项目设置与登记会计账簿

基础会计项目六设置与登记会计账簿1/21/20241大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作项目六设置与登记会计账簿本项目要点会计账簿的设置和登记是会计核算的一个重要环节。通过本项目的学习，学生应明确会计账簿的作用和种类，掌握登记账簿的规则，熟练掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练掌握错账的更正技术以及对账和结账的方法，了解账簿的更换和保管。1/21/20245:35PM2大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作主要任务任务一设置会计账簿任务二登记会计账簿任务三查找与更正错账任务四对账与结账任务五更换与保管账簿1/21/20245:35PM3大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务一设置会计账簿一、会计账簿的概念会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中：原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的根本依据；记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定应借应贷方向、会计科目及金额的书面证明，是登记账簿的直接依据。所以，填制和审核会计凭证，是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿。1/21/20245:35PM4大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作所谓账簿所谓账簿就是指由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。

1/21/20245:35PM5大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作账簿和账户既有联系又有区别账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的:账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头。而账簿是连续、系统、全面地进行分类记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。1/21/20245:35PM6大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、会计账簿的作用（一）及时提供系统、完整的会计核算资料（二）全面反映财产物资的增减变化（三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据（四）为编制会计报表提供依据1/21/20245:35PM7大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类1/21/20245:35PM8大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）账簿按外表形式分类账簿账簿卡片式账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账外表形式1/21/20245:35PM9大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1、订本式账簿总账日记账订本式1/21/20245:35PM10大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作活页式2、活页式账簿活页式1/21/20245:35PM11大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3、卡片式账簿1/21/20245:35PM12大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作8.1.3会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账总账序时账簿分类账簿备查账簿用途1/21/20245:35PM13大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类2、按账页格式分：(1)三栏式账簿“借方”“贷方”“余额”三栏1/21/20245:35PM14大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类2、按账页格式分：（2）数量金额式账簿“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额1/21/20245:35PM15大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类2、按账页格式分：（3）多栏式账簿（借方多栏）“借方”多栏，“贷方”一栏1/21/20245:35PM16大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类2、按账页格式分：（3）多栏式账簿（贷方多栏）“贷方”多栏（节选“借方”一栏1/21/20245:35PM17大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类2、按账页格式分：（3）多栏式账簿（借贷双方多栏）“借方”与“贷方”均为多栏（栏次太多节选）1/21/20245:35PM18大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、会计账簿的种类2、按账页格式分：(4)横线登记式账簿采购与验收入库登记在一条横线上日期不同，票号不同，但采购与验收入库登记在一条横线上1/21/20245:35PM19大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（三）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账总账序时账簿分类账簿备查账簿用途明细账明细账账簿账簿账簿账簿1/21/20245:35PM20大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1、序时账簿（日记账）（1）普通日记账（2）特种日记账（三）会计账簿按用途分类1/21/20245:35PM21大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.序时账1/21/20245:35PM22大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（1）普通日记账1/21/20245:35PM23大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作①格式：借、贷两栏式②登记方法：逐日逐笔登记（1）普通日记账1/21/20245:35PM24大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）特种日记账1/21/20245:35PM25大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM26大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM27大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿

总账，订本式，三栏式1/21/20245:35PM28大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿分类账簿总账明细账明细账明细账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账通常一本，记满换新。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。明细账有若干。1/21/20245:35PM29大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（1）总分类账簿1/21/20245:35PM30大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）明细分类账簿1/21/20245:35PM31大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作生产成本明细账

借方登记发生的生产成本1/21/20245:35PM32大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作生产成本明细账

