会计学（第四版）课件：财务报表

财务报表

第一节概述一、财务报表的概念及作用财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应该包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。企业财务报告的使用者：投资人、债权人、潜在的投资者和债权人、政府机构、企业经营者等财务报表的作用：向企业利害关系集团，包括潜在的投资者、债权人以及其他使用者提供相关的会计信息为实行企业控制和会计监督提供证据有利于企业所有者和管理者评价经营业绩，改善经营管理，寻找提高经济效益的途径和方法二、财务报表的种类按财务报表所反映的经济内容分类：财务状况报表和经营成果报表按财务报表报送对象分类：外送报表和内部报表按财务报表编制时期分类：中期财务报表和年度财务报表按财务报表编制单位分类：个别财务报表和合并财务报表三、财务报表编制的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础重要性和项目列报列报的一致性财务报表项目金额间的相互抵销比较信息的列报财务报表的表首列报要求报告期间第二节资产负债表一、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的性质及结构资产负债表示反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权的会计报表资产负债表的基本格式：账户式、报告式和财务状况变动式

资产负债表

会企01表编制单位：__年__月__日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：非流动资产：流动负债合计固定资产非流动负债：无形资产负债合计所有者权益：非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计资产期末年初负债及所有者权益(或股东权益)期末年初余额余额余额余额流动资产:

流动负债:

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付账款

预收账款

应收利息

应付职工薪酬

表11—1资产负债表会企01表编制单位:

年

月

日单位:元应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产:

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债:

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益(或股东权益)

无形资产

实收资本(或股本)

开发支出

资本公积

商誉

减:库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益(或股东权益)合计

非流动资产合计

资产总计

负债及所有者权益(或股东权益)总计

（二）资产负债表的内容资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示所有者权益项目一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示二、资产负债表编制方法及说明（一）资产负债表的编制方法“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计数填列“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”账户期末余额合计数填列“应收票据”项目，应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列“预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列“应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列“应收股利”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列“一年内到期的非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额填列“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本“可供出售金融资产”项目，应根据“可供出售金融资产”账户期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列“持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资”账户期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”账户期末余额，减去“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目期末余额后的金额填列“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列“投资性房地产”项目，应根据“投资性房地产”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列“在建工程”项目，应根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列“工程物资”项目，应根据“工程物资”账户期末余额填列“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列“生产性生物资产”项目，应根据“生产性生物资产”账户期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”账户期末余额后的金额填列“油气资产”项目，应根据“油气资产”账户期末余额，减去“累计折耗”账户期末余额后的金额填列“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列“开发支出”项目，应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”的期末余额填列“商誉”项目，应根据“商誉”账户期末余额，减去相应减值准备后的金额填列“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户期末余额，减去将于一年内摊销的数额后的金额填列“递延所得税资产”项目，应根据“递延所得税资产”账户期末余额填列“其他非流动资产”项目，应根据有关账户期末余额填列“短期借款”项目，应根据“短期借款”账户期末余额填列“交易性金融负债”项目，应根据“交易性金融负债”账户期末余额填列“应付票据”项目，应根据“应付票据”账户期末余额填列“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户的期末贷方余额分析计算填列“预收账款”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户的期末贷方余额分析计算填列“应付职工薪酬”项目，反映工资、职工福利等项目“应交税费”项目，应根据“应交税费”账户期末余额填列“应付利息”项目，应根据“应付利息”账户期末余额填列“应交股利”项目，应根据“应交股利”账户期末余额填列“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户期末余额填列“一年内到期的非流动负债”项目，反映将于一年内到期的非流动负债“其他流动负债”项目，应根据有关账户期末余额填列“长期借款”项目，应根据“长期借款”账户期末余额填列“应付债券”项目，应根据“应付债券”账户期末余额填列“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”账户期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列“专项应付款”项目，应根据“专项应付款”账户期末余额填列“预计负债”项目，应根据“预计负债”账户期末余额填列“递延所得税负债”项目，应根据“递延所得税负债”账户期末余额填列“其他非流动负债”项目，应根据有关账户期末余额，减去将于一年内到期偿还数额后的金额填列“实收资本”项目，应根据“资本公积”账户期末余额填列“库存股”项目，应根据“库存股”账户期末余额填列“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户期末余额填列“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户期末余额填列（二）资产负债表的编制要求见教材第三节利润表一、利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间经营成果情况的报表利润表的编制形式：单步式利润表和多步式利润表单步式利润表主要用于经济业务比较简单的企业,其一般格式如表11—2所示。表11—2利润表编制单位:

