【浅析电商企业审计风险8000字（论文）】

浅析电商企业审计风险TOC\o"1-2"\h\u19417一、引言 220110二、电商企业审计风险分析的意义 21170（一）电商企业实施审计风险工作的必要性 229767（二）电商企业实施审计风险分析工作的客观价值 319289三、电商企业审计风险分析 3324（一）电商企业实施审计风险工作的内容及特点 325872（二）电商企业审计风险的成因 417461五、关于电商企业审计风险的思考 630107（一）完善电子商务审计相关的法律法规 627032（二）重视内部控制的设置与执行 622275（三）开发电子商务审计的系统软件 719662（四）提升审计人员综合素质 78885六、结论 726332参考文献 8浅析电商企业审计风险摘要：近年来电商企业在我国迅速发展，信息化成为我们当前的时代特征，互联网应用于广大人民的日常生活中，无疑来说，我们是生活在互联网技术发达的时代。但与此同时，电子商务企业的审计问题也逐渐成为我们在审计工作中必须面对的问题，电子商务大数据环境使审计工作面临重大风险。因此，在当前环境下，分析电子商务企业的审计风险，寻找防范措施具有重要意义。本文可以为电子商务企业应对审计风险提供参考，指出电子商务企业面临的审计风险并提出对策。关键词：电商企业审计风险一、引言我国电子商务的发展，越来越多的企业愈加倾向于于采用电子商务平台开展自己本身的销售业务依靠于网络平台的销售形式、第三方支付形式的普遍应用、物流运输等，这必然会在一定程度上使得电商企业的审计受到了多方面的冲击。与传统的销售企业审计模式相比，从事审计工作的一系列审计人员不仅需要掌握专业的审计理论和实践经验，还需要充分熟悉电子商务的基本理论知识，它能及时有效地识别电子商务企业在审计工作中不同于传统模式的审计风险特征。采用电子化的方式对相关业务活动进行审计，不仅要求审计内容更加真实、准确，而且这些相关方面在传统的销售企业审计工作中都是没有触及和涉及过。面对这种变化，电子商务企业的审计难度将得到明显提高。二、电商企业审计风险分析的意义（一）电商企业实施审计风险工作的必要性近年来我国电商企业的飞速发展，电商企业的规模和数量均已迅速增长到数量比较庞大的程度，已不可同而语。而越来越多的电商企业委托审计人员对企业进行审计时，必然电商审计会对现有传统审计理论造成比较大的冲击和影响，这就要求之前的审计理论随着现实情况的不断变化逐步做出相应的调整和改进，进而在未来能够达到完善的程度。同时，对于审计风险的分析也应该在对电商企业的审计工作中不断地深入和完善，以此来发挥对其进行理论指导的作用。目前，与电商企业相关的审计准则数量不多，内容不具体，针对性不强，对电商企业的审计风险理论具体分析还不够彻底，电子商务审计法律法规也还没有统一的标准，还在不断的修改与完善中。分析电子商务企业的审计的具体情况，并对相应审计步骤中的审计风险进行深入挖掘，根据分析结果，找出审计风险产生的具体原因，将理论与实践相结合，提出规避风险的方法。可以为审计人员在电子商务企业审计过程中遵守审计准则、完善审计程序、提高审计质量提供一定的参考。（二）电商企业实施审计风险分析工作的客观价值对电商企业实施审计风险工作分析的客观价值主要体现在以下两方面：一方面，我们通过对电商企业所涉及的审计风险进行一个较为科学和全面的调查之后，势必可以在很大的程度上降低在具体审计工作进行中随之产生的种种审计风险，它可以有效降低审计工作耗费的人力物力和成本，大大提高审计效率。另一方面，对电商企业审计工作中存在的审计风险的分析还可以有助于提高审计的工作质量。