贷方登记完工入库的生产成本1/21/20245:35PM33大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3、备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“应付票据备查账”“应收票据备查账”“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。3、备查账簿1/21/20245:35PM34大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3、备查账簿1/21/20245:35PM35大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作四、会计账簿的基本内容（一）封面封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。（二）扉页扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。1/21/20245:35PM36大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）封面1/21/20245:35PM37大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）扉页1/21/20245:35PM38大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作扉页背面的账户目录（记录序号、账目科目、页码等信息）1/21/20245:35PM39大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（三）账页账页是会计账簿的主要内容，一般包括:1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3.凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。1/21/20245:35PM40大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3.凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。1/21/20245:35PM41大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作五、会计账簿的设置原则（一）满足需求（二）讲求科学（三）适当简化1/21/20245:35PM42大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务二登记会计账簿一、记账规则（一）启用账簿的规则1.启用账簿时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用及经管人员一览表”，详细填写有关项目后加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。同时，按“会计科目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。2.更换记账人员时，应在会计主管人员的监督下办理交接手续，并在交接记录内填写有关项目后，由交接双方和会计主管人员签章。1/21/20245:35PM43大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）扉页更新和换人需要填写一览表公章与有关人员签章印花税票公章与有关人员签章1/21/20245:35PM44大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作账户目录录入序号、账目科目、页码1/21/20245:35PM45大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）登记账簿的规则1.过账方法会计人员应根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，然后，在记账凭证最后一列“记账符号”栏画过账符号“√”或签章，有的还需要注明过入账簿的页数（如：科目汇总表），表示已经过账，防止重记、漏记，也便于查阅、核对，分清责任。1/21/20245:35PM46大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作记账后在记账凭证最后一列画上“√”或盖记账人的名章，防止重复登记或漏登记1/21/20245:35PM47大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作根据科目汇总表（记账凭证汇总表）登记总账后在科目汇总表最后一列写上“页码”或盖记账人的名章，防止重复登记或漏登记1/21/20245:35PM48大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.记账数字为了使账簿记录清晰并防止篡改，必须用蓝黑或黑色墨水钢笔（以后简称黑色数字）记账，红色金额数字在会计工作中表示负数，只限在下列情况下使用:（1）采用红字更正法冲销错账记录;（2）使用红线画线注销或画线结账;（3）在不设借方栏或贷方栏的多栏式明细账中，采用红黑字登记法，用红字登记减少发生额;（4）在没有注明余额方向的三栏式明细账中，登记用红字负数余额;（5）会计制度中规定使用红字登记的其他记录。1/21/20245:35PM49大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3.基本栏目（1）日期栏（2）凭证号栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）金额栏借贷发生额栏根据记账凭证的方向正确登记。1/21/20245:35PM50大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3.凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。1/21/20245:35PM51大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作4.连续登记记账必须逐行逐页连续登记，不得跳行、隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。1/21/20245:35PM52大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM53大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM54大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作4.