《创新创业启蒙》01税务调研

税务调研

税务调研是确定个体或组织的一系列行为最可能的税收结果的过程。

客户可以雇佣税务顾问去调研已经发生的一项交易（或一系列交易）。在这种情况下，税务顾问必须确认交易的结果以及该项交易是否在客户的纳税申报表上恰当报告。

客户可以雇佣税务顾问调查客户计划在将来某一时期从事的交易。

税收筹划服务对于想要使交易税后价值最大化的客户是极有价值的。一、培养税务调研技能

税务调研是通过教育和经验共同培养起来的一种智力技能。

通过学习，了解税务专业人员所从事的工作的性质。从中可以知道注册会计师和律师怎样发现税务问题，怎样解决这些问题，怎样与客户交流解决办法。并从找出从事这些工作所必需的专业技能。最后，形成自己的分析框架以确定他们所研究的经营、投资和金融交易等活动的税收结果。二、税务调研过程国际上通常将税务调研过程分为六步：第一步弄清事实第二步确定要解决的问题第三步确定相关法源第四步分析相关法源第六步交流结论第五步重复第一步到第四步第一步

弄清事实特别是调研人员应当与客户讨论交易的细节，弄清客户的动机是什么？客户进行交易的经济目标是什么？客户的预期收入是多少？客户认识到的风险是多少？通过询问这些问题，调研人员可以在考虑交易的税务意义之前了解交易的非税特征。调研人员应该询问客户交易的“谁，何时，何地，为什么”这些准确信息。调研人员应当鼓励客户在陈述事实时尽量客观。客户经常不自觉地告诉调研人员一些他们自己对事实的主观结论，而不是事实的本身。第二步

确定要解决的问题调研人员要确定关于交易的税收问题。对税收问题的辨识能力来自于专业教育和职业经历。识别税收问题后，会形成税务调研问题。税务调研人员在阐述问题时应尽可能准确。如果交易揭示的税收问题产生多个调研问题，调研人员必须确定回答这些问题的顺序。第三步

确定相关法源调研人员需要前往专业图书馆或者是电子图书馆查阅资料。任务是找到能回答调研问题的权威资料。必须十分了解图书馆内相关参考资料的内容和组织类别，必须知道怎样找到适合解决手头问题的参考资料，也必须能够对参考资料的两个主要类别进行区分：基本法源和补充法源。基本法源法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南、民族自治区。税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。第四步

分析相关法源不管调研人员阅读书面文件还是电子文件，都必须具备解释和评价这些资料的能力。一些情况下，法源可能会为调研问题提供明确的答案。在其他情况下，答案可能是模棱两可的，因为法源可能是没有结论或需要进行解释的，也有可能不同的官方资料提供的答案是相互矛盾的。作为分析过程的一部分，调研人员应当确定法源，并进行客观判断或者估计判断。进行客观判断时，应把法源和一系列事实进行比较。假定这些事实是完整的、准确的，能对调研问题提供确定的答案。当与结论相关的法源来自对一系列事实的推断，而非事实本身，调研人员需要进行估计判断。1234第五步

重复第一步到第四步在调研过程中，有时甚至是专家也可能发现自己没有弄清所有必要的事实来完成对客户交易的分析。在这种情况下，调研人员必须重复第一步以从客户那里获取其他额外信息。额外信息时常显示调研人员必须解决的额外税收问题和调研问题。调研人员在对分析满意之前，可能会不得不重复几次从第一步到第四步这个过程。第六步

交流结论税务调研人员的任务是对客户情况的调研问题做出准确、有用、完整的回答。直到调研人员通过编制调研过程的书面总结来记录工作内容，这项任务才算完成。这样的总结通常采用调研备忘录的形式，它包括：（1）对有关事实的表述；（2）对相关法源资源的分析