B)计算并分析应收付款周转率C)编制应收账款账龄分析表D)抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案:C解析:应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。[单选题]9.在财务审计项目的一般审计目标中，合法性指的是：A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)记录的各类业务符合法律法规的规定C)实际存在或发生的金额均已记录或列报D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案:B解析:一般审计目标的合法性是记录的各类业务符合法律法规的规定。[单选题]10.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）。A)生产经营期间发生的，应计入财务费用。B)清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C)与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D)筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益答案:C解析:与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。[单选题]11.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。[2008年中级真题]A)审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B)审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C)审计组可以自行决定向社会公布审计结果D)所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案:A解析:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。[单选题]12.证明被审计事项真相的是（）。A)审计人员B)审计证据C)会计凭证D)审计工作底稿答案:B解析:审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。[单选题]13.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A)支票与印章由不同人员保管B)报销单据填制与审核分离C)由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D)出纳员负责现金日记账和总账记录答案:D解析:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。[单选题]14.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性答案:B解析:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。[单选题]15.下列表述中，不属于社会审计的作用的是：A)提高财务信息的可靠性B)提高企业经营管理水平C)促进组织自我发展和实现目标D)维护良好的市场秩序答案:C解析:选项C属于内部审计的作用。【该题针对?社会审计的作用?知识点进行考核】[单选题]16.在某足球比赛中，体育场看台在球迷的疯狂中局部坍塌，死伤人数超过50人。赛事组委会对此依法承担赔偿责任。赛事组委会承担的这种法律责任被称作（）。[2008年真题]A)行政责任B)刑事责任C)公众责任D)组织责任答案:C解析:公众责任风险是指可能因为行为人在公众场所的某（些）行为致使他人人身或者财产遭受损害，责任人依法应对受害人进行经济赔偿的风险。公众责任保险是指行为人在公众场所从事生产、经营或者日常生活中由于过失或者意外事故造成他人人身伤亡或者财产损失，依法应该由被保险人承担的各种民事损害赔偿责任为保险标的的一种责任保险，通常被分为场所责任保险、承运人责任保险、环境责任保险、综合公共责任保险和个人（家庭）责任保险。案例中的法律责任属于公众责任保险中的场所责任保险。[单选题]17.下列关于证据裁判原则的表述，错误的有()A)必须依据证据认定案件事实，法官可以以非理性的方式判断事实B)作为认定案件事实的证据必须经过法定的正式的证据调查程序来审查C)作为认定案件事实的证据必须具有证据能力D)证据能力是指证据同时具有关联性、真实性、可采性答案:A解析:必须依据证据认定案件事实，禁止法官以非理性的方式判断事实。[单选题]18.如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为2000张，编号为0001-2000，计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号10，那么第三张发票的编号为（）。A)60B)110C)160D)210答案:B解析:销售发票一共2000张，样本规模40张，那么抽样间距为2000/40=50，第三张发票的编号为10+（3-1）×50=110，所以选择答案B。[单选题]19.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A)如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B)其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C)其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D)注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关答案:B解析:其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。[单选题]20.（）的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准。A)审计标准B)审计准则C)审计报告D)会计准则答案:B解析:审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准。[单选题]21.审计一般审计目标中的总体合理性是指：A)各类业务记录于正确的会计期间B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)记录或列报的金额是实际存在或发生的D)记录或列报的金额在总体上的正确程度答案:D解析:财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。[单选题]22.在雇主责任保险中，下列各项中属于责任免除的是（）。[2005年真题]A)雇员职业病B)雇员传染病C)下班途中车祸损失D)出差期间车祸损失答案:B解析:除了对保险责任有规定外，保险人在雇主责任保险中还规定有责任免除。通常责任免除有：①战争、暴动、罢工、核风险等引起雇员的人身伤害；②被保险人的故意行为或重大过失；③社会保险人对其承包人的雇员所负的经济赔偿责任；④被保险人在合同项下应该承担的责任；⑤被保险人的雇员因自己的故意行为导致的伤害；⑥被保险人的雇员由于疾病、传染病、分娩、流产以及由此而施行的内、外科手术所致的伤害等。[单选题]23.以下针对审计证据的说法中，不正确的是（）。A)审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B)如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷C)从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠D)审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案:B解析:B：如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。[单选题]24.本质上是一个国家经济社会运行?免疫系统?的审计是：A)政府审计B)内部审计C)独立审计D)民间审计答案:A解析:国家审计也称政府审计，其在本质上是一个国家经济社会运行的?免疫系统?。[单选题]25.审计证据按其来源进行分类，可以分为()。A)实物证据、书面证据和口头证据B)环境证据、鉴定和勘验证据C)亲历证据、内部证据和外部证据D)基本证据和辅助证据答案:C解析:A和B是按形式进行的分类。D是相互关系进行的分类。[单选题]26.