年

月单位:元项目本期金额上期金额一、收益营业收入营业外收入投资净收益公允价值变动净收益二、费用营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出三、利润总额(损失以“-”号填列)减:所得税费用四、净利润(损失以“-”号填列)五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益多步式利润表中净利润计算步骤：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用在利润表中列示每股收益信息以股份有限公司为例,多步式企业利润表标准格式如表11—3所示。表11—3利润表会企02表编制单位:

年

月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(损失以“-”号填列)加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额(损失以“-”号填列)减:所得税费用四、净利润(损失以“-”号填列)五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益二、利润表的编制方法和要求（一）利润表的编制方法“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”的发生额分析填列“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”的发生额分析填列“营业税金”项目，应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列“管理费用”项目，应根据“管理费用”账户的发生额分析填列“销售费用”项目，应根据“销售费用”账户的发生额分析填列“财务费用”项目，应根据“财务费用”账户的发生额分析填列“资产减值损失”项目，应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列“公允价值变动损益”项目，应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列“投资收益”项目，应根据“投资收益”账户的发生额分析填列“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润“营业外收入”项目，应根据“营业外收入”账户的发生额分析填列“营业外支出”项目，应根据“营业外支出”账户的发生额分析填列“利润总额”项目，反映企业实现的利润“所得税费用”项目，应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列“净利润”项目，反映企业实现的净利润“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，分别列示基本每股收益和稀释每股收益，并在附注中披露相关信息（二）利润表的编制要求（见教材）第四节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构和内容所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表所有者权益变动表以矩阵的形式列示二、所有者权益变动表的编制要求（一）“上年年末余额”项目根据上年资产负债表中实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额填列（二）“会计政策变更”、“前期差错更正”项目分别根据企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累计影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额填列（三）“本年增减变动额”项目“净利润”项目，根据企业当年实现的净利润金额，并对应列入“未分配利润”栏“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，根据企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额填列“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额“所有者投入和减少资本”项目，根据企业当年所有者投入的资本和减少的资本金额填列“利润分配”项目，根据企业当年的利润分配金额填列“所有者权益内部结转”项目，根据企业按照规定提取的盈余公积金额填列第五节现金流量表一、现金流量表的作用及揭示的信息现金流量表是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金流量的因素揭示企业经营活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业投资活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业筹资活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业非经常性项目活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业汇率折算差额及现金流量净增加额方面的信息；揭示企业不涉及现金的投资和筹资活动、现金净流量等方面的信息二、现金流量表的结构和内容现金流量表从结构上主要由四部分组成经营活动产生的现金流量投资等经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响和现金流量方面的补充现金流量表的格式如表11—5所示。表11—5现金流量表会企03表编制单位:

年

月单位:元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额续前表项目本期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量:收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额三、现金流量表的编制直接法：通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量（二）现金流量表的编制程序1、工作底稿法下的程序将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年初余额栏和期末余额栏对当期业务进行分析并编制调整分录将调整分录过入工作底稿的相应部分核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表2、T型账户下的程序为所有的非现金项目分别开设T型账户，并将各自的期末期初变动数过入这些账户开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录将调整分录过入各T型账户进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表（三）现金流量表附注披露的信息及其编制企业应当在附注中披露奖净利润调节为经营活动现金流量的信息企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流的重大投资和筹资活动企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的信息表11—6现金流量表补充资料项目本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量:净利润加:资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)固定资产报废损失(收益以“-”号填列)公允价值变动损失(收益以“-”号填列)财务费用(收益以“-”号填列)投资损失(收益以“-”号填列)递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)存货的减少(增加以“-”号填列)经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列)经营性应付项目的增加(增加以“-”号填列)其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净增加情况:现金的期末余额减:现金的期初余额加:现金等价物的期末余额减:现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额（四）现金流量表的编制说明现金流量表应当分别经营活动、投资活动和活动列报现金流量现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量表类别中单独列报外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统的合理方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算第六节财务报告的说明和表外项目一、财务报表说明和表外项目的性质及作用对财务报表进行说明和通过财务报表的表外项目，对不宜或者不能纳入财务报表的信息进行披露，以及对表内指标进行说明和解释是极为必要的二、财务报表的说明和表外项目的内容企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明其他需要说明的重要事项会计核算基本前提或有事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及交易的说明第七节财务报告的合并与汇总一、财务报表的合并反映母公司和其全部公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表二、财务报表的汇总企业主管部门或总公司对所属企业报送的报表连同本单位报表一起，将有关指标加算合计，并在此基础上进行必要的调整，编制的本部门或总公司的财务报表的过程，编制出来的报表称之为汇总报表第八节财务报表的分析利用一、财务报表分析的概念对企业财务报表中的有关数据资料进行比较、分析、整理和研究，从而为了解企业财务状况，发现生产经营中的问题，挖掘企业潜力，预测企业未来发展趋势，进行科学决策提供可靠依据的过程二、财务报表分析的基本内容和种类（一）财务报表分析的基本内容财务状况及其变动分析资本结构分析偿债能力分析获利能力分析费用成本分析（二）财务报告分析的分类按主体不同：经营管理者分析、投资者分析、债权人分析、其他会计报告使用者分析按报告内容不同：外送财务报告分析、内部财务报告分析按分析内容不同：财务状况情况分析、资本结构分析、偿债能力分析、获利能力分析等三、财务报表分析的基本方法（一）比率分析法1、变现能力比率流动比率=流动资产/流动负债速动比率=（流动资产-存货）/流动负债2、资产管理比率存货周转率=销货成本/平均存货存货周转率=360/存货周转率应收账款周转率=销售收入/平均应收账款应收账款周转天数=360/应收账款周转率流动资产周转率=销售收入/平均流动资产3、负债比率资产负债率=负债总额/资产总额×100%产权比率=负债总额/股东权益×100%4、盈利能力比率销售净利率=税后净利/销售收入×100%资产净利率=税后净利/平均资产总额×100%净值报酬率=净利润/平均股东权益×100%（二）趋势分析法通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目金额，分析有关指标的增减变动情况，并在此基础上预测其发展趋势的一种方法（三）比较分析法将财务报表中的某些项目或比率与其他相关资料进行比较，确定其差异，并说明和评价企业财务状况和经营成果的一种分析方法□思考题1.什么是财务报表?其有何作用?2.财务报表如何分类?3.财务报表编制的基本要求是什么?4.资产负债表的基本内容包括什么?其结构有几种形式?5.如何编制资产负债表?6.利润表的结构有哪些形式?其基本内容包括什么?7.如何编制利润表?8.现金流量表具有什么作用?9.现金流量表的内容包括什么?10.如何编制现金流量表?11.财务报表的说明和表外项目有何作用?12.财务报表的说明和表外项目应披露哪些会计信息?13.什么是合并财务报表?14.什么是汇总财务报表?15.财务报表分析有哪些基本方法?□练习题一、学习和掌握有关经济业务的会计处理及资产负债表和利润表的编制1.华风公司2009年12月期初总账余额如下:单位:元会计科目借方余额会计科目贷方余额库存现金1000短期借款663400银行存款60000应付账款5050应收账款5400应付职工薪酬3460其他应收款250预提费用2800原材料210000实收资本1600000库存商品388740本年利润280100待摊费用2870固定资产2400000累计折旧-1118000生产成本350800利润分配253750合计2554810合计2554810单位:元有关总账的明细账户余额如下:应收账款5400元其中:华伟公司5400元原材料210000元其中:甲材料125000元乙材料42000元其他材料43000元库存商品388740元其中:甲产品(1600台)

224000元乙产品(1335台)

164740元固定资产2400000元其中:生产用固定资产1920000元非生产用固定资产480000元生产成本(在产品)

350800元其中:甲产品(1500台)

225000元乙产品(1200台)

