【双汇集团内部控制存在的问题与优化建议探析11000字（论文）】

双汇集团内部控制存在的问题与完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u15455一、绪论 227098（一）研究的背景与意义 23556（二）国内外研究现状 38514（三）研究内容与方法 46633二、内部控制相关理论 517442（一）内部控制的概念 517308（二）内部控制的构成要素 523219（三）内部控制的目标 625865（四）内部控制的作用 626272三、双汇集团内部控制的现状分析 74547（一）双汇集团基本概况 72968（二）双汇集团内部控制的现状 719341（三）双汇集团内部控制存在的问题 926046四、完善双汇集团内部控制的对策 118624（一）改善公司内部控制环境 1117468（二）建立风险预警与评估机制 1214241（三）加强公司主要活动的控制 1329123（四）保证信息与沟通顺畅 1322044（五）加强企业监督职能 1416836结束语 1487参考文献 1摘要：企业内部控制是现代企业内部管理的重要措施，强化企业内部控制是公司治理的重要手段。目前，我国许多企业虽然有了突飞猛进的发展，业务经营规模急剧扩大，但是企业的公司治理和内部控制还很薄弱，严重影响了企业的长期可持续发展。2011年3月巧日，双汇“瘦肉精”事件在央视被曝光，内部控制不力是导致双汇集团此次事件的一个重要因素。这一事件的爆发，极大影响了集团的声誉，也给企业带来了重大经济损失。企业出现这一事件的原因与企业内部控制脱不开干系，但“瘦肉精”事件发生后，双汇集团并没有对内部控制加强重视，内部控制依然存在或多或少的问题，为企业发生类似的事件埋下了安全隐患。对此，本文将以双汇集团为例，分析其内部控制的现状，找出存在的问题，并结合集团的实际，提出几点针对性的内部控制优化对策，希望可以帮助企业防止危机事件的发生，促进企业的健康稳定发展。关键词：双汇集团；内部控制；瘦肉精一、绪论（一）研究的背景与意义1.研究背景2010年4月28日，我国五部委联合发布了《内部控制控制配套指引》。2011年，中央电视台每周质量315特别行动报道，河南双汇集团下属子公司济源双汇食品有限公司生产的冷鲜肉是用吃了瘦肉精的“健美猪”生产出来的，一时举国哗然。双汇旗下产品在全国各地纷纷被迫下架、召回、查封甚至销毁，给我国食品安全信心带来了沉重的打击。这是事件的发生，与双汇集团的内部控制存在很大的关系，经过调查发现，双汇集团在建立与实施内部控制过程中，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素方面均存在问题。因此，本文旨在针对双汇集团“瘦肉精事件”，并从内部控制的角度分析双汇集团“瘦肉精”事件的成因，最后结合双汇集团的实际，提出几点针对性的内部控制的对策，希望可以促进企业的健康稳定发展。2.研究意义从实践方面来看,信息需求者主要是通过企业进行信息公开披露的途径获取信息,了解企业的财务状况、经营现状和发展情况,包括内部控制的实施过程和执行结果。有了充分的信息,投资者才能做出理智的投资决策。本文为企业提高内部控制信息披露水平提出了相关建议措施,管理当局可以根据存在的问题,改善公司内部控制状况。同时为外部监管机构进行监管、制定信息披露规则提供依据。新规范和配套指引的实施时间尚短,企业应依据规范体系的规定,有效实施内部控制,严格执行信息披露制度。（二）国内外研究现状1.国外研究现状国外关于内部控制的研究起步较早，研究已经取得了一定的成果，主要包括如下几方面：LinjieJiang（2010）[1]提出：要改善公司内部控制现状，需要改善监督管理机制，通过改革不相容监管机构职务之间的距离,提高所有员工监督意识和科学管理意识,明确具体部门的主要职责,加强单位负责人的责任感等来实现。Kim（2011）[2]认为高质量的内部控制可以提升审计质量、降低盈余管理水平、提升财务报告稳健性、降低融资成本、降低审计费用减少企业冒险行为等。Krishnan（2012）[3]证实，内部控制、审计两种质量存在着明显的正相关关系，财会专业委员数量直接取决于审计委的独立性，企业发生内控缺陷的可能性将汇因更多的财会专业委员的存在而变小。Krishnan还比较了颁发萨班斯法案之后的企业内部控制缺陷披露与否有后力的证实，发现财务专业人员在审计委中占比不高，企业披露内控缺陷时，其审计委会经常开会。总的来说，国外对于内部控制的研究起步时间虽早，成果相对来说也很多，但并没有形成一个完整的内部控制理论框架体系，也没有针对内部控制信息披露问题提出具有针对性的改进建议。

2.国内研究现状比起国外，我国的内部控制研究起步较晚，但在借鉴国外内部控制经验的基础上，研究逐步增多，并逐渐成为体系。孙玉甫和王阳辉（2011）[4]