某企业2012年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2012年1月1日至2012年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业2011年12月31日产成品A的实际数量为：A)220件B)320件C)120件D)520件答案:C解析:220－400＋300＝120[单选题]27.审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。A)有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因B)验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款C)财会部门未能及时记录应付账款D)采购部门未能及时登记采购业务答案:A解析:BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。[单选题]28.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A)财产的存在性B)财产的价值C)往来账项D)财产的完整性答案:C解析:函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。[单选题]29.以下针对抽样说法不恰当的有()。A)统计抽样能够科学地确定样本量，并量化抽样风险B)非统计抽样使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;C)无论是统计抽样还是非统计抽样，在设计、执行抽样计划和评价抽样结果时都要合理运用专业判断。D)非统计抽样也能够量化抽样误差和抽样风险。答案:D解析:[单选题]30.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)数据基础审计答案:C解析:[单选题]31.按照凯恩斯的解释，失业一般分为三类，其中不包括：A)摩擦失业B)非摩擦失业C)自愿失业D)非自愿失业答案:B解析:失业一般是分为三类：摩擦失业、自愿失业和非自愿失业。[单选题]32.公司解散时，清算组应当自成立之日起一定期限内通知公司债权人，并应在法定期限内在报纸上公告，这个通知公司债权人的期限是：A)10日B)15日C)30日D)60日答案:A解析:公司解散时，清算组应当自成立之日起10日内通知公司债权人。【该题针对?公司的解散和清算?知识点进行考核】[单选题]33.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：A)借款银行的上级单位B)当地的银行监管部门C)借款银行和其他债权人D)当地的工商行政管理部门答案:C解析:如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。[单选题]34.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A)审计组组长B)审计机构C)审计机关负责人D)总审计师答案:C解析:审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；②指导和监督检查审计工作；③审定审计文书和审计信息；④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。[单选题]35.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是（）。A)审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见B)审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料报送审理机构审理C)审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发D)审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果答案:C解析:C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。[单选题]36.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A)对被审单位内部控制情况的调查B)与被审单位的合作情况C)被审单位内部控制初步评价结果D)对被审单位内部控制的了解程度答案:C解析:通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。[单选题]37.下列有关社会审计的表述中，不正确的是：A)社会审计组织应该保持独立性B)我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所C)事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格D)社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务答案:C解析:事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税、具有法人资格。[单选题]38.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A)内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B)内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C)内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D)内部控制一般仅针对常规业务活动设置答案:B解析:内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。[单选题]39.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出?专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（）。?A)应予免责B)承担连带赔偿责任C)承担双倍赔偿责任D)取决于投资人决断答案:A解析:《规定》第二十四条指出：?专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。?[单选题]40.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是:A)抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证B)抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录C)将银行对账单与银行存款日记账核对D)将银行存款日记账和总账进行核对答案:C解析:因为没有记账所以银行对账单有记录，银行明细账上没有记录。只有通过银行对账单与明细账的核对检查出这类错误。[单选题]41.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A)财务报表日后发生重大诉讼B)财务报表日后资本公积转增资本C)财务报表日后税收政策发生重大变化D)财务报表日后发现上年财务报表重大差错答案:D解析:调整事项：(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债;(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。[单选题]42.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是A)资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B)管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D)审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案:B解析:[单选题]43.下列关于审计准则的表述中，错误的是：A)审计准则是明确审计责任的依据B)审计准则是衡量审计质量的客观标准C)审计准则是对审计行业道德诚信方面的规范D)审计准则是完善审计组织内部管理的基础答案:C解析:审计职业道德是对审计行业道德诚信方面的规范。[单选题]44.（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A)计算机中储存的资料B)与当事人谈话的录音带C)被审计单位的库存现金D)经济业务发生时现场的录像带答案:C解析:实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。