《银行会计》 第五版 课件 第1-3章 总论、银行会计的基本核算方法、存款业务的核算

银行会计学«银行会计»教学实施方案一、课程概况

本课程使用«银行会计»作为主教材。教材以«中华人民共和国会计法»̖

«金融企业会计制度»和«中华人民共和国票据法»等法律̖法规和规章制度为依据，介绍了银行会计的基本原理和基本方法；银行经营的主要资产负债业务的处理方法及金融机构往来与资金清算；银行财务管理与核算；银行年度决算与会计报表的相关内容。

«银行会计»是社会会计体系的组成部分，从金融行业来看是金融企业的组成部分，其会计核算的基本方法̖会计核算遵循的原则等与社会会计及其他金融企业会计是相同的，但由于银行是主要从事存贷汇等业务的金融企业，其会计核算的内容受其经营的特点和业务所决定，从这方面看，银行会计又有别于其他金融企业会计，因此可以自成体系形成一门课程。

«银行会计»课程具有明显的实物性和操作性特点，因此本课程会在突出基本理论和基本方法的同时，与基本技能相结合，完成教学任务。

二、学习内容第一章银行会计总论第二章银行会计的基本核算方法第三章存款业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章联行往来业务的核算第七章金融机构往来的核算第八章代理与委托业务的核算第九章外汇业务的核算第十一章无形资产与其他资产的核算第十二章所有者权益的核算第十三章银行损益的核算第十四章年度决算与财务会计报告三、教学要求

通过本课程内容的学习，应当了解银行会计的地位̖作用和任务，掌握银行会计的内容以及核算̖监督基本理论和基本方法，熟练掌握银行会计的基本核算方法和各项业务的处理方法。第一章银行会计总论

本章是全书的总括论述，是理解和掌握全书的理论基础，在本课程中的地位很重要。本章学习重点与难点1.银行会计的概念与地位2.银行会计的职能与任务3.银行会计核算的基本前提4.银行会计核算的一般原则5.银行会计要素教学要求

1.在理解的基础上了解银行会计的概念̖对象̖特点̖组织机构等内容。2.掌握银行会计的职能与任务；会计基本假设；会计核算的一般原则和核算要求；会计要素等内容。第一节银行会计的概念、对象和特点一、银行会计的概念

银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定的方法，对银行的经营活动内容̖过程和结果进行核算与监督的专业会计，是银行业管理工作的重要组成部分。

对银行会计概念的理解，有两点要特别注意：一是“以货币为主要计量形式”。会计核算都以货币为计量形式，这是会计的共性，但银行会计以货币计量的范围与其他部门会计不同。银行经营的业务全部是会计核算的内容，并且全部业务只有通过会计核算才能实现。如：存款的存入与支取；贷款的发放与收回；资金的清算与划拨等。

二是“采用特定方法”这是由银行的业务经营特定性和会计的职责决定的。由于银行是经营存̖放̖汇业务的金融企业，所以才有存款的核算方法̖支付结算的核算方法̖贷款业务的核算方法̖联行往来业务的核算方法等。二、银行会计的对象银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的资金运动。

银行的资金运动包括：银行资金的筹集̖循环周转和退出。具体体现在负债业务̖资产业务̖中间业务和表外业务等经济业务的运作之中。三、银行会计的特点

银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了银行与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。具体表现在以下几个方面：1、反映情况具有综合性和全面性微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况。2、业务处理与会计核算的统一性这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。3、监督和服务的双重性

银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。4、财务会计部门与业务会计部门的双设性

银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。5、会计数据资料提供的准确性和及时性鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。

四、银行会计的要素和会计等式1、会计要素

会计要素是对会计对象具体内容所做的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。银行的会计要素包括：资产̖负债̖所有者权益收入̖费用̖利润其中，资产̖负债̖所有者权益三个要素反映银行的经营状况；收入̖费用̖利润反映银行的经营成果。2、商业银行会计要素之间的平衡关系

