第5章贷款政策与管理教材

第五章贷款政策与管理

本章主要教学内容：贷款种类及组合贷款政策与程序贷款审查贷款质量评价问题贷款的发现与处理我国商业银行信贷资产管理现状

商业银行业务与经营第五章贷款政策与管理

本章学习目标：理解商业银行贷款种类及管理要点掌握商业银行贷款政策的内容掌握贷款操作程序的主要内容掌握贷款质量评价和分析方法课时：课堂讲授6课时，自学2课时商业银行业务与经营

一、贷款对象和条件（一）贷款对象企（事）业法人其他经济组织、个体工商户自然人贷款对象选择与银行经营环境和市场定位商业银行业务与经营第一节贷款的种类及组合

（二）基本条件应当具备产品有市场、生产经营有效益；不挤占挪用信贷资金、恪守信用。（三）一些具体要求企业或业主在本行业从业一定时间以上；

有一定的自有资本资产负债率符合要求有一定的经营规模（年销售收入）无不良信用记录合法合规经营符合国家环保要求在本银行开户商业银行业务与经营二、贷款主要种类及管理要点按期限活期贷款（透支）定期贷款（短、中、长）保证贷款抵押贷款质押贷款按贷款保障方式信用贷款担保贷款票据贴现按是否承担责任自营贷款委托贷款（一）贷款种类商业银行业务与经营商业银行贷款还可以按偿还方式、按贷款数量、按贷款用途进行分类按贷款用途流动资金贷款固定资金贷款按贷款量批发贷款零售贷款按偿还方式一次性偿还贷款分次偿还贷款贷款种类商业银行业务与经营由商业银行财务报告看我国商业银行的贷款种类商业银行业务与经营由商业银行资产负债表看我国商业银行的贷款种类（二）贷款组合——资产组合理论1、贷款种类的选择，要考虑两个基本因素：

收益和风险2、贷款组合管理目的是什么?3、各银行贷款组合结构存在较大差别，为什么？商业银行业务与经营第二节贷款政策与程序广义的信贷政策：是指中央银行和银监会根据国家宏观经济政策、产业政策、区域经济发展政策和投资政策，并且衔接财政政策、利用外资政策等制定的指导贷款决策行为的各项方针、措施的总和。狭义的信贷政策是指各商业银行制定的规范贷款行为，加强贷款风险管理措施、办法的总称

（一）广义信贷政策广义信贷政策贷款投向政策贷款利率政策贷款总量政策以铁本为例2003年，我国经济的部分领域出现了明显的过热现象，尤其是钢铁行业的投资以翻番的速度上升，为了防止结构性的动荡和经济的大起大落，保证宏观经济的长期平稳发展，国家2003年对钢铁、房地产、水泥、电解铝四个行业的过热现象提出了整顿的通告——发改委、中央银行江苏铁本钢铁有限公司是一个小型私营钢铁企业，注册资本3亿元。2003年6月，铁本项目在土地、环评等各类合法手续尚未获得批准的情况下，开始在江苏常州破土动工。当时共计有6家金融机构向铁本公司及其关联企业提供授信总额共43.4028亿元，其中，中行25.7208亿元，农行10.3106亿元，建行6.5608亿元……

2004年4月28日，国务院总理温家宝主持常务会议，决定对江苏铁本项目勒令停止建设。这是常州6家银行真正的滑铁卢之役。主要教训是什么？现状：全行业产能过剩，大中型钢厂亏损面高达7成/2009-01-14/113400360.html2009年以来,随着国家一系列扩大投资、刺激内需政策的出台，钢铁行业出现了回暖迹象。但由于产量恢复过快，钢材价格再次出现下滑。我国1－2月钢产量已占全球的47.9%。1－3月我国累计出口钢材514万吨，同比下降54.9%，市场价格先涨后跌。1－2月累计，全国钢铁工业由去年同期盈利255亿元转为亏损7.7亿元。其中，重点大中型钢铁企业自去年10月以来连续5个月出现亏损，1－2月累计亏损15.1亿元，亏损面37.1％，500万吨以上企业亏损面达50％。

