税法 课后习题答案 蔡昌

税法习题答案第1章税收与税法基础复习思考题答案：1.税收是国家凭借其政治权力,强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种工具。2.税法本质是国家与纳税人之间的权利义务关系。3.（1）由税务机关负责征收的税种有:增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、烟叶税等16种。（2）由海关机关负责征收的税种有:关税、船舶吨税等2种。4.税收法定原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。税法适用原则：实质课税原则、法律不溯及既往原则、诚信原则、上位法优于下位法原则、特别法优于一般法原则。5.税收权力包括：税收立法权、税收征收管理权、税收收入归属权、税收司法权。6.税制要素（略）7.税收管辖权依据主权国家的法律所拥有和行使的征税权力划分的。一、单项选择题答案：ABDCCADCDB二、多项选择题答案：1、BC2、ABCD3、ABD4、CD5、AB6、ABC7、ACD三、论述题1.答案不唯一，合理即可。2.税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使得纳税人的收入下降，降低了商品购买量和消费水平．税收的替代效应：是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，是纳税人减少征税或重税商品的购买量而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品

第2章增值税一、单选题1.【答案】B【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。2.【答案】D3.【答案】B【解析】选项B：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。4.【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。5.【答案】A【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。6.【答案】A【解析】当期应冲减进项税金＝4.8÷（1＋13%）×13%＝0.55（万元），当期可抵扣进项税额＝15.6－0.55＝15.05（万元）。7.【答案】A【解析】应缴纳的增值税＝66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332＝2282（元）。8.【答案】A【解析】当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）9.【答案】D【解析】选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税；选项B，以书面形式提交放弃免税权声明，只需报主管税务机关备案即可；选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税。10.【答案】C【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是货物发出的当天。二、多选题1.【答案】ABC【解析】选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。2.【答案】BCD【解析】出租车司机向使用公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。3.【答案】CD【解析】将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。4.【答案】ABC5.【答案】ABC【解析】选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。6.【答案】ABD7.【答案】ABD【解析】选项A，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税。8.【答案】BC【解析】北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人个人为社会提供应税服务免征增值税。三、计算题1.【答案】转让债券的销售额＝（100000－60000）－15000＝25000（元）。销项税额＝25000÷（1＋6%）×6%＝1415.09（元）。2.【答案】应确认销项税额＝23×13%＝2.99（万元）。3.【答案】销项税额＝300×（1－5%）×13%＝37.05（万元）4.【答案】百货商场8月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋13%）×13%＋2.34÷（1＋13%）×13%＝0.81（万元）5.【答案】销项税＝（93600＋2000）÷（1＋13%）×13%＝10998.23（元）6.【答案】购入时进项税额＝3.9（万元）赠送时销项税额＝30×60%×13%＝2.34（万元）7.【答案】原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为9%。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=10000×1.055×0.42×9%÷（1+9%）=365.86（万元）。应纳增值税=4800×9%-365.86=66.14（万元）。8.【答案】不得抵扣税额=6.4×[50÷（100+50）]=2.13（万元）应纳增值税＝100×13%－（6.4－2.13）＝8.73（万元）9.【答案】可以抵扣的进项税＝（100000×9%＋10000×9%）×40%＝3960（元）10.【答案】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.20（万元）。11.【答案】应纳增值税＝（2500－1200）÷（1＋5%）×5%＝61.9（万元）转让差额＝取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价。12.【答案】6月最终的计税销售额＝600－600＝0（元）6月应纳增值税额为0×3%＝0（元）6月销售额不足扣减的部分（600－1000）而多缴的税款为12元（400×3%），可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。7月企业实际缴纳的税额＝5000×3%－12＝138（元）四、综合题1.【答案】商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额＝10000÷1.13×13%＝1150.44（元）正确的处理方式：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入8849.56应交税费——应交增值税（销项税额）1150.442.【答案】纳税人处理错误。应纳增值税＝28×5×13%＝18.2（万元）本业务正确的会计处理为：借：银行存款—代销饮料款1582000贷：主营业务收入1400000应交税费—应交增值税（销项税额）1820003.【解析】（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（5000-1200）÷（1＋9%）×2%=69.72（万元）。（2）销项税额=5000÷（1＋9%）×9%=412.84（万元）。（3）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%=（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=72.82（万元）。