（1）资产=负债+所有者权益这一会计等式表明某一会计主体在特定时间所拥有的各种资产是由债权人和投资人提供的，表明债权人和投资人对全部资产具有要求权。这一等式是反映一定时点经营状况的会计等式，是复式记账̖编制资产负债表和日常结账等会计核算的理论基础。

（2）利润=收入–费用这一会计等式表明某一会计主体在一定时期内的经营成果，是由相应的收入和费用。

第二节银行会计的原则和任务一、会计职能由于银行的资金运动是会计的对象，银行各项业务的发生̖处理的过程及其结果都要经过会计进行核算和监督，因此，核算与监督是会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上派生的必然结果。二、会计工作任务

1.正确组织会计核算

2.依法实施会计监督

3.真实提供会计信息三、银行会计核算的基本前提

1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量四、银行会计原则

1、一般会计原则

2、各项基本规定第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、会计人员三、银行会计制度四、银行会计劳动组织方式第二章银行会计的基本核算方法

本章是银行会计方法的基础，是银行会计方法的共性部分，学好本章对于学好银行会计核算方法有着重要意义。

本章学习重点与难点1.会计科目的分类与使用，特别是资产负债共同类科目。2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。3.借贷记账法的运用其中对存款̖贷款业务记账方向的确定是一个需要特别注意的问题。4.明细核算̖综合核算的账簿组成以及核算程序。教学要求1.全面了解银行会计核算方法的构成以及其基本核算方法体系。2.掌握会计科目的分类̖主要会计科目的使用方法以及会计凭证的填制̖账簿的登记方法。3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理、账务组织结构、账务处理方法以及账务核对。

会计的方法是对会计对象进行记录、计算、反映和监督的各种技术方法。包括：会计的核算方法、会计的监督检查方法、会计分析方法、会计预测方法和会计决策方法等。其中会计的核算方法是基础。

银行会计核算方法：

是根据会计的基本原则，结合银行的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系。

主要包括：基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。

基本核算方法：是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。

具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；账务组织结构与账务处理程序；成本计算；财产清查；会计报表等。第一节会计科目一、会计科目的意义和作用1、会计科目的意义

会计科目：是对会计对象的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志。

银行会计科目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。2、会计科目的作用其一，是进行会计核算的基础。它是银行设置账户̖填制凭证̖登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。其二，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间̖不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。其三，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统的核算资料和信息。二、会计科目的分类银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会计科目进行分类排列。

1、按科目与资产负债表的关系分类可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。

2、表内科目按资金性质分类资产类̖负债类̖资产负债共同类̖所有者权益类̖损益类科目。

1、资产类科目

是反映银行各项资产要素项目的会计科目2、负债类科目

是反映银行各项负债要素项目的会计科目3、资产负债共同类科目

是反映银行各项资产和负债̖具有双重性的科目这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“清算资金往来”、“待清算票据款项”等。4、所有者权益类科目

是反映银行所有者权益要素的会计科目5、损益类科目

反映银行各项收入和费用成本的科目三、账户的作用和结构账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。1、账户的作用

账户与会计科目有着密切的联系。二者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。

会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，两者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下要设置几个账户，应依该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。2、账户的结构

为了在账户中记录有关经济业务，不仅要明确账户的核算内容，而且要求账户具有一定的结构。

由于会计对经济所反映和监督的具体内容在数量上的一切变动，不外乎增加和减少这两种情况，因此作为反映会计对象增减变化的账户，就应相应地划分为两部分，即左方和右方，以便反映数额的增加或减少，这就是账户的基本结构。账户左右两方的具体名称，哪一方记增加数，哪一方记减少数，及账户余额的方向，取决于其所采用的记账方法和该账户记录的经济内容。四、账户的分类银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。

对内账户是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用帐户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。

