第2章货币资金

第二章货币资金一、货币资金的含义及管理要求（一）含义在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金。货币资金库存现金银行存款其他货币资金第一节概述狭义（二）货币资金的管理要求：P13~14第二节库存现金的核算现金(库存现金)：是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。一、库存现金的管理制度二、库存现金收付的核算三、现金清查和溢缺的账务处理四、定额备用金制度及其核算一、库存现金的管理制度（一）现金的使用范围（二）现金的库存限额（三）现金收支管理（四）现金清查职工个人的工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他出。（一）现金的使用范围确定依据：管理原则：（二）现金的库存限额企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。最多不超过15天。每日清点，多存少补。收入的现金应于当天送存开户银行,当天送存有困难,由开户银行确定送存时间。（三）现金收支管理现金支出管理现金收入管理支付的现金,应从银行提取或从库存现金中支付,不得从收的现金中支付,即不得“坐支”

现金。

“五不准”原则：不准“

白条顶库”,即不用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金;不准“

公款私存”,即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄;不准设置“小金库”,从而保留账外公款;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存取现金.

（四）现金清查：账实相符专人核查（他查）：定期或不定期出纳员自查：每日清点二、库存现金收付的核算（一）库存现金收付的凭证审查（二）库存现金收付核算的账户设置（三）库存现金收付核算的账务处理1、取得或填制原始凭证：（一）库存现金收付的凭证审查收付是否符合收支管理制度；是否符合开支标准；票据填写是否规范；手续是否完善等。现金支票存根；进账单；发票；其他经核准的单据等。2、凭证审查：①总分类核算——“库存现金”总账：逐笔或汇总登记。②明细分类核算——“库存现金”日记账：序时逐笔登记。（二）库存现金收付核算的账户设置库存现金借贷期初余额收入额支出额本期借方发生额本期贷方发生额1、账户结构2、两类核算期末余额（三）库存现金收付核算的账务处理【例2-1】9月1日，企业签发现金支票一张，从银行提取现金3000元备用。【例2-2】9月1日，企业购买卖办公用品支付现金450元。【例2-3】9月1日，职工李华因公出差，预借差旅费2000元，付给现金。9月3日李华出差回来报销差旅费1800元，余款200元交回现金。三、库存现金清查和溢缺的账务处理清查方法：实地盘点法（自查和他查）。清查结果：现金盘点报告单（原始凭证）。清查内容：账实是否相符、是否限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。（一）库存现金清查（二）现金溢缺的账务处理1、设置“待处理财产损溢”账户2、账实不符，及时记账。3、查明原因进行溢缺结转处理借贷待处理财产损溢期初余额：尚未处理的各项财产损失发生额：各项财产发生的盘亏、毁损数；各项财产发生盘赢得转销数。期初余额：尚未处理的各项财产溢余发生额：各项财产发生的盘盈数；各项财产发生盘亏、毁损的转销数。期末余额：尚未处理的各项财产损失期末余额：尚未处理的各项财产溢余（1）现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金2、账实不符，及时记账。3、查明原因进行溢缺结转处理（1）现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余——××营业外收入——现金溢余属于应付给有关人员或单位的属于无法查明原因的（2）现金短缺借：其他应收款——应收现金短缺款——××

