代账之常见税前扣除凭证 原则及有效凭证取得的时间节点要求

如何成为合格的代理记账会计---资料归集的标准陈霞会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单一、常见的税前扣除凭证及原则。

二、有效凭证取得的时间节点要求。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单一、常见的税前扣除凭证及原则。合法有效凭据发票专用票据其他凭证会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（一）发票①采购商品、原材料、固定资产、接受应税服务、受让无形资产等支出应取得对方企业或个人去税局代开的发票。②支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的经营性应税收入，应取得该单位或税务机关代开的发票发票来源会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单发票种类通用定额发票机动车销售统一发票企业衔头发票通用机打发票增值税普通发票增值税专用发票会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单1、增值税专用发票专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单11%会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（二）专用票据财政票据税收缴款书、完税证明财政部门监制的公益性捐赠票据工会经费收入专用收据财政非税收入收据。。。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单另：小规模企业的不动产租赁税率为5%。建安行业一般纳税人的的旧项目是按3%税率简易征收。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单2、增值税普通发票增值税普通发票按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，记账联和发票联。第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。增值税电子普通发票增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单3、国家税务局通用机打发票发票票面采用平推式打印设计，规格为210mm×139.7mm，联次为三联，依次为存根联、发票联、记账联。

通用机打发票分设无面额版、万元版、千元版和百元版，共4种面额。

其中，无面额版发票为税务机关窗口代开专用版。目前税务机关代开普通发票，使用的是增值税普通发票。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单4、通用定额发票发票票面采用并列二联设计，即存根联和发票联会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单5、机动车销售统一发票发票票面采用平推式打印设计，规格241mm×177.8mm，联次为六联，依次为发票联、抵扣联、报税联、注册登记联、记账联、存根联会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单发票的一些特殊规定：从事机动车零售业务的单位和个人，开具机动车销售统一发票。对有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请企业衔头发票（印有本单位名称的发票）。门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单增值税专用发票增值税普通发票非防伪税控发票（通用机打发票等）一般纳税人✔✔起征点以上小规模纳税人及2015年以后新设立纳税人✔2014年以前成立的起征点以下的小规模✔✔住宿业起征点以上小规模✔✔会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单普通发票与专用发票的区别：会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单增值税专用发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人自行开具的，小规模企业需要开增值税专用发票，必须到税务局代开（除住宿、咨询、建安行业外）。增值税发票是一定是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有电脑票、手写票、定额发票。增值税发票税率一般是根据行业而定；普通发票税率是一定是3%（不动产租赁是5%）。4.增值税专用发票经过认证可以抵扣增值税销项税，普通发票不可以。5、用发票只限于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票

则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项

目。6、用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记

号、地址、电话、银行帐户和税额等。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单7、联次不同

专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。8、映的价格不同

普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离(增值税普通发票除外）；专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（二）专用票据会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单财政票据税收缴款书完税证明财政部门监制的公益性捐赠票据工会经费收入专用收据…………..1、财政票据财政票据是指由省财政厅统一印制和发放，由国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机

构、代行政府职能的社会团体以及其他组织(以下简称执收单位)，依据有关法律、法规和省人民政府有关规定，征收或者收取政府非税收入，政府举办的非营利性医疗机构从事医疗

服务取得的收入，社会团体收取会费，以及上述执收单位进

行财务往来结算活动等，应当使用财政票据的财务行为时，

向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单财政非税收入类票据:①行政事业性收费票据②政府性基金票据③罚没票据④政府非税收入票据。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单2、税收缴款书完税证明税收缴款书较为常用，是在纳税人进行转帐缴纳税款时，

由纳税人申报税务机关审核开具纳税人具以纳税的完税证明。税收完税证是对小额零星或以现金直接缴付税务机关时，税

务机关开具的完税证明，在规定时间内税务机关上缴国库时

也应以税务机关名义开具税收缴款书，可以说税收缴款书是

税款进入国库的收入证明和核算凭证，当然也是纳税人的完

税证明。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（三）其他凭据火车票、航空远输电子客票行程单、客运车票等法院判决的赔款：法院判决书、付款单据自制凭证。工资单、折旧表、生产成本计算表等会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单税前扣除凭证的原则：会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单⑴真实性原则。纳税人要以实际发生真实的业务交易作为税前扣除的前提，切不可虚构交易取得发票税前扣除，没有真实的业务作为基础，即使取得发票也不得扣除。各类凭证特别是发票，其来源、形式等都要符合税收法规规定。⑵相关性原则。扣除凭证反映的有关支出，应与取得的收入

直接相关。与企业收入无关的私人消费即使取得合法的票据，也不得作为企业的成本费用进行扣除。⑶合理性原则。扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，其计算和分配的方法应符合一般经营常规和会计惯例。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单⑷确定性原则。扣除凭证反映的支出的金额必须是确定的，或有支出不得在税前扣除。⑸受益期原则。即划分收益性支出与资本性支出的原则。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。除税法有特殊规定外，实际发生的各项支出不得重复扣除。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单水电费是跟其他企业共用的，如何取得合法凭证?企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出

具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认

的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。也

可以要求收款方另行开具发票给本企业作为抵扣凭证。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单房东不愿意开具房租发票怎么办？如果是跟个人业主租赁办公场所的，企

业可以，签订房租合同办理房屋租赁备案后，到税务局代开房租发票。如果业主不承担税

金，只能是企业出，该笔税金不能计入外账，不能抵减应纳所得税。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单填写是个人名称的发票或票据能作为扣除凭据吗？会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单火车票、飞机票等要求实名制登记的票据，只要是用于企业经营业务的，可以作为企业成本费用扣除依据。但是作为补助性的费用而提供的发票，则应视同工资，与员工工资一起合并申报个税。发票丢了，没有凭证了，能不能扣除？专用发票丢失了，我们需要进行登报-挂失-

处罚款-开证明单这个流程办理，取得《丢失增值税专用发票已报税证明单》后，加上开票方记账联的复印件，企业就可以进行认证抵扣了。普通发票丢失了，我们需要进行登报-挂失-

处罚后，取得开票方的加盖了发票专用章的记账联复印件，企业就可以扣除了会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单是不是专用发票丢失了，一定进行税务处理才行？不是，根据丢失的联次不同，我们还是可以免予处理的。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单丢失联次丢失前是否认证抵扣凭证、留存备查发票联和抵扣联已认证《证明单》、记账联复印件未认证，用记账联复印件认证《证明单》、记账联复印件抵扣联已认证发票联复印件未认证，用发票联复印件认证发票联复印件发票联\抵扣联复印件营改增后开具发票的最新要求会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单一、企业取得增值税普通发票未填写购买方纳税人识别号，不得作为税收凭证《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。特别提醒：不得作为税收凭证＝不得扣除增值税＋不得所得税税前扣除＋不得扣除土地增值税+……。二、发票备注栏内容不全，不得抵扣、扣除取得各类发票，需注意遵守以下规定：（一）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2016年第23号：差额征税，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”。提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。销售不动产，应在发票“货物名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无证不填），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县区提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人【其他个人出租住房在地税代征，非异地预征】），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（二）《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》国税发〔2004〕153号：备注栏内注明代开增值税纳税人的名称和纳税人识别号。增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位发票专用章。（三）《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》备注栏须加盖税务机关代开发票专用章（四）《浙江省国家税务局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的通知》浙国税征[2006]6号：市级报刊遗失声明，备注栏补开注明“遗失补开”。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（五）《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》国家税务总局公告2016年第51号：保险机构在代收车船税并开具增值税发票时，应在发票备注栏中注