2023年税务师《涉税服务实务》重点考试题库提升提分卷

2023年涉税服务实务题库

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-题号一二三四五六阅卷人总分

}-

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-得分

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-注意事项：

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-1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。

2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、地区、准考证号涂写在试卷和答

密题卡规定位置。

封

线3.部分必须使用2B铅笔填涂；非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体

-

-工整，笔迹清楚。

-4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域

-

-书写的答案无效：在草稿纸、试卷上答题无效。

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Z-

-A卷（第I卷）

剪-

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-第I卷（考试时间：120分钟）

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-一、单选题

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-1、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。

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-•A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请

-行政复议

-

-•B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

-

-・C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

-・D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行

」-

政复议

凶

密

封

用答案：A

线

-本题解析：

-

-选项B,对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项C,

-

-对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，

-申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；选

-

-项D,对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关

-申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上

-

-一级税务机关申请行政复议。

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-

-

-

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一-

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桨-

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2、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.1-2019.12.31,

共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。

对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。

・A.不做任何账务处理

•B.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费一一应交

增值税（销项税额）9000

•C.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费一一待转

销项税额9000

•D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000

答案：c

本题解析：

"应交税费一一待转销项税额"科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项

税额的增值税额。按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值

税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入"应交税费一一待转销项税额”科目，待实际发生

纳税义务时再转入“应交税费一一应交增值税（销项税额）"或“应交税费一一简易计税”科目。

因此对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理如下：

借：应收账款109000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一待转销项税额9000

3、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

・A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民

法院起诉

•B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默

•C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款,

但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

・D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

答案：A

本题解析：

选项B,纳税人的义务-接受检查的义务。纳税人有接受税务机关依法进行税务检查的义务，应

主动配合税务机关按法定程序进行的税务检查,如实地向税务机关反映自己的生产经营情况和执

行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难税务

机关的检查和监督。

选项C,纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴

纳的税款并加算银行同期存款利息，税务机关自接到退还申请之日起30日内查实并办理退还手

续。

选项D,纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务机关将依法为纳税人的商业秘密

和个人隐私保密，主要包括纳税人的技术信息、经营情况和纳税人、主要投资人以及经营者不愿

公开的个人事项。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范畴。

4、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基

金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实

行按（）征收，减征期限不超过（）个月。

•A.50%,6

•B.50%,5

•C.60%,6

•D.60%,5

答案：B

本题解析：暂无解析

5、某生产企业为增值税一般纳税人,2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：

销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年

的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含

税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取

得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以

上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）

•A.6333.71

•B.5012.17

•C.4865.38

•D.5733.71

答案：C

本题解析：

考核一般纳税人销售自己使用过的固定资产和销售库存货物的应纳增值税计算。应纳增值税=

（9200+34000）4-（1+3%）x2%+35000+（1+13%）xl3%=838.83+4026.55=4865.38（元）。

6、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产

的年初余额为0。2020年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400

万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%,从2021年起该公司不再享受所得税税

收优惠，所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素，该公司2020年应确认的递延所得税费用

为()万元。

•A.100

•B.150

•C.200

•D.250

答案：C

本题解析：

递延所得税负债的本期发生额=(1504-15%+400)x25%-150=200(万元)

递延所得税负债增加，递延所得税费用增加，所以2020年确认的递延所得税费用为200万元

7、某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结

转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产

品在2020年2月售出了50%,若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是

()。

•A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000

•B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

•C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：

库存商品15000

•D.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：以前年度损益调整30000

贷：库存商品30000

答案：C

本题解析：

产品在2020年2月售出的50%,不影响2019年的损益，但影响2020年度的损益，故不用以前

年度损益调整科目。调账分录为：

借:生产成本15000

贷：主营业务成本15000

借：生产成本15000

贷：库存商品15000

8、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提

交结果之日起至少保存()年。

•A.3

•B.5

•C.10

•D.20

答案：C

本题解析：暂无解析

9、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()。

•A.烟草制造业

•B.新能源汽车制造业

•C.房地产业

•D.娱乐业

答案：B

本题解析：

下列行业不适用加计扣除：

(1)烟草制造业；

(2)住宿和餐饮业；

(3)批发和零售业；

(4)房地产业；

(5)租赁和商务服务业；

(6)娱乐业;