对外账户是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。对外账户按核算内容，可分为存款类账户̖贷款类账户和往来类账户；按资金性质和管理要求，可分为银行结算账户和储蓄账户。第二节记账方法银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，用单式记账法。一、借贷记账法的基本要点

借贷记账法是以“借”̖“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。

借贷记账法的基本要点有四个方面：（一）

以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为依据。

（二）以“借”̖“贷”作记账符号，表示记账方向。（三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”作为理论基础来设计的复式记账法，它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户（或几个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户（或几个账户）的借方。

须注意：不可以多借多贷（四）根据复式记账原理，进行试算平衡。1、发生额平衡公式各科目借方各科目贷方发生额合计=发生额合计2、余额平衡公式

各科目借方各科目贷方余额合计=余额合计二、借贷记账法的应用在记载经济业务时，只有正确确定账户的对应关系，才能如实反映经济业务的内容。因此，为了保证账户对应关系的正确性，应通过编制会计分录明确两个问题：其一，分析所发生的经济业务涉及的科目̖账户及其性质；其二，分析确定记账方向和应计金额。

假定某银行支行发生如下经济业务：1、某银行从开户单位甲工厂账户支付另一开户单位乙工厂货款240，000元。2、某银行向其开户的人民银行发行库领取现金20，000元。3、某银行对开户单位乙工厂发放贷款400，000元，并转存该工厂存款户。4、乙工厂以存款户200，000元归还银行贷款。5、开户单位A企业，交存现金100，000元。6、商业银行向人民银行交存现金200，000元。7、开户单位A企业，向开户单位B企业支付货款30，

000元。8、储户张山来行支取储蓄存款5，000元。三、单式记账法单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。商业银行对表外业务使用单式记账法。使用“收入”和“付出”作为记账符号。表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。第三节会计凭证一、会计凭证的意义和作用

银行会计凭证：是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务̖记载账务的依据，也是明确经济责任和事后查考的重要凭据。

会计凭证是会计核算的基础，正确地填制和严格地审核会计凭证，是会计核算工作的基本环节。银行会计每天都要办理大量的核算业务，同时，银行会计业务与其他业务结合紧密，内外因素制约多，因此，会计凭证的填制̖审核和使用在银行会计核算中具有更为重要的作用：其一，会计凭证的取得和使用，是银行办理有关资金收付业务̖登记账簿的依据。其二，会计凭证的填制和传递，是银行进行有关业务活动的组织形式。其三，会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督̖控制职能的手段。

由于银行的会计凭证要在不同柜组进行传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称为“传票”。二、会计凭证的种类1、按凭证填制的程序和用途分类按凭证填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。记账凭证：是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。

银行会计对外办理业务受理的原始凭证，一般都具备记账凭证的要素，所以除少量记账凭证是根据业务事实或原始凭证编制外，绝大部分是以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这也是银行会计凭证不同于其他部门会计的一个重要特点。如：出纳长款或出纳短款业务，就需编制记账凭证。2、按凭证形式分类按凭证形式分为复式凭证和单式凭证。

复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方̖贷方账户填在一张凭证上。单式凭证：是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户。

复式凭证和单式凭证各有优缺点，在目前银行会计核算人机兼用的情况下，仍采用单式凭证。3、按凭证的使用范围分类按凭证的使用范围分为基本凭证与特定凭证。

基本凭证：是银行根据有关原始凭证及业务实事自行编制并凭以记账的凭证。基本凭证有以下八种：现金收入传票，现金付出传票，转账借方传票，转账贷方传票，特种转账借方传票，特种转账贷方传票，表外科目收入传票，表外科目付出传票。

特定凭证：是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。这类凭证一般是由银行统一设计式，统一印制，多联套写，由客户填交或联行寄来，银行审查后据以处理账务。如：支票、现金缴款单、存款凭条、各种结算凭证等，都是特定凭证。三、会计凭证的基本要素基本要素是指会计凭证必须具备的基本内容银行会计凭证种类多，格式各异，但一切凭证必须填写与经济业务和账务记载有关的基本事项。这些基本事项就是基本要素。四、会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起，经过审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。