由于传统的审计程序对于电商企业活动的特点可能会有不适应的方面，对电商企业进行审计时相关必要审计信息技术能力和网络技术手段的不足和缺失，在无形中为电商企业审计风险的产生埋下了隐患。因此，通过对电商企业的审计风险方面的分析，能够有利于在审计工作早期，审计人员可以提高对电商企业财务信息进行筛选和辨别的能力，提高审计人员防范审计风险的意识以及提早发现、检查出潜在的审计风险能力，以便在进行审计工作时找到的审计风险针针见血的识别出症状，药到病除式降低。还可以在提出建议、促进完善相关审计法律法规、及时发现电商企业审计风险、防范审计风险的同时，促进电商企业的健康持续稳定的发展。三、电商企业审计风险分析电商企业实施审计风险工作的内容及特点1、电商企业实施审计风险工作的内容电商企业实施审计风险工作时所需要完成的工作基本上可以总结为是由两个部分构成，首先要处理好财务报告的信息，其次则是处理好其他相关信息。前一部分的内容包括有电子化的销售订单、销售发票、汇款单、对账单，电子合同等。后者的内容有企业的内部控制体系等。审计人员需要通过询问、观察等审计方法获取基本会计信息，结合自身的知识与经验编制各种分析性核算表。只有将这两者密切地结合起来，审计工作才可以将电商审计中出现的风险降到最为理想的状态，从而为会计师公布审计意见与审计报告提供有力的支持。2、电商企业审计风险的特点第一，审计线索易消失。在任何一家电商企业的日常工作和交易活动中，电算化的信息存储方式是其重要特点。比如京东企业的买家和卖家以及供应商在交易过程中涉及到的订单详情、付款凭证等都是以电子数字化的形式存储在电子商务后台信息系统大数据库当中，没有了以往传统的纸质化单据、凭证等。电子商务企业的销售和收款循环、采购和付款循环等的原始凭证和发票等都是由电算化系统自动生成的，存储在电子数据信息数据库当中。交易活动的信息电算化是电子商务审计与传统企业审计风险存在差异的一个重要因素。电算化的会计信息容易因存储端的破坏而造成丢失，更致命的风险点是容易被篡改而且可能审计人会无法有效识别出篡改痕迹。第二，审计范围扩大。电子商务的方便快捷贯穿于电子商务企业交易全过程，比如其中货款结算基本上都是通过在线网上支付的形式完成的，这与传统的支付方式截然不同。比如京东企业的支付方式有多种，包括货到付款和在线支付。货到付款是顾客收货时刷卡支付，部分配送员会携带移动的刷卡机，但是这项服务具有地域限制，目前只限制在北京天津上海等地区，而且金额也有限制。如果有顾客的支付卡并不可以使用刷卡机则又会是另外的问题。在线付款方式有信用卡支付、借记卡支付，支付宝支付、微信支付以及花呗和京东白条支付。因此，审计人员在对电商企业进行审计时不仅要对交易业务的发生存在、完整性、金额准确性和电子签名的合法性、有效性进行评价和确认，还要对支付环境的系统和网络安全进行必要的审查。与传统企业审计相比，这些都是之前审计工作中没有涉足过的新领域，新的审计内容增加了审计人员进行审计业务的难度系数，提高了审计的风险。收入确认风险高。电商企业的交易在发展的过程中一直会比较强调客户切身体验。比如京东企业的文化是要满足客户的尽可能的需求，京东企业承诺除了电子产品要求不可拆开以及食用类产品以外，其他商品自送达之日起七日内不影响下一次销售和下一位顾客的体验下，买家是可以享有无理由退换货要求。因为电商企业交易模式为在线交易，消费者无法真实感受到产品，只能通过图片和买家秀的体验来选择是否进行产品下单，为了让顾客放心购物，保障买卖双方的顺利交易，基本绝大多数电商企业都实行了可以在一定期限内无理由退换的购物政策。在这一政策下的电子商务企业平台部分会有赠送运费险，这样一来，买家退换货的成本降低，赠送运费险的情况下买家是没有成本费用的，但是卖家就要承担相应的退换货风险。