【财务外包背景下中小企业财务风险及应对策略17000字】

I财务外包背景下中小企业财务风险及应对策略1987580792_WPSOffice_Level1引言 1931537859_WPSOffice_Level1一、相关理论概述 2931537859_WPSOffice_Level2（一）中小企业概述 21201009583_WPSOffice_Level2（二）财务外包相关理论研究 2931537859_WPSOffice_Level3（1）财务外包动因角度研究 21201009583_WPSOffice_Level3（2）财务外包风险角度研究 21169263328_WPSOffice_Level2（三）财务风险及管理 31169263328_WPSOffice_Level3（1）财务风险及财务风险管理概述 3185899999_WPSOffice_Level3（2）财务风险管理的程序 31201009583_WPSOffice_Level1二、财务外包背景下中小企业财务风险及成因分析 4185899999_WPSOffice_Level2（一）中小企业财务外包 4141560169_WPSOffice_Level3（1）中小企业财务外包的特征 41937363154_WPSOffice_Level3（2）中小企业财务外包原因分析 51115473464_WPSOffice_Level3（3）中小企业财务外包现状 71980060455_WPSOffice_Level2（二）财务外包下中小企业财务风险及其成因分析 8230271138_WPSOffice_Level3（1）经营风险 8401484472_WPSOffice_Level3（2）资金流动性风险 8355902030_WPSOffice_Level3（3）资金回收风险 8903461315_WPSOffice_Level3（4）可能因其他风险导致的财务风险 91169263328_WPSOffice_Level1三、财务外包背景下爱恩平公司财务风险及成因分析 111937363154_WPSOffice_Level2（一）企业概况 111115473464_WPSOffice_Level2（二）企业经营现状 11230271138_WPSOffice_Level2（三）企业财务风险成因及分析 151906661151_WPSOffice_Level3（1）经营风险WPSOffice_Level3（2）资金流动性风险 171161882069_WPSOffice_Level3（3）资金回收风险WPSOffice_Level3（4）存货管理风险 20943745322_WPSOffice_Level3（5）汇率风险 21185899999_WPSOffice_Level1四、财务外包背景下中小企业财务风险防范对策 21401484472_WPSOffice_Level2（一）财务外包下中小企业经营风险防范对策 21213410112_WPSOffice_Level3（1）提高企业自身财务相关人员的知识水平和财务管理意识 21486061894_WPSOffice_Level3（2）定期与外包供应商进行对账 22355902030_WPSOffice_Level2（二）财务外包下中小企业资金流动性防范对策 22214459270_WPSOffice_Level3（1）完善企业现金管理制度 22939391224_WPSOffice_Level3（2）完善企业银行存款管理制度 22903461315_WPSOffice_Level2（三）财务外包下中小企业资金回收风险防范对策 2248529024_WPSOffice_Level3（1）完善应收账款管理制度 221731004155_WPSOffice_Level3（2）定期开展应收账款对账工作 231764936915_WPSOffice_Level2（四）财务外包下中小企业存货管理风险防范对策 23103114394_WPSOffice_Level2（五）财务外包下中小企业汇率风险防范对策 231025867176_WPSOffice_Level3（1）建立健全外汇风险防控机制 231750908916_WPSOffice_Level3（2）选择合适的结算币种 241980060455_WPSOffice_Level1结论 241469473273_WPSOffice_Level1参考文献 25引言近年来，在全球经济蓬勃发展的大背景下，国家经济稳步增长，各种机遇层出不穷，为企业的发展提供了广阔的发展空间和可观的盈利机会，而为了市场良好稳定，国家也是陆续出台了一系列的政策来积极引导和帮助这些中小微企业更好的生存和发展。早在2014年10月的时候，国务院下发了《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，对小微企业的税收优惠、专项资金、创业基地、融资担保等各方面给出了积极意见；2019年，财政部、国务院先后发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》及《关于促进中小企业健康发展的指导意见》，前者更新了对小微企业的定义，扩大了小微企业的认定范围，并大幅减轻了小微企业的税收负担，后者对于中小企业融资难、融资贵的问题给出了宝贵意见，同时进一步完善了对中小企业的财税扶持政策。这些政策的发布，让中小微企业得以更快地发展，但与此同时，过于快速的发展也使得更多问题也随之浮出水面。