兰州市税务局第一税务分局个人所得税政策培训

个人所得税

政策培训兰州市税务局第一税务分局1.2020年最新个人所得税政策2.企业日常申报中存在的问题3.年度汇算清缴目录财政部税务总局公告2020年第9号①企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。②企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。③捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。支持疫情防控个人所得税政策1012020年最新个人所得税政策1支持疫情防控个人所得税政策财政部税务总局公告2020年第10号单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。支持疫情防控个人所得税政策1012020年最新个人所得税政策国家税务总局公告2020年第13号①对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。（如新入职的大学生）②正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。③《公告》自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法2012020年最新个人所得税政策2完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法免税收入：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：免税收入共十项。税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对稿酬所得的收入额减计的30%部分，填入免税收入。申报表中的免税收入、其他扣除-其他、减免税额怎么填写？需要注意什么？102企业日常申报中存在的问题1免税收入其他扣除-其他《关于公务交通补贴等个人所得税问题的通知》（甘财税法【2018】15号）个人取得的公务交通补贴收入、个人取得的公务通讯费补贴收入、个人取得的取暖补贴收入申报表中的免税收入、其他扣除-其他、减免税额怎么填写？需要注意什么？102企业日常申报中存在的问题减免税额：填写符合税法规定的可以减免的税额，并附报《个人所得税减免税事项报告表》申报表中的免税收入、其他扣除-其他、减免税额怎么填写？需要注意什么？102企业日常申报中存在的问题①支付给个人的劳务报酬，需要个人取得劳务报酬发票（税务机关代开发票）②支付给个人的劳务报酬，在代开发票环节不再预征个人所得税，由支付单位在支付款项时预扣预缴个人所得税③支付给个人的劳务报酬，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。④支付给个人的劳务报酬，在计算税款时应先确定收入额（不同于收入），再确定税率（20%、30%、40%）。支付给个人的劳务报酬，应该怎么申报个人所得税？202企业日常申报中存在的问题根据财税〔2018〕164号的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。单位发放年终奖时，应该怎么计税？302企业日常申报中存在的问题如果往期申报数据有错误的话，可通过扣缴客户端和办税服务厅两个渠道办理更正申报。首先进入扣缴客户端，选择需更正的“税款所属月份”，点击【综合所得申报】—【申报表报送】—【更正申报】，进行更正申报。完成申报表更正后，点击【重新计算】，重新计算更正申报后的应补退税额。若涉及更正往期申报数据，需对后期月份进行逐月更正。我把员工的个税报错了，怎么办？402企业日常申报中存在的问题在“人员信息采集页面”页面双击离职人员，在打开的人员信息页面，将右上角【人员状态】修改为“非正常”，录入“离职日期”，保存即可。单位员工离职，个税扣缴客户端如何操作？502企业日常申报中存在的问题（1）通过备份数据进行恢复。①打开“扣缴客户端”，点击左侧菜单栏“系统设置”，依次点击“系统管理”—“备份恢复”—“恢复设置”—“选择”。②点击“选择”按钮，选择所设置的备份路径（一般备份数据在D盘的Zrrssglxt\dataBackup文件夹中），选中需要恢复的数据文件名，点击“打开”。③点击“恢复”即可。工作电脑重装了系统/更换了电脑，怎么恢复往期数据？602企业日常申报中存在的问题6通过备份数据进行恢复（2）通过实名登陆进行数据恢复（需要到办税服务厅获取扣缴客户端数据下载权限）①打开“扣缴客户端”，选择“实名登录”，使用账号密码登录或者个税APP扫码登录②登录后主要恢复信息是人员信息和往期申报明细数据，分别在“人员信息采集”和“查询统计”模块。③点击“人员信息采集”，系统会提示是否从税务局端下载之前未离职且任职受雇类型不是其他的人员信息，点击“下载”④点击“查询统计”→“单位申报记录查询”→选择恢复月份的“查看明细”，即可恢复往期个人所得税扣缴申报表。工作电脑重装了系统/更换了电脑，怎么恢复往期数据？602企业日常申报中存在的问题6通过实名登陆进行数据恢复03年度汇算清缴年度汇算要点2019年度汇算申报中常见的错误2019年度汇算中咨询较多的问题4项综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费年度汇算范围1办理时间：次年3月1日至6月30日办理方式：自己办、单位办、请人办办理渠道：网上电子税务局、邮寄、办税厅年度汇算申报2年度汇算应补（退）税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额年度汇算计算公式3子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗专项附加扣除401年度汇算要点因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用也是6万元。年度汇算时综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为年度内实际发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为年度内符合条件的扣除。专项扣除只有“三险一金”而非“五险一金”，因为生育保险和工伤保险全部是由企业承担，个人不需要缴纳，因此个人不能在税前扣除。扣除范围：学前教育、学历教育。（年满3岁至小学入学前、小学至博士）扣除标准：每个子女每月1000元扣除方式：按照100%扣除，或者按照50%扣除子女不限个数子女教育1扣除范围：学历（学位）继续教育、职业资格继续教育扣除标准：每月400元；取得证书的当年3600元《关于公布国家职业资格目录的通知（人社部发〔2017〕68号）继续教育2扣除范围：赡养年满60岁的父母；子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母扣除标准：独生子女每月2000元；非独生子女每月不超过1000元扣除方式：非独生子女，指定分摊、均摊或约定分摊赡养老人3专项附加扣除扣除范围：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房扣除标准：直辖市、省会、计划单列市以及国务院确定的其他城市，1500元/月；市辖区户籍人口超过100万的，1100元/月；不超过100万的，800元/月扣除方式：夫妻主要工作城市相同的，选择一方扣除；不同的，各自扣除。夫妻双方不得同时享受住房租金及住房贷款利息住房租金4扣除范围：本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金贷款为本人或配偶购买住房，首套住房贷款利息支出扣除标准：每月1000元扣除方式：选择一方扣除若婚前双方分别首套住房贷款，婚后扣除办法：由一方扣1000或者双方各扣500住房贷款利息5专项附加扣除扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除时间：在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除扣除对象：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。可以通过“国家医保服务平台”APP查询符合条件的大病医疗专项附加扣除大病医疗6专项附加扣除6大病医疗1.纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除？答：不可以2.夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是16万吗?答：扣除限额分别计算，每人最高限额为8万元，合计最高扣除限额为16万元3.在私立医院就诊是否可以享受大病医疗扣除？答：对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除大病医疗6专项附加扣除4.如何理解大病医疗专项附加扣除的“起付线”和扣除限额的关系？根据《暂行办法》规定，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。上述所称的1.5万是“起付线”，8万是限额。大病医疗6专项附加扣除6大病医疗

