个税由公司负担合理吗？个税如何自行申报误区以及自行申报报表

陈霞会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单工资与个税的筹划（3）1、个税由公司负担合理吗？2、个税如何进行自行申报？3、个税自行申报的误区4、个税自行申报的纳税报表。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单1、个税由公司负担合理吗？会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号的通知：十四、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税，计算公式如下：㈠应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）㈡应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例如：小明月工资6000元，公司承担他的个税，所以他到手的5000元是税后工资。应纳税所得额=（6000-3500-105）÷（1-10%）=2661.11元应纳税额=2661.11×10%-105=161.11元会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单如果企业只承担部分的，个税又如何计算？根据《关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》国税发[1996]199号㈠雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳所得额的计算公式为：应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单例：小芳月工资6000元，个税公司同意每月承担100元的金额，其余的由小芳自己承担。应纳税所得额=6000+100-3500=2600元应纳所得税=2600×

10%-105=155元会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单如果企业承担应交个税的60%，又该怎么计算个税呢？根据国税发（1996）199号规定：㈡雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，以其未含雇主负担的税款的收入额换算成应纳税所得额，并计算应纳税款。应纳税所得=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单例：丁经理的月工资为10000元，公司负担其工资、薪金40%部分的应纳税款，其当月应纳税款计算如下：应纳税所得额=（10000-3500-555×40%）÷（1-20%×40%）=6278÷92%=6823.91元应纳税额=6823.91×20%-555=809.78元会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单2、个税如何进行自行申报？会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单1）需要自行申报的人群：⑴年所得要12万元以上的⑵两处或者以上取得工资、薪金⑶从中国境外取得所得的⑷取得应纳税所得徜有扣缴义务人⑸国务院规定的其他情形(1)年所得要12万元以上的的纳税人自行申报纳税的收入有：①工资、薪金所得②个体工商户的生产③经营所得④对企事业单位的承包经营、承租经营所得⑤劳务报酬所得⑥稿酬所得⑦特许权使用费所得⑧利息、股息、红利所得⑨财产租赁所得⑩财产转让所得”⑾偶然所得”，⑿其他所得”。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单1）个人所得税法第四条规定免税的收入有：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、

卫生、体育、环境保护等方面的奖金；②国债和国家发行的金融债券利息；③按照国家统一规

定发给的补贴、津贴④军人的转业费、复员费⑤

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单可以免税的来源于中国境外的所得按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（2）各项个人所得的年所得的计算方法：一般情况的：按照纯收入计算；纳税人一次取得跨年度财

租赁所得和，应全部视为实际取得所得年度的所得。特殊情况的：财产转让所得，个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业、合伙企业）、按照应纳税所得额计算。股票转让所得，其免税所得项目的计算是以年度内个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，如果盈亏相抵后为负数，则此项所得应按零填写。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单拓展知识：个体经营的所得是如何交税？核定征收：1）适用应税所得率，无起征点。2）应纳所得税额的计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×应税所得率应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单应税所得率应按表1—6—1规定的标准执行：会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单表1—6—1行 业应税所得率表所得率(%)工业、交通运输业、商业建筑业、房地产开发业

饮食服务业娱乐业

其他行业5～207～207～2520—4010—30例：某餐馆是个体户，16年全年的收入是100万。核定应税所得率是15%，前三季已预缴个税26000元。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单应纳税所得额=1000000*15%=150000元

应纳税额=150000×35%－14750=37750元填表如下：会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单查账征收：根据实际应纳所得税额征收，适用用个税起征点。计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失-减除费用会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单例：某核算制度健全的独资企业，2016年在生产、经营过程中实现的收入总额为450

000元，发生的成本支出为360000

元，本年已预交26000元应纳所得税额=1450000-1260000=190000元应纳税额=（190000-3500×12个月）×35%-14750=（148000-42000）×35%-14750=37050元会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单填表如下：会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（三）自行申报的纳税地点：一般情况：到收入来源地的税务机关。在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单特殊情况的：在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。几地工作或提供劳务的临时来货人员，在某一地达到申报日期，在该地申报，个人可以申请，固定一地申报。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单注意事项：纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况而变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单（四）纳税期限的规定：年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对于账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单取得承包经营、承租经营所得的，在年终一次性取得所得的，自取得所得之日起30天内办理纳税申报。在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申预缴，纳税年度终了后3

个月内汇算清缴。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30之内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单五）申报方式：①企业网上代申报。这种方式需要企业联系主管税务机关进行“企业代自然人申报授权”，然后登录网上办税服务厅填报“企业代自然人12万元申报表”完成。②自然人网上申报。纳税人在网上办税服务厅完成自然人登记后自行登录进行申报。③是在地税办税服务厅直接申报。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单3、个税自行申报的误区会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单一、平时对收入所得缴足了税款，是否不需要再另外申报？错。根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号)的规定，年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。不及时申报的后果：根据《税收征收管理法》的规定，不及时申报的纳税人，将上税务机在责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情

节严重的，可以处二千元以下一万元以下的罚款。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单2）“12万”只是企业工资薪金吗？错。据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号)第六条的规定，年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：(一)工资、薪金所得；(二)个体工商户的生产、经营所得；(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(四)劳务报酬所得；(五)稿酬所得；(六)特许权使用费所得；(七)利息、股息、红利所得；(八)财产租赁所得；(九)财产转让所得；(十)偶然所得；(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单3）“12万”指的是全年的收入吗？错，“12万”是全年的收入减去免税的收入后的余额，如果是工资薪金的，还要减去免税所得笔个人承担的三险一金。年所得不减除每个月的减免费用和减免费用附加。例如：张小姐，一年的应发工资是10万元，当年购买国债收入是2.5万元，她是否要自行申报呢？答：不用，因为国债收入是免税收入。正常工资薪金减去三险一金之后少于10万，年所得也少于12万了。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单4）12万元自行申报=再缴一次个人所得税？错。12万元自行申报并不表示再缴一次个人所得税。年初的这项申报义务，本质上可以视为纳税人就上年度所得向税务机关做的一个“声明”，告知税务机关我取得了这些收入，并已经按规定完税。当然，此项申报也起到了拾遗补漏的作用，少缴的税可以补缴，减少了纳税人的涉税风险；多缴的税经税务机关确认可以办理退税、抵税等，也避免了纳税人的损失。会计教练——专注于会计培训，让您学习提升更简单5）年所得指的是所得所属在当年吗？不是。“年所得”的统计口径，为纳税人的个人所得税纳税所属期在当年的1月1日至12月31日期间的所得，而不是所得的所属期在当年。会计教练