许多中小企业在发展到一定阶段后，由于规模、成本、人力资源有限等各方面因素，往往会出现盈利能力与其内部财务管理能力不匹配的情况，要想追求成本和质量的相对平衡，财务外包便成了一个较好的选择。在第三方财务公司不断涌现，财务外包活动不断发展的当下，财务外包活动涉及的领域越来越丰富、其所能应用的范围也越来越广，这让人们逐渐意识到了财务外包的好处。然而，不可忽视的是，财务外包虽然能摆脱传统财务管理模式给企业带来的沉重负担，但是也随之增加了企业所需要承受的财务风险。此外由于现在市场当中财务公司鱼龙混杂，很多中小企业又没有相关的经验，进而导致在财务外包的过程中错误频出、风险加剧。与此同时，我国的财务外包业务尚未形成一套成熟的体系、一系列相应的保障措施还有待完善。因此，如何有效地控制财务外包后企业的财务管理风险是当前中小企业亟须解决的问题，针对这样的问题来进行一个比较深入地探讨，这不仅有利于给当下的中小微企业提个醒，同时也具有更加深刻的意义。本文首先阐述中小企业、财务外包和财务风险的相关理论；探讨财务外包背景下中小企业财务管理的现状；再结合实际案例爱恩平贸易公司，对其在财务外包的模式下所面临的财务风险以及风险产生的原因进行一个详细的论述和分析。最后就前面所提出的财务风险问题给出相对应的解决方法和防范对策，希望能通过本文来增加企业管理者对于该模式的认知，以实现解决企业成本和实现财务活动良好运转的平衡点，帮助企业获得更多经济、社会效益。相关理论概述中小企业概述中小企业SMES，即中小型企业，其从根本来说是与企业中的大企业相对应的，其主要是根据公司资产总量、人员数量规模、经营规模等方面特征体现的。本文中所提到的企业主要是指中型企业和小型企业。在中小企业中，资金构成和人员组成都比较单一，工作人员数量和经营总量规模不大。故采取的管理方式一般为经营者直接管理，基本不涉及外界干涉。财务外包相关理论研究财务外包起源与上世纪九十年代，是西方国家普遍采用的一种新型商业管理模式。财务外包活动主要是通过企业将自身财务管理业务委托给第三方的专业机构进行处理，以实现在资源条件有效的情况下减轻财务压力，提升企业运转效率的目的。通常财务外包活动会签订明确的外包服务合同，并且就外包的具体内容以及相应职责进行一个明确，由此来实现提升企业综合竞争力的战略目标。财务外包动因角度研究汪玲玲（2010）认为企业为保留其最有竞争力的核心资源，将次要的资源任务转交给专业化的服务机构，从而实现核心资源与外包资源的统一是其进行外包的目的。通过外包，企业能够实现减少成本，提高利润的目的。这也说明，外包作为一种管理形式能够帮助企业更好地适应市场环境，增强企业核心竞争力。学者陈耀明（2011）在《中小企业财务外包利弊》中指出，采用外包拥有控制企业成本、降低风险、聚合政策等优点。王力、唐雪凡（2011）认为除了降低成本，减少风险外，外包服务还可以起到提高财务管理效率、优化财务流程的作用。为在激烈的市场竞争中取得优势，外包服务需要利用成熟专业的财务管理经验和创新性的财务处理方式给客户带来切实的利益回报。（2）财务外包风险角度研究许国强（2019)将外包风险的原因分为以下几个方面：企业自身在进行外包过程存在失误、外包合同界线不明确、企业内部控制管理系统过于存在漏洞等。孙秀弘（2012）对外包中包含风险进行分析，并提出来防御对策。其指出外包执行过程中，企业应以发展的目光对风险防御策略结合发展的具体状况进行调整。外包工作并不是仅仅将基础财务工作移交，而是在外部力量的合作下，共同健全本公司的财务管理流程，为公司创造更多的价值。生艳梅、张延军、徐禄帆（2012）等人认为服务商选择、领导团队、外包服务人员素质不高是外包服务风险的主要来源。任秀梅、柳金叶（2010）提出风险防御应对策略包括风险降低策略、风险保留策略、风险转移策略，企业决策层可以灵活选取一或多个策略方案解决问题。邢建（2014）认为规避外包风险时应做到：合作前确定承包方的道德水平和诚信度、签订协议时要小心谨慎、出现问题时应明确要求承包方就具体问题进行赔偿。沈国兴（2016）认为中小企业财务外包风险主要是因为财务外包市场进程缓慢、专业机构不够专业、市场收费没有具体管控、财务管理观念比较落后、信息反馈滞后等方面。吕洪译（2016）指出也运用'PDCA循环理论，将风险控制分为计划、执行、检查、纠正四个部分，对中小企业进行财务外包的动态监督。财务风险及管理（1）财务风险及财务风险管理概述财务风险广义上是指企业很可能影响外部活动和不可控的财务活动。从狭义角度上来说是指因为无法正常偿还到期债务而产生的经济风险（王国义，2011），本文研究的金融风险是一种普遍存在的金融风险。通常来说，企业财务风险大体涵盖：经营、资金流动、筹资、资金回收、投资等风险。财务风险管理是指对在公司经营的各种活动中进行损失识别和梳理，当公司面临财务风险时，能够鉴于损失识别和梳理从而控制各种财务风险。并且可以鉴于这项风险鉴别，公司可以首先发现财务风险，确保公司的经济利益不受损失，因此，建立财务管理体系是非常有必要的。它可以有效地降低风险，在一定程度上减少对公司的损害，也可以指导公司做出正确的财务决策。所以公司的风险管理体系，必须随着公司的发展而改变和更正。（2）财务风险管理的程序1.风险识别风险识别即是发现和识别风险因素，这也是公司财务管理的第一步。只有准确检测风险，才能对危及公司发展的不利因素和潜在风险进行预测、识别和应对，所以，风险识别的目标是识别和评估潜在风险，并作出相应的应对措施和对未来的企业发展进行下一步评估和企业规划（程芳，2011）。