在退换货期间，电商企业的收入确认也就存在很多的不确定性。正常情况下，若买家收到货后及时进行收货确认，那么卖家就可以及时确认收入；非正常情况下，若买家收到货后需要退换，卖家就要承担退换货的成本风险以及在退换货过程中的商品破损或者贬值风险，所以卖家确认收入的风险高。第四，跨境审计准则存在差异。电子商务依托于互联网，具有全球化的特点。所以京东企业的资源可以在线实时共享，信息化的发展让信息流通性更强，由此电子商务企业面向的客户群体可以是世界上任意国家，只要他们的物流可以到达的国家与地区，都可以下单购物，所以跨境电商就是电子商务市场全球化的显著产物。然而不同国家和地区的审计相关法律法规或者审计准则会有所区别，同时没有统一的标准。因此，审计人员在对有跨境电商业务的企业进行审计时，需要了解所跨国家和地区的相关审计法律法规和审计准则，才能合理制定审计目标计划和审计内容，实施恰当的审计程序和方法，否则就会增加审计风险，甚至发表不恰当审计结论。（二）电商企业审计风险的成因影响审计风险的大小与两个因素关系密切，一是错报风险，一是检查风险。前者有两块内容，即报表层风险与认定层风险。报表层风险和被审计单位的性质、经营环境等相关，可能影响多项认定。认定层风险包括固有风险和控制风险，是独立于审计而存在的。影响固有风险的因素包括：数据计算复杂性高、会计估计具有重大不确定性及被审计单位行业情况等，影响控制风险的因素包括：与财务报表编制有关的内部控制设计与实施的有效性等。检查风险是指注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，但检查风险不会降低为零。影响检查风险的因素包括：审计人员设计审计程序的能力和所审计程序的可行性与合理性、及审计人员是否具备职业怀疑能力等。结合上文的分析，我们不难发现电子商务企业的审计有其特殊性，因此其审计风险的成因与传统企业审计风险成因有所不同。无纸化和电子化的信息存储导致审计线索扩大难以掌握其尺度，审计证据时间线的拉长和空间跨度大使搜集和确认困难，固定期限无理由退换货的特点使得收入确认具有不确定性。多样化、复杂化的电子支付特点加大了审计的难度，全球化的特点有可能会使得法律准则规范差异原因引起相关审计风险，这些风险的产生都和电子商务企业的自身特点密切相关。具体来说，电商企业审计风险的成因体现在以下几个方面。1、审计范围扩大使审计固有风险增加电子化审计证据取证时，具有实时性和动态性的特点，审计工作人员在审计证据的取证过程中有一定困难性。电子商务突破了传统企业受时间和空间限制的束缚，可以实现空间范围的最大化和时间范围的广覆盖，换句话说就是买家可以不限时间地点进行交易。交易平台24小时可以随时运行的特点使得审计人员需要在不会导致交易系统奔溃运行的前提下进行审计取证，审计证据扩大，这就大大增加了获取审计证据的难度。由此可知，对于电商企业进行审计的要求更高，传统的审计技术和方法已经不能够满足电商企业审计的需求。另外，电子审计证据的不稳定性特点，使审计人员在不熟悉企业流程的情况下，可能无法辨别出电子数据中隐蔽性问题，从而增加审计风险。2、适应电子商务的审计软件缺乏审计软件的使用在我国仍处于不断发展阶段，审计软件的主要功能有会计数据的处理，审计方法的应用和审计工作底稿的制作。会计数据的处理是最基础的也是最重要的，一般是采用模板式来采集会计的电子化信息，以电子介质从会计软件中把电子数据导入审计软件当中，促进了审计电算化的发展，减轻了审计人员的工作量。但是目前的审计软件运用当中存在着一些不可忽视的问题。