商业银行的凭证传递过程必须做到：

准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，既要方便客户，又要符合会计核算程序。

凭证的内部传递，指凭证从受理或自行编制开始，经审核̖记账̖复核等业务处理，直至装订保管为止的整个过程。在传递中必须按照综合核算程序和收̖付款程序办理。除另有规定外，各种凭证必须由银行内部自行传递。

凭证的外部传递，指通过业务处理后由本行发给其他银行̖单位的各种凭证的传递。如可通过邮电部门传递。但不得交客户代为传递。

为了维护银行资金的安全，在人机兼用的情况下，凭证传递的基本要求为：

现金收入业务，先收款，后记账；现金付出业务，先记账，后付款；转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用。2、会计凭证的整理̖装订和保管会计凭证是重要的会计档案，也是事后查考的依据，为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订归档，妥善保管。第四节账务组织与账务处理

经济业务发生后，应当根据审查合格的会计凭证登记有关账簿，来反映业务和财务活动全貌。为了既能满足反映实际情况的要求，又能确保核算的正确及时，就需要设置有关的账簿。各种账簿之间有着密切的内在联系和数字核对关系，因此，必须按照一定的程序进行账务记载和处理。一、账务组织账务组织：指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方面相互配合的账务体系。账务组织主要由各种账簿组成。

会计账簿：是有一定格式的账页组的，用以连续̖系统地记录和反映经济业务的簿籍的总称。会计账簿以记账凭证为依据，登记各种经济业务活动的过程和结果，是会计核算中积累日常核算资料的工具。

会计账簿的作用主要在于：其一，可以系统地归纳̖积累和反映会计核算资料；可以对会计凭证反映的业务内容进行归类汇总，是分散的核算资料进一步系统化。

其二，可以综合̖系统地反映各项经济指标的完成情况，为编制各种会计报告提供系统而全面的核算资料。其三，通过系统的账簿登记，可以据以发现经营管理中存在的问题，作为检查和分析财务收支情况的依据。

银行的账簿有：序时账̖分类账和登记簿序时帐是按业务发生的先后顺序进行登记的账簿。（如现金收入日记簿，现金付出日记簿）

分类账包括总分类账和明细分类账。登记簿是明细分类账的辅助账簿，用以登记明细分类账簿未能或不必记载而有需要登记和查考的业务事项。

银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算：是按账户进行的核算，反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。综合核算：是按会计科目进行汇总核算，反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况的核算系统。

两大核算系统是根据同一会计凭证进行平行登记̖分别核算的。明细核算对综合核算起着补充作用，综合核算对明细核算起着统驭作用，两者构成了一套完整的、科学的、严密的账务组织体系。（一）明细核算

1.明细核算的构成明细核算由分户账̖登记簿̖余额表和现金收付日记簿组成。

2.明细核算账务处理程序（1）根据经济业务编制或审查会计凭证（2）根据会计凭证逐笔登记分户账或登记簿以及现金收入̖现金付出日记簿（3）根据分户账编制余额表（二）综合核算

1.综合核算的构成综合核算由科目日结单、总账、日计表组成

2.综合核算账务处理程序

（1）根据会计凭证按科目编制科目日结单，轧

平当天所有科目的借方和贷方发生额。（2）根据科目日结单登记总账（3）根据总账编制日计表二、账务处理账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。

账务核对是防止帐务差错，保证账务记载正确，保护资金财产安全的必要措施。通过账务核对使会计核算达到账账̖账款̖账据̖账表̖账实̖内外账务六相符。

银行的账务核对包括每日核对和定期核对（一）每日核对

1.总分核对每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。

2.账实核对现金收入̖付出日记簿的合计数必须与现金科目总账借方̖贷方发生额核对相符;现金库存簿的现金库存簿的现金库存数，应与实际库存现金和现金科目总账的余额核对相符。