[单选题]45.以下针对属性抽样法，说法不正确的是（）。A)属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法B)只有被测试的控制程序留有书面证据时，才能运用属性抽样法C)在实质性审查中使用抽样也称属性抽样D)采用属性抽样在对选取样本并进行审查后，应当评价抽样结果并推断总体答案:C解析:C：在控制测试中使用抽样也称属性抽样[单选题]46.下列关于现金监盘的表述中，正确的是A)采取突击方式进行B)在清点现金时要求出纳回避C)各地的现金应按照重要程度依次监盘D)单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案:A解析:库存现金的监盘，应采取突击式监盘。[单选题]47.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有（）。A)针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账B)客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销C)客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等D)询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函答案:A解析:[单选题]48.下列有关重新计算的表述中，错误的是()。A)重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B)重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C)重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D)重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案:D解析:D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对[单选题]49.下列关于审计取证的基本方法的表述中，错误的是：A)顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位B)逆差法可从审计事项的总体上把握重点，针对性较强C)全部审计就是利用详查法进行审计D)抽查法不同于局部审计答案:C解析:详查法不同于全部审计。[单选题]50.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是()A)内容分析法B)程序分析法C)案例研究法D)逻辑模型法答案:B解析:效益审计中，数据分析方法分为定量分析和定性分析两类。定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。内容分析法是指内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内容分析法。程序分析法：在效益审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的方法。案例研究：案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。逻辑模型法：逻辑模型(PLM)是效益审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。[单选题]51.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A)作为营业收入的抵减项目B)冲减营业收入并同时冲减营业成本C)冲减营业收入并同时增加产成品成本D)不必进行账务处理答案:A解析:销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。[单选题]52.下列可以运用简式审计报告的是（）。A)内部审计报告B)社会审计报告C)审计组的审计报告D)审计机关的审计报告答案:B解析:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。2．根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：3．审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。4．2009年12月31日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2009年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年初级真题]针对?资料2?，审计人员应重点关注甲公司2009年度该主要产品销售是否存在（）。A)虚增主营业务收入的情况B)虚减主营业务收入的情况C)虚增销售数量的情况D)虚减销售数量的情况答案:AC解析:根据?资料2?，2009年甲公司产品市场需求减少，销售价格下降，但是销量和主营业务收入不减反增，由此应重点关注是否存在虚增销售数量和主营业务收入的情况。[多选题]54.案例二（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中发现的情况，可能的原因为（）。A)预付了部分货款B)支付货款后，发现部分材料质量有问题，对方同意退货，但货款可抵下次采购金额C)追加购货后尚未支付款项D)重复支付了货款答案:ABD解析:ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。[多选题]55.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：A)销售部门主管负责批准赊销信用B)销售部门主管负责批准退货C)发货部门负责开具销售发票D)出纳员负责编制和寄送客户对账单答案:ACD解析:销售与批准赊销，发货与开票，对账单的编制与寄送是不相容职务，应该分离。[多选题]56.2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3．审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）?库存现金盘点表?由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。4．通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。5．审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料1?中，违反内部控制相关要求的有（）。A)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录B)支票和印章由出纳员统一保管C)会计人员直接办理3万元以下的付款业务D)会计主管定期编制银行存款余额调节表答案:BC解析:A项，及时登记现金及银行存款日记账是出纳的职责；B项，货币资金业务中的内部控制要求支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；D项，符合由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错的内部控制相关要求。[多选题]57.（2011年）审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。针对?资料3?中客户A的回函，审计人员应采取的措施有()。A)直接确认甲公司虚构应收账款B)检查与客户A应收账款相关的凭证C)要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D)向甲公司财务部门进行询问答案:BD解析:[多选题]58.（一）资料2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情况（2）观察销售与收款业务执行情况（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票（4）对营业收入实施截止测试3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（）A)丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到B)丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C)丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D)丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理答案:ABD解析:函证金额存在差异，可能是双方入账时间不同[钱在途中、货在途中、存在争议]，也可能是一方或双方记账错误或存在弄虚作假、舞弊行为。