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

10、对涉税专业服务人员进行信用记录时，"执业记录"指标体系采用的信用积分方式是()。

•A.直接得分方式

•B.累加计分方式

•C.直接扣分方式

・D.累计扣分方式

答案：B

本题解析:

基本信息：直接得分方式；执业记录：累加计分方式；纳税记录和不良记录：累计扣分方式

11、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。

•A.进口原油

・B.出口自采天然气

•C.销售自采原煤

・D.对外赠送自采铁矿石

答案：A

本题解析：

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税

的纳税人，应当依照规定缴纳资源税。对进口应税资源的单位和个人不征资源税。

12、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）»

•A.税务政策解答

•B.纳税风险评估

・C.涉税尽职审慎性调查

・D.资本市场特殊税务处理合规性审核

答案：A

本题解析：

选项BCD：属于专业税务顾问业务。

13、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是

（）O

•A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

・B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

•C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

•D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

答案：D

本题解析：

选项AB,属于符合条件的股息、红利所得，享受免税优惠；选项C,国债利息收入属于免税收

入；选项D,公司债券利息收入没有免税优惠。

14、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。

・A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

•B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

答案：C

本题解析：

选项C：大病医疗支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，每年在80000元限

额内扣除。

15、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议

申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议

机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，

依法向人民法院提起行政诉讼。

•A.60；5；15

•B.30；5；15

•C.60；15；15

•D.30；5；10

答案：A

本题解析：

税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予

受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人

民法院提起行政诉讼。

16、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的

增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；当月领用部分外购高档香水精

用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元，期末库存

外购的己税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15%,则该化妆品厂当月可

扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。

•A.21

•B.42

•C.84

•D.140

答案：A

本题解析：

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的外购应税

消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140（万元），当月可扣除的外购

高档香水精已纳的消费税税额=140X15%=21（万元）。

17、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。

・A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

・B.小型微利企业取得的所得

•C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入

•D.科技型中小高新技术企业取得的收入

答案：A

本题解析：

选项B：适用的税率为20%；选项C：实际征收时适用的税率为10%；选项D：适用的税率为15%o

18、关于税务师的职业道德，错误的是O。

・A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理

・B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

・C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务

•D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避

答案：D

本题解析：

税务师与委托人有利害关系的，应当主动向所在的税务师事务所说明情况并请求回避。

19、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。

・A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

•B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税

・C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税

・D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月

起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

答案：C

本题解析：

购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税，选项A错误；购置存量房，

自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇

土地使用税，选项B错误；以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定

交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次

月起缴纳城镇土地使用税，选项D错误。

20、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴

税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。

•A.2000元以下

•B.2000元以上5000元以下

•C.2000元以上1万元以下

・D.1万元以上5万元以下

答案：B

本题解析：

选项B正确，扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、

代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2?000元以下的罚款；情节

严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。提示：区分一般情况与情节严重情况的罚款金

额不同。

21、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收

入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含

税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。

则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

•A.3588.4

•B.3888.4

•C.3914.4

•D.3616.4

答案：C

本题解析：

该家电生产企业当月应缴纳增值税=1236000500x（500+2）:（1+3%）x3%+25450+（1+3%）

x2%=3614.4+300=3914.4（元）。

22、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。

・A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

・B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

•C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

•D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

答案：B

本题解析：

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定纳税期限前责

令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以

及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

23、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

・A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项

税额

・B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税

额

・C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税

•D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

答案：D

本题解析：

纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价乘以扣除率计算抵扣进

项税。

24、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

・A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

・B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

・C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

•D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

答案：D

本题解析；

选项A,如放弃，需全部放弃，不得部分放弃；选项B,放弃免税权应以书面形式提交放弃免税

权声明，报主管税务机关备案；选项C,放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

25、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双

方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019

年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）

•A.2778

•B.3358

•C.3465

•D.3556

答案：A

本题解析：

个人出租住房，应按"财产租赁所得"项目计征个人所得税；在确定应纳税所得额的时候，不仅可

以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费

用，以每次800元为限；一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除

800元的修缮费，6月扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，

确定定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用4500元减去

相关的税费等之后的余额确定的，王某2019年出租住房应纳个人所得税=4500x(l-20%)xl0%x6+

(4500-800-800)xl0%+(4500-400)x(1-20%)xl0%=2778(元)。

26、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，

该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销

售此设备应纳增值税()万元。

•A.0

•B.1.2

•C.7.8

•D.9.35

答案：C

本题解析：

该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/L13xl3%=7.8(万元)

27、甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕

疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是()。

・A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专

用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开

具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证

・B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填

写相对应的蓝字专用发票信息

・C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写

相对应的蓝字专用发票信息

・D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应

的蓝字专用发票信息

答案：C

本题解析：

选项C：由甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息。

28、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现

产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其

中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税

()万元。

•A.98.50

•B.77.50

•C.46.50

•D.55.50

答案：C

本题解析：

产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。

业务招待费税前扣除限额计算：（1500+500）、5%。=10（万元）＜20x60%=12（万元）

业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）

应纳税所得额=1500+500—1700+10=310（万元）

自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

应纳企业所得税税额=310X15%=46.5（万元）

29、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并

经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前

所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%,则甲企业

当年在我国应纳企业所得税（）万元。

•A.75

•B.45

•C.35

•D.30

答案：D

本题解析：

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新技术产品（服务）收入

等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政

策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额

=100xl5%=15（万元），境外已纳税额=100x20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。甲