一方面，审计软件基本是通用的审计软件，换言之，同一个审计软件所要面对的是各行各业的被审单位。但通用的审计软件缺乏针对性，影响审计效果，只能发现普遍化的审计风险。另一方面，审计软件的适配性有待改善。假如京东企业的会计信息系统没有设置专门审计接口或者审计接口不适应会计信息软件会直接影响审计数据的信息采集，进而影响审计的工作效率，增加审计的风险。3、销售环节收入的确认影响审计风险例如在京东退换货方面审计风险主要包括两点：首先若是退款没有按照原支付方式退回，导致收入的发生认定存在问题；退货/退款对收入的确认没有被正确估计，导致收入的发生认定存在问题。其次由于卖家发货与买家收货可能不在一个审计周期内（可能存在跨期确认收入），在增加京东的审计人员的检查风险的同时，增加了重大错报风险。另外，京东企业的支付方式主要是网络支付。因此，其应收账款/收入的原始凭证都是电子凭证，对其凭证真实性辨别的难度增加。4、电商审计专业人才缺乏对电商企业进行审计时，重大错报风险一定的情况下，降低检查风险是降低审计风险的有效措施。而检查风险的降低与审计人员自身的专业能力有着必然的因果联系，专业胜任能力不足会导致审计风险的增加。但在电商环境下，电子商务企业中电子数据替代了原有的纸质凭证，纸质原始证据若被篡改细致检查明显找到会留下的痕迹，而电子化的数据即使被篡改，审计人员也很难看出改动痕迹。对于审计线索的真实性、金额准确性和完整性的判断相对于传统企业来说更难以确认。因此，面对电子商务给审计带来的新变化，审计人员对电子商务企业进行审计不仅需要专业能力强，还需要具有一定的计算机网络知识和对电商的了解，这对于当前很多审计人员来说是一个新的挑战。5、电商审计相关规章制度仍不完善电子商务审计和传统企业审计在审计范围、审计线索、审计风险控制难度和对于审计人员的专业要求方面都发生了改变，传统的审计法律法规和准则在一定程度上并不适应电子商务企业的审计，不能够满足这些新变化。目前我国的相关法律法规和准则在原则上具有大方向的指导性，但是具体实务性的指导还是不足的，而且，近几年我国跨境电商发展迅速，而跨境电商企业的审计不免会有审计准则差异，针对跨境电商审计中各国审计准则步调并不一致，我国在政策层面还没有制定和出台足够完善而且具体的应对政策。这导致审计人员在进行审计工作时没有确定而具体的审计准则可以作为标准参考，这样就会增加审计的风险。6、电商企业内部控制较薄弱内部控制是治理层、管理层等设计和执行的政策及程序等，内部控制五要素是控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通（与财务报告相关的）、控制活动和对控制的监督。但是，审计人员需要了解的是和财务报表审计相关的内部控制，并不包括企业所有的内部控制。电子商务企业的交易过程都是在线完成，买卖双方的交易活动并不受时间和空间的限制，授权方式相比传统企业也发生了改变，一般企业是采用签字或盖章或者签字加盖章的方式授权，但是电商环境下，验证码的使用以及电子签名等新的授权方式已经出现。因此，电子商务企业内部控制的设计和运行在控制环境、风险评估和信息系统沟通等方面有了新的风险挑战。但是我国目前存在很多电商企业管理层对于内部控制的重要性认识不足，比如很多一些小的电商企业并没有按规定设立内审部门，或者电商企业组建了内审部门，却没有严格按照内审部门的准入门槛，相关审计人员并不熟悉或者认识到电子商务运行模式的特殊性和其面对的不同于传统审计的风险特点。更有些电子商务企业甚至会出现账目不清、数据不准确的情况，这些都是内部控制的设计和执行不够合理造成的后果。