——控总量，调结构，促质量效益型发展中国银监会关于印发绿色信贷指引的通知银监发〔2012〕４号《中华人民共和国中小企业促进法》《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）银监会印发《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》（银监发〔2011〕59号）中国银监会关于支持商业银行进一步改进小型微型企业金融服务的补充通知银监发〔2011〕94号银行的贷款哲学是通过正式的贷款政策书面表达出来的。

——乔治·H·汉普尔为防止中国经济加速下滑，实现2009年保八目标，国务院陆续出台重要产业调整振兴规划。纺织业、钢铁业、汽车业、船舶业、装备制造业、电子信息产业、轻工业、石化产业、物流业、有色金属业十大规划全部出齐。房地产业、能源业未有结果……要求：课后阅读，了解十大产业振兴规划内容，以及对信贷工作的意义。（二）狭义信贷政策微观贷款政策是各商业银行制定的规范贷款行为，加强贷款风险管理措施、办法的总称。是银行内部贷款风险管理的“宪法”，是贷款风险组织管理的核心内容。微观信贷政策的主要内容有哪些？贷款业务的发展战略贷款审批的分级授权贷款的期限和品种结构贷款发放的规模控制贷款的审批和管理程序合格贷款的标准或条件关系人贷款政策信贷集中风险管理贷款定价贷款的担保政策贷款档案的管理政策贷款的日常管理和催收政策对所有贷款质量评价的标准对不良贷款的处理

贷款业务的发展战略：包括银行希望业务扩展的速度和贷款规模、开展业务的行业和区域、品种等。例如，某银行在2008年信贷政策中提出，企业贷款增长15％，贷款规模达到4000亿元；个人消费贷款增长10％，规模达到500亿元，其中，信用卡贷款增长20％，市场占有率达到10％，贷款规模达到100亿元。某二级分行《2008年信贷管理工作意见》：

(1)积极营销城建及开发区基础设施建设项目。

(2)继续力口大对电力、交通、石油化工、医药等传统优势行业的信贷投放。

(3)加大优质制造业、新型制造业优质客户的投入。(4)努力增加对卫生医疗、教育等非生产流通领域的贷款投放。重点国家级示范重点高中、省级重点中学、二甲(含)以上医院中资产负债率低、现金流量大、市场占有率高的信贷客户。（5）在控制风险的基础上，迅速做大建筑业市场。（6）积极拓展物流、商贸领域贷款。五金城、医药城、不锈钢交易市场等商贸集散地……二、贷款原则商业银行业务与经营1.依法贷款的原则（一）我国商业银行的贷款经营原则中国银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知银监发〔2012〕３号一、银行业金融机构要认真遵守信贷管理各项规定和业务流程，按照国家利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵守下列规定。（1）不得以贷转存。（2）不得存贷挂钩。（3）不得以贷收费。（4）不得浮利分费。（5）不得借贷搭售。（6）不得一浮到顶。（7）不得转嫁成本。商业银行业务与经营2.遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则3.遵循公平竞争、密切协作的原则4.安全性、流动性、效益性原则5.区别对待，择优支持原则请问：“优”的标准是什么？品德、能力、资本（现金）、担保（抵押）、环境、控制二、贷款政策信贷政策是指导贷款决策行为的各项方针、措施的总和。（二）评价借款人信用状况的原则——6C原则商业银行业务与经营