企业当年在我国应纳企业所得税=200X15%=30（万元）。

30、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人,为提供融资租赁服务向银行借款,

支付借款利息100万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。

A.进项税额可以抵扣

・B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）”核算

•C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费一一简易计税"核算

•D.相应的进项税额通过“应交税费一一应交增值税（进项税额）"核算

答案：B

本题解析：

购进的贷款服务进项税额不允许抵扣。

31、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。

A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为己恢复生产经营，税务机关将纳

入正常管理，并按核定税额按期征收税款

答案：A

本题解析：暂无解析

32、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该

企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000

元，该企业的账务处理为：

借：营业外支出6780

贷：库存商品6000

应交税费一一应交增值税（销项税额）780

则下列针对上述业务的调整分录中正确的是（）。

・A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商

品2000（红字）

・B.借：营业外支出2000贷:库存商品

2000

・C.借：营业外支出780（红字）贷：应交税

费一一应交增值税（销项税额）780（红字）

,D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外

支出2000（红字）应交税费一一应交增

值税（销项税额）780（红字）

答案：A

本题解析：

将自产产品用于赠送，属于增值税视同俏售行为，按售价计算的增值税销项税和产品成本计入在

营业外支出中。

33、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会

计处理办法等信息报送税务机关备案。

・A.取得营业执照10

•B.取得营业执照15

•C.首次办理涉税事宜10

•D.首次办理涉税事宜15

答案：D

本题解析：

从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财

务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

34、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。

・A.行政性罚款

•B.因违反借款合同约定支付的罚息

•C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧

・D.购买车辆支付的车辆购置税

答案：B

本题解析：

行政性罚款、使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧不得在税前扣除；购买车辆支付

的车辆购置税计入资产的成本，不在当期扣除应分期扣除。

35、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元,

下列调账方法较为恰当的是（）。

•A.红字冲销法

・B.蓝字更正法

•C.补充登记法

・D.综合账务调账法

答案：D

本题解析：

正确会计分录借方应为"应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账

务调整法更为恰当。

36、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公

司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境

外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计

处理正确的是（）。

・A.借：管理费用100应交税费一一应交增值税（进项税额）6贷：银行存款100应交

税费一一代扣代交增值税6

•B.借：管理费用106贷：银行存款106

・C.借：管理费用100应交税费一一待抵扣进项税额6贷：银行存款106

・D.借：管理费用100应交税费一一应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106

答案：A

本题解析：

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以

购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本

费用或资产的金额，借记“生产成本”"无形资产”"固定资产""管理费用”等科目，按可抵扣的增值

税额，借记"应交税费一一应交增值税（进项税额）"科目，按应付或实际支付的金额，贷记"应

付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记"应交税费一一代扣代交增值税"科目。

37、某拥有进出口经营权的生产企业，2020年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额

为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，己知该企业增值税税率

为13%,退税率为10%,则当期涉及到的会计分录正确的是（）。

・A.借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交

税费——应交增值税（出口退税）3000000

•B.借：应收出口退税款3000000贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

3000000

•C.借：应收出口退税款1000000应交税费

一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费一一应交增

值税（出口退税）3000000

•D.借：应收出口退税款2900000贷：应交税费一一应交增值税（出口

退税）2900000

答案：C

本题解析：

当期免、抵、退税额=3000x10%=300（万元）

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=3000x（13%-10%）=90（万元）

当期应纳税额=50-（230-90）-10=-100（万元）

因为当期期末留抵税额4当期免、抵、退税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免、抵税额=当期免、抵、退税额一当期应退税额