2.风险评估风险管理的第二步是风险评估，这步主要是对第一阶段实践识别出的可能损失进行梳理，整理有可能的损失以及可能对企业的影响，以确定如何控制风险。在评估中，常用的测量方法和公共评价指标应包括数学和分析数据等等，以便于日常使用的逻辑性和准确性。（《风险管理》第二版，2017年）。3.风险控制风险管理的第三个层次是降低风险的步骤之一。主要措施即是通过价格低风险发生的几率来达到控制风险的效果，财务风险管理是企业管理中最重要的风险控制方式，是决定公司财务风险管理成败的关键。财务外包背景下中小企业财务风险及成因分析（一）中小企业财务外包（1）中小企业财务外包的特征相较于大型企业，中小企业在资金、规模、财务外包投入财力、选择外包商获取信息能力、风险监管等方面都有所不足。大型企业往往可以招募职业经理人担任企业管理者，这种管理者也被称为“打工型的企业家”。在中小型企业中，管理者往往是企业的所有者，在享受利润的同时也要承担相应的责任，对可能出现的风险负责，所以他们被称为“风险性企业家”。因而这两种不同的管理模式会给财务外包带来不同的影响，这主要表现在：（1）资金规模方面。和大型企业相比，中小型企业规模小，所支配的资金少，使得中小企业在选择外包服务商时，主要注重价格，更多的忽视了外包商的实力。由于预算低，企业能够选择的范围有限，故难以保证服务商的服务质量。（2）机制方面。相较于大型企业，中小企业的管理者主要为“风险管理家”，即企业的管理者大多为企业的拥有者。当企业遇到风险时，管理者必须自行承担。故管理者在选择外包时更多依赖于个人主管决策，不进行集体决策或需董事会决策，这加大了因管理者经验缺乏造成外包决策失误的可能性。（3）过程方面。大型企业严格遵守规章制度，而相比之下，中小企业在制度方面存在缺失、管理不够严格等问题，这也导致在财务外包的实施过程中有很大概率会出现财务信息泄露和遗失的现象。但当财务外包中一旦出现问题，大型企业会因为等级体系等原因无法及时调整，而中小企业因权利集中等原因，可以快速灵活的采取措施，进行防御监控。（2）中小企业财务外包原因分析财务外包活动是当下一种新型的企业管理模式，而中小企业选择财务外包这种方式一是因为其具有同传统财务模式相比非常卓越的优势，具体可以归为以下几点：控制经营成本，提升管理效率财务外包活动可以非常有效地控制企业经营成本，减少财务方面的资金压力、节约时间成本、减少相关人员的薪酬支出无需额外支付社保、公积金等国家硬性规定的企业需承担的用工福利，以及相关的人员培训费用。除此之外，财务外包活动还能替企业省下不少财务软件和相关配套设置的购置费用，并且也能减少一部分办公场所的资金，还是非常划算的。提升企业核心竞争能力财务外包使得企业能将有限的人力、物力、资金等资源集中在企业的主营业务上，将部分繁琐、杂碎的财务工作转交给更专业的外包服务商代为打理，从而发展企业的核心业务，提升企业自身的核心竞争力，并提升内部管理效率，实现更合理的资源配置。提升财务信息的可信度财务外包服务供应商是独立于企业外的第三方公司，因此可以尽可能地避免内部人员以权谋私而进行财务造假和舞弊的行为，这对于企业财务信息的使用者来说是较为愿意看到的现象。提高财务管理质量，提升企业内部财务人员综合素质在实行财务外包模式的过程中，企业内部财务人员的专业水平能被间接地提高。一是在进行财务对接时，外包供应商能对企业在财务方面专业性的疑问提供专业的见解以及解决方案，小到职工薪酬调整、员工个税重计算，大到提出财务管理不足、税收筹划建议等。企业的财务人员也能在财务外包过程中学习到比较先进的财务管理知识与技巧，了解最新的财税制度。二是内部员工能够通过每月的凭证或总账明细账，学习外包公司是如何处理相关账务，从而提升自身的专业水平。二是因为企业内部的财务管理水平不足以支持企业健康发展，究其原因，也可以分为以下几点：（1）企业内部财务机构设置不合理中小企业内部的财务结构由于缺乏专业财务人员的管理，而导致了其结构缺乏合理性，阻碍了企业的正常发展。同时，许多中小企业为了降低成本，会普遍存在员工一人身兼数职的情况，这导致权责分配不均、各部门工作职责分配不清等问题非常容易出现。并且在中小企业当中，由于管理者对财务部门的重视度不足，更注重业务方面的发展，导致财务部门的地址较低，相应的金融机构设置、部门制度设计也并不合理。（2）企业内部财务人员专业素质水平较低中小企业为了节约企业的运营成本，不会高薪聘请专业的财务管理人员，并且由于中小企业的人员流动性较大、招聘门槛较低，入职员工的专业水平会有所欠缺，财务经验也相对较少。同时，又缺少对入职员工的系统性培训，员工着急上岗，只能掌握到简单的记账工作，有时甚至会出现搞不清借贷、记账混乱等一系列问题，这样一来，新进员工无法得到锻炼也发挥不出财务管理的作用，导致企业对市场经济的动向并不明确，因此也无法对企业的真正经济状况做出判断，从而限制了企业规模的扩大与发展。（3）企业财务管理不规范，内部控制薄弱中小企业通常看重实际的收益，认识不到财务管理的真正作用，认为只要把财务收支记录清楚、将账本做好就是财务管理。中小企业对于财务管理的认知较为模糊，无法意识到财务管理对于企业运作的重要性，因此忽视了对这一重要环节的管理。除此之外，中小企业的管理者缺乏财务管理的意识，单纯将企业的资金存入银行存储，很少将资金进行适宜的长期投资，因此也导致货币资金方面发展缓慢。并且由于中小企业内控制度的不完善，往往会导致财务制度不明确、进销存体系不能建立，导致企业内部的库存管理较为混乱，容易造成货物积压，核对工作也不能及时随货物状态更新，资料分类的工作也不能做到完善，在对其进行核对时需要消耗大量的时间。