注册会计师考试审计(习题卷8)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共134题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列认定中，与销售信用批准控制直接相关的是()。A)发生B)完整性C)计价和分摊D)截止答案:C解析:设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的?计价和分摊?认定有关。[单选题]2.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。A)沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B)沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价C)如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通D)沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述答案:C解析:组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。[单选题]3.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()。A)检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验B)向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对C)检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确D)确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债答案:C解析:选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序;选项D为实现借款和所有者权益列报认定的程序;选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。[单选题]4.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是()。A)单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B)单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C)单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D)单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准答案:D解析:选项D后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。[单选题]5.下列有关与治理层沟通的相关表述中，错误的是（）。A)如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿B)如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C)注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位D)如果注册会计师确定就?识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况?与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）答案:A解析:如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。参考《中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通》第24条，参考《中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营》第24条。[单选题]6.下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是()。A)进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型B)进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报C)在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的D)不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同答案:D解析:不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。[单选题]7.在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。假如L事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下()情况增加实质性测试的工作量。A)分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B)最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险C)以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D)再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平答案:D解析:重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量。[单选题]8.（2017年）下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（）。A)后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B)后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式C)后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通D)前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿答案:C解析:选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定；选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式；选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。[单选题]9.乙注册会计师对B公司2×10年度财务报表出具审计报告的日期为2×11年2月15日，B公司对外报出财务报表的日期为2×11年2月21日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是()。A)2×11年5月1日B公司生产车间发生火灾，损失重大B)2×11年5月10日，乙注册会计师知悉了B公司2×10年11月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告C)2×11年5月9日，B公司收回了一笔在20×9年已经注销的应收账款，金额为500万元D)2×11年5月8日，法院对B公司涉及的专利侵权案做出最终判决，B公司应赔偿原告2000万元损失。截至2×10年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B公司在2×10年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债答案:B解析:选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项在审计报告日并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿;选项D，由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿;选项B属于在第三阶段发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。[单选题]10.被审计单位2018年销售X商品的毛利率为10%，2019年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售X商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2019年被审计单位因销售X商品实现的营业收入为（）万元。A)360B)2160C)2000D)3240答案:C解析:毛利率=1-营业成本/营业收入，营业收入=营业成本/（1-毛利率）=1800/（1-10%）=2000（万元）。[单选题]11.注册会计师在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，下列注册会计师的行为中，不正确的是（）。A)不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B)注册会计师不得利用媒体刊登设立、合并、分立等信息C)注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作D)注册会计师不得作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明答案:B解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。选项B错误。[单选题]12.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A)已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B)通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C)如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D)在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报答案:C解析:选项C，如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师没有必要在本期重复通报。[单选题]13.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是()。A)审计项目负责人避免任何导致偏见的判断B)审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序C)注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心D)注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品答案:C解析:选项C中注册会计师可能被施加压力而减少了计划需要的监盘的存货，对客观性原则产生了威胁。[单选题]14.关于风险评估，下列说法中正确的是（）。A)风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用B)注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用C)评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D)如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果答案:D解析:选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求；选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化；选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。[单选题]15.下列关于信息技术对于内部控制的影响的说法中不正确的是（）。A)在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代B)被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代C)信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度D)一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和人工控制答案:C解析:选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对自动化控制的依赖程度。