当期应退税额=100（万元），当期免、抵税额=300—100=200（万元）

会计处理：

借：应收出口退税款1000000

应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000

贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）3000000

38、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。

•A.年终加薪

・B.劳动分红

•C.托儿补助费

・D.全勤奖金

答案：C

本题解析：

不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：

（1）独生子女补贴；

（2）托儿补助费；

（3）差旅费津贴、误餐补助；

（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

39、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得

在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。

•A.受控外国企业

•B.成本分摊协议

C.资本弱化

D.预约安排定价

答案：C

本题解析：暂无解析

40、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税

所得范围的是（）。

・A.独生子女补贴

・B.退休人员再任职收入

•C.差旅费补贴

・D.托儿补助费

答案：B

本题解析：

下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税：（1）独生子女补

贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

41、下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。

・A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同

・B.2018年8月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿

・C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证

・D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

答案：A

本题解析：

选项A,外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免印

花税；选项B,202851后，记载资金的账簿减半征收印花税，除记载资金账簿外的其他账簿免

印花税；选项C,抢险救灾物资运输的特殊货运凭证免印花税，财产所有人将财产赠给政府、社

会福利单位、学校所立的书据，免印花税。

42、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科

目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。

•A.红字冲销法

・B.补充登记法

•C.综合账务调整法

・D.划线重计法

答案：B

本题解析：

补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用

于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

43、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销

售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应

纳增值税是（）元。

・A.4368.93

•B.3203.88

•C.3125.83

•D.4077.67

答案：B

本题解析：

应纳增值税税额=120000+（1+3%）x2%+30000-r（1+3%）x3%=3203.88（元）

44、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由

税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。

•A.50%

•B.60%

•C.70%

•D.80%

答案：A

本题解析：暂无解析

45、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。

A.借：营业外支出贷：库存商品

B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额

转出）

・D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项

税额）

答案：B

本题解析：

企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。

46、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

•A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

•B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决

・C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全

面审查

•D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起

答案：D

本题解析：

当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上

诉，因此选项D错误。

47、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品

400箱，每箱不含税价600元：25日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月

以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化

妆品的消费税税率为15%）

•A.1695000

•B.205500

•C.207000

•D.104250

答案：D

本题解析：

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按纳税人同

类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=

（600x400+650x500+650x200）xl5%=104250（元）。

48、（2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。

•A.商业噪声

•B.生活噪声

・C.工业噪声

,D.服务业噪声

答案：C

本题解析：

环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，应税噪声污染物目前只包

括工业噪声。

49、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。

・A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，

制定总体业务计划和具体业务计划

・B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整

・C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作

•D.项目负责人不需要对专家工作成果负责

答案：D

本题解析：

项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果

负责。

50、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规

或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,

不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。

•A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

・B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

•C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

・D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

答案：C

本题解析：

如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与

被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴

证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方

式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据。

51、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元,

未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000

应交税费一一简易计税6000