3.表外科目核对各表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中空白重要凭证̖有价单证应核对当日领入̖使用̖售出及库存数，并与实际库存数核对相符。（二）定期核对第三章存款业务的核算

本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核算，尤其是存款的利息计算。

学习重点与难点：

1.单位存款账户的种类

2.单位存款存入和支取的核算

3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款存入与支取的核算

4.存款利息的计算方法

存款是银行以信用方式吸收各部门̖各单位和个人的闲置和待用的货币资金的业务。存款是银行重要的负债业务。从会计核算的角度，按吸收存款的对象将存款分为单位存款和个人存款（又称储蓄存款），因为国家对不同的存款采用不同的管理政策，这就决定了银行对单位存款与对储蓄存款的会计核算是不同的。

本章就依此将主要内容分为两节进行存款业务核算的介绍。一节是单位存款业务的核算，一节是个人存款业务的核算。第一节单位存款业务的核算

单位存款是指具有法人营业执照或社团登记的企业、机关、事业、团体、学校、部队等闲置或待用资金的存款。按照现金管理规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的现金库存限额部分可保留现金以外，其余的要全部存入银行，库存现金不足限额的，从银行提取。因此，单位在银行的存款具有强制性，单位将资金存入银行以后，可以通过该账户办理资金收付，同其他单位进行结算，由银行主动转存或转付。单位存款按照期限长短可以分为活期存款、定期存款、通知存款。一、存款账户的开立与管理（一）存款账户的种类存款账户按管理要求的不同划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。

1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过此账户办理。

2.一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存、借款归还、其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。

3.专用存款账户是存款人按照法律、行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。

4.临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（二）开立账户的基本要求（三）账户的开立手续二、活期存款的核算单位活期存款存款存取的方式有两种，即存取现金和转账存取。

（一）存入现金的核算单位存入现金时，填写一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现金收讫”章作为回单退交存款人，第二联送会计部门，代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：借：现金贷：活期存款——ХΧ单位户（二）支取现金的核算单位向银行支取现金时，签发现金支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交会计部门。会计部门接到现金支票后，经审查无误后，现金支票代现金付出传票登记分户账，交出纳部门凭以付款。会计分录为：

借：活期存款——ΧΧ单位户贷：现金出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，向取款人支付现金。（三）活期存款账户的内外账务核对活期存款账户存取款频繁，在银行与单位之间的资金往来中，由于双方记账时间有先后以及发生技术性差错等原因，会导致双方账务不相符等情况。因此，银行与开户单位之间就要定期或不定期地进行账务核对。方式包括随时对账和定期对账。

1.随时对账活期存款账户的账页记满后和月度终了时，向开户单位发送对账单。开户单位收到对账单，进行逐笔勾对，如有不符，及时查找。

2.定期对账每季度末和11月末，银行向开户单位填发一式两联“余额对账单”，开户单位核对后，将第一联留存，第二联加盖预留银行印鉴后退回银行。如有不符，单位在对账单回单联注明，双方查找处理。三、定期存款的核算单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。定期存款是单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。该存款1万元起存，不能提前支取，到期一次支取本息，且只能转入活期存款账户，不能支取现金。（一）存入定期存款的核算单位存入定期存款时，按存款金额签发活期存款账户转账支票较开户银行，银行审查无误后，以支票代转账借方传票填写一式三联的“单位定期存款存单”，第一联代定期存款转账贷方传票，第二联加盖业务用公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片账。会计分录为：借：活期存款——ΧΧ单位活期存款户贷：定期存款——ΧΧ单位定期存款户（二）支取定期存款的核算单位凭存单支取定期存款时，抽出卡片账进行核对，无误后，计算出利息，填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳记存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件，编制三联特种转账传票，一联代利息支出科目转账借方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，另一联代收账通知交存款人。会计分录为：借：定期存款——ΧΧ单位定期存款户应付利息——定期存款利息支出户（或利息支出）贷：活期存款——ΧΧ单位活期存款户四、单位其他存款（一）单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。（二）协定存款是存款人与银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。

