丁志新记账凭证

第五章

第三节记账凭证

教学目标掌握记账凭证的概念

掌握记账凭证的基本内容

了解记账凭证填制要求掌握记账凭证的种类了解记账凭证的审核

第三节记账凭证

记账凭证概念：

记账凭证：是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表按记账的要求整理而编制的，是登记账簿的直接依据。第三节记账凭证记账凭证的基本内容：1、记账凭证的名称。如：收款凭证2、填制凭证的日期。如：2010年5月3日3、记账凭证编号。如：收字第15号。4、经济业务的内容摘要。如：从银行借入款项。5、账户名称、记账方向和金额，如现金、借方科目、200元6、记账标记。7、所附原始凭证的张数8、填制、审核、记账、会计主管等人的签字或签章收款

凭证√年月日转字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:记账凭证的内容①②③④⑤⑧⑦知识学习⑥第三节记账凭证记账凭证填制的要求：1、记账凭证各项内容必须完整2、记账凭证应连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采用分数编号法编号。3、记账凭证的书写应清楚规范。(蓝黑墨水）4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容、类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证

6、填制记账凭证时若发生错误应当重新填制

7、记账凭证填制完经济业务后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

第三节记账凭证记账凭证的种类收款凭证按适用经济业务分为专用记账凭证付款凭证记账凭证

通用记账凭证

转账凭证

单式记账凭证按编制方法分复式记账凭证收款凭证是指：用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证付款凭证是指：用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证转帐凭证是指：用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证单式凭证：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及金额的记账凭证。复式凭证：将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及发生额均写在一张凭证中反映的一种凭证。第三节记账凭证记账凭证的审核内容1、按原始凭证审核的要求对所附的原始凭证进行复核。2、记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相等，金额是否一致等3、凭证中会计科目使用是否准确，应借应贷的金额是否一致，账户对应关系是否清晰，核算的内容是否符合会计制度的规定4、记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等第三节记账凭证练习题：根据记账凭证的填制内容、要求编写凭证

1、2012年12月10日采购员张华预借差旅费6000元，出纳现金付讫。经审核原始凭证后编制记账凭证。2、2012年12月11日收到红叶公司的违约金6400元，已交存银行，编制记账凭证。3、2012年12月31日甲产品全部完工，总成本937000元，乙产品全部完工总成本781800元，两种产品均已验收入库，编制记账凭证。第三节记账凭证合计√

明细科目借方会计科目摘要付款凭证年月日付字第号附单据

张贷方科目金额会计主管:记帐:复核:出纳:制单:千百十万千百十元角分库存现金银0011邢福治图片1摘要贷方会计科目明细科目√

合计收款凭证年月日收字第号附单据

张借方科目金额会计主管:记帐:复核:出纳:制单:千百十万千百十元角分银行存款银001甲1邢福治图片2转账凭证√年月日转字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分附单据张会计主管:记帐:复核:出纳:制单:0011邢福治图片3第三节记账凭证答案：1、付款凭证借：其他应收款6000

贷：现金60002、收款凭证借：银行存款6400

贷：营业外收入64003、转帐凭证借：库存商品甲937000