B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000

应交税费一一未交增值税6000

C.借：银行存款309000贷：固定资产清理

303000应交税费一一应交增值税（销项税额）6000

・D.借：银行存款309000贷：固定资产清理

300000应交税费一一应交增值税9000

答案：A

本题解析：

选项A符合题意。

52、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

・A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

•B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据

收购的数量代扣代缴资源税

•C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产

品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

•D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均

行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

答案：D

本题解析：

独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、

税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

53、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。

・A."预提费用"

•B."待摊费用"

•C.”其他应收款"

•D”税金及附加"

答案：D

本题解析：

企业缴纳的房产税应在"税金及附加”中列支。计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交房产税

实际缴纳时：

借：应交税费一一应交房产税

贷：银行存款

54、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。

・A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值

税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销

售额

・B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣

除之前的销售额计算

・C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

•D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

答案：A

本题解析：

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，

包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额包括免税销售额

和税务机关代开发票销售额。

55、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。

・A.应交税费一一应交增值税（出口退税）

・B.应交税费一一应交增值税（进项税额）

•C.应交税费一一应交增值税（销项税额）

・D.应交税费一一未交增值税

答案：A

本题解析：

"应交税费一一应交增值税（出口退税）"核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

56、（2020年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细

科目核算。

・A.预交增值税

・B.应交增值税

•C.简易计税

•D.未交增值税

答案：B

本题解析：

本题考核小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人缴纳增值税通过"应交税费一一应交增值税"科

目核算；选项ACD,为一般纳税人核算增值税时涉及的相关科目。

57、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，

税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。

•A.2

・B.3

•C.5

•D.7

答案：A

本题解析：

涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税

务机关需要采取约谈方式的，应当由2名以上税务人员同时在场进行约谈。

58、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

•A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

・B.应按照3%的征收率计算应纳税额

・C.应按照5%的征收率计算应纳税额

•D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

答案：A

本题解析：

个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

59、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格

为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率

10%。已知小汽车的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。

•A.3.56

•B.71.21

•C.64.8

•D.59.34

答案：B

本题解析：

沙滩车不属于消费税的征税范围,不征收消费税。该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=20x30x

（1+20%）4-（1-9%）X9%=71.21（万元）。

60、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。

•A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额

扣除

・B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每

月400元定额扣除

・C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除

•D.纳税人为独生子女的，按照蟾养老人人数每人每月定额扣除2000元

答案：D

本题解析：

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

（1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

（2）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度

不能超过每月1000元。

61、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工

资薪金所得计税的是（）。

・A.转让专利使用权获得的收入

・B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

答案：B

本题解析：

个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人

工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

62、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让

相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）

万元。

•A.362.5

•B.365.5

・C.366.5

•D.378.5

答案：A

本题解析：

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500

万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2019年应纳企业所得税=[2000-（800-200）卜25%+

（800-200-500）x50%x25%=362.5（万元）。

63、（2019年真题）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。

・A.借：管理费用贷：银行存款

•B.借：固定资产贷：银行存款

•C.借：固定资产贷：应交税费一一应交印花税

•D.借：税金及附加贷：应交税费一一应交印花税借：应交税费一一应交印花税贷：银行

存款

答案：D

本题解析：

选项D是正确的。

64、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。

•A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人

・B.纳税信用级别设A.B

・C.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标得分90分以上的，

可以评为A级

・D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评

价年度直接判为D级

答案：A

本题解析：

选项B,纳