[单选题]16.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。A)董事会会议纪要B)财务报表副本C)注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D)内部法律顾问出具的法律意见书答案:C解析:本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。[单选题]17.在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是()。A)重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形B)重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑C)如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况D)注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等答案:C解析:选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。[单选题]18.关于审计计划，下列说法中错误的是（）。A)总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B)确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C)计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D)总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改答案:D解析:审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。[单选题]19.注册会计师审查A公司销售收入时发现，12月份账上某笔销售收入为1000000元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为100000元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A)发生B)完整性C)准确性D)权利和义务答案:C解析:记录的金额不正确，影响的是准确性认定。[单选题]20.（2014年）下列各项认定中，与所审计期间各类交易、事项及相关披露、期末账户余额及相关披露均相关的是（）。A)发生B)完整性C)截止D)权利和义务答案:B解析:完整性认定既与?所审计期间各类交易、事项及相关披露?相关，同时也与?期末账户余额及相关披露?相关，故选项B正确。[单选题]21.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是()。A)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动B)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试C)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整D)追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设答案:D解析:追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设目的是?复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险?，与题目的要求不同，因此选项D不正确。[单选题]22.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。A)实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B)如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C)实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序D)如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试答案:B解析:无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。[单选题]23.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A)收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B)定期与客户进行对账C)请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D)记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳答案:C解析:选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。[单选题]24.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。A)信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B)仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C)在销售单和发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D)系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对以免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户答案:A解析:通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。[单选题]25.（2017年）注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。A)如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B)注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率C)注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D)注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生答案:A解析:注册会计师应当评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷。即补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。[单选题]26.保持职业怀疑是注册会计师执行审计业务的基本要求之一，关于职业怀疑，下列说法中错误的是()。A)只要完成审计准则要求实施的审计程序，就可以推定注册会计师保持了职业怀疑B)职业怀疑并不要求假定管理层和治理层是不诚信的，而是要求客观评价管理层和治理层C)保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅仅满足于获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D)保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要答案:A解析:职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。在审计过程中，为了达到审计目标，可能需要注册会计师根据职业判断实施审计准则规定之外的审计程序。[单选题]27.下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（）。A)风险是否涉及重大的关联方交易B)风险是否属于舞弊风险C)交易的复杂程度D)控制对相关风险的抵销效果答案:D解析:在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。[单选题]28.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()。A)分析性复核程序B)控制测试程序C)实质性测试程序D)穿行测试程序答案:C解析:分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，控制测试和穿行测试是用于内部控制的测试程序，故A、B、D均不能选。[单选题]29.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录，其中不属于应当检查的内容的是（）。A)银行询证函回函B)被审计单位的股东登记名册C)股东会和治理层会议的纪要D)律师询证函回函答案:B解析:为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：①注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；②股东会和治理层会议的纪要；③注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B属于可能需要检查的内容，而非应当检查的内容。[单选题]30.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。A)查阅内部控制手册B)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C)重新执行某项控制D)现场观察某项控制的运行答案:C解析:选项C属于控制测试程序。[单选题]31.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。A)存在B)完整性C)计价和分摊D)准确性答案:C解析:设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的?计价和分摊?认定相关;准确性认定，是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定，故选项D不正确。【该题针对?销售与收款循环的特点?知识点进行考核】[单选题]32.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，在检查相关合同或协议时，不属于注册会计师应当评价的内容是（）。A)交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为B)交易条款是否与管理层的解释一致C)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露答案:C解析:对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：（1）检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。所以选项C不属于在检查相关合同或协议中应当评价的内容。[单选题]33.（2015年）如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）。A)检查交易是否经适当的管理层审批B)评价交易是否具有合理的商业理由C)就交易事项向关联方函证D)检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露答案:B解析:选项A，授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论；选项C，对于关联方交易函证可靠性会降低；选项D，应当评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。[单选题]34.关于在货币单元抽样中考虑抽样风险的影响，计算总体错报的上限，以下说法中，错误的是（）。