（3）中小企业财务外包现状财务外包活动起源于西方国家，因此在其长期的发展过程中西方国家对于财务外包活动的把握与应用也明显优于我国。我国目前引入财务外包模式的时间还比较有限，因此其发展程度还是处于比较低的阶段。这一点在中小企业上体现得极其明显。绝大多数的中小企业都并没有将财务外包纳入到他们的发展战略当中，即使有一些企业选择了财务外包的方式，但也只是停留在比较基础的税收处理和进行会计记账等比较基础性的工作，应用模式过于的简单化。从国内整体的发展情况来看，我国财务外包活动主要还是被一些传统的经营理念和思想限制住了，企业并没有完全接受这个比较新的事物。（1）管理层从思想上排斥财务外包在传统的企业经营和管理思想当中，财务部门时一个企业比较核心的部门之一。处于对财务信息安全性和隐私性的考虑，很少有企业会接受财务外包这种方式。此外再加上企业处于维护自身利益和形象的目的，因此管理层也不太可能接受将企业对于成本和财务活动的控制权交给第三方财务公司的这种行为。从事实上来说，目前市场上的服务商大多也是鱼龙混杂，很少有经验丰富、技术精通、服务优良并且口碑良好的大型公司。再加上我国政府在财务制度和相关法律条例方面对此也没有非常明确的规定，对于违规行为的惩处措施也同样不明确，这些因素都导致了财务外包模式在我国很难成长起来。不仅如此，一些外部的因素变化也使得财务外包工作具有很逗不确定性的因素，这也导致很多企业对其顾虑重重，只是保持一种观望的姿态。（2）外包合作难以深度开展在外包活动的执行阶段其实也存在很多的问题。最直接的就是企业可能会对一些关键信息持有保留态度而导致企业和服务商之间的信任出现一些问题，这不仅会到时财务外包活动的质量大幅度下降，而且也会使得一些问题被深埋在企业内部无法解决。企业即使是更换新的服务商，但是繁琐的对接过程和同样的顾虑态度只会加大企业的资金负担，并不会提升财务活动的效果与效率。（3）财务外包服务机构不健全财务外包服务商本身也具有一定的问题。目前我国国内的财务外包行业还处于一个比较初级阶段，虽然近些年里已经取得了一些成果，但是仍达不到成熟的市场机制和完善的配套设施。在很多财务外包活动当中，部分从业人员素质低下，并且呈现出人员良莠不齐的现象，这非常影响财务外包的效果。此外，人员还呈现出高流动性的特点，这无疑也增加了财务管理活动的风险。（4）收费缺乏统一的标准对国内市场而言，财务外包活动是近几年才出现新兴产业，其行业发展呈现一个多元化的态势，并且没有相关的行业协会或者官方机构对其进行一个规范和约束。这样的情形就直接导致财务外包服务商的收费标准不规范，具有一定的随意性，而且不同服务商之间的价格由于没有统一的服务标准也没办法进行比较。除此之外，对于市场监管机构而言同样没有这方面的监察标准，也无法对其收费进行合理的监督和治理。因此在行业发展的中后期，除了要对服务商的专业性和合规性进行一个加强管理外，对于行业收费标准也应该有一个明确的规定，这样才能有比较良好的发展。财务外包下中小企业财务风险及其成因分析经营风险经营风险包括生产风险、采购风险、价格风险、财务制度风险等。企业在日常生产经营过程中，由于可能出现的在供、产、销、存环节的失误从而导致企业的资金周转也受其影响出现迟滞的情况，而企业的收益也会因此受到波动，进而可能产生损失。资金流动性风险流动性风险指企业的资产和现金不能快速和正常地进行转换，企业因此没有履行承担的债务责任和付现责任而产生的财务风险。企业的流动性风险可以从变现力和偿还能力两方面进行分析判别，企业的资产不能快速地转换为现金导致企业发生损失表明企业的变现能力较差，企业的支付能力和偿债能力较弱导致现金短缺表明存在着偿还能力风险，这些都会导致企业流动性风险的产生。资金回收风险资金回收风险主要指企业的应收账款管理风险，应收账款的增加与否直接影响到企业的现金流状态与短期偿债能力，大量应收账款的堆积不仅将削弱企业短时间内的偿债能力，还会对企业的周转能力产生影响。若企业不能及时将资金回收，长此以往，根据《企业会计准则》规定，是必须计提坏账的，从而对企业的利润造成损失。究其原因，其实是企业应收账款管理制度混乱、权责不明，企业内部各个部门互相推诿的现象本就严重，再加上财务外包的大前提，企业内部应收管理工作流于形式，相关人员对应收账款管理工作落实不积极，存在对客户的资质管控不严、合同签订不规范、对已付款项的发票催收不及时的问题，内部管理基础工作薄弱。开展业务时对客户资质和还款能力甄别不到位，部分偿债能力较差的客户未设定抵押或担保条款等具体对应措施，应收账款的回收难以保障；部分企业历史遗留款项数量多、清理难度大，又因时间久远，原业务经办人调整或离职，债务方的人员和经营状况不断变化，应收账款清欠的难度较大，即使是第三方的财务人员，也往往是心有余而力不足，使得遗留的应收账款处于无人管理状态。可能因其他风险导致的财务风险（一）外部风险（1）外部环境风险外部的环境风险主要包括宏观的经济风险、市场风险等。这些风险具有一定的不确定性，通常也很难进行预测和防范。（2）法律政策风险财务外包活动很可能会受到国家政策或者法律条令的限制或者影响。因为我国目前在这个领域内其法律框架和条令还不是很完善。再加上外包行为本身就是一个比较新的模式，市场和行业还缺乏良好的约束与监督。（二）内部风险（1）在职财务人员不配合一般在公司决定把财务外包之后，一般会减少内部财务人员的工作量，随之公司人员需求量也会减少，许多员工的切身利益都将受到影响，忧心于裁员、调岗等一系列问题，导致其无法安心工作。