五、存款利息计算（一）利息计算一般规定

1.利息计算公式利息=本金х存期х利率其中，本金х存期为“积数”

2.计息要素的规定（1）存期存期是存款的时间，一般“算头不算尾”,即存款日算利息，取款日不算利息。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。存期一般按对年̖对月计算，对年按360天，对月按30天。

活期存款的存期，按照实际天数计算，实际天数就是日历天数，大月31天，小月30天，平月28天或29天。一般采用余额表或在账页上计算利息。

(2)利率利率用年利率（%），月利率（‰），日利率（‱）表示。

年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日挂牌公告的活期利率计算。（3）利息计算累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。

（二）活期存款利息计算与核算

1.余额表计息法

2.账页计息法会计分录为：借：利息支出——活期存款利息支出户贷：单位活期存款——ΧΧ单位户（三）定期存款利息计算单位定期存款按季结息，在结息日，根据每笔定期存款的金额，存期与对应的利率，本结息期的实际存期，计算应计利息。根据计算的利息额，编制转账借方传票，转账贷方传票。会计分录为：

借：利息支出——定期存款利息支出户贷：应付利息——定期存款利息支出户单位支取定期存款支付利息的处理为：借：应付利息——定期存款利息支出户贷：活期存款——XX单位户第二节储蓄存款业务核算

储蓄存款的对象是城乡居民，储蓄存款的来源是居民个人的劳动所得，是城乡居民的生活待用款和节余款。储蓄业务的基础工作主要是柜台办理存取款。做好储蓄存款的会计核算工作对促进储蓄业务的发展有着重要的意义。一、储蓄业务管理及核算要求（一）储蓄政策和原则我国对储蓄一贯实行保护和鼓励的政策储蓄机构办理储蓄业务，必须遵循“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。（二）个人存款账户实名制自2000年4月1日开始，我国实行个人存款实名制。个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款时，要出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证件上的姓名和号码。二、储蓄存款的种类（一）活期储蓄是一种不固定存期，储户可以随时存取的储蓄存款。（二）定期储蓄是一种储户在存款时约定存期，次或在存期内分次存入本金，到期整笔或分期平均支取本金或利息的储蓄存款。定期储蓄按款项存取特点分为：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取。（三）定活两便储蓄是一种开户时不确定存期，储户可以随时提取，利率随存期长短而变动的储蓄存款。（四）其他储蓄存款如：通存通兑，一卡通，一本通，电话银行，借记卡，通知存款，协定存款等。三、活期储蓄存款的核算（一）开户与续存的核算

1.开户的核算储户第一次存入活期储蓄存款即开户，储户填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金，身份证交接柜人员。存款凭条代现金收入传票，会计分录为：借：现金贷：活期储蓄存款——xx

存款人户

2.续存的核算处理方法与开户手续基本相同。（二）支取与销户的核算

1.支取的核算储户填写“活期储蓄取款凭条”，取款凭条代现金付出传票，会计分录为：借：活期储蓄存款——xx存款人户贷：现金

2.销户的核算储户将存款全部取清叫销户。储户应按存折（卡）上的最后余额填写取款凭条。借：活期储蓄存款——xx存款人户利息支出——活期储蓄利息支出户贷：现金（如需代扣利息税的处理：借：现金贷：其他应付款）（三）活期储蓄存款的利息计算与核算活期储蓄存款每季度结计利息。每季度末月20日为结息日。利息计算的方法是积数计息法。利息的会计核算为：借：利息支出贷：活期储蓄存款如果需要代扣收利息税，则：借：活期储蓄存款贷：其他应付款