三、我国银行贷款程序贷款申请对借款人的信用等级评估贷款调查贷款审查、审批签订借款合同贷款发放贷后检查贷款收回和不良贷款的处置贷款资料整理归档①②③④⑤⑥⑦⑧⑨商业银行贷款调查的主要内容贷前调查的主要对象就是借款人、保证人、抵（质）押人、抵（质）押物等。在开展贷前调查工作时，应围绕这些具体对象从贷款合法合规性、安全性和效益性等方面进行调查。贷款合法合规性调查：是指银行业务人员对借款人和担保人的资格合乎法律、合乎规章制度和信贷政策的行为进行调查、认定。贷款安全性调查：包括借款人的品行、业绩、能力和信誉、公司治理机制、财务状况；原到期贷款本息的清偿情况（还款记录）；对外股本权益性投资情况；抵押物价值评估情况；承受汇率利率风险的能力等。贷款效益性调查：包括借款人过去三年的经济效益、行业前景、产品销路及竞争能力；当前经营状况、销售收入、利润的真实性；过去和未来给银行带来收入、存款、结算、结售汇等综合效益。贷款调查方法现场调研、搜寻调查、委托调查及其他方法。现场调研由于现场调研可获得对企业最直观的了解，因此现场调研成为贷前调查中最常用、最重要的一种方法，同时也是在一般情况下必须采用的方法。开展现场调研工作通常包括现场会谈和实地考察两个方面。

分级审批制度商业银行应按其分支机构资产或负债规模和结构的不同，以及考虑各自经营管理水平的高低确定与其状况相适应的贷款审批权限。

贷款检查贷款用途借款人经营管理、财务、效益担保定期检查抵押物：占有状况、使用状况、转让状况、出租状况、存续状况四、贷款决策程序——贷与不贷及贷款结构的设计商业银行业务与经营综合分析确定贷款结构提出贷款结构方案与客户谈判能否满足银行与客户的需要拒绝贷款完成贷款文件发放贷款否否四、贷款协议（借款合同）贷款协议的主要条款有哪些？P114第三节贷款审查——检查（略讲）一、审查目的二、审查的原则商业银行业务与经营第四节贷款质量评价贷款发放后，贷款质量好不好？一、贷款分类（贷款五级分类）指银行类机构采用财务分析、现金流量分析、担保分析和非财务分析等方法，分析借款人最终偿还贷款本息的实际能力，确定贷款的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类的一种方法。

商业银行业务与经营正常类贷款

借款人能够履行合同，没有理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。基本特征：基本正常——预计损失率为0%

符合情况的划入正常贷款：借款人有能力履行承诺，还款意愿好，经营、财务各方面状况正常，能按时还本付息，银行对借款人最终偿还贷款有充分把握；关注类贷款

尽管借款人目前有能力偿还贷款，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。主要特征：存在潜在缺陷——预计损失率为0%

有下列情况之一的一般划入关注贷款：

(1)借款人的销售收入、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；

(2)借款人或有负债(如对外担保、签发商业汇票等)过大或与上期相比有较大幅度上升；

(3)借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素(如基建项目工期延长、预算调整过大)；

(4)借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款；

(5)借款人改制(如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等)对贷款可能产生不利影响；

(6)借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化；

(7)法定代表人或主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化；(8)借款人在其他金融机构贷款被划为次级类；(9)宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力；(10)贷款的抵押物、质物价值下降，或银行对抵（质）押失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响还贷。(11)本金或利息逾期(含展期，下同)90天(含)以内的贷款垫付款项。次级类贷款

借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入已无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能造成一定损失。基本特征：缺陷明显，可能损失——预计损失率为25%（含）以下

有下列情况之一的一般划入次级贷款：(1)借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充来源；经营活动的现金流量为负数。（2）借款人不能偿还其他主债权人的债务。(3)借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途筹集还款资金；(4)借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得的贷款；(5)借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害；(6)信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；

（7）借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类；

(8)本金或利息逾期9l天至360天(含)的贷款或表外业务31天至90天的垫款可疑类贷款

借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。基本特征：较大损失——预计损失率为25%--90%之间