因此中小企业管理者在实施财务外包前必须加强与财务部门职工的沟通，尽量与在职财务人员达成共识，争取其理解与支持，避免员工出现抵触情绪，进而造成外包公司由于员工的不配合而无法获取准确的企业信息，导致财务外包工作难以顺利进行。（2）企业过度依赖外包供应商过度依赖财务外包供应商，会使得企业财务外包过程中，对自身的财务状况缺乏及时地了解和有效的掌控，造成外包公司负责人员比企业内部财务人员更了解企业发展情况的尴尬处境，对企业做出决策可能产生一定影响。（三）外包服务供应商相关风险（1）外包供应商选择不恰当风险现在，中国小型簿记公司和私人会计师的数量都有了大量增长，市场竞争日益激烈。为了争取到客户，此类群体会通过压低价格、提升价格优势来增加自己的竞争力，反而忽略了服务质量，而外包服务供应商的选择是否恰当，对企业今后的发展至关重要。若仅仅考虑价格，但事实上，对外服务质量不能满足公司对财务信息质量的要求，反而可能会带来损失。因此，企业在选择财务外包服务供应商时，因对其进行信用、资质等方面的综合评估，谨慎做出选择。（2）外包合约签订风险即双方在签订合同的过程中都带有风险的可能,例如合同存在漏洞等。企业在签订财务外包合约时应指定具体的法律专业的人员负责合同签订。（3）外包供应商泄密风险企业在实施财务外包的过程中，会提供给外包供应商大量企业内部的财务信息，诸如员工个人信息、企业经营状况、客户相关信息、产品的成本价格等，这些都属于商业机密，与企业未来的发展息息相关，有极强的私密性。如若这些信息被泄露，必将对企业造成重大损失。这对外包公司的信誉、道德素养、外包公司员工个人的职业道德、以及外包公司资料安置的安全性都有着极高的要求。而财务外包公司人员流动性较大，企业信息容易在传递过程中被泄露，因此存在一定风险。（4）外包服务人员管理风险外包服务人员管理风险指对于国外服务商派遣的员工，公司无法对其进行有效控制，这对于合作双方是存在风险的。并且，由于财务外包公司派遣的人员并非明天都会上门，每月仅上门3-4天，大部分时间仍在自己公司工作，完成财务外包服务，因此企业无法对外包公司派遣的服务人员进行有效的监管，使其对财务外包派遣人员的上门服务质量的管理难以达到预期效果。三、财务外包背景下爱恩平公司财务风险及成因分析（一）企业概况爱恩平贸易有限公司成立于2012年，从事进出口贸易行业，主要经营范围为家用小电器、厨房用品、日用杂货、五金用品等其他家庭用品的批发，并取得了一定的经营成果。2018年以来，爱恩平的主要业务集中于对外出口，企业发展至今已小有规模。企业设有行政部、业务部门、财务部门，然后财务部门下设一名管理人员，管理人员的主要职责就是申批现金支出和付现以及简单整理企业员工费用报销资料，并每月将资料交接给财务外包服务供应商。企业经营现状爱恩平是一家从事出口贸易的小微企业，自14年起，财务管理部门通常都会被第三方财务公司承包，从它的行业性质来看，它的成本管理、责任管理都很重要。使用专业人员也需要支付较高的费用。所以企业选择财务外包是平衡财务管理成本和质量的较好方法。目前，爱恩平的规模还较小，它的企业管理和盈利能力总体来说也相对薄弱，特别是在财务管理板块，早期的爱恩平并没有财务管理人员，而企业家对财务工作并不了解。所以将每月财务数据外包给第三方财务公司、委托给第三方财务公司管理，按月向第三方财务公司提供原始凭证，而外包公司来编制财务凭证和财务报表并申报纳税，财务管理工作包括现金管理、银行管理、应收账款管理等，经过多年的发展，金融外包给爱恩平带来了真正降低财务管理的成本，提高了管理效率。但是，管理者不注重企业的财务管理，财务业务囿于表面，没有注重企业的管理和发展等方面，对数据进行分析，财务管理只是做好税务会计税务稽查，完全不了解企业财务报表的分析，发现企业管理中存在的不足，导致企业财务管理的过程中出现了许多风险。单位：万元表3.SEQ表\*ARABIC\s11爱恩平16-20年主要财务数据会计科目20162017201820192020货币资金36.931.071.30.6340.19应收账款3.130000预付账款794.32556.86631.18643.9177.08其他应收款221.03210.1128.9392.4999.17存货53.040000资产总额1108.45768.03761.41737.02316.44预收账款1580.541261.441390.071403.96984.13应付职工薪酬1.850000应交税费-7.18-1.69-3.51-4.31-4.55其他应付款8.314.4920.310.0344.22负债总额1583.511274.241406.871399.681023.8实收资本（或股本）92.9992.9992.9992.9992.99未分配利润-568.05-599.2-738.45-755.65-800.35所有者权益合计-475.06-506.21-645.46-662.66-707.36会计科目20162017201820192020营业收入3869.073530.643458.723159.792552.35营业成本3682.943414.063386.1329942489.32销售费用152.97144.3982.21134.670管理费用69.9752.4663.1754.76172.53财务费用254.93180.72700.81657.891272.22营业利润-291.74-260.99-773.6-681.53-1381.72营业外收入156.64230.36636.07664.331337.02营业外支出00000利润总额-135.1-30.63-137.53-17.2-44.7所得税费用00000净利润-135.1-30.63-137.53-17.2-44.7表3.SEQ表\*ARABIC\s12企业16-20年营业收入成本变动情况表3.SEQ表\*ARABIC\s13企业16-20年资产变动情况表3.SEQ表\*ARABIC\s14企业16-20年负债变动情况表3.SEQ表\*ARABIC\s15企业16-20年期间费用变动情况以上表为爱恩平近五年来主要的财务数据及对其进行的趋势分析，由表3.1数据可以看出，爱恩平近五年来一直处于持续亏损的状态，营业收入连年降低，同2016年相比减少1316.72万元，降幅达34.03%。