五、关于电商企业审计风险的思考（一）完善电子商务审计相关的法律法规目前，我国电子商务和电子商务审计的相关规章制度正在不断完善，但仍存在不足。为了进一步规范和引导注册会计师的审计行为，必须完善相关法律法规和标准。我们可以借鉴电子商务发展迅速、规章制度健全的国家，规范电子商务企业的经营行为，从而保障电子商务网络系统和电子商务交易的安全，保护电子商务企业和消费者的利益。在电子商务审计方面，要总结审计实践，加强与电子商务企业的沟通，尽快探讨切实可行的指导原则。（二）重视内部控制的设置与执行完善电子商务企业内部控制环境。首先要建立健全企业组织结构，加强对企业管理的监督管理，维护企业管理的稳定，优化企业管理人员和普通员工结构，努力培养高素质复合型人才，加强员工财务会计和网络安全知识培训，提高员工素质。其次是评估电子商务的风险。针对电子商务企业面临的网络安全风险以及软硬件设施对电子商务企业安全的影响，电子商务企业应评估所有可能的风险，有效控制审计风险。第三是确保电子商务企业信息的有效沟通。信息沟通是否及时有效，对内部控制的实施有着重要影响。企业应建立信息沟通体系，完善规章制度，明确岗位职责和角色分工。电子商务企业内部控制系统的安全性和有效性对于维护会计信息的真实、完整具有重要意义。为了提高系统的安全性，可以通过对相关硬件、软件和网络环境的控制和检测来实现；为了提高内部控制制度的有效性，可以通过建立授权制度和监督制度来实现。（三）开发电子商务审计的系统软件审计人员应积极与国家有关管理机构联系，推动电子商务信息系统审计相关软件的开发。审计人员应该积极参与到软件开发的参与活动和组织活动中去。发挥业务专家的作用，积极地总结不同电子商务企业的审计特点，让程序开发人员和电子商务企业开展合作，确保系统实用高效，实现优化审计手段、规范审计行为的初衷，降低审计风险。同时，还要提高审计软件的安全性，准确性的风险，一个好的审计软件的应用，可以提高审计人员的工作效率，为审计人员前期的工作提供了便利，在很大水平内帮助审计人员降低审计检查风险（四）提升审计人员综合素质要加强对审计人员计算机网络知识的培训，建立绩效机制，形成良性竞争，提高审计人员的积极性，从而提高审计人员的整体素质。随着互联网的不断更新，跨境电子商务这一新兴的虚拟、快速、全球化的商业模式应运而生。客户服务、信息安全、支付结算等问题发展迅速。在这种环境下，跨境电子商务审计是不可或缺的。为了保证跨境电子商务审计的有效性，必须建立新的审计制度。目前，跨境电子商务存在很大的不确定性，跨境电子商务的审计制度也不完善，需要一个漫长的过程。审计人员在出具报告时，一方面应当把电子商务企业财务报表中发现的问题进行反映，出具相应的审计意见，另一方面还应当对信息系统的有效性、安全性进行披露，从而侧面佐证电子商务企业已实现的社会价值和存在的不足，并为企业发展提供合理化建议。因此，解决传统审计人员无法降低电子商务审计风险的关键就是培养综合素质高的审计人员。从而达到规避审计风险、提高审计质量的目的。六、结论电子商务审计与传统审计的区别主要体现在以下两方面。一方面是审计要素的变化，审计工作方向需要与大环境步调一致；另一方面是审计过程中需要考虑电商企业经营特点和电商审计法律法规的因素。电子商务的审计目标不仅包括核实财务报表的真实性，还要分析虚假信息的来源。由于审计证据几乎全是电子化数据，所以审计内容需要增加核实信息系统和电子化数据可靠性的部分。同时，审计风险也具有新的特点，电子商务系统运营过程中产生的信息系统相关风险成为了审计风险评估的另一个核心。但我国目前还缺乏对于电子商务企业审计的实践经验，导致对于这类企业的审计风险分析存在指向性的不足。在未来，希望今后的电子商