税费计算与申报-项目三 消费税的计算与申报参考答案

项目三消费税的计算与申报一、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.×二、单项选择题1.C2.A3.A4.D5.D6.D7.B8.C9.B10.A三、多项选择题1.AD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD6.BD7.AD8.ABC9.ABD10.ACD四、实际操作训练题1.（1）关税＝112×25%＝28（万元）组成计税价格＝（112+28）÷（1-15%）＝164.7059（万元）进口环节应缴纳的消费税税额＝164.7059×15%＝24.7059（万元）进口环节应缴纳的增值税税额＝164.7059×13%＝21.4118（万元）（2）组成计税价格＝600×100×（1+5%）÷（1-15%）＝74117.65（元）消费税应纳税额＝74117.65×15%＝11117.65（元）增值税应纳税额＝74117.65×13%＝9635.29（元）（3）组成计税价格＝（86+5）÷（1-15%）＝107.0588（万元）乙公司受托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝107.0588×15%＝16.0588（万元）乙公司受托加工化妆品应纳增值税税额＝5×13%＝0.65（万元）2.（1）组成计税价格＝[80000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）＝116250（元）（2）应纳增值税税额＝116250×13%＝15112.5（元）（3）应纳消费税税额＝116250×20%+5×2000×0.5＝28250（元）3.进项税额＝14400+20000×9%+（50000×9%+50000×13%）×90%+20000×9%＝27900（元）销项税额＝[3200×50+80×2500+11600/（1+13%）]×13%＝48100（元）增值税应纳税额＝48100-27900＝20200（元）消费税应纳税额＝3200×50×20%+2000×50×0.5+80×240＝101200（元）4.受托方代收代缴消费税税额＝（100000+40000）÷（1-30%）×30%＝60000（元）烟丝对外销售价格超过计税标准，应缴纳消费税，已由受托方代收代缴消费税允许抵扣销售烟丝应纳消费税税额=180000×30%-60000÷2=24000（元）销售卷烟应纳消费税税额＝5000×100×36%+100×150-30000＝165000（元）共应缴纳消费税税额=24000+165000=189000（元）5.应退增值税＝2500000×11%＝275000（元）应退消费税＝2500000×15%＝375000（元）五、项目实训1.业务（1）啤酒应纳消费税税额＝10×250＝2500（元）业务（2）委托加工粮食白酒无同类产品市场价格，应按组成计税价格计算消费税。组成计税价格＝（60000＋25000＋15000＋8×2000×0.5）÷（1－20%）＝135000（元）由受托方代收代缴消费税税额＝135000×20%＋8×2000×0.5＝35000（元）收回委托加工已税粮食白酒对外销售时由于销售价格不高于计税价格（135000÷8×7=118125），不再缴纳消费税业务（3）应纳消费税税额＝400000×20%＋20×2000×0.5＝100000（元）业务（4）以自产“金酿”牌粮食白酒抵偿债务，由于有当月同类产品售价，应按同类产品售价计算消费税。应纳消费税税额＝400000÷20×5×20%＋5×2000×0.5＝25000（元）业务（5）自产某粮食白酒发放给职工作为春节福利，由于该白酒无同类产品价格，应按组成计税价格计算消费税，粮食白酒成本利润率为10%。组成计税价格＝[18000×2×（1＋10%）＋2×2000×0.5]÷（1－20%）＝52000（元）应纳消费税税额＝52000×20%＋2×2000×0.5＝12400（元）业务（6）受托加工啤酒代收代缴消费税税额＝10×220＝2200（元）金醇酒业有限公司当月应纳消费税税额＝2500＋100000＋25000＋12400＝139900（元）当月由受托方代收代缴消费税税额＝35000（元）当月受托加工代收代缴消费税税额＝2200（元）酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称：金醇酒业有限公司纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率粮食白酒0.5元/斤20%54000552000137400薯类白酒0.5元/斤20%啤酒250元/吨——102500啤酒220元/吨——黄酒240元/吨——其他酒——10%酒精——5%合计————————139900声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：财务负责人（签章）：联系电话：本期准予抵减税额：本期减（免）税额：期初未缴税额:128000本期缴纳前期应纳税额：128000（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：139900期末未缴税额:139900以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：本期代收代缴税额计算表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称：金醇酒业有限公司纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称项目粮食白酒薯类白酒啤酒啤酒