营业成本随之降低，但从表3.2可以看出其对营业收入的占比却在逐渐增加。期间费用逐年上涨，2020年迅速增加，与2019年相比增加了597.43万元，涨幅高达70.51%。其中，销售费用逐年缓慢减少直至2020年降为0；管理费用与财务费用逐年增加，管理费用在2016-2019年基本维持在50-70万元的区间内，直至2020年飞速上涨到172.53万元，较2019年上涨了近2.15倍；由表3.5可以看出，财务费用在五年间处于波动中上涨的状态，同样，在2020年迎来大幅上涨，与2019年相比增加仅1倍，并且由于财务费用对期间费用的占比，财务费用的变化直接影响了期间费用，使得期间费用同样呈现波动上涨的趋势。回到表3.1，可以看出营业外收入持续增加，2020年大幅提升。企业在五年间一直未能实现盈利，2017年较2016年有很大改善，在2018年却猛然增加106.9万亏损，2019年情况有所改变，净利润为-17.2万元，为2016-2019年间亏损额最小的一年。2020年企业维持亏损的状态，较之上年增加了27.5万元。总体来说，虽然营业收入逐年降低，但由于营业外收入逐年增加，2020净利润的负增长反而没有2018年净利润的负增长程度剧烈。从表3.1、表3.3和表3.4可以看出，企业资产规模的缩减程度远超出企业负债的减少速度。截止2020年12月31日，企业未审会计报表上流动负债的期末余额已以近2倍的倍数远高于流动资产期末余额，对企业能否维持持续经营状态造成威胁，也直接影响了企业的各项财务指标，于下表3.6直观体现。表3.SEQ表\*ARABIC\s16评价爱恩平2016-2020年偿债能力、盈利能力、发展能力的相关指标指标20162017201820192020行业平均值流动比率0.700.600.540.530.312速动比率0.670.600.540.530.311现金比率0.023320.000840.000920.000450.03926越低短期偿债能力越弱现金流量比率0.00354-0.028150.00016-0.000480.03864越低短期偿债能力越弱资产负债率1.431.661.851.903.240.6股东权益比率-0.43-0.66-0.85-0.90-2.24越小长期偿债能力越弱权益乘数-2.33-1.52-1.18-1.11-0.45越大长期偿债能力越强产权比率-3.33-2.52-2.18-2.11-1.451.2流动资产周转率2.973.764.524.224.85越大周转速度越快总资产周转率2.973.764.524.224.85越大资产经营效率越高资产利润率-0.12-0.04-0.18-0.02-0.14越小盈利能力越差资产净利率-0.12-0.04-0.18-0.02-0.14越小盈利能力越差股东权益报酬率0.280.060.210.030.06越小盈利能力越差销售毛利率4.81%3.30%2.10%5.25%2.47%越小发展能力越差销售净利率-3.49%-0.87%-3.98%-0.54%-1.75%越小发展能力越差销售增长率3.36-0.170.214.162.03小于0，发展能力较差资产增长率-26.09%-30.71%-0.86%-3.20%-57.06%小，发展能力差利润增长率-5.64%-77.33%349.00%-87.49%159.88%越大发展能力越强由上表3.6可以得出，爱恩平的短期偿债能力、长期偿债能力都较为薄弱，流动资产、总资产周转速度较快、经营效率较高，从总体数据来看，其盈利能力和发展能力目前都较差，虽然近两年有所好转，但还是有待进一步提高，企业目前存在较大的财务风险：1.从企业较高的资产负债率可以看出，企业存在很大的经营风险。2.从企业较低的流动比率和速动比率可以得出，企业存在资金流动性风险。3.从企业居高不下的预收账款和账面余额为0的应收账款可以得出，企业的应收账款管理混乱、报表数据填写不规范，企业可能存在一定资金回收风险和账务风险。4.从企业账面余额为0的存货可以看出，企业可能存在一定存货管理风险。5.作为一家外贸公司，外币结算率相当高，因此汇率波动对其汇兑损益有巨大影响，报表中金额较大的财务费用和营业外收入便是其直接体现，因此企业也存在一定汇率风险。企业财务风险成因及分析经营风险爱恩平这个公司在很早之前就把公司财务外包给第三方财务公司，内部出纳负责每月与第三方交原文件和原始凭证，包括增值税专用发票，增值税专用发票、费用报销票据以及形式发票、采购合同等资料，线上交接银行回单、为第三方财务公司准备会计凭证、财务报表、第三方财务报表等，负责每月的税务申报会计报表、记账并装订凭证，以及办理出口退税等业务，并每月定时反馈给爱恩平。