连续登记每页登记完毕时，应结转下页，即在最后一行的摘要栏注明“过次页”（或红色专用章），并在次页第一行的摘要栏用红笔注明“承前页”（或红色专用章），同时将前页的余额结转到次页。对需要结计“本月发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自月初起至本页止的累计数。1/21/20245:35PM55大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM56大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM57大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作4.连续登记对需要结计“本年累计发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自年初起至本页止的累计数。1/21/20245:35PM58大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作5.错账更正发现错账，不得随意涂改，不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹，而只能按规定的方法更正错账。更正错账的方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。1/21/20245:35PM59大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、日记账的设置与登记技术为了加强对货币资金的管理，各单位一般应设置库存现金日记账和银行存款日记账两本特种日记账，有外币业务的企业，应分别设置人民币和各种外币日记账。1/21/20245:35PM60大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）三栏式出纳账的格式和登记方法出纳账一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式格式，在金额栏前有“对方科目”栏。银行存款日记账在“摘要”栏后还应有“结算凭证种类号数”栏，以便与开户银行对账。库存现金日记账是根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及从银行提取库存现金的银行付款凭证登记的。1/21/20245:35PM61大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（一）三栏式出纳账的格式和登记方法登记库存现金日记账要做到日清月结，并与库存现金实存数相核对。银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及将库存现金存入银行的库存现金付款凭证登记的。每月业务终了，要将其月末余额与开户银行对账单的月末余额相核对，还要与银行存款总账的月末余额相核对。1/21/20245:35PM62大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作日记账登记要领：逐日逐笔登记，日清月结1/21/20245:35PM63大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）多栏式出纳账的格式和登记方法1.收付一本账的多栏式出纳账在这种设账方式下，企业仍设两本出纳账——库存现金日记账和银行存款日记账。但将其“借方”和“贷方”两个发生额栏目，各按对方科目开设若干个专栏，以进行序时、分类的核算。月末，将各专栏的发生额进行汇总并据以登记总账。1/21/20245:35PM64大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.收付两本账的多栏式出纳账如果库存现金和银行存款收付款业务的对应科目较多，企业可设置四本出纳账——库存现金收入日记账和库存现金支出日记账，银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。其登记方法是:发生收付款业务时，应分情况记入“收入”或“支出”日记账的对应栏目内，并汇总加计出相应的合计栏数额;每日业务终了，要将支出日记账的本日支出合计，记入收入日记账的“支出合计”栏，并结出本日余额，填入“余额”栏。1/21/20245:35PM65大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三、分类账的设置与登记（一）总分类账的格式和登记方法总分类账采用订本式账簿，按照会计科目的编号顺序设立账户，并根据往年记录适当估计本年度内各种经济业务发生的笔数，为每个账户预留若干账页。其账页格式有三栏式和多栏式。总分类账一般采用三栏式账簿。在采用汇总记账凭证记账程序时，为了清晰地反映经济业务的对应关系，要设置“对方科目”栏。总分类账既可以直接依据记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证汇总后登记。1/21/20245:35PM66大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作格式：借、贷、余三栏式；登记方法１：根据记账凭证逐日逐笔登记三、分类账的设置与登记1/21/20245:35PM67大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作格式：借、贷、余三栏式；登记方法２：根据记账凭证汇总表汇总登记三、分类账的设置与登记1/21/20245:35PM68大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）明细分类账的格式和登记方法1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账的格式是在账页内设借方、贷方和余额三个金额栏。这种格式适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务类科目的明细分类核算．如“应收账款”、“应付账款”等账户的明细核算。1/21/20245:35PM69大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作三栏式账簿逐日逐笔登记，债权债务类笔笔结出余额1/21/20245:35PM70大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的格式是在账页内设有借方、贷方和余额三大栏，在三大栏内各设“数量、单价、金额”等几个小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。1/21/20245:35PM71大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2、数量金额式账簿

