《银行会计业务》第三版 课件 项目七 代理业务核算

主讲人：朱庆仙银行会计业务

项目七

代理业务核算LOGOHERE知识目标（１）熟悉代理业务的种类及代理业务的特点（２）熟练掌握各类代理业务的核算01能力目标（１）能区别各种代理业务（２）会进行各类代理业务的核算02学习重点和难点（１）代理业务的分类（２）代收代付业务、代理发行国债业务、代理基金托管业务、代理证券第三方存管业务、代理保管箱业务03学习目标2024/2/24项目三贷款业务核算主讲人：朱庆仙典型工作任务代理业务认知01常见代理业务核算022024/2/24项目三贷款业务核算主讲人：朱庆仙【典型工作任务】序号工作任务具体内容1代理业务认知代理业务的概念代理业务的意义代理业务核算的原则代理业务核算的基本要求2常见代理业务核算代收代付代理发行国债代理证券第三方存管代理基金托管代理保管箱2024/2/24项目三贷款业务核算01任务一代理业务认知

引例一直以来，光大云缴费深耕个人、企业、政务三大缴费场景，坚持“一张蓝图绘到底”策略，加快向省、市、县三级纵深拓展。截至目前，电费代收服务覆盖全国，有线电视费代收服务地级市覆盖率为９２％，水费代收服务地级市覆盖率为７９％，燃气费代收服务地级市覆盖率为６９％，线上便民生活缴费已覆盖全国主要县域地区，切实解决了人民群众实际生活困难，有效助力乡村振兴。同时，光大云缴费重点发力全国社保代收服务，持续拓展各类非税代收服务，推动各级各地政府机构“一网通办”加速实施。目前，中央财政非税代收服务已上线３７家执收单位，地方财政非税代收服务覆盖２８个省级地区，交通罚款代收覆盖１７个省级地区，社保代收覆盖２６个省级地区。同时，光大云缴费不断强化社保缴费高峰期服务保障，截至目前，云缴费之社保代收本年缴费笔数超９５００万，缴费金额超３９０亿元，重点为异地就业、外出务工人员解了燃眉之急。光大银行的代收业务创新2024/2/24项目三贷款业务核算

想一想

1、光大云缴费办理的代收业务属于银行的什么业务？

2、它有什么特点？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目三贷款业务核算代理业务的概念01代理业务的意义02任务一代理业务认知2024/2/24项目三贷款业务核算03代理业务核算的原则代理业务核算的基本要求04银行代理业务是指商业银行接受政府、中国人民银行、其他银行、非银行金融机构及居民个人的委托，以代理人的身份为其办理指定的经济事务或提供金融服务的业务。代理业务的种类较多，包括代理中国人民银行业务、代理证券业务、代理保险业务、代理基金业务、代理信托业务，以及代理收款和代理付款业务等。代理业务是典型的中间业务一、代理业务的概念从银行的角度，开展代理业务有利于提高银行的盈利能力，分散经营风险。代理业务可以给银行带来可观的手续费收入，是增加银行效益的一项主要业务。同时，代理业务加强了银行与客户之间的联系，便于资产、负债业务的开展。另外，代理业务是以中介的方式开展的，其风险主要由委托人承担，具有一定的安全性，有益于银行的稳健经营。从客户的角度，他们仅需支付一定的手续费，即可获得商业银行提供的专业化金融服务，或者利用银行网点的便利性来弥补自身代理机构的不足，减少了委托人的高额投入。从整个社会的角度，代理业务可以实现社会资源的充分利用和优化配置，推动社会经济的高效运作和快速发展二、代理业务的意义