——应收保险公司赔款管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产属于无法查明原因的四、定额备用金制度及其核算是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。什么是备用金备用金的特点：专人管理；金额固定；支用报销并补足备用金定额。“备用金”账户（或“其他应收款”）：拨付、开支及核销。例1、中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500元。借：备用金500贷：库存现金（银行存款）500例2、一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资金用途为车间办公费）。借：制造费用450贷：库存现金450例3、经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290元，多余现金交还出纳。借：制造费用290库存现金210贷：备用金500第二节银行存款的核算一、银行存款的管理：P17二、支付结算的方式三、银行存款的核算四、银行存款的核对一、银行存款的管理：P171.在银行的账户设立2.银行存款账户是企业资金流转的主要渠道和结算工具。3.严格遵守银行结算纪律。4.银行存款必须定期与银行核对。二、支付结算的方式（一）银行汇票（二）银行本票（三）商业汇票（四）支票（五）信用卡（六）汇兑（七）托收承付（八）委托收款（一）银行汇票：付款人形成“其他货币资金”银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。1、定义2、付款期限：1个月3、适用范围：异地4、结算流程：了解5、账务处理①付款单位：收到银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票委托书”存根联记账；办理结算时，应根据“银行汇票”第四联“多余款收账通知”和购货发票等记账。②收款单位：收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证记账。（二）银行本票：付款人形成“其他货币资金”1、定义2、付款期限：2个月3、适用范围：同城4、结算流程：了解5、账务处理银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。①付款单位：企业将款项交存银行取得银行本票后，根据“银行本票申请书”(单位留存联)记账；企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证记账。②收款单位：收款单位收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证记账。（三）商业汇票：付款人形成“应付票据”1、定义出票人签发的，并经承兑人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、付款期限：最长6个月3、适用范围：同城、异地4、结算流程：了解5、账务处理①付款单位：付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后，根据有关原始凭证记账；汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证记账。②收款单位：收款单位收到付款人交付的“商业汇票”并发运商品后，根据有关原始凭证记账；汇票到期收回票款，根据委托收款凭证记账。（四）支票：即开即付1、定义是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票三种。2、付款期限：10天3、适用范围：同城4、结算流程：了解5、账务处理①付款单位：根据支票存根联记账。②收款单位：填制“进账单”一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭证记账。（五）信用卡：付款人形成“其他货币资金”1、定义是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、付款期限：当时结算付款，可透支。3、适用范围：同城、异地；交易金额低于10万元。4、结算流程：了解5、账务处理①付款单位：企业办理信用卡，存入备用金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等原始凭证记账；持卡人持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，根据审核无误的发票等原始凭证记账。②收款单位：收款单位根据汇(总)计单、进账单回单等原始凭证记账。（六）汇兑1、定义是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇、电汇两种。2、适用范围：异地；3、结算流程：了解4、账务处理①付款单位：根据汇兑结算凭证的回单联记账。②收款单位：收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收账通知记账。（七）托收承付：付款人形成“应付账款”1、定义是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。2、付款期限：验单付款承付期为3天；验货付款的承付期为10天。3、适用范围：异地；必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；单笔金额起点为10000元。4、结算流程：了解5、账务处理①付款单位：承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭证记账；②收款单位：向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证记账；收到款项时，根据银行转来的收账通知记账。（八）委托收款：收款方形成“应收账款”1、定义是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、付款期限：付款方收到委托收款凭证及债务证明后3天内审查确认后，决定是否通知银行付款。3、适用范围：同城、异地4、结算流程：了解5、账务处理①付款单位：付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭证记账。②收款单位：办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关的原始凭证记账；收到款项后，根据银行传来的收账通知记账。三、银行存款的核算（一）银行存款核算的账户设置及登记◎总分类核算——“银行存款”总账。◎明细分类核算——银行存款日记账。（二）银行存款收付的账务处理1、总分类核算：逐笔登记，或汇总登记。2、明细分类核算银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。例题P25四、银行存款的核对（一）银行存款核对的内容账证相符。银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核对。账账相符。银行存款日记账与银行存款总账互相核对。账实相符。银行存款日记账与银行对账单核对，做到账单相符，从而达到账实相符。（二）银行存款余额调节表的编制1、依据未达账项编制2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。企业与银行之间因凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。银行存款账面余额＜银行对账单的存款余额一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项。二是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项。银行存款账面余额＞银行对账单的存款余额三是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项。四是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入账的款项。例题P27【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A．企业开出支票，银行尚未支付

B．企业送存支票，银行尚未入账C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360（2）编制甲公司银行存款余额调节表银行存款余调节表

2008年12月31日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后余额784调节后余额784第三节其他货币资金的核算一、基本账户已确定专门用途的货币资金二、账务处理一、基本账户：“其他货币资金”银行存款其他货币资金材料采购（等）①存入②使用应交税费③余款退回该账户下应设置：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、存出投资款等明细账户。二、账务处理(一)外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算，采购专户只付不收，付完结束账户。(二)银行汇票存款银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户行取得汇票后，可持往异地办理转账结算或支取现金，汇票使用后如有多余款或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。(三)银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内按规定办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。(四)信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。1、企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联。借：其他货币资金――信用卡存款

贷：银行存款2、用信用卡购物或支付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金-信用卡存款3、信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的。借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款(五)信用保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。1、填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行。借：其他货币资金――信用证保证金存款

贷：银行存款2、接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单。借：材料采购(原材料、库存商品等)

应交税费-应交增值税(进项税)

贷：其他货币资金-信用证保证金3、将未用完的信用证保证金余额转回开户银行借：银行存款

贷：其他货币资金-信用证保证金(六)存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。1、企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金-存出投资款