“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额。重要的物资，每登记一笔，立即结出余额（月末单价的计算后续课程中学习）。1/21/20245:35PM72大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账的格式，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在同一账页内按该明细科目的有关明细项目分设专栏，集中反映各明细项目的核算资料。专栏的多少，可按具体科目的实际需要进行设置。1/21/20245:35PM73大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3.多栏式明细分类账多栏式账页格式又可细分为:（1）借方多栏式;（2）贷方多栏式;（3）借贷两方多栏式。多栏式明细分类账适用于只记金额，同时又需要了解其构成项目的详细资料，如费用、成本、收入和利润等科目的明细账。1/21/20245:35PM74大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作明细分类账明细分类账除了以上三种基本格式外，还可以根据不同的核算内容和管理要求采用其他格式。如：固定资产明细账采用卡线表格式（或采用“固定资产及折旧明细账”）应付职工薪酬明细账可用工资单副联代替“在途物资”、“其他应收款——备用金”等账户的明细核算，可采用横线登记式。还有一种对比式明细账，其特点是在一张账页内，通过相关数字的对比，可以显示出对比的结果。对比式明细账适用于固定资产清理等账户的明细核算。“固定资产及累计折旧明细账”就是一种对比式明细账。1/21/20245:35PM75大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作固定资产及折旧明细账固定资产增加固定资产减少固定资产余额累计折旧增加累计折旧注销累计折旧余额净值或账面价值1/21/20245:35PM76大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总分类账和明细分类账的关系总分类账户又称为统驭账户，明细分类账户又称为被统驭账户或从属账户。两者所提供的核算资料相互补充，既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，从不同的角度反映相同的经济业务。1/21/20245:35PM77大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）平行登记的方法总分类账与明细分类账在反映会计核算指标上具有统驭和从属的关系，但在登记账簿的方法上却具有平行的关系。即：总分类账和明细分类账的记账依据相同，都是以会计凭证为依据;它们的记账程序相同，都是根据会计凭证分别在总分类账和明细分类账中各自独立地进行登记;它们的记账结果应核对相符。所以，总分类账和明细分类账必须进行平行登记。1/21/20245:35PM78大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作平行登记就是将每项经济业务，根据会计凭证的记载，既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向一致、金额相等、结果相符。1/21/20245:35PM79大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.平行登记的要点（1）同期间（2）同方向（3）同金额（4）同依据1/21/20245:35PM80大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作平行登记平行登记的要点同期间对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账同方向将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致同金额企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和同依据登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证1/21/20245:35PM81大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.平行登记的检查在会计期末，为了检查有关总分类账与其所属的明细分类账的记录是否正确，应按不同账户分别编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，并与其从属的总分类账户相核对。一般来说，平行登记的结果是:总分类账户的本期发生额等于所属明细分类账户的本期发生额合计;总分类账户的期末余额等于所属的明细分类账户的期末余额合计。1/21/20245:35PM82大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（1）数量金额的格式（2）只有金额的格式以上两种格式的表格与数量金额式明细账和三栏式明细账的账页格式分别对应。编表时可按以下顺序进行:①填写各明细账户的名称;②填入各明细账户的期初余额、本期发生额、期末余额;③计算出金额栏合计数。编表后，可以根据该表进行总分类账和明细分类账的核对。如果核对相符，说明平行登记的结果是正确无误的;如果不符，说明记账有差错，必须查明原因后进行更正。1/21/20245:35PM83大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（三）平行登记法工作实例现以“原材料”和“应付账款”两个账户为例，说明总账与其所属明细账的平行登记方法。1/21/20245:35PM84大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作内容】（1）2010年1月1日，抚顺灯具厂“原材料”和“应付账款”账户的期初余额:原材料总账20000元明细账：螺栓100千克单价50元5000元明细账：灯泡15000只单价1元15000元应付账款总账16500元明细账：抚顺螺栓厂12000元明细账：抚顺灯泡厂4500元1/21/20245:35PM85大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）1月份发生的有关经济业务如下此处仅说明总账与明细账的平行登记，故暂不考虑税金：①购入螺栓8千克，每千克50元;灯泡600只，每只1元。以库存现金支付货款1000元，材料已验收入库。②以银行存款偿还前欠抚顺螺栓厂货款1000元、抚顺灯泡厂货款2000元。③购入螺栓20千克，每千克50元;灯泡4000只，每只1元。共计货款5000元。其中螺栓是从抚顺螺栓厂购买，货款尚未支付;灯泡是从抚顺灯泡厂购买，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。④以银行存款偿还前欠抚顺螺栓厂货款2000元、欠抚顺灯泡厂货款2500元。1/21/20245:35PM86大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作要求】（1）设账根据资料（1）开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及所属各明细分类账户，填入期初余额。（2）编制会计分录并记账根据资料（2）编制会计分录，并根据会计分录登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及所属各明细分类账户。（3）结账和对账月末，结出各账户的本期发生额和期末余额。编制“原材料”和“应付账款”明细分类账户本期发生额及余额表，并分别与“原材料”和“应付账款”总分类账户的本期发生额及期末余额进行核对。1/21/20245:35PM87大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作过程】（1）设账（见表6-16至表6-21中上年结转一行借贷方向及余额）。（2）编制会计凭证分录如下：①借:原材料——螺栓400——灯泡600