（一）安全性（二）独立性（三）盈利性三、代理业务核算的原则（一）认真执行法律、法规，维护当事者的合法权益（二）防范代理风险，完善内控机制四、代理业务核算的基本要求【引例解析】答（1）建行聊城分行办理的代收业务属于银行的代理业务。（2）银行代理业务一般具有如下特点：在代理业务中，委托人和银行一般必须用契约方式规定双方的权利、义务，包括代理的范围、内容、期限以及纠纷的处理等，并由此形成一定的法律关系。在代理业务过程中，客户的财产所有权不变。在代理业务中，银行一般不动用自己的资产，不为客户垫款，不参与收益分配，只收取手续费，因而风险较低。02任务二常见代理业务核算代收代付01代理发行国债022024/2/24项目三贷款业务核算任务二常见代理业务核算03代理证券第三方存管0303代理证券第三方存管代理证券第三方存管引例央行昨日发布公告称，取消包商银行债券结算资格，为时两年。央行在公告中还要求包商银行不得发生新的债券结算代理业务，存量业务也要逐笔自然退出。央行在公告中要求，包商银行要加强对相关业务人员及负责人的培训教育，健全内部控制与风险防范，保证证券交易结算等各项业务的规范开展。包商银行因何被罚？央行仅以“包商银行需要改善风控”一笔带过。而至记者截稿，包商银行也未对此发布任何回应。不过，有媒体称，包商银行此次资格被叫停可能与此前财政部张锐案有关。据媒体报道，财政部国库司国库支付中心副主任张锐因经济问题被处理，爆出国债招投标在市场化运作中的黑幕，包商银行被指牵涉其中。此外，也有业内人士认为，包商银行此次被罚再次体现了监管当局从严治理债市的态度，也是银行间债市监管风暴的延续之一。自今年４月份以来，监管层对债券市场中的丙类账户、债券代持等进行了整顿，央行金融市场司已全面梳理银行间债市的十几个环节，从丙类户资格、发行、异常交易监测、信息披露、网上交易、ＤＶＰ（券款兑付）结算制度，到从业人员资格等，几乎等于全面再造债市交易规则。包商银行债券代理业务被叫停2024/2/24想一想银行承办债券代理业务应具备怎样的条件？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目三贷款业务核算17（一）代收代付业务认知银行代收业务是银行利用自身网点、人员、汇兑网络等优势，接受行政管理部门、社会团体、企事业单位和个人的委托，代为办理指定范围收款的服务性中间业务。银行代付业务是银行利用自身网点、人员、汇兑网络等优势，接受行政管理部门、社会团体、企事业单位和个人的委托，代为办理指定范围的付款的服务性中间业务。一、代收代付（二）代理收款1.缴款人经办行代收费用，划付收费单位开户行借：吸收存款——活期存款（缴款人户）贷：其他应付款——待划转代收**费借：其他应付款——待划转代收**费贷：清算资金往来——辖内往来2.收费单位开户行向委托人划款并扣收手续费借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款——活期存款（收费单位户）手续费及佣金收入一、代收代付（三）代理付款1.代付银行从委托单位扣款并计收手续费借：吸收存款——活期存款（委托单位户）贷：其他应付款——待划转代付**费手续费及佣金收入2.代付银行代理付款借：其他应付款——待划转代付**费贷：吸收存款——活期存款（收款人户）一、代收代付2023年12月30日，民生银行南京支行与化工厂签订代发2018年度工资协议书，并办理了相关手续。2024年1月4日，化工厂将本月代发工资37000元存入该行，1月7日该行办理了划转手续。民生银行从企业账户扣款时，借：吸收存款——活期存款（化工厂）37000

贷：其他应付款——代划转代付工资37000

民生银行将款项发放至职工个人账户时借：其他应付款——代划转代付工资37000

贷：吸收存款——活期储蓄存款（张卫）6500——活期储蓄存款（李新）7800——活期储蓄存款（王华）8100——活期储蓄存款（孙明）7700——活期储蓄存款（周兵）690021做中学7-1（一）代理发行国债业务认知国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证，由于国债的发行主体是国家，所以它具有最高的信用度，被公认为是最安全的投资工具。国债包括凭证式国债、无记名（实物）国债、记账式国债。二、代理发行国债（二）领入国债经办行按照空白重要凭证领用手续，通过要素管理系统向上级行领入凭证式国债收款凭证，会计部门据此填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账收入：有价单证——开出凭证式国债二、代理发行国债（三）出售国债1.出售国债借：库存现金（或吸收存款——认购人户）贷：代理承销证券款——国债同时，销减表外科目付出：有价单证——开出凭证式国债2.上划国债出售款借：代理承销证券款——国债

贷：清算资金往来二、代理发行国债张三是建设银行新街口支行储户，用活期储蓄存款90000元购买国债。

借：吸收存款——活期储蓄存款（张三）90000

贷：代理承销证券款——国债9000025做中学7-2设置的会计科目“代理承销证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。（四）兑付国债1.提前兑付2.到期兑付3.上缴已兑付国债4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券”二、代理发行国债提前兑付在半年以内的借：代理兑付证券——国债本金贷：库存现金（或活期储蓄存款）手续费及佣金收入提前兑付超过半年的借：代理兑付证券——国债本金

——国债利息贷：库存现金（或活期储蓄存款）手续费及佣金收入

1.提前兑付设置的会计科目“代理兑付证券”科目属于资产类科目，用于核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券。该科目应按委托单位和债券种类设置明细账，期末借方余额反映商业银行接受委托代理兑付到期的证券实际已兑付的金额。在发行期后10天，客户王某持本行发行的国债10000元要求提前兑付，若当日活期存款利息率为年0.72%，则其在出售银行办理的会计分录为

借：代理兑付证券款——国债本金

10000

贷：手续费及佣金收入20

库存现金998030做中学7-3（1）总行下划兑付款时，编制会计分录：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来（2）各网点收到划来的兑付款，编制会计分录：借：清算资金往来贷：代理兑付证券款——国债本金

