第九章房产税城镇土地使用税耕地占用税

第九章房产税城镇土地使用税耕地占用税目录房产税概述城镇土地使用税概述耕地占用税概述三种税收制度比较与联系税收征收管理与改革方向案例分析与思考01房产税概述房产税定义房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。征收范围房产税的征收范围限于城镇的经营性房屋。对建在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋征税，对建在农村的房屋不管是否用于经营，都不征税。房产税定义及征收范围房产税的纳税人为房屋的产权所有人。如果产权属国家所有，其经营管理的单位为纳税人；产权属集体和个人所有，集体单位和个人为纳税人。房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。纳税人及计税依据计税依据纳税人税率及优惠政策我国现行房产税采用的是比例税率。从价计征房产税的税率为1.2%，从租计征房产税的税率为12%。税率国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税。对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税。经财政部批准免税的其他房产。优惠政策02城镇土地使用税概述定义城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，以及纳税人使用的土地，无论其是否拥有土地使用权，均应依法缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税定义及征收范围在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。纳税人城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。计税依据纳税人及计税依据税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。优惠政策为了鼓励节约使用土地和合理利用土地资源，国家对一些特殊情况下的城镇土地使用税给予一定的减免优惠。例如，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；对企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税等。税率及优惠政策03耕地占用税概述耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。耕地占用税定义占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为，包括占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建房或从事其他非农业建设的行为。征收范围耕地占用税定义及征收范围占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人。纳税人纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据，按照规定税额一次性征收。计税依据纳税人及计税依据VS耕地占用税的税率根据地区不同而有所差异，一般按照每平方米多少元的标准进行征收。优惠政策为了鼓励节约用地和合理用地，国家对一些特定用途的占地行为给予一定的税收优惠政策，如军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构等用地可以免征或者减征耕地占用税。此外，对于农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅的，也可以享受一定的税收优惠政策。税率税率及优惠政策04三种税收制度比较与联系税种性质01房产税是针对房屋产权所有人征收的财产税；城镇土地使用税是对占用城镇土地的行为征收的资源税；耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为征收的行为税。计税依据02房产税的计税依据是房产的余值或租金收入；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积；耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积。征收范围03房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收；耕地占用税在占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收。房产税、城镇土地使用税、耕地占用税比较三种税收制度在税收政策上相互补充，共同构成对房地产市场的调控体系。房产税主要调节房屋产权所有人，城镇土地使用税主要调节土地使用者，耕地占用税主要调节占用耕地的行为。三种税收制度在税收负担上体现了公平性原则。房产税按照房产的余值或租金收入征收，体现了量能负担原则；城镇土地使用税按照土地面积征收，体现了资源占用原则；耕地占用税按照耕地面积征收，体现了保护耕地的原则。三种税收制度对房地产市场具有不同的影响。房产税的开征可能会增加房屋持有成本，降低购房者的投资热情，进而对房价产生一定影响；城镇土地使用税的开征可能会增加土地使用成本，促使土地使用者更加节约集约用地；耕地占用税的开征则会增加占用耕地的成本，从而起到保护耕地的作用。税收政策的互补性税收负担的公平性对房地产市场的影响三种税收制度之间的联系和影响05税收征收管理与改革方向

税收征收管理现状及存在问题税收征收管理不规范目前，我国税收征收管理存在不规范的现象，包括征收程序不透明、征收标准不统一等问题，导致纳税人难以理解和遵守税法规定。信息化程度不够税收征收管理的信息化程度相对较低，缺乏高效、便捷的税收信息化平台，难以满足现代税收管理的需要。纳税人意识不强纳税人对税收法规的认知程度不够，缺乏自觉纳税的意识，存在逃税、漏税等违法行为。建立健全的税收法规体系，明确税收征收管理的程序和标准，提高税收征收管理的规范性和透明度。完善税收法规体系加大投入力度，推进税收征收管理的信息化建设，提高信息化水平，实现税收数据的实时共享和监控。加强信息化建设加强税收宣传和教育，提高纳税人对税收法规的认知程度，增强自觉纳税的意识。提高纳税人意识加强税收征收管理的措施和建议未来改革方向和发展趋势推进税收法治化未来，我国将继续推进税收法治化建设，完善税收法规体系，提高税收征收管理的规范性和透明度。加强信息化建设随着信息化技术的不断发展，我国将进一步加强税收征收管理的信息化建设，实现税收数据的实时共享和监控。优化纳税服务未来，我国将更加注重优化纳税服务，提高纳税人的满意度和获得感，促进纳税人自觉纳税。推进国际税收合作随着全球化的深入发展，我国将积极推进国际税收合作，加强与其他国家和地区的税收交流和合作，共同打击跨国逃税和避税行为。06案例分析与思考纳税主体与计税依据税率与应纳税额计算税收优惠与减免纳税申报与缴纳案例一：某公司房产税纳税情况分析该公司作为房产所有者，按照房产原值扣除一定比例后的余值作为计税依据。该公司符合一定条件，可以享受房产税优惠或减免政策，如困难减免、灾后减免等。根据所在地区不同，房产税税率有所差异，该公司按照当地规定税率计算应纳税额。该公司需按照规定时间和程序进行房产税纳税申报，并及时足额缴纳税款。征收管理与纳税服务该地区税务部门加强城镇土地使用税的征收管理，提高纳税服务水平，确保税款及时足额入库。征税范围与纳税人该地区城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人。计税依据与税率城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照固定税额计算应纳税额。不同地区和不同用途的土地，税额标准有所差异。税收优惠与减免对于符合国家产业政策、鼓励发展的产业以及社会公益事业等用地，可以享受城镇土地使用税优惠或减免政策。案例二：某地区城镇土地使用税征收情况调查改革背景与目标为加强耕地保护，促进节约集约用地，推进生态文明建设，该城市对耕地占用税进行改革。改革目标是建立科学合理的耕地占用税制度，有效抑制非农建设占用耕地。改革成效与影响改革后，该城市耕地占用税收入明显增加，非农建设占用耕地得到有效控制，土地利用效率得到提高。同时，改革也促进了土地资源的优化配置和可持续