贷:库存现金1000②借:应付账款——抚顺螺栓厂1000——抚顺灯泡厂2000

贷:银行存款30001/21/20245:35PM88大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作过程】③借:原材料——螺栓1000——灯泡4000

贷:应付账款——抚顺螺栓厂1000

银行存款4000④借:应付账款——抚顺螺栓厂2000——抚顺灯泡厂2500

贷:银行存款45001/21/20245:35PM89大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作过程】（3）根据以上会计分录登记有关账簿（4）月末，结出各账户的本期发生额和期末余额（见表6-16至表6-21本月合计一栏），并编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，核对平行登记的结果是否正确（如表6-22和表6-23所示）。1/21/20245:35PM90大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM91大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作两种材料余额合计26000，与总账一致1/21/20245:35PM92大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM93大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM94大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务三查找与更正错账一、查找错账的方法1.产生错账的两种情况（1）影响借贷平衡的错账通常有倒码、错位、反方等。1/21/20245:35PM95大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务三查找与更正错账①倒码就是相邻数字颠倒，如56错记为65;②错位就是多记或少记位数，如200错记为2000，或2000错记为200;③反方就是记错借贷方向，如将借方发生额错记到贷方，出现一方重记，而另一方未记;④借贷两方一方记账，另一方漏记。以上错账在试算平衡时能够发现。1/21/20245:35PM96大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）不影响借贷平衡的错账①重记整笔业务;②漏记整笔业务;③串户，即把甲账户发生额错记入乙账户中;④整笔业务借贷方向记反；⑤几种错误交织，差数相互抵消。以上错账在试算平衡时不易被发现。1/21/20245:35PM97大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.全面查账法（1）顺查法顺查法是按照记账程序，从原始凭证开始，逐笔查到试算表的一种查账方法。首先，检查记账凭证和所附的原始凭证记录的各项内容是否相符、计算上有无差错等;然后，将记账凭证和所附的原始凭证同有关总账、日记账、明细账逐笔查对;最后，检查试算表是否抄错。1/21/20245:35PM98大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）逆查法逆查法是从试算表追溯到原始凭证，其检查顺序与记账顺序相反。首先，检查本期发生额及余额的计算有无差错;然后，逐笔核对账簿记录是否与记账凭证相符。1/21/20245:35PM99大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3.个别抽查法（1）差额法差额法适用于查找总账与所属明细账之间产生的漏记或重记错误。如果是漏记，则哪方数额小，漏记就在哪方;如果是重记，则哪方数额大，重记就在哪方。1/21/20245:35PM100大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）除2法除2法适用于查找反方错误。记账如果出现反方记录，即一笔业务借贷发生额记入同一方向，使得一方的合计数增大，而另一方的合计数减少，其差额正好是应记正确数字的两倍。将差额除以2，所得商数可能就是记错的数字。如果是单方面漏记账，则差数即为漏记的金额，这也是有可能的。1/21/20245:35PM101大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（3）除9法除9法适用于查找倒码、错位的错账，因数字倒码或错位造成的正误差数都是9的倍数。①发生倒码错误可以借助于“邻位数字颠倒便查表”去查实。②发生错位错误，可将正误的差数除以9或9的倍数，即可得到正确数或错误数。1/21/20245:35PM102大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1/21/20245:35PM103大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作除9法为此，应注意两点:一是如果错移一位，则差数除以9;如果错移二位，则差数除以99，以此类推。二是小数错位成大数时，其商数是正确数;当大数错位成小数时，其商数是错误数。例如，将380错记为38，其差数342除以9得38，38就是错误数。如果将68错记为6800，其差额6732除以99得68，68就是正确数。查找错账时，对于已经查过的数字，分别标上正确或错误记号，并把错账的账页号码、记账日期、凭证字号、业务内容及差错情况进行详细记录，在查清错账后，要及时更正错账。1/21/20245:35PM104大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、更正错账的技术方法产生错账的原因和具体情况不同，更正错账的方法也不同。更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法。1/21/20245:35PM105大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作1.划线更正法如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。【业务1】用银行存款3275元给企业管理部门购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用——办公3275