125800元应付账款5050元其中:新光公司5050元2.华风公司12月份发生下列经济业务(有关购销经济业务不考虑增值税):(1)1日,因采购材料,向银行借入短期借款30000元。(2)2日,购入甲材料4000千克,每千克1.50元;乙材料6000千克,每千克1.25元;外地运费1000元,款项已通过银行支付,材料验收入库。(3)3日,因零星开支需要,从银行提取现金3000元。(4)4日,刘学出差借款1300元,付现金。共计52500元。款项均已通过银行收妥。(5)4日,收取包装物押金350元,收现金。(6)5日,销售甲产品200台,单价170元,共计34000元;乙产品600台,单价150元,共计90000元。款项已经收到,存入银行。(7)6日,从银行提取现金32000元,支付职工工资。(8)7日,支付职工困难补助费400元,付现金。(9)8日,以现金支付运输公司装卸费260元。(10)8日,销售给宏图公司甲产品20台,单价170元,共计3400元,款项尚未收到。(11)9日,从华联商厦购入工具2500元,已验收入库,通过银行付款。(12)11日,销售甲产品300台,单价170元,共计51000元;销售乙产品350台,单价150元,(13)13日,从银行提取现金2000元。(14)14日,刘学报销差旅费1200元,余款交回。(15)15日,财务科用现金购买办公用品360元。(16)16日,销售甲产品400台,单价170元,共计68000元;销售乙产品300台,单价150元,共计45000元。款项已经收到并存入银行。(17)25日,支付本季度银行借款利息5200元,已经预提3600元。(18)25日,领用材料750元,用于设备维修。(19)26日,从兴盛公司购入其他材料85000元,材料已验收入库。款项尚未支付。(20)26日,通过银行支付电费9500元,其中:甲产品用电3800元;乙产品用电3600元;企业管理部门用电2100元。(21)27日,购入甲材料8000千克,每千克1.50元;乙材料4000千克,每千克1.20元,货款已通过银行付清,材料验收入库。(22)30日,按应付职工工资总额32000元的14%计提职工福利费,生产人员工资按产品工时分配。(23)30日,销售甲产品200台,单价170元,共计34000元;乙产品100台,单价150元,共计15000元。款项已经通过银行收取。(24)30日,用银行存款归还银行借款100000元。(25)30日,摊销保险费800元。(26)31日,提取固定资产的折旧,年折旧率为5%。(27)31日,分配并结转本月工资,生产工人工资采用工时作为分配标准,资料如下表所示:项目工时应分配工资(元)生产人员7200019200甲产品39600乙产品32400车间管理人员1200企业管理人员11600合计32000(28)31日,本月领用材料按用途汇总如下:材料耗用汇总表2009年12月单位:元项目甲材料乙材料其他材料(金额)合计数量金额数量金额甲产品1310019366240002928028515.6077161.60乙产品2150031785350004270094665.40169150.40设备修理——————合计34600511515900071980123181.00246312.00(29)31日,按产品工时分配本月制造费用。(30)31日,本月生产完工甲产品1000台,乙产品1400台;期末在产品甲产品1600台,材料成本190000元,乙产品1800台,材料成本160500元;结转本月产成品成本。(31)31日,按主营业务收入的5%计算本月主营业务税金及附加。(32)31日,结转主营业务成本。(33)31日,将各收入类账户及成本费用类账户结转到“本年利润”账户。(34)31日,企业按利润总额(假定会计上的利润与应纳税所得额相等)的25%计算所得税。要求:(1)根据上述经济业务编制有关会计分录。(2)开设有关总账及明细账户(可采用T形账),并计算各账户本期发生额及余额。(3)根据上述资料及账户余额,编制资产负债表和利润表。单位:元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金2000短期借款40000银行存款30000应付账款20000应收账款5000其他应付款7000原材料85000实收资本250000库存商品45000固定资产200000累计折旧-50000合计317000合计317000二、资料1.某公司2009年1月份有关账户期初余额如下:2.2009年1月该公司发生下列经济业务(为了计算方便,下列购销业务中不考虑增值税):(1)2日,用银行存款购入材料一批,价值15000元,材料已验收入库。(2)3日,本月发出材料情况如下:生产甲产品领用4000元,乙产品领用6000元,车间一般消耗500元,企业管理部门消耗1500元。(3)4日,从银行提取现金3000元。(4)5日,向银行借入短期借款70000元,期限为6个月,款项存入银行。(5)6日,用银行存款预付1季度企业财产保险费6000元。(6)7日,罗明出差,预借差旅费3000元,以现金支付。(7)8日,用银行存款购入计算机一台,作为厂部办公设备,价值10000元。(8)9日,用银行存款购买办公用品1000元,企业管理部门领用5