有下列情况之一的一般划入可疑贷款：(1)借款人处于停产或借款人的贷款项目因非正常因素处停缓建状态；(2)借款人实际已资不抵债；（3)借款人进入清算程序；

(4)借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响；(5)借款人改制后，难以落实农村信用社债务或虽落实债务，但不能正常还本付息；(6)经过多次谈判借款人明显没有还款意愿；(7)已诉诸法律追收贷款；(8)借款人在其他金融机构贷款被划为损失类；(9)本金或利息逾期361天以上的贷款或表外业务91天以上的垫付款项。损失类贷款

在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。主要特征：基本损失——预计损失率为90%（含）以上。

符合财政部《金融企业呆账核销管理办法》（财金[2005]50号）规定的被认定为呆账条件之一的贷款均划入损失类。商业银行业务与经营借款人能够履行合同，没有理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。正常贷款关注贷款尽管借款人目前有能力偿还贷款，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级贷款借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入已无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能造成一定损失。商业银行业务与经营可疑贷款借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失贷款在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。各类贷款的基本特征是什么？贷款的生命周期:分析框架二、分类过程第一步：阅读信贷档案——填写《贷款分类认定表》第二步：审查贷款的基本情况第三步：确定还款的可能性第四步：确定贷款分类结果第五步：信贷讨论商业银行业务与经营填写贷款分类认定表阅读贷款档案

评估担保状况确定贷款分类结果定义特征分类确定还款的可能性

评估还款能力

财务分析现金流量分析非财务因素分析

行业风险经营管理风险还款意愿……信贷讨论单笔贷款讨论信贷会谈审查贷款基本情况

贷款目的还款来源资产转换周期还款记录未来的经营状况综合分析

过去的业绩现在的财务状况现有和潜在的问题1、合同规定的用途是什么？现在的用途又是什么？假设某企业从银行得到一笔贷款500万元，借款合同规定的用途是购买原材料，而银行在贷款分类检查时发现，借款人将笔贷款购买了几台设备，那么这笔贷款质量有无问题？至少应分为哪一类？2、合同规定的还款来源是什么？现在的还款来源又是什么？假设上例中银行与该企业在借款合同中约定的还款来源是产品销售收入，但银行在贷款分类检查时发现，借款人的产品销售收入已不足以还贷，要依靠执行担保来还贷了，那么这笔贷款质量有无问题？至少应分为哪一类？3、该笔贷款在正常的还本付息，还是逾期了？逾期多长时间？假设上例中：该笔贷款没有到期，贷款是否没有问题？如果已经逾期呢？逾期30天和逾期90天、180天、360天有区别吗？

经营活动投资活动筹资活动盈利营运偿债现金净流量现金净流量现金净流量能力能力能力

现金流量分析财务分析保证抵押管理风险行业风险担保分析还款意愿经营风险

第一还款来源第二还款来源非财务因素分析还款能力还款可能性还款可能性分析评估贷款的担保情况——信用支持分析：第二还款来源（1）抵押是否合法有效？抵押品的价值是否充分（市场价值和变现折价率）（2）银行对抵押品是否失控制？（3）保证人是否具有保证资格？是否有稳定的经济来源和足够的代偿能力？非财务因素分析借款人的还款意愿借款人的行业风险：成本结构、成长阶段、经济周期性、产品替代性等借款人的经营风险：规模、发展阶段、产品多样化产品与市场分析、经营策略、供产销环节分析借款人的管理风险：管理层的素质、经验和稳定性、员工素质、内部控制和管理、财务管理、法律纠纷。银行管理：违规贷款、缺乏有效的监督、催收不力、贷款文件缺乏完整性、贷款过于集中、贷款期限不合理分析开始确定还款可能性贷款是否有问题否是否存在影响还贷因素是没有理由怀疑贷款无法偿还否是逾期天数？90天以内正常经营收入是否受影响？没有应该挂帐停息是超过90天有否充足的抵押保证贷款本息偿还