但在实际外包过程中，企业管理者对财务管理工作并不重视，持有一种只要将资料交接给第三方，每月自身的财务工作就结束了的心态，未将实际经营状况及时告知第三方，乃至隐瞒一些尤为重要的财务状况，导致企业财务外包不能有效地开展财务工作，让企业产生一些不必要的风险。1.账务风险1）财务信息失真第三方财务公司提供的财务报表很多时候是用于工商以及税务，企业所有者、经营者和职工不得使用。对于公司经营者来说，财务报表是获取企业管理信息的工具，可以详细了解企业在一定时期的经营状况，在一定时期内获利等，从而发现问题，调整企业的发展方向，这属于企业的对内财务报表，而企业的财务管理外包交予第三方财务公司、而第三方财务公司负责税务申报和会计核算工作，企业及时提供月度财务报表给外包公司全面报税，这属于外部财务报表，因此，外包公司手里的各项数据也真实的表现出企业的经营状况，与内部公司统计会有些许差异。2）账务处理混乱造成爱恩平账务处理混乱有两方面原因，一是由于第三方财务外包行业的特殊性，财务人员水平参差不齐、且人员流动性较大，处理爱恩平账务的会计并非从一而终，而是前后交接轮换过好几任会计人员，加之每个人的做账习惯总会有些许差异，导致前期爱恩平的账务会计科目设置混乱，等到了后期第三方财务人员逐渐稳定，已无法进行大改，只能秉持统一性的原则，部分账务延续以往的做账风格，属于“历史遗留问题”。二是由于企业与第三方的信息不对称，与此同时，企业领导没有意识到财务工作的重要性，导致内部出纳和第三方交接每月资料时非常敷衍，不会耐心告知第三方财务准确的财务信息，例如交接单中出口货物时同行的样品是否同样算进未开票收入、采购成本如何确定，导致账实不符。2.财务制度风险爱恩平的财务制度风险主要体现在报销制度混乱、不合规上。由于企业内部只设有一名出纳人员，且该员工的专业水平不足，导致其对于公司其他员工以及法人的费用报销并没有严格按照规定审核，往往是粗略地计算一下总额，便草草通过、根据不准确的票面总额填写报销单，再转接给第三方财务公司的会计。这种行为使得员工报销票据中会存在许多不合规的原始单据，例如个人抬头的发票、未开票的购物小票等本不应该允许报销的票据。而第三方会计由于无权拒绝客户寄来的资料、且很多时候客户公司已经将错误的报销款打给员工，因此往往只能按照客户填写的报销单进行账务处理、进而导致账面费用增加影响利润，或是统计出正确的票面金额并以此入账，导致员工往来的账面余额高高挂起，当期借贷不平而不能得到解决。爱恩平公司便是如此，其寄来的报销发票，往往会同时存在报销单填写金额与票面实际金额不符，和第三方会计告知后也不及时补发票两种情况。表3.SEQ表\*ARABIC\s17爱恩平2020年员工往来数据会计科目对象别期初金额本期借方本期贷方借/贷期末余额其他应付款-个人（人民币）法人414,100.00贷414,100.00员工1976.3053,578.5081,466.06贷28,863.86员工2-2,182.50727.50借2,910.00员工312,967.0010,991.00借1,976.00（为保护个人隐私，表4对象别统一使用代号。）资金流动性风险1.现金管理风险1）企业管理者未严格将个人财产和企业库存现金分开管理使用。2）现金日常开支不合理，不经审核超额支付。2.银行存款管理风险1）未定期和银行进行对账，出现账面余额与实际余额不一致的情况。2）投资方式过于单一。3）银行存款支取时用途填写不规范，致使款项用途不明，第三方财务难以核对。资金回收风险1.应收账款管理风险1.1相关数据及分析表3.SEQ表\*ARABIC\s18爱恩平2019-2020年应收账款账龄统计1.应收账款按账龄列示种类2020年期末余额2019年期末余额账面余额比例%账面余额比例%1年以内23,163,970.3226.11%30,413,353.4340.61%1~2年27,851,188.3331.39%35,070,670.5546.84%2~3年30,087,550.0933.91%9,399,462.0812.55%3年以上7,627,642.388.60%--合计88,730,351.12100.00%74,883,486.06100.00%（2020年数据为本人进行重分类调整后得出，2019年数据来自2019年审计报告附注披露。）由表3.8可以看出，爱恩平的应收账款在2020年期末整体仍有增长的趋势，同去年相比增加了18%。爱恩平账龄为1年以内及1-2年的应收账款同2019年相比已有所减少，但2-3年账龄的应收账款较之2019年却上涨了2倍以上，同时，出现了2019年期末未曾出现过的账龄为3年及以上的应收账款。企业的应收账款账龄老化严重，这表明企业的应收账款管理工作并不是非常到位，若维持这种状态，后期需确认营业外支出，直接影响企业利润。表3.SEQ表\*ARABIC\s19爱恩平2019-2020大额应收账款统计2.2020年期末大额的应收账款明细情况项目期末余额性质占期末余额的比例%外国企业A50,913,907.78货款57.38%外国企业B13,443,745.54货款15.15%外国企业C10,116,600.83货款11.40%外国企业D4,323,588.88货款4.87%中国某国际物流企业3,357,894.02往来款3.78%合计82,155,737.0592.58%2019年期末大额的应收账款明细情况项目期末余额性质占期末余额的比例%外国企业A53,995,306.15货款60.85%外国企业C4,557,360.59货款5.14%中国某国际物流企业3,553,275.64往来款4.00%外国企业B3,551,022.53货款4.00%外国企业D2,235,971.72货款2.52%合计67,892,936.6376.51%（2020年数据为本人调整后审定数降序得出，2019年数据来自2019年审计报告附注披露。