（4）应纳关税=关税完税价格×关税税率=（80＋4.2＋3.8）×10%=8.8（万元）；进口环节增值税=（关税完税价格＋关税）×13%=（80＋4.2＋3.8＋8.8）×13%=12.58（万元）。（5）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以抵扣的进项税额为180（万元）。（6）纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。纳税人购进的住宿服务可以抵扣进项税额；纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。业务（5）可以抵扣的进项税额=6.36÷（1＋6%）×6%＋（（4500＋120）×5÷10000）÷（1＋9%）×9%=0.55（万元）。（7）当月增值税进项税额合计=1200÷（1＋9%）×9%＋12.58＋0.09＋180＋0.55=292.30（万元）。当月增值税应纳税额=412.84-292.30＋（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=193.36（万元）。（8）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=193.36-69.72-72.82=87.51（万元）。（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=87.51×（7%＋3%＋2%）=10.50（万元）。4.【答案】（1）销项税额=（300-30）×13%=35.1（万元）统借统还业务的利息收入可以免征增值税。保本理财产品利息收入应缴纳增值税。应纳增值税销项税=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）无需缴纳增值税。股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税范围，不缴纳增值税。（4）销项税=106÷（1+6%）×6%=6（万元）（5）应纳增值税=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）（6）应纳增值税=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）（7）当期代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2（万元）（8）进口增值税=（40×3+40×3×15%）×13%=17.94（万元）（9）不得抵扣进项税额=22.6*[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）]/[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）+（300-30）+10.6/（1+6%）+106/（1+6%）]=15.67（万元）（10）主管税务机关有权对企业按月计算的不可抵扣进项税额进行调整。主管税务机关可以参照不得抵扣进项税额公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行调整。（11）应纳增值税额=35.1+0.6+6-（17.94+22.6-15.67）+40+0.2=57.03（万元）5.【解析】（1）关税完税价格=640000+42000+38000=720000（元）进口关税=720000×12%=86400（元）（2）进口增值税=（720000+86400）×13%=104832（元）（3）应代扣代缴的增值税=1000000÷（1+6%）×6%=56603.77（元）（4）应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26（元）应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11（元）应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）（5）应代扣代缴的预提所得税=1000000÷（1+6%）×10%=94339.62（元）（6）增值税进项税额=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）（7）增值税销项税额=4000000×13%=520000（元）（8）增值税应纳税额=520000-189525.77=330474.23（元）即征即退税款=330474.23-4000000×3%=210474.23（元）实际缴纳的增值税=330474.23-210474.23=120000（元）（9）应缴纳的城市维护建设税=330474.23×7%=23133.20（元）应缴纳的教育费附加=330474.23×3%=9914.23（元）应缴纳的地方教育附加=330474.23×2%=6609.48（元）车辆购置税=（190000+10000）×10%=20000（元）。

第3章消费税一、单项选择题答案：1-5ACADD6-10DDACA11-12AB二、多项选择题答案：1、CD2、AC3、ACD4、ACD5、BCD6、ABD7、AD8、ABCD三、计算分析题答案：1、纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(1)组成计税价格=[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)=27500(元);(2)应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。2、纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=128.7÷(1+17%)×10%=11(万元)。3、进口乘用车应缴纳消费税=30×12×（1+80%）÷（1-9%）×9%=64.09（万元）；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×（1+30%）/（1-5%）×5%=13.68（万元）；进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77（万元）。4、 外贸企业从生产企业购进高档化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑外贸企业从生产企业购进高档化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税=25×13％=3.25(万元)     该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税=25×15％=3.75(万元) 合计退税=3.25+3.75=7(万元)。 5.【答案】应纳消费税＝（10.53－5.85）÷1.13×5%＋2.34÷1.13×5%＝0.31（万元）应纳增值税＝（10.53－5.85）÷1.13×13%＋2.34÷1.13×13%＝0.81（万元）6.【答案】（1）啤酒屋应缴纳的服务业增值税＝100000÷（1+3%）×3%＝2912.62（元）（2）啤酒屋应缴纳消费税＝250×0.4＝100（元）7.【答案】销售实木地板应缴纳的消费税税额＝（6400＋320）÷（1＋13%）×5%＝297.35（万元）销售实木复合地板应缴纳的消费税税额＝（1540＋76）÷（1＋13%）×5%＝71.50（万元）8.