贷：银行存款32751/21/20245:35PM106大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作银行存款管理费用

×××32753257

×××

如果只划掉局部，更新局部，这样更正也是错误的。正确更正方法：错误金额用红笔全部划掉，然后在上面写上正确的数字。责任人签章。张丽3275凭证正确，登记时，在管理费用明细账误将3275登记为3257，更正方法为划线更正法（分录没错，无须更正记账凭证）。【工作指导】在错误的金额上划“红色线”，在上面写正确的数字（黑色）划掉的是原来的错账32573275如果划掉错误，更新的数字是红色。这样更正也是错误的：7532571/21/20245:35PM107大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作2.红字更正法红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法:（1）全部冲销如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误，并已过账，应采用红字更正法进行全部冲销。具体做法是:①填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证，并据以入账，冲销错误记录。在红字金额记账凭证的摘要栏注明“注销×月×日第×号凭证”。②用黑色数字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在黑色数字记账凭证的摘要栏注明“更正×月×日第×号凭证”。1/21/20245:35PM108大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计工作2】车间修理办公用具时领用材料共计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。错误凭证中的分录如下：借：管理费用500

贷：原材料5001/21/20245:35PM109大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作更正凭证中的分录如下：①用红字金额全部冲销错误记录借：管理费用500

贷：原材料500②重新编制正确分录借：制造费用500

贷：原材料500（注：如果教材不是彩色印刷，通常用表示红字）将以上更正分录过账后，错账就得到更正，1/21/20245:35PM110大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作原材料

管理费用

×××500500

（1）原来的错账A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

500

贷：原材料

500500500B

编制正确分录并记账：

借：制造费用

500

贷：原材料

500500500制造费用（2）根据更正凭证登记红字全额，冲销登记正确的金额（3）根据正确的凭证，登记在正确的账户和金额1/21/20245:35PM111大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【工作指导】以上类型的错账只能采用红字冲销、黑字重新登记的办法进行更正，而不宜采用“借:制造费用，贷:管理费用”的借贷转销的办法来更正。因为:①账户余额虽然得到更正，但虚增了发生额;②转销分录的账户对应关系得不到正常解释，容易使人产生误解。1/21/20245:35PM112大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（2）部分冲销如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额，并已过账，应采用红字更正法冲销多记部分金额。具体做法是:填制一张会计科目和方向与错误凭证相同，但金额是多记差额的红字金额记账凭证并据以入账，冲销多记的金额。在红字金额记账凭证的摘要栏注明“冲销×月×日第×号凭证多记金额”。【业务】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用

500

贷：银行存款500科目无错，金额多记450元，更正方法为红字冲销法：1/21/20245:35PM113大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作银行存款财务费用

×××500500

编制更正记账凭证，金额用红字并据此登记入账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账根据原来的记账凭证登记后的结果：应该登记50，实际登记500450450根据红字记账凭证冲销多记金额1/21/20245:35PM114大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作3.补充登记法如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。具体做法是:填制一张会计科目和方向与错误凭证相同，但金额是少记差额的黑字金额记账凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额”。1/21/20245:35PM115大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【业务】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款