本息损失会很严重吗？否是会是否有明确的抵押品？拆分有评估抵押担保的价值不拆分没有

是否还有不确定的还款来源损失部分不确定部分确定补偿部分有贷款风险分类思路示意图否否正常关注次级可疑损失可疑或损失案例分析1：新达贸易公司于2002年9月向银行申请一笔5年期的按揭贷款240万元，用于购置商场，分60期归还。物业的购置价为320万元，抵押率为75%。由于借款人经营不善，产品销路不畅，在归还第10期的楼款之后，借款人再也无法按时归还每月的贷款本息。截止2003年末，尚有44期的楼款未付，逾期贷款本金余额198万元。在贷款检查日，借款人已经停止经营活动，大部分员工已离开公司，借款人正申请破产倒闭。银行在诉诸法律程序后，业已取得该商场的所有权，将于近期举行拍卖，拍卖底价为150万元，扣除费用30万元，银行预计至少将可收回资金120万元。请对198万元的贷款余额进行（拆分）分类并说明评级理由。商业银行业务与经营案例分析2：日东公司是一家从事电脑设备经营的公司，总经理张某具有计算机设备方面的专业知识和市场经验，公司管理良好，开始经营的头三年就获得了较好的利润。2008年，公司为拓展经营，从原先租赁的小房子搬进了市中心一个中型的店铺。公司购买店铺花了90万元，其中80万元是用该店铺作为抵押从银行获得的定期贷款来支付的。贷款从2008年5月起每半年支付一次，分十期还清。在2010年初，张某在一场交通事故中死亡，无人管理该公司，公司业务很快停顿。该公司所欠的定期贷款还有7期没有还清，至2010年12月31日，贷款余额为65万元。2010年底，银行作为惟一的债权人提起诉讼，根据法院判决，银行获得店铺的所有权，准备对店铺进行拍卖。目前公司正在清盘之中。最近银行得知，市政府为修建公路，决定拆掉借款人所属店铺，根据店铺所处位置和有关政策，市政府给予的补偿估计在50--60万元之间。店铺残值为8万元，诉讼等有关费用1万元。要求：请对日东公司65万元贷款本息进行分类，并简要说明理由商业银行业务与经营小额企事业单位、自然人贷款分类标准

——矩阵分类

逾期资信状况未到期30天以下30---90天91---180天181---360天361天以上优秀正常正常关注次级可疑可疑/损失较好正常正常/关注关注/次级次级可疑/损失损失一般正常关注次级可疑可疑/损失损失不佳关注次级可疑可疑/损失损失损失恶化次级可疑可疑/损失损失损失损失特殊贷款及其他信贷资产的分类标准

1、违规贷款其分类结果下调一级；2、建设项目贷款：正常、关注、次级3、重组贷款：次级、可疑；6个月的观察期4、借新还旧：关注、次级5、恶意废债：次级6、企业集团贷款，母子公司的关系7、呆账贷款：损失8、债券、存单、100%保证金的质押贷款：90天以下，质押率低于90%……正常9、信用卡透支：60天以下正常；60-90天关注；91-180天次级；181-360天可疑住房抵押贷款和汽车消费贷款的分类标准：正常：贷款期间正常还本付息关注：连续违约3次以上，或本息逾期90天以内次级：连续违约4-6次以上，或本息逾期91-180天以内可疑：连续违约7次以上，或本息逾期181天以上银行承兑汇票及贴现：手续完备的视为正常；手续有缺陷的视为关注；手续不完整的，有重大并造成承兑人解除付款责任的分为可疑；进、出口押汇、打包放款：三、分类结果的分析商业银行业务与经营计算相关指标并对比分析正常贷款余额/全部贷款余额关注贷款余额/全部贷款余额1、（正常贷款余额+关注贷款余额）/全部贷款余额2、不良贷款余额/全部贷款余额次级贷款/全部贷款余额可疑贷款/全部贷款余额损失贷款/全部贷款余额我国商业银行不良贷款情况表