在甲公司已确认应收账款的情况下，不存在C中所述未作销售处理的可能。[多选题]59.（一）资料2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情况（2）观察销售与收款业务执行情况（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票（4）对营业收入实施截止测试3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有（）A)产品销售价格增加B)产品销售数量增长C)产品单位生产成本降低D)产成品发出计价方法变动答案:ACD解析:毛利率=（收入-成本）/收入，收入=单价×销量，成本=单位成本×销量。单价、单位成本变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响（B不选）。[多选题]60.2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料4?，审计人员可以实施的审计程序有：A)不需要对这部分存货进行处理B)向保管存货的第三方函证存货的数量和状况C)向被审计单位询问该批存货的数量和状况D)对第三方保管的存货实施监盘答案:BD解析:如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。[多选题]61.审计机关开展审计质量检查的内容有（）。A)审计成本节约情况B)建立和执行审计质量控制制度的情况C)执行审计准则的情况D)审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性E)审计工作中遵守法律法规的情况答案:BCDE解析:审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项：①建立和执行审计质量控制制度的情况；②审计工作中遵守法律法规和审计准则的情况；③与审计业务质量有关的其他事项。审计业务质量检查应当重点关注审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性。[多选题]62.在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：A)总体的相关性和完整性B)总体中项目的可辨性C)总体中项目的同质性D)总体中项目的充分性E)总体项目的差异答案:ABCD解析:总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。[多选题]63.（2012年）下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（）。A)盘点日现金日记账结余数B)盘点日银行存款日记账结余数C)实际库存现金监盘数D)库存现金溢缺情况E)盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案:ACD解析:[多选题]64.审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查的有（）。A)审计事项由大量小额项目构成的B)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的C)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的D)使用审计抽样不符合成本效益原则E)审计事项由少量大额项目构成的答案:BCE解析:存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（1）审计事项由少量大额项目构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。[多选题]65.著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是（）。A)审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系B)审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C)审计的评价依据是独立的D)审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰E)审计人员应该保持精神上的独立答案:ABDE解析:在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动；②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正；③在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系；④在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。[多选题]66.下列有关审计风险的表述，正确的有：A)审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B)固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C)审计风险是客观存在的，但具有潜在性D)审计风险可以控制，但不能完全消除E)对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力答案:CDE解析:审计活动自始至终存在着审计风险，选项A错误；重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。[多选题]67.下列各项关于现金监盘过程的说法，正确的有（）A)审计人员观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况抽取付款凭证审查有无审批签字B)审计人员检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。C)通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性的审计证据。D)审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序E)存在多处的现金，要同时进行监盘答案:ABCE解析:D．现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。[多选题]68.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：A)保持合理的职业谨慎B)接受被审计单位招待C)保持独立性和客观性D)以职业身份代行被审计单位部分管理职能E)保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密答案:ACE解析:[多选题]69.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有：A)审计证据的特征包括适当性和充分性B)审计证据的适当性可体现为审计证据是否具有相关性和可靠性C)审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量D)只有充分且适当的审计证据才是有证明力的E)适当性是对审计证据数量的衡量答案:ABD解析:适当性是对审计证据质量的衡量，而充分性是对审计证据数量的衡量。[多选题]70.财务报表审计目标不包括（）。A)评价企业的经营业绩B)评价企业的风险管理水平C)揭示现金收支变化趋势D)确认报表编制方法的合规性E)确认报表编制方法的一贯性答案:AB解析:财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并财务报表的合并范围的正确性。[多选题]71.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A)减值准备增减变动记录的完整性B)减值准备计提方法的适当性C)减值准备账户期末余额的正确性D)减值准备转回的充分性E)减值准备披露的正确性答案:ABCE解析:固定资产减值准备审查要点：(1)确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分。(2)确定减值准备增减变动完整记录情况。(3)确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性。