【答案】（1）粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.13×20%＋9360÷1.13×20%＝53484.96（元）（2）啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）（3）该酒厂应纳消费税税额＝53484.96＋33000＝86484.96（元）9.【答案】应缴纳的消费税＝[1809600÷（1＋13%）＋829400÷（1＋13%）]×20%＋（60＋25）×2000×0.5＝552079.65（元）10.【答案】业务（2）中奖励给劳动模范小汽车，应当按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税和增值税。同类平均售价＝（4500＋6500）÷1100＝10（万元）应纳消费税＝（4500＋6500）×5%+10×10×5%=555（万元）应纳增值税＝（4500＋6500）×13%+10×10×13%=1443（万元）四、综合题答案：1、（1）玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税＝48÷（1＋17％）×5％＝2.05（万元）。（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税＝81.9÷（1＋17％）×5％＝3.5（万元）。（3）用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税＝10×（1＋6％）÷（1－5％）×5％＝0.56（万元）。（4）珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额＝2.05＋3.5＋0.56＋140.4÷（1＋17％）×5％＝12.11（万元）。2、(1)组成计税价格=110×（1+10%）÷（1-13%）=139.08(万元)；甲企业代收代缴的消费税=（139.08+12）÷（1-30%）×30%=151.08(万元)（2）进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)；关税=350×10%=35（万元）；组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550（万元）进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5（万元）进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165（万元）进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）(3)纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。因此，当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税为0.(4)纳税人外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=（30+400+300+550-48-20）×30%=363.6（万元）(5)当月该卷烟厂销售卷烟及雪茄烟消费税=[600+9.36÷(1+17%)]×36%+400×250×100÷10000×56%+150×350÷10000=784.88（万元）当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363.6=421.28(万元)3.【答案】（1）乙公司应代收代缴的消费税＝（42＋5＋35000×2×0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋35000×2×0.5÷10000＝16.13（万元）（2）乙公司应纳增值税＝5×13%＝0.65（万元）4.【答案】（1）丙企业代收代缴的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（万元）（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14（万元）（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（万元）

第4章企业所得税一、单项选择题答案：BCDDACCDBD二、多项选择题答案：1、AD2、ABC3、ACD4、CD5、ABC6、ABCD7、ACD8、AD9、AB10、AD三、计算题答案：1.（1）应调减应纳税所得额=500+（900-500）×50%+200=900万元（2）企业在甲国缴纳企业所得税额=80÷（1-20%）×20%=20万元企业在乙国缴纳企业所得税额=70÷（1-30%）×30%=30万元企业应纳企业所得税=（2000-900）×25%=275万元甲国缴纳税额扣除限额=275×（100÷1100）=25万元乙国缴纳税额扣除限额=275×（100÷1100）=25万元衡阳公司2020境外所得应在我国补缴企业所得税额=30-25=5万元2.（1）业务招待费扣除不得超过当期销售收入0.5%扣除限额=1000×0.5%=5万元50×60%=30万元准许税前扣除的管理费用=200-50+5=145万元（2）广告和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150万元准许税前扣除的销售费用=240-40=200万元（3）准予税前扣除的营业外支出=120万元（4）（1000+10+420+1000-480-670.2-6-145-200-44.8+8-120-75）×25%=174.25万元四、综合题答案：1.境内外所得总额=500+200=700万元应纳税额=700×25%=175万元扣除限额=175×（200÷700）=50万元2.若百利公司提供的是与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。若提供与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照应收账款损失进行处理。3.不正确，因借款利息发生在工程设备建设期间，应计入相关工程成本。第5章个人所得税一、单项选择题答案：1-5DAABA6-10BD11C二、多项选择题答案：1.AB2.AB3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABC7.ACD8.ABCD9.BCD10.ABC三、计算题答案：1.(1)12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33(元)。(2)48000÷12=4000(元)，适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210，王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=48000×10%-210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。(4)王某取得的2020年综合所得应缴纳的个人所得税额=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732(元)。(5)732-363-33-2240=-1904(元)，王某就2020年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为1904元。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算稿酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。2.