A)如果在账面金额大于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，总体错报的上限=事实错报+基本精确度B)如果在账面金额等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，总体错报的上限=事实错报+基本精确度C)如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比低于100％的错报，注册会计师先计算推断错报，再将推断错报按金额升序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，加上基本精确度之后，最终计算出总体错报的上限D)如果在样本中没有发现错报，总体错报的上限=保证系数X选样间隔答案:C解析:如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比低于100％的错报，注册会计师先计算推断错报，再将推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，加上基本精确度之后，最终计算出总体错报的上限，故选项C错误。[单选题]35.（2011年）在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是（）。A)提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B)实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C)考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D)修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围答案:B解析:如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。[单选题]36.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是()。A)减少样本的非抽样风险B)无偏见地选取样本项日C)仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率D)降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模答案:D解析:分层不可能减少非抽样风险，选项A不正确;分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选项B不正确;分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，选项C不正确。[单选题]37.R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是()。A)因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日B)因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号C)R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号D)R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次答案:D解析:本题考查的是存货监盘。仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。[单选题]38.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是()。A)固定资产的抵押情况B)固定资产的报废或毁损情况C)固定资产的投保及其变动情况D)固定资产折旧的计提情况答案:B解析:固定资产抵押、担保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据;固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据;固定资产的管理(报废或毁损)是生产负责人所熟知的，所以选项B正确。[单选题]39.下列各项中，对职业怀疑的理解不正确的是（）。A)职业怀疑要求主观地评价管理层和治理层B)职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉C)职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念D)职业怀疑要求审慎评价审计证据答案:A解析:职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，选项A不正确。[单选题]40.下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（）。A)管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件B)管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任C)管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制D)管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础答案:B解析:按规定，执行审计工作的前提是管理和治理层管理层认可并理解与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层责任，但均不单独构成执行审计工作的前提。[单选题]41.获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不正确的是()。A)制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符B)制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符C)制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估D)如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理答案:D解析:本题考查生产与存货循环的实质性程序。如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理。[单选题]42.下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是（）。A)被审计单位的股东B)被审计单位的管理层C)对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D)被审计单位的债权人答案:C解析:对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师，属于三方关系人中独立于预期使用者的另一方。[单选题]43.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。A)不需要考虑内部控制的情况B)评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C)如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D)在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力答案:C解析:控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。【知识点】实质性程序的时间[单选题]44.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制?计价和分摊?目标的常用控制测试的是（）。A)检查付款凭单是否附有卖方发票B)检查卖方发票连续编号的完整性C)检查企业验收单是否有缺号D)审核采购价格和折扣的标志答案:D解析:若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。[单选题]45.下列关于手工控制环境下?生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试?的说法中，不正确的是()。A)检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致B)检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理C)使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品仓库的完工产品进行比对，检查转移的数量、成本是否一致D)计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会计制度做出评价答案:C解析:本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。选项C，属于在计算机控制环境下实施的控制测试，而不是在手工控制环境下实施的控制测试，故不符合题目要求。[单选题]46.以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是（）。A)通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入B)对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入C)被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D)在客户取得相关商品控制权前确认销售收入答案:C解析:选项ABD属于管理层为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段。[单选题]47.注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。下列说法中，错误的是（）。A)注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围B)在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力C)确定项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，应当考虑被审计单位的规模和复杂程度D)评估的重大错报风险越高，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，进行更详细的复核工作答案:B解析:在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。[单选题]48.下列有关信息系统一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，正确的有（）。A)信息技术一般控制是应用控制和公司层面信息技术控制的基础B)评估的重大错报风险为低水平时，如果计划依赖自动应用控制，可以对其直接测试，而无需对信息技术的一般控制进行验证C)注册会计师执行公司层面信息技术控制审计通常安排在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前D)需要关注的一般控制要素包括完整性、准确性、存在和发生答案:C解析:公司层面信息技术控制是信息技术的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调，选项A错误；如果计划依赖自动应用控制、系统生成的信息等，则需要对信息技术的一般控制进行验证，选项B错误；需要关注的应用控制要素包括完整性、准确性、存在和发生，选项D错误。[单选题]49.A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。A)XYZ会计师事务所应拒绝接受委托B)XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C)该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务D)只要防范措施适当，还是可以承接该业务的答案:A解析:该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。[单选题]50.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。A)以前年度审计中识别出的错报B)重大错报风险的评估结果C)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D)被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者答案:D解析:在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。[单选题]51.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。