350

贷：应收账款350更正方法为：应收账款银行存款

×××350350

编制正确的记账凭证并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），补充登记：

借：银行存款3150

贷：应收账款

3150原来的错账原来的错账3150

3150根据更正记账凭证补充登记少记金额1/21/20245:35PM116大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务四对账与结账一、对账对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。对账包括账簿与会计凭证的核对，各种账簿之间的核对，账簿与实际情况的核对。1/21/20245:35PM117大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作对账的主要内容如下:（一）账证核对账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中通过复核来进行的，在期末结账时也可进行重点的抽查核对。账证核对相符是保证账账相符、账实相符的基础。1/21/20245:35PM118大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（二）账账核对账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对。主要内容包括:1.总账借方与贷方的核对（总账试算平衡）2.总账与日记账的核对3.总账与明细账的核对（平行登记的结果检查）4.各部门财产物资明细账的核对以上各种账簿之间的核对，可以直接核对，也可以通过编表间接核对。1/21/20245:35PM119大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作（三）账实核对1.账款核对:库存现金日记账的账面余额，应与库存现金实存数额核对相符。2.账单核对:银行存款日记账的账面余额，应与开户银行的对账单核对相符。3.账物核对:各种财产物资明细分类账的账面余额，应与财产物资的实存数额核对相符。4.账人核对:各种应收款、应付款明细分类账的账面余额，应与有关债务人、债权人核对相符。1/21/20245:35PM120大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、结账结账是在本期发生的经济业务全部入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。1/21/20245:35PM121大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作结账的内容和程序如下:1.将本期日常发生的经济业务全部入账。2.按照权责发生制的要求，编制期末账项调整的记账凭证，并据以入账。3.按照配比原则的要求，编制结转已售产品成本等记账凭证，并据以入账。4.结转各费用（成本）类账户和收入类账户，编制结账分录并据以入账，以确定本期财务成果。1/21/20245:35PM122大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作结账的内容和程序

5.计算所得税并结转；年末结转“本年利润”和“利润分配”账户。6.核对账目，保证账证相符、账账相符和账实相符。7.在本期全部经济业务登记入账并核对相符的基础上，分别按规定结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并画线结账。1/21/20245:35PM123大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计期末采用划通栏红线的方法进行结账。由于各种账户所提供的指标作用不同，结账方法的繁简也不相同:（1）对于本月没有发生额的账户，不必进行月结（也不划结账红线）。（2）对于重要的财产物资、债权债务明细账，应逐日逐笔登记，每登记一笔立即结出余额，月末时只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏红线，表示“本期记录到此结束”。1/21/20245:35PM124大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计期末采用划通栏红线的方法进行结账（3）对于库存现金日记账和银行存款日记账，应在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”（或盖“本月合计”章），同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后在“本月合计”行下面再画一条通栏单红线。（4）对于其他明细账，如应交税费明细账、成本类明细账和损益类明细账，平时只登记发生额，月末结出发生额合计和月末余额即可，画线方法与上相同。从2月末开始，按月结出累计发生额，并在累计下划两条单红线。1/21/20245:35PM125大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计期末采用划通栏红线的方法进行结账（5）对于总账，如果用记账凭证核算程序，需逐日逐笔登记总账，平时可不结余额，月末结出发生额合计及余额，并画一条通栏红线。如果采用科目汇总表核算程序，汇总一次，登记一次，月末结出发生额合计及余额，并画一条通栏红线。年末结出“本年合计”。（6）年末结账。在各账户的“本年合计”或本年最后一笔记录下面画通栏双红线，表示“年末封账”，有余额的账户，要在摘要栏加盖“结转下年”戳记，并把余额结转到下年新账簿相应账户的余额栏。1/21/20245:35PM126大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作银行存款日记账2012年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数111承前页5580053提现库存现金100054800134收到货款应收账款600001148001410支付运费销售费用7501140502011交税应交税费20001120502312收到投资实收资本500000612050315600003750在最后一笔业务的下方计算出本期发生额和期末余额，摘要栏内注明“本月合计”在其上下两方各画一条通栏红线月结：

每月末时进行的结账。本月合计1/21/20245:35PM127大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作银行存款日记账2012年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数121承前页612050159提现现金10006110502324收到货款应收账款100006210503110000100062105015700001480000计算出本年12个月份的发生额合计和余额，摘要栏内盖章“本年合计”。在年结下方画通栏双红线，表示封账。年结：

