成本分摊协议与成本收益

第第页成本分摊协议与成本收益

1、成本分摊协议的适用范围：

《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施方法(试行)〉的通知》(国税发[2022]2号)第六十四条规定"依据所得税法第四十一条第二款及所得税法实施条例第一百一十二条的规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合本章规定。

第六十七条规定，涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团收购和集团营销策划。"就贵企业所述状况而言，属于集团内部各个成员共同接受SAP系统的服务。假如SAP服务的提供商提供应集团的是软件的方式，并要求集团按年支付软件运用费的，那么认为是SAP在进行无形资产的特许运用，那么符合上述第六十四条规定，贵企业属于共同受让无形资产。

假如SAP将运用软件一次性卖给集团，但按年收取后续的服务费用，那么属于服务费的范畴，那么符合上述规定的共同接受劳务状况。

因而，从服务方式来看，贵企业可能会采用的`上述两种方式都应符合成本分摊协议的适用范围，就范围而言，贵企业与境外母公司共同接受SAP服务应可以签订成本分摊协议。

2、需要留意的问题：

《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施方法(试行)〉的通知》(国税发[2022]2号)第六十八条规定，成本分摊协议主要包括以下内容：

(一)参加方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务;

(二)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的详细承受者及其职责、任务;

(三)协议期限;

(四)参加方预期收益的计算方法和假设;

(五)参加方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原那么的说明;

(六)参加方会计方法的运用及变更说明;

(七)参加方加入或退出协议的程序及处理规定;

(八)参加方之间补偿支付的条件及处理规定;

(九)协议变更或终止的条件及处理规定;

(十)非参加方运用协议成果的规定。

第六十九条规定，企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原那么须层报国家税务总局审核。

因而，从上述规定可以看出，一份合格的成本分摊协议的签署成本是很高的。这里关键在于需要衡量出每个集团成员所分摊的成本要与其取得的预期收益相匹配，从而符合独立交易原那么。因此，参加方预期收益的计算方法和假设是非常重要的。这里参加方预期收益的计算方法和假设就是指，假如没有运用SAP你的收入成本是什么状况，运用了SAP后，到底能给集团成员带来什么样的收益，是由于管理高效导致收入增加了，还是成本费用降低了，还是两者兼而有之。假如收益提高了，每个成员企业到底能提高多少收益，这个收益是怎么计算的。这个收益计算的前提是什么。

例如，假如成员收益计算具有可比性，这里有一个假设就是各成员对于收入、成本核算的财务处理方法要保持全都，否那么就要进行须要的调整。

例：假设集团的总公司A和子公司B、C共同接受服务，服务支付总价款为100万。假设，接受这项服务后，我们能够计算出，A企业能增加预期收益50万，B企业能增加预期收益10万，C企业能增加预期收益40万，那么A应安排的成本=10050/100=50，其他企业按类似方法安排。也就是说成本的安排比例要和