A)复核上期财务报表中会计估计的结果B)确定管理层作出会计估计的方法是否恰当C)评估会计估计的合理性D)确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础答案:A解析:选项A中，复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的;选项BCD属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。[单选题]52.下列关于会计师事务所招聘的说法中，不正确的是（）。A)为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动B)如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避C)会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序D)招聘有经验的从业人员、高级业务人员以及无经验的人员执行的程序都是相同的答案:D解析:在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。如背景检查等。[单选题]53.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是()。A)注册会计师的岳父B)注册会计师的表姐C)注册会计师关系密切的伙伴D)注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手答案:D解析:注册会计师的岳父是其直系亲属，表姐是其近亲属以及关系密切的商业伙伴都属于无意泄密的对象;而选项D中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象，注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。[单选题]54.ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录?借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000?，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户存在问题的认定是()。A)存在B)发生C)截止D)完整性答案:A解析:已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。[单选题]55.被审计单位2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔?企业已付、银行未付?调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，可能不能为该调节项提供审计证据的是（）。A)检查付款申请单是否经适当批准B)就2019年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C)检查支票开具日期D)检查2020年1月的银行对账单答案:A解析:支票开具日期（选项C）、截止到资产负债表日与供应商函证的回函（选项B）、资产负债表日后的银行对账单（选项D）均与?在途付款?有关。选项A未指明审批时间（比如是否属于资产负债表日或之前审批），与12月31日以支票支付的?在途付款?关系不明确。[单选题]56.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是()。A)PPS抽样B)传统变量抽样C)非统计抽样D)属性抽样答案:A解析:PPS抽样是一种运用属性抽样的原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，属于属性抽样和变量抽样的结合，选项A正确。[单选题]57.注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（）。A)注册会计师在总体了解法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素B)对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据C)检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为D)书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据答案:D解析:书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项D错误。[单选题]58.下列各项中，属性抽样在审计中最常见的用途是（）。A)测试某一设定控制的偏差率B)测试某一项目的金额C)测试某一账户是否存在错报D)进行细节测试答案:A解析:属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。[单选题]59.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的()认定。A)存在或发生B)完整性C)估价与分摊D)表达与披露答案:C解析:入账基础属于会计计价的范畴。[单选题]60.下列与管理层声明相关的表述中，错误的是()。A)如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明B)如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况C)如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D)注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据答案:C解析:管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。[单选题]61.企业发生的下列事项中，影响?投资收益?的是()。A)交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B)期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C)期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D)交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利答案:A解析:期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理是：借记银行存款或应收股利、应收利息，贷记投资收益。[单选题]62.注册会计师如果发现被审核单位编制预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是()。A)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见B)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见C)解除业务约定D)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具无法表示意见答案:D解析:在这种情况下，注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留或否定意见的审核报告，或者解除业务约定。[单选题]63.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是()除外。A)对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D)函证开户银行答案:D解析:本题考查的是银行存款的审计。函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。[单选题]64.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是（）。A)直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B)直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C)可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D)将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试答案:A解析:从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。[单选题]65.下列关于注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的表述中，正确的是()。A)某些情况下，对于在审计中涉及做出重大判断，也可以利用内部审计人员提供直接协助B)审计中注册会计师应当利用内部审计人员提供直接协助C)由于注册会计师将对内部审计人员进行指导，因此无需考虑其客观性及胜任能力D)如果利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师应当询问可能对其客观性产生不利影响的利益和关系答案:D解析:选项A，对于在审计中涉及作出重大判断，不得利用内部审计人员提供直接协助；选项B，如果法律法规允许，且注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助的情况下，才可能利用内部审计人员提供直接协助；选项C，如果拟利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师应当考虑其客观性及胜任能力。[单选题]66.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。A)注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B)控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C)如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D)如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末答案:D解析:选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序，剩余期间实施什么实质性程序)，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用，比如，注册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分，剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运行有效的结论)，在这种情况下，还应当针对剩余期间实施实质性程序。[单选题]67.下列有关企业控制环境的相关说法中，错误的是（）。A)控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动B)在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系C)在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素D)良好的控制环境是实施有效内部控制的基础答案:C解析:在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行。[单选题]68.以下有关舞弊的说法中，不正确的是（）。A)舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B)注册会计师应当将收入确认评估为舞弊导致的重大错报风险C)无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，都应当测试会计分录D)应对舞弊风险时，不应利用以前年度控制测试获取的审计证据答案:B解析:注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。[单选题]69.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A)丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B)丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C)丙公司的生产成本计算过程相当复杂D)丙公司控制环境薄弱答案:D解析:内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。[单选题]70.以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是（）。