为保护企业与企业客户隐私，客户名称均使用代号替代真名。）表3.SEQ表\*ARABIC\s110爱恩平最大额应收账款：外国企业A2019-2020年变动情况表3.SEQ表\*ARABIC\s111爱恩平其余大额应收账款2019-2020变动情况由表8可知，爱恩平近年来应收账款期末余额排名前五的客户并未发生变化，但其对应的金额都有所改变，并且对应收账款期末余额占比由2019年的76.51%上涨至92.58%，对企业的重要性可见一斑。通过表9-10可以发现，2019-2020年间，除了外国企业A应收账款余额有相对较大幅减少外，其余3家国外客户BCD的应收账款期末余额反而增加，剩余一家国内物流企业的应收账款仅小幅度减少。1.2原因分析1）外贸企业主要客户大部分为国外客户，企业存在文化差异、语言障碍，应收账款管理成本高。2）做账混乱，部分客户存在一家客户有两个末级会计科目的情况，一个明细科目用于确认收入、另一个明细科目用于银行美元户收到货款时的核算，属于财务外包早期遗留问题。而为了保持统一性，之后的第三方财务人员只能选择沿用，导致部分客户收和付的勾稽关系无法准确对应上，使得企业账面应收账款调整前期末余额呈现负值，调整后预收账款的期末余额也时居高不下，直接与企业负债总额挂钩，影响了企业各方面财务指标。3）外贸企业更易受到宏观因素的影响，例如政策、关税、汇率等因素，尤其2020年全球新冠疫情的影响，存在更大的不确定性。4）企业自身未及时与第三方财务公司进行对账工作。企业管理中与第三方财务公司的责任分工不好，缺乏及时沟通和报告情况，长期作用下往来账目堆积如山，所以流出贷款难以回收，账龄偏长。2.其他应收款管理风险爱恩平其他应收款期末余额是由其他应付款重分类调整而来，这表明企业对支付给供应商的费用缺乏一种监督其及时开票的意识，从而出现企业款项已付，而供应商却未就相关费用开出对应发票的情形，导致企业账面与实际出现差异，使得企业无法对于具体费用进行准确核算，进而影响企业实际利润的核算。存货管理风险陈旧简单的成本计算方式以及没有形成系统的存货管理方法。进销存体系未能建立，导致对于存货的核算十分欠缺，往往是销售伴随着进货，进货多少销售多少，而第三方财务公司的会计老师也只能依据企业每月所提供的发票来进行存货购入的确认，导致近几年存货账面价值一直为0，同时随之而来的就是采购成本核算的问题，由于企业对于这方面的管理十分松散，但又必须在每月账面中体现成本，因此第三方会计老师在做账时只能根据企业每月提供给第三方财务公司商务部负责出口退税的同事的交接表来进行简单的成本核算。1.采购管理风险1）供应商不稳定，产品质量不稳定，影响采购成本，第三方财务人员往来核算非复杂常困难。2）采购流程有待完善。3）采购前未对供应商进行全面的考察，出现个别供应商信誉、资质不好的情况。4）采购成本核算方式较为简单粗糙。2.库存管理风险库存核算方式过于粗糙。截至目前，第三方财务人员只能根据企业交接的进项专用发票以及采购合同确认库存是否增加，由于爱恩平存在进货多少、销售多少这一特点，爱恩平近年来的存货账面余额多为0，而企业又未与第三方财务人员定期进行沟通，也不曾提供内部记录，导致第三方财务人员无从得知企业存货实际库存是否确实为0，影响账务处理。汇率风险企业对客户依赖性过大，主营业务收入主要依靠于几个重点客户，很少开拓新业务与新客户，导致其收入与重点客户订单直接挂钩，并且，由于重点客户都是国外企业，出口业务占据企业营业收入的相当规模量，外币结算率相当高。爱恩平相较于内贸公司更易受到政策、汇率等一系列宏观因素的冲击。财务外包背景下中小企业财务风险防范对策财务外包下中小企业经营风险防范对策提高企业自身财务相关人员的知识水平和财务管理意识在提升自身财务知识这一方面，实施财务外包的企业与其他未将自身财务工作外包给第三方的企业的相比，其实有着天然的优势，因为第三方财务公司的专业素养毋庸置疑，且对于财税法规、税收优惠政策、财务知识以及财务管理知识有着更独到和深入的见解，因而企业可以就专业知识多与外包供应商进行沟通。此外，企业内部也要进行不定期的培训，提升员工的综合素养、确保企业财务管理规范性。定期与外包供应商进行对账为确保财务信息的真实性，企业应定期或不定期的与外包供应商进行对账，不应抱着一种可有可无、觉得将财务管理工作外包出去了自己就不必再管的松散态度，若一直放任不管，缺乏与第三方财务公司的良好沟通，那么很有可能会造成账实不符的结果，从而导致风险。在合作过程中，企业应保持与外包供应商的持续沟通、遇到问题及时咨询、采取措施。在对账过程中，企业应重点关注货币资金、往来是否符实，以及报表之间的勾稽关系是否能对应上。财务外包下中小企业资金流动性防范对策完善企业现金管理制度企业内部财务人员应定期对库存现金进行清查盘点，并设置内部现金日记账，如实记载每笔发生的业务，若缺乏相关经验可以寻求第三方财务公司的帮助。企业现金支付应建立完善的“申请、审批、复核、支付”流程。同时，明确现金支出的范围，与企业经营活动无关的、与支付员工薪酬及员工报销无关的现金支付申请一概不能通过，其中，对员工报销和企业经营活动相关支出应重点关注、仔细审核，确保支出的合理性。现金支付前应填写合规的现金支出单据、注明申请人、用途、金额、日期，支付完成后还应保留相关支