——国债利息（3）各网点到期兑付时借：代理兑付证券贷：库存现金（或吸收存款——收款人户）同时填制表外科目收入传票，记录：收入：已兑付债券——国债2.到期兑付

设置的会计科目“代理兑付证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。商业银行分局不同的代理方式，进行相应的会计处理。该科目贷方余额反映商业银行承销证券应付未付给委托单位的款项。各兑付行将已兑付的国债按规定上缴上级行，填制“已兑付债券上缴清单”，同时，填制表外科目付出传票，记录：付出：已兑付债券——国债3.上缴已兑付国债兑付期结束时，商业银行应将“代理兑付证券款”和“代理兑付证券”科目按规定进行对转。编制会计分录：借：代理兑付证券款——国债本金

——国债利息贷：代理兑付证券4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券”（五）收取代理国债手续费

银行总行收到财政部拨付的国债手续费时，按规定比例，向分行下划借：存放中央银行款项贷：清算资金往来各分行收到总行下划的国债手续费，办理转账借：清算资金往来贷：手续费及佣金收入二、代理发行国债（一）证券第三方存管业务认知证券公司客户交易结算资金第三方存管业务是指银行为满足证券投资者和证券公司对于客户交易结算资金存管服务的需求而开办的一种银证中间业务。银证转账业务的服务对象仅限于与银行签订协议的证券公司和个人投资者。证券公司必须在银行开立保证金账户并存有足够的清算资金，个人投资者必须在银行开立本外币活期储蓄存款账户。三、代理证券第三方存管（二）开立银证资金账户个人客户提交有关资料，并填写《证券交易资金第三方存管申请书》（一式三联）和《第三方存管客户协议》（一式三份），经办柜员在审核上述资料无误后，与客户签约交易，加盖业务专用章将客户留存联退客户作为回单。机构客户提交有关资料，并在《证券交易资金第三方存管申请书》（一式三联）和《第三方存管客户协议》上加盖公章和银行预留印鉴经办柜员在审核上述资料无误后，与客户签约交易，加盖业务专用章将客户留存联退客户作为回单。三、代理证券第三方存管（三）办理证券账户资金存取从银行转入证券公司借：吸收存款——活期储蓄存款（××个人投资者户）贷：存入保证金——××证券保证金户从证券公司转入银行借：存入保证金——××证券保证金户贷：吸收存款——活期储蓄存款（××个人投资者户）三、代理证券第三方存管张蓝于2023年4月10日分别与建设银行新街口支行和中信证券股份有限公司新街口营业部签订了银证转账协议，并按规定开立活期存款账户，存入现金80000元。当日即将80000元转入证券公司保证金账户。6月18日，张蓝将24000元现金从证券公司保证金账户转入银行

借：吸收存款——活期储蓄存款（张蓝）

80000

贷：存入保证金——中信证券股份有限公司新街口营业部保证金户80000借：存入保证金——中信证券股份有限公司新街口营业部保证金户24000

贷：吸收存款——活期储蓄存款（张蓝）2400039做中学7-4（一）认知基金托管业务基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值，并监督基金管理人的投资运作。基金托管业务包括封闭式证券头子基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务。四、代理基金托管（二）发行基金托管银行将收到的投资人的申购款应及时划入基金管理公司账户，并通知基金管理公司（基金托管部）。会计分录如下：借：吸收存款——单位或个人活期存款（××投资人户）贷：同业存放——××基金管理公司户四、代理基金托管客户张某持信用卡到银行购买5000元基金借：吸收存款——活期储蓄存款（张某信用卡户）5000

贷：同业存放——××基金管理公司户42做中学7-5（三）买卖证券1.买入证券借：同业存放——××基金管理公司户贷：清算资金往来2.卖出证券借：清算资金往来贷：同业存放——××基金管理公司户四、代理基金托管（四）计收基金托管费基金管理公司应按基金契约和招募说明书中载明的相关事项，逐日计提基金托管费，定期支付给托管商业银行。届时，托管银行编制会计分录：借：同业存放——××基金管理公司户贷：手续费及佣金收入四、代理基金托管某托管银行确认托管基金费50000元（全部基金）借：同业存放——××基金管理公司户

50000

贷：手续费及佣金收入5000045做中学7-6（一）保管箱业务认知保管箱业务是商业银行接受客户申请、按照业务章程和协议条款，以出租保管箱形式代客户保管各类贵重物品、重要文件、有价单证等财物，并向客户收取手续费、保管费或租金的服务型项目。（二）租用保管箱借：库存现金（或吸收存款）贷：手续费及佣金收入其他应付款——保管箱押金五、代理保管箱（三）续租和退租1.续租取出原申请书留存联，加盖“续租”戳记，登记“保管箱租箱、退箱登记簿”，同时，填制“业务收费凭证”，向租用人收取租金。其余手续按租用保管箱时的处理程序进行办理。2.退租借：其他应付款——保管箱押金贷：手续费及佣金收入库存现金（或吸收存款）五、代理保管箱（四）更换印鉴和挂失