A)内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证B)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥C)被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能D)控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避答案:D解析:控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，选项D不恰当。[单选题]71.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。A)分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系B)在风险评估中运用分析程序是强制要求C)当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面D)注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序答案:D解析:注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在了解内部控制时，一般不用分析程序。分析程序在定量，了解内部控制在定性，因此，了解内部控制时，不能使用分析程序。选项D错误。[单选题]72.注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通，提请被审计单位作出适当安排，在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师，以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是()。A)资产负债表日前B)审计报告日之前C)财务报表报出日前D)财务报表批准报出日前答案:B解析:本题考查的是其他信息。注册会计师对审计报告负责任的时间是以审计报告日为限，因此对其他信息的审阅尽可能在审计报告日前，故选项B正确。[单选题]73.（2011年）在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A)销售发票的开具人B)销售发票的编号C)销售发票的金额D)销售发票的付款人答案:B解析:识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。[单选题]74.关于PPS抽样，下列说法中，错误的是()。A)PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法B)PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等C)PPS抽样中，项目金额与被选中的概率呈反向变动关系D)PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易答案:C解析:本题考查的知识点是概率比例规模抽样(PPS抽样)。该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。[单选题]75.下列关于集团财务报表审计中涉及的有关概念的说法中，不正确的是（）。A)集团至少拥有两个以上的组成部分B)没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表也属于集团财务报表C)集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工D)基于集团审计目的，按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作的集团项目组成员也是组成部分注册会计师答案:A解析:按规定，除了具有财务重大性的重要组成部分外，另一类重要组成部分的特征为：由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。[单选题]76.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A)重新测试相关的内部控制B)抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C)实施实质性程序D)审查资产负债表日后的收款情况答案:B解析:抽查与销售有关的原始凭证，是函证应收账款的替代审计程序。【该题针对?应收账款的实质性程序?知识点进行考核】[单选题]77.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是（）。A)对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险B)在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险C)注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见D)注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制答案:D解析:注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。[单选题]78.下列关于业务执行的说法中，不正确的是（）。A)会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核B)项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C)项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项可以进行适当咨询D)为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核答案:D解析:对于需要实施项目质量控制复核的业务，没有完成项目质量控制复核，不能出具报告。[单选题]79.下列因素不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有()。A)财务报告编制基础发生变更B)会计师事务所更换项目合伙人C)需要修改约定条款D)被审计单位业务的性质发生重大变化答案:B解析:可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的因素包括：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款(选项C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项B错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项D);(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更(选项A);(8)其他报告要求发生变化。[单选题]80.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。A)出纳员和会计主管人员B)出纳员和财务总监C)现金出纳员和财务经理D)会计主管人员和内部审计人员答案:A解析:盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。[单选题]81.下列各项中，属于职业道德基本原则的是（）。A)谨慎性B)独立性C)及时性D)重要性答案:B解析:与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。[单选题]82.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润的收入项目。被审计单位管理当局违反的?认定?属于()。A)存在或发生B)完整性C)估价或分摊D)表达与披露答案:A解析:被审计单位如果将不应列入的项目或交易列入会计报表，则违反了?存在或发生?认定，多计了与收入有关的交易。[单选题]83.注册会计师对应收账款项目进行检查，应收账款账面金额是10000万元，选取的非统计抽样样本账面金额是1000万元。如果注册会计师在样本中发现的错报为200万元，则利用比率法推断总体的错报金额是()万元。A)1500B)2000C)1000D)200答案:B解析:样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例是1000÷10000×100%=10%，样本中发现的错报为200万元，对总体错报的最佳估计是200÷10%=2000(万元)。[单选题]84.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。A)选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录B)管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质C)询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D)评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行答案:B解析:选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。[单选题]85.下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。A)风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B)注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致C)风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据D)分析程序可以作为风险评估程序答案:C解析:风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。[单选题]86.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。A)审计报告和经审计的财务报表B)审计工作完成情况核对表C)集团注册会计师的指示D)有关控制测试工作底稿答案:B解析:审计完成阶段工作底稿包括：（1）审计工作完成情况核对表（选项B）；（2）管理层声明书原件；（3）重大事项概要；（4）错报汇总表；（5）被审计单位财务报表和试算平衡表；，（6）有关列报的工作底稿（如现金流量表、关联方和关联交易的披露等）；（7）财务报表所属期间的董事会会议纪要；（8）总结会会议纪要。选项A属于沟通和报告相关工作底稿；选项C属于审计计划阶段工作底稿；选项D属于进一步审计程序工作底稿。[单选题]87.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是()。A)同向变动关系B)反向变动关系C)有时呈现同向变动关系D)不明显关系答案:B解析:[单选题]88.下列关于控制测试的说法中，不正确的是()。A)注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试B)注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C)如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D)如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据答案:A解析:控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。【知识点】控制测试的含义和要求[单选题]89.下列各项中，不属于注册会计师职业道德守则禁止的商业关系的是（）。A)审计项目组成员按照正常的商业程序从审计客户购买无论从金额还是从性质的角度考虑均不重大或特殊的商品或服务B)按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售C)按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务D)按照协议，客户销售或推广会计师事务所的产品或服务答案:A解析:选项A不属于，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。[单选题]90.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。A)从财务报表到尚未记录的项目B)从尚未记录的项目到财务报表C)从会计记录到支持性证据D)从支持性证据到会计记录答案:C解析:存在性是从账到证。[单选题]91.下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（）。