年末时进行的结账。本月合计本年合计结转下年1/21/20245:35PM128大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作任务五更换与保管账簿一、账簿的更换为了保持账簿资料的连续性，每年年末都要更换新账。1.总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。2.对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账和备查账，可以连续使用多年，而不必每年更换新账。1/21/20245:35PM129大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作◆更换的程序并在旧账簿中各账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年”戳记；在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖“上年结转”戳记。1/21/2024130大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作五、账簿的保管序号档案名称保管期限备注1总账15年包括日记总账2辅助账簿15年3明细账15年4日记账15年现金和银行存款日记账保管25年5固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年1/21/20245:35PM131大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作二、账簿的保管会计凭证、会计账簿和会计报表都是企业的会计档案和历史资料，必须妥善保管，不得销毁和丢失。正在使用的账簿，应由经管账簿的会计人员负责保管。年末结账后，会计人员应将活页账簿的空白账页抽出，并在填写齐全的“账簿启用及经管人员一览表”、“账户目录”前加上封面，固定装订成册，经统一编号后，与各种订本账一起归档保管。各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。1/21/20245:35PM132大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作●旧账簿归档保管的要求●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。２０１２会计年度▼２０１１会计年度日记账总账明细账日记账总账明细账明细账明细账1/21/2024133大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练《基础会计实训》登记账簿《基础会计实训》错账更正1/21/20245:35PM134大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练《基础会计实训》登记日记账、明细账【工作指导】将已经编制的记账凭证，按照序号重新排列组合，按照凭证的先后逐日逐笔进行登记。1/21/20245:35PM135大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练一、登记日记账工作指导1.每个月登记日记账的第一笔业务时填写月份，以后不再重复填写。2.每一天登记日记账时要填写日期，如果每天发生业务两笔以上，从第二笔起，可以打“〃”符号，表示与上一行登记的日期是相同的，这种简化方法既方便快捷，在视觉上又容于辨认。3.凭证号与记账凭证编号一致，涉及多借或多贷收付款的一笔业务，只需要登记一次收付款的合计，无需分开登记。4.摘要规范，言简意赅，简明扼要，自己能看懂，别人也能看懂，现在能看懂，未来也能看懂。书写方法规范，书写文字和数字要紧贴底线，文字书写占行高的二分之一。数字书写要占行高的三分之一。1/21/20245:35PM136大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练5.日记账“对方科目”一栏的填写与记账凭证一致，如果因为一借多贷或一贷多借导致的对方科目多个，只写第一行的对方科目即可（通常是金额大的项目在第一行）。6.日记账要逐日逐笔登记，日清月结，每天结出余额。每页登记完毕需要过次页，下一页第一行需要承前页。7.登记日记账要认真、仔细，逐一登记，如果出现漏登记，发现时直接补登记，日期、凭证号与记账凭证日期相同。8.月末经过核对无误后，在摘要栏加盖本月合计印章（或红字书写本月合计），计算并填写借贷双方发生额合计，在本月合计上下各划一条红线表示结账。1/21/20245:35PM137大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练【项目四】会计工作能力综合实训工作任务1登记日记账按照记账凭证编号整理记账凭证，根据记账凭证逐日逐笔登记日记账，日清月结。工作任务2登记明细账按照记账凭证编号逐日逐笔登记明细账。1/21/20245:35PM138大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作会计实际工作训练工作任务7核对银行存款日记账，编制银行存款余额调节表根据银行对账单核对银行存款日记账，编制1月末银行存款余额调节表。1/21/20245:35PM139大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作【会计基本常识测试】一、填空1.账簿按账页格式分类，可分为(三栏式)、(多栏式)、(数量金额式)和横线登记式。2.序时账又称(日记账),特种日记账包括(现金日记账)和(银行存款日记账)。3.现金日记账和银