贷：银行存款2、购买股票、债券等借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金-存出投资款一、单项选择题1.下列项目中，企业可以用现金支付的是______。A、支付个人劳动报酬B、偿还银行小额借款C、支付前欠某单位1200元货款；D、退还某单位多付货款1500元2.职员李四出差归来，报销差旅费1500元，退回剩余现金500元。应编制的分录是____。A、借：库存现金2000贷：其他应收款2000B、借：管理费用2000贷：其他应收款2000C、借；其他应收款2000贷：现金500管理费用1500D、借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款20003.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额多出200元。经反复核查，长款原因仍然不明，经批准后应转入____科目。A、“现金”

B、“营业外收入”

C、“待处理财产损溢”

D、“其他应付款”

练习题4.经查明原因，转出应由出纳员赔偿的现金短款200元，会计分录是_____。A、借：其他应收款200贷：库存现金200B、借：其他应收款200贷：待处理财产损溢200C、借：应收账款200贷：待处理财产损溢200D、借：应收账款200贷：库存现金2005.一个单位只能在一家金融机构开设一个______。A、一般存款户B、专用存款C、临时存款产D、基本存款账户6.______是收款人、付款人(或承兑审靖人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。A、银行本票B、银行汇票C、支票D、商业汇票7.信用卡存款应在_____科目核算。A、其他应收款B、银行存款C、其他货币资金D、短期投资8.银行存款日记账由______登记。

A、会计负责人B、会计人员C、出纳人员D、业务经办人员9.支票的提示付款期限自出票日起______，但中国人民银行另有规定的除外。A、3天B、5天C、10天D、15天10.支票用于______。A、同城结算B、异地结算C、同城或异地结算

D、国际结算11.普通支票可以用于______。A、转账B、支取现金C、支取现金或转账D、异地结算12.某企业收到面额为20000元的转账支票一张，系东方公司归还的前欠货款。企业已将支票和填制的进账单送到银行办理收款手续，此时应当编制的会计分录是．A、借：银行存款20000贷：应付账款20000B、借：应付账款20000贷：银行存款20000C、借：银行存款20000贷：应收账款20000D、借：应收账款20000贷：银行存款2000013.现金支票可以用于____。A、转账B、支取现金C、异地结算D、支取现金或转账14.存出投资款应在_____科目核算。A、其他应收款B、银行存款C、其他货币资金D、短期投资15.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）A、将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B、将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目16.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出17.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）A、信用证保证金存款B、备用金C、存出投资款D、银行本票存款18下列项目中，不属于货币资金的是（）A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、应收账款19.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）A、以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入帐D、待有关结算凭证到达后入账二、多项选择题

1.按照《现金管理暂行条例》的规定，_____属于现金入的范围。A、职工交回差旅费剩余款B、从银行提取现金C、将现金送存银行D、收取结算起点以下的小额销货款2.下列项目中，可以使用现金的是_______。A、支付500元购货款B、向个人收购农副产品1500元C、李某出差借支差旅费1000元D、发放职工困难补助金600元3.下列各项中，违反现金收入管理规定的是_____。A、坐支现金B、收入的现金于当日送存银行C、将企业的现金收人按个人储蓄方式存人银行D、“白条”抵库4.企业发生的下列各项支出中，按规定可以用现金支付的有（）。A、支付银行结算手续费800元B、支付职工朱某的医药费2000元C、支付购买设备款20000元D、支付张某的差旅费3000元5.下列业务中，可以通过“库存现金”账户核算的有_____。A、偿还前欠某单位货款5000元B、购买甲材料，支付货款300元C、支付个人劳务报酬1000元D、支付购买计算机贷款7500元6.下列项目中，不能用现金支付的项目是_______。A、向职工个人发放奖金5000元B、偿还前欠M公司货款10000元C、张山出差借支差旅费1200元D、购设备一台，价款20000元7.根据规定，银行帐户一般分为______等几种。A、基本存款帐户B、一般存款帐户C、临时存款帐户D、专用存款帐户8.下列项目中，应在“其他货币资金”账户中核算的有A、存出投资款B、支票存款C、银行汇票存款D、银行本票存款9.银行存款的总分类核算，应当根据（）逐笔或分别定期汇总登记。A、银行收款凭证B、银行付款凭证C、银行转账凭证D、有关现金付款凭证10.银行存款日记账的核对，是指银行存款日记账_____。A、与银行存款余额调节表的核对B、与银行存款收、付款凭证的核对C、与银行存款总账的核对D、与银行存款对账单的核对11.下列各项中,通过“其他货币资金”账户核算的是()。A、外埠存款B、银行汇票存款C、备用金D、银行本票存款E.存出投资款三、判断题1.现金清查，是以实地盘点法核对库存现金实有数与账存数的。2盘点现金出