(4)结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。(5)审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。[多选题]72.绩效审计时需要对数据（信息）进行收集和分析，常用的数据（信息）收集方法有：A)审阅B)观察C)问卷调查D)检查E)准试验法答案:ABCE解析:常用的数据（信息）收集方法有：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究、准试验法。[多选题]73.以下针对变量抽样法，说法正确的有（）。A)变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法B)单位均值估计法、比率估计法、差异估计法属于变量抽样法C)实施变量抽样时，应首先确定总体和抽样单元D)预计总体标准差与样本量呈反向变动关系E)总体容量很大时，对样本量几乎没有影响答案:ABCE解析:D：预计总体标准差与样本量呈正向变动关系。[多选题]74.下列关于审计的独立性的表述中，正确的有：A)专业胜任能力是审计区别于其他管理活动的独特之处B)人员上的独立是审计工作独立性的保障C)审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，体现的是业务工作上的独立D)人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动E)独立性是审计的本质特征，表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面答案:CDE解析:选项A，独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。选项B，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。[多选题]75.审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（）。A)对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证B)函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证C)函证过程由审计人员亲自控制D)发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表E)为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期答案:CDE解析:审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式（肯定式）函证。[多选题]76.（2016年）下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A)内部审计人员监督存货盘点B)存货盘点只由仓库保管员实施C)定期对陈旧过时的存货进行处理D)存货盘点的范围包括寄销外地的存货E)存货盘点结果显示存在较多账实不符情况答案:BE解析:选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。[多选题]77.各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A)年末销售收入大幅增长B)存货周转天数显著增加C)毛利率与去年相比略有下降D)财务杠杆系数与以前年度基本持平E)销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数答案:ABE解析:选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。[多选题]78.与财政财务审计不同，绩效审计的准备阶段需要确定的是（）。A)审计重点B)审计目标C)审计计划D)审计内容E)审计标准答案:BE解析:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：①初步调查了解审计事项；②确定审计目标和范围、重点；③确定审计评价标准；④设计审计方法体系；⑤编制审计方案。与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。[多选题]79.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有()A)向税务机关缴纳的税收滞纳金B)因污染环境而支付的罚款C)向关联企业的捐赠D)所购国债的利息收入E)从联营企业分得的税后利润答案:ABC解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。[多选题]80.控制活动包括（）。A)业务授权控制B)职责分工控制C)凭证与记录控制D)独立检查E)实物控制答案:ABCDE解析:全部正确。[多选题]81.国家审计的审计程序包括的阶段有：A)审计计划阶段B)审计准备阶段C)审计实施阶段D)审计报告阶段E)审计审查阶段答案:ACD解析:本题考核国家审计。国家审计的审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。[多选题]82.（2012年）下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有()。A)审查订购单是否连续编号B)检查采购合同是否经过有关部门审查C)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D)审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E)向债权人函证应付款项数额答案:ABC解析:选项D、E属于实质性审查的程序。[多选题]83.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A)是否需要特殊的审计技术B)是否属于涉嫌犯罪的问题C)是否属于信息系统设计缺陷D)是否涉及较大的数量或者金额E)是否关系到政策.体制的严重缺陷答案:BCDE解析:审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。[多选题]84.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（）。A)提高审计人员业务水平B)遵守审计准则C)深入了解被审计单位的基本情况D)提高风险承受能力E)加强审计质量控制答案:ABCE解析:对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措施。[多选题]85.国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的（）。A)权威性B)委托性C)双向性D)收费性E)独立性答案:AE解析:国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。[多选题]86.以下处理会导致虚增营业收入的有（）。A)购销双方以货易货、相互串通不开发票B)在建工程领用本企业产品、直接以成本价冲减产成品成本C)销售收入转入往来账户挂账D)期末开具?空头?发票作销售处理、下期作假退货处理E)委托其他单位代销商品、商品一经发出作为销售实现答案:DE解析:企业虚增收入常见的情况包括：①确认从未发生送货的收入；②将委托他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩商品退回不及时记录。[多选题]87.下列各项中，符合社会审计人员的执行所有业务的审计职业道德要求的有（）A)保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密B)保持独立性C)以职业身份代行被审计单位管理职能D)参加教育和培训，保持职业胜任能力E)保持合理的职业谨慎答案:ADE解析:选项B，是对鉴证业务的要求，不是对执行所有业务的审计职业道德要求；选项C，会影响社会审计人员保持独立性。[多选题]88.下列属于信息系统审计中的网络和信息安全情况审计内容的是（）。A)检查是否存在制度不完善、职责不明确等问题B)检查是否存在未按规定进行系统定级、备案、测试和整改等问题C)检查是否存在防护措施不到位，应急处置不及时等问题D)检查是否存在对数据和系统的管理控制能力弱，外包服务商资质不合规等问题E)检查是否存在管理不完善、数据泄露等问题答案:ABCE解析:网络和信息安全情况1.关注网络安全制度建设情况-检查是否存在制度不完善、职责不明确等问题2.关注信息系统安全等级保护制度执行情况-检查是否存在未按规定进行系统定级、备案、测试和整改等问题3.关注系统安全防护情况-检查是否存在防护措施不到位，应急处置不及时等问题