(1)未扣除捐赠的应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)(2)捐赠的扣除标准=64000×30%=19200(元)，由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。(3)应缴纳的个人所得税=(64000-19200)×30%-2000=11440(元)3.(1)可以足额抵扣。抵免限额=10×20%=2(万元)>在境外实际缴纳的个人所得税1万元，所以张某取得的利息境外所纳税款可以在本纳税年度足额抵扣。(2)在我国应缴纳的个人所得税=2-1=1(万元)。(3)不需要缴纳个人所得税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。(4)张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得项目是“特许权使用费所得”，预扣率为20%。(5)应预扣预缴的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。四、综合题(1)不需要缴纳个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的3倍=32000×3=96000(元)，因解除劳动关系取得的一次补偿收入为96000元，所以免交个人所得税。(2)取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。本题中有综合所得，经营所得应纳税所得额=85000+4000×11-20000=109000(元)。应纳个人所得税=109000×20%-10500=11300(元)。(3)李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除。取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合法的支付凭据的，可以税前扣除。(4)个人将承租房屋转租取得的租金收入按照财产租赁所得征税，扣除税费按次序为：①财产租赁过程中缴纳的税费。②向出租方支付的租金和增值税额。③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。④税法规定的法定扣除(800元或20%)。(5)①劳务报酬所得，属于同一项目连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。乙培训机构每月应预扣预缴李某的个人所得税=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。②汇算清缴时计入综合所得的劳务报酬收入额=6000×4×(1-20%)×9=172800(元)。第6章关税一、单项选择题答案：1-5：DDDAD6-9:BCBDD二、多选题答案：1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC6、BCD7、AB8、ABD9、BCD三、计算题1.答案：(1)在进口环节应缴纳的关税：①确定关税的完税价格=〔10×30×(1+2%)〕×(1+0.3%)=306.92(万元)这里要注意考虑占货价2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的保险费，将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。②确定关税应缴税额=306.92×10%=30.69(万元)(2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税：确定增值税、消费税的组成计税价格=(306.92+30.69)/(1-30%)=482.20(万元)从价计税项目增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果相同。确定消费税税额=482.30×30%=144.69(万元)(3)进口环节增值税税额=482.20×13%=62.69(万元)(4)国内销售环节缴纳的消费税：①可抵税额=144.69/30×(3+15)=86.81(万元)②确定销售额=18×3+500=554(万元)③国内销售环节缴纳的消费税=554×30%-86.81=79.39(万元)(5)国内销售环节缴纳的增值税：①可抵扣进项税=62.69+5.73×9%=63.21(万元)②缴纳增值税税额=(18×3+500)×13%-63.21=8.81(万元)2.【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税：①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元） 第7章资源税和环境保护税一、单项选择题答案：BCABDADDCB二、多项选择题答案：1、BCD2、ABC3、ABD4、ACD5、ABC6、BCD7、AB8、ABD9、ABC10、AC三、计算题答案：1.当月应纳资源税=2000000*8%+（500+250）*900*90%*8%=208600（元）2.9月该盐场应纳资源税=1080000*50-2400000*8=34800000（元）3.（1）计算排放量①烟尘排放量=废气排放量（立方米/月）×烟尘排放浓度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×150÷1000000=2250（千克/月）②二氧化硫排放量=废气排放量（立方米/月）×二氧化硫排放浓度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×800÷1000000=12000（千克/月） ③粉尘排放量=废气排放量（立方米/月）×粉尘排放浓度（毫克/立方米）÷1000000 =25000×30×20×300÷1000000=4500（千克/月）④氮氧化物排放量=废气排放量（立方米/月）×氮氧化物排放浓度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×400÷1000000=6000（千克/月）（2）计算污染当量数①烟尘的污染当量数=烟尘排放量（千克/月）÷污染当量值 =2250÷2.18=1032②二氧化硫的污染当量数=二氧化硫排放量（千克/月）÷污染当量值 =12000÷0.95=12632③粉尘的污染当量数=粉尘排放量（千克/月）÷污染当量值 =4500÷4=1125④氮氧化物的污染当量数=氮氧化物排放量（千克/月）÷污染当量值 =6000÷0.95=6316（3）确定应纳税额税法规定：每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。因此，应税的三类污染物为：二氧化硫、粉尘、氮氧化物应纳税额=污染当量数×适用税率=（12632+1125+6316）×5=100365（元）4.超标分贝数：60-55=5分贝，根据《环境保护税税目表》，可得出该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。5.尾矿排放量：1000-300-300=400（吨）环境保护税应纳税额：400×15=6000（元）四、综合题（1）计算污染当量数： 悬浮物：100000×1000×100÷1000000÷4=2500（kg）生化需氧量：100000×1000×80÷1000000÷0.5=16000（kg）化学需氧量：100000×1000×90÷1000000÷1=9000（kg）氨氮：100000×1000×35÷1000000÷0.8=4375（kg）总砷：100000×1000×0.1÷1000000÷0.02=500.4（kg）生化需氧量>化学需氧量>氨氮>悬浮物>总砷因《应税污染物和当量值表》中，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量只征收一项，污染当量数最高的一项收取。因此其他类水污染物按照生化需氧量、氨氮、悬浮物征收环境保护税（2）因纳环保税额：（16000+4375+2500）×4=91500（元）企业应于3月末、在C市申报纳税。