A)客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报B)绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C)注册会计师应当拒绝不诚信的客户D)考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险答案:A解析:客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。[单选题]92.下列有关重要性的说法中不恰当的是（）。A)如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性B)如被审计单位属于高风险行业，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性C)注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D)实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，需要修改重要性答案:C解析:选项C不恰当，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。[单选题]93.下列有关?舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任?的表述中，错误的是（）。A)被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任B)如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则C)由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险D)在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证答案:B解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。[单选题]94.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是()。A)以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B)可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C)以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D)核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额答案:C解析:选项A是实现完整性目标的实质性程序;选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性;选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。【该题针对?营业收入的实质性程序?知识点进行考核】[单选题]95.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()。A)当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B)注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险C)了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险D)小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制答案:D解析:不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。[单选题]96.针对内部控制审计，下列说法中，错误的是（）。A)如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多B)如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的审计证据C)企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制D)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，可能不必测试所有流程、交易或应用层面的控制答案:B解析:选项B错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。[单选题]97.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A)控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B)控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C)控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D)控制测试旨在确定控制是否得到执行答案:A解析:控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。【知识点】控制测试的含义和要求[单选题]98.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括()。A)监督内部控制的运行情况B)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C)检查财务信息和经营信息D)评价经营活动的效率和效果答案:B解析:设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制是管理层的职能，并非内部审计的职能，选项B不正确。[单选题]99.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是()。A)检查该银行账户的银行存款余额调节表B)重新测试相关的内部控制C)检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D)检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况答案:A解析:选项A正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效的审计程序。[单选题]100.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（）的重大错报风险。A)低估负债，低估费用B)高估费用，高估负债C)低估费用，高估负债D)高估费用，低估负债答案:A解析:基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债，低估费用的重大错报风险更高。[单选题]101.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。A)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B)注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书C)注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D)评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前答案:C解析:注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书，故选项C错误。[单选题]102.下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（）。A)项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B)项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C)会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D)项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任答案:C解析:在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。[单选题]103.（2015年）在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。A)注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B)注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报C)注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D)注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据答案:B解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，所以选项B错误。[单选题]104.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是()。A)各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B)通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C)财务信息和非财务信息的可分解程度D)可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平答案:C解析:注册会计师在利用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，这个可接受的差异额的临界值是不能超过实际执行的重要性水平，如果差异额可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的确定时，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。[单选题]105.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是（）。A)了解、验证系统一般控制B)了解与评估系统环境C)验证系统应用控制D)验证手工控制答案:B解析:在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。[单选题]106.()可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。A)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B)实施分析程序C)观察被审计单位的生产经营活动D)穿行测试答案:B解析:[单选题]107.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（）。A)分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B)注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C)不同目的下使用分析程序会有不同的特点D)分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查答案:D解析:分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。[单选题]108.如果被审计单位的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则注册会计师一般采用()为主的审计程序对资产负债表中有关存货?存在?认定进行验证。A)控制测试B)分析程序C)细节测试D)穿行测试答案:C解析:如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以交易、账户余额的细节测试获取与存在认定相关的证据更为有效。[单选题]109.下列关于强调事项段的理解中，错误的是（）。A)强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调B)强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调C)强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形D)强调事项段对审计意见