单位：亿元、％2006.12.302010.12.302011.12.30不良贷款余额占全部贷款比例%不良贷款余额占全部贷款比例%不良贷款余额占全部贷款比例%不良贷款12549.27.094293.01.1442791%其中：次级类贷款2674.61.511591.60.4217250.4%

可疑类贷款5189.32.932042.70.5418830.4%

损失类贷款4685.32.65658.70.186700.2%不良贷款分机构：

大型商业银行10534.99.223081.01.3129961.1%

股份制商业银行1168.12.81565.10.705630.6%

城市商业银行654.74.78325.60.913390.8%

农村商业银行153.65.90272.71.953411.6%

外资银行37.90.7848.60.53400.4%资料：资料：2003年底工商银行开始了贷款质量12级分类（即把五级分类中的正常贷款细分为4级、关注贷款细分为3级、次级贷款和可疑贷款各分为2级、损失贷款分为1级）并利用先进的信息技术研究开发了信贷资产质量12级分类系统。一些银行实行的贷款的10级分类:正常+、正常、正常-，关注+、关注、关注-，次级+、次级，可疑，损失。国际银行业的贷款分类统计数据表明，将正常类贷款细分为5～9级的银行占36%，10～14级的占25%，15～19级的占17.2%，20～24级的占7.3%，小于5级的占14.5%。巴塞尔新资本协议的内部评级法也要求银行对正常贷款至少要有6～9个等级的划分。按照这一标准衡量，我国多数银行的五级分类水平还处在初级阶段。第五节问题贷款的发现与处理一、问题贷款(不良贷款)的产生与发现（一）问题贷款的含义（二）问题贷款是如何形成的？借款人自身的因素借款人外部的因素银行自身的错误让我们先看一个小案例：商业银行业务与经营2007年6月，某银行三支行与科海公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2007年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置钢材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。这一问题贷款形成的原因有哪些？商业银行业务与经营问题贷款的有效管理取决于两方面:

一是问题的及早发现,

二是立即采取有效措施（三）如何及早发现问题？在定期和不定期的贷后检查中注意借款人财务和非财务预警信号，并采取防范和控制风险的措施----风险预警商业银行业务与经营信贷人员：发现问题贷款的第一道防线风险预警的步骤包括：（1）信用信息的收集和传递；（2）风险分析；（3）风险处置；（4）后评价。商业银行业务与经营内部检查与稽核：发现问题贷款的第二道防线外部检查：发现问题贷款的第三道防线（一）首先会与借款人会面，商讨合作的可能性，如果可能的话，银行会继续向借款人注入新的资金。

（二）当追加资金方案不能选择时，银行和企业还可以协商制定一个双方同意的政策。包括：减债程序和时间限制、增加担保、索取财报、即时监控、建立损失--安全点（三）当银行与企业双方无法实现上述目标时，则只有清算最后一种选择了。

二、有问题贷款的处理程序

商业银行业务与经营如何处置不良贷款？银行在深入分析不良贷款成因的基础上，可有针对性地采取以下方式化解不良贷款。现金清收----重组---以资抵债----呆账核销三、贷款损失(减值)准备金

贷款损失准备金是从银行收入中提取的，用于弥补贷款损失的一种价值准备。银行提取呆帐准备金的唯一目的是弥补贷款组合中的内在损失。

银行提取减值准备金要符合两项原则：一是及时性原则，二是充足性原则:贷款拨备率、拨备覆盖率呆帐准备金的种类商业银行业务与经营贷款损失准备金一般(普通)准备金专项准备金特别准备金准备金的计算步骤如下：（1）计算所需的专项呆帐准备金专项减值准备金的计算要按照贷款的分类结果，按不同的比例计提。参考的比例为：损失类贷款为100%；可疑类贷款为50%；次级类贷款为20%；关注类贷款为5%。（2）计算普通减值准备金