四、整存整取定期储蓄存款的核算

整存整取定期储蓄存款50元起存，多存不限，存期有3个月，半年，1年，2年，3年，5年几个档次。本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。储户也可以在存款时与银行约定，当存款到期时自动转存。整存整取定期储蓄存款可以办理提前支取既可以办理全部提前支取，也可以办理部分提前支取，但只能办理一次部分提前支取。（一）开户存入储户来开户时，应填制“整存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行。柜员收妥现金，开立打印“整存整取定期储蓄存单”。加盖业务公章交给储户凭以取款。卡片账留存。以存款凭条代现金收入传票。

会计分录为：借：现金贷：定期储蓄存款——整存整取xx户（二）支取整存整取储蓄存款

1.到期和过期支取借：定期储蓄存款——整存整取户应付利息（利息支出）贷：现金

如需扣利息税，则借：现金贷：其他应付款

2.提前支取（1）全部提前支取按支取日的活期储蓄存款的利率计算利息，其余手续与到期支取相同。（2）部分提前支取只能办理一次部分提前支取。

采用“满付实收,更换存单的”方法处理。即：对原存单本金视同一次付出，并按规定计付提前支取部分的利息。对未支取的部分，按原存单的开户日，存期，到期日利率等内容开立新存单。

会计分录为：

借：定期储蓄存款利息支出贷：现金

借：现金贷：定期储蓄存款

（三）整存整取储蓄存款利息计算定期储蓄存款的利息计算与单位定期存款利息计算规定相同。

定期储蓄存款的存期一律按对年、对月、对日计算，无论大月、小月、平月和闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实际日历天数计算。1.原定存期内的利息计算整存整取储蓄存款在原定存期内的利息计算，一律按存入日（即开户日）挂牌公布的利率计付利息，存期内遇利率调整，也不分段计息。2.提前支取的利息计算整存整取储蓄存款未到期，如果全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分，按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日的定期储蓄存款利率计付利息。3.逾期支取的利息计算整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存的以外，逾期部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利息。五、零存整取储蓄存款的核算零存整取储蓄存款是存款时约定存期每月固定存入一定金额本金，到期一次支取本息的一种定期储蓄。存期有1年，3年，5年3个档次。

零存整取储蓄存款每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存的，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。（一）开户和续存

1.开户

开户时，由储户填制“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金交银行，柜员经点收无误后，凭以开立零存整取存款存折，登记分户账和开销户登记簿，将分户账按所列账号排列保管，以存款凭条代现金收入传票转账。会计分录为借：现金贷：定期储蓄存款——XX储户零存整户2.续存续存时，柜员应以存折与分户账核对相符后，再按开户手续办理。续存中如有漏存，可于次月补存，但不得于第三个月补存。（二）支取零存整取储蓄存款

1.到期支取到期支取时，储户将存折交银行，柜员验明存折为本行签发并已到期，经账折核对后，计算利息，注销存折，登记分户账及开销户登记簿，在存折和分户账上加盖“结清”戳记，以存折代现金付出传票。会计分录为：借：定期储蓄存款——零存整取XX人户利息支出贷：现金如需扣利息税，则借：现金贷：其他应付款2.过期支取储户过期支取零存整取定期存款时，除按规定计算到期和过期利息外，其余手续与到期支取相同。

3.提前支取零存整取定期储蓄只能全部提前支取不办理部分提前支取。除按规定计算利息外，其余手续与到期支取相同。（三）利息计算零存整取定期储蓄存款是逐月存入，余额逐月增加而不是固定余额，因此存期到期通常采用月积数计息法或固定积数计息法计算利息。

1.固定积数法适用于储户逐月存入，中间无漏存，且每期存入的金额固定不变的情况。先计算出每元存款存满约定的存期，按规定利率计算出应支付的利息作为基数，到期支取时，以每元存款利息基数乘以最后的存款余额得出应付利息。应付