A某，现就职于某公司，税务人员在退税人工审核过程中发现，纳税人未申报2019年度劳务报酬所得1514.56元，造成多退税款106.84元。小TIPS:由于劳务报酬在预扣预缴时与年度汇算清缴时，收入额、适用税率、计算方式不一样等原因，在汇算清缴时会产生退补税情形。若纳税人在2019年有一般劳务报酬，可在劳务报酬列表明细界面，通过点击【新增】填报。未申报劳务报酬所得1022019年度汇算申报中常见的错误1未申报劳务报酬所得

A某，现就职于某公司，税务人员在退税人工审核过程中发现，未申报2019年度稿酬所得990元，造成多退税款。小TIPS:由于稿酬所得在预扣预缴时与年度汇算清缴时，收入额、适用税率、计算方式不一样等原因，在汇算清缴时会产生退补税情形。若纳税人在2019年有稿酬所得，可在稿酬所得列表明细界面，通过点击【新增】填报。未申报稿酬所得2022019年度汇算申报中常见的错误

在人工审核环节发现有个别纳税人错误修改“三险一金”专项扣除数据，造成纳税人填报数据与实际数据不符，产生多退税款。小TIPS:如纳税人需新增“三险一金”和“年金”等相关扣除数据，请务必先通过扣缴单位等渠道确定是否已足额缴纳并扣除。错误新增“三险一金”等专项扣除3022019年度汇算申报中常见的错误

A某，申请退税15,500元，在退税人工审核过程中发现，该纳税人2019年度应纳税额15,500元，已缴税额15,500元。系统试算结果应补（退）税额为0.但该纳税人在年度汇算申报时，错误填写减免税额15,500元，造成该纳税人申请退税15,500元。小TIPS：减免事项主要包括“残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税”、“其他自然灾害受灾减免”、“其他地区地震受灾减免”及“其他”。纳税人符合相关减免条件的，请提供相关的佐证材料办理备案。不符合上述情况的不能填写，也不能享受有关减免政策。错误填写“减免税额”，虚报减免税优惠4022019年度汇算申报中常见的错误

A某，现就职于某公司，税务人员在退税人工审核过程中发现，该纳税人申报免税收入14400元，通过查看《预缴及汇缴信息表》，发现该纳税人2019年1-3月份就职于兰州新区某企业，每月收入4800元，经与扣缴单位联系核实发现，扣缴单位财务人员误以为个税起征点5000元以下的收入全部为免税收入，故将每月4800元全部填报为免税收入小TIPS：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：免税收入共十项。税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对稿酬所得的收入额减计的30%部分，填入免税收入。错误填写“免税收入”5022019年度汇算申报中常见的错误很少涉及！！

部分纳税人错误享受赡养老人、大病医疗等专项附加扣除小TIPS:非独生子女，月扣除定额由被赡养人指定分摊，也可由赡养人均摊或约定分摊，但每月不超过1000元；符合条件的大病医疗专项附加扣除可以通过“国家医保服务平台”APP查询。虚增专项附加扣除6022019年度汇算申报中常见的错误

纳税人在年度中间更换工作单位，在预扣预缴时分别适用了较低税率，年度综合所得合并后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率，所以需要补税。我在年度中间更换工作单位（跳槽）了，每个月的个税都是无缝衔接正常申报的，为什么在年度汇算的时候还要我补税呢？1032019年度汇算中咨询较多的问题

根据财税[2018]164号文件