第8章城镇土地使用税和耕地占用税一、单项选择题答案：CABADBBB二、计算题答案：对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不在优惠范围内。纳税人新占用非耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新占用耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以2020年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250（元）。

第9章房产税、契税和土地增值税一、单项选择题答案：BBCBACDADC二、多项选择题答案：1、BCD2、AD3、BD4、BC5、BCD6、AD7、BD8、AC9、CD10、ACDE三、计算题1.购买高档房屋应缴纳：4000×4%=160（万元）与长江公司进行交换应缴纳：50×4%=2（万元）甲公司总共需缴纳契税：160+2=162（万元）2..答案：本题仓库的成新度折扣率为60%，即6成新，其评估价=1500×60%=900（万元)。该转让项目的土地增值额=2000-900-120=2000-1020=980（万元)。土地增值率=980/1020×100%=96.08%，适用40%的税率，速算扣除系数5%。该企业转让旧仓库应纳土地增值税=980×40%-1020×5%=392-51=341（万元)3.答案：（1）土地增值税的纳税人应向房地产所在地乙市主管税务机关办理纳税申报。纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。（2）该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=10000+10000×5%=10500（万元）取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。（3）①取得土地使用权所支付的金额=10500（万元）。②房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=15000×（1-10%）=13500（万元）。开发费用=3000+（10500+13500）×5%=4200（万元）允许扣除的税金及附加=880万元加计扣除项目金额=（10500+13500）×20%=4800（万元）该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=10500+13500+4200+880+4800=33880（万元）。（4）增值额=80000-33880=46120（万元）增值率=46120/33880×100%=136.13%应补缴的土地增值税=46120×50%-33880×15%-900=17078（万元）。

四、综合题【答案】契税是由房屋、土地权属的承受方缴纳。当出现由房地产转让者缴纳契税的情况，是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。在这个过程中，一方面房地产转让者要以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为依据补缴契税，因为该转让者通过缴纳土地出让金承受了土地使用权，在国家面前是买方的角色；另一方面，因为其转让房地产，从卖方角度涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、企业所得税等，而从该房地产转让者手中购买房地产的承受方要以成交价格为计税依据缴纳契税。1.过户的情况需要缴纳契税。因为过户行为属于赠与行为，导致了房屋权属的转移，儿子是房屋承让人，应缴纳契税；王先生过世后，根据其遗嘱，儿子继承王先生的房产，不需要缴纳契税，对于《中华人民共和国继承法》规定的人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。2.孙某承受的房屋车库如为单独计价的，按照各自适用的税率缴纳契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。3.对承受国有土地出让金所支付的土地出让金，要计征契税。《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》明确规定，不得因减免土地出让金，而减免契税。因此，此种以零地价方式取得国有土地使用权的行为应缴纳契税。4.在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定变更共有份额的，免征契税。因此不需要缴纳契税。5.购买高档房屋应缴纳：4000×4%=160（万元）与长江公司进行交换应缴纳：50×4%=2（万元）甲公司总共需缴纳契税：160+2=162（万元）第10章车辆购置税、车船税和船舶吨税一、单项选择题答案：DDDCC二、多项选择题答案：1、BCD2、BD3、BD4、ABCD5、AB6、ABC7、AC三、计算题1.甲公司车辆购置税的应纳税额=[339000/（1+13%）+3570+4000+5000]*10%=31257（元）2.由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用不再缴纳车辆购置税。购入自用的车辆需要按照国家税务总局核定的最低计税价格缴纳车辆购置税，应当以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据计算车辆购置税。因此A企业应纳车辆购置税=100000*2*10%=20000（元）3.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税，因此该外交官购买小轿车时无需缴纳车辆购置税。外交官转让给张某时，免税条件消失，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。张某应缴纳的车辆购置税=[240000/（1+13%）+3000+50000]×（1-3×10%）×10%=18577.26（元）4.纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局核定的相同类型应税车辆的最低计税价格确定。应纳车辆购置税=100000×10％=10000（元）四、综合题1.【答案】本案例中税务局退税理由以“该车两次缴纳税款”为依据显然没有法律依据，因为张三是否享有申请退税的权利与李四无关。车辆购置税的纳税义务人履行纳税义务的依据是”自用应税车辆“，而张三在使用前就将车退回给经销商，因此没有实际使用，没有纳税义务。

2.略第11章印花税和证券交易印花税一、单项选择题答案：C二、多项选择题1.答案：ACDE2.答案：ACDE三、计算题答案：1.“三自”纳税方法指由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票。2.不包括利息。借款合同的计税依据为借款金额。3. 可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。4.（1）租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额165万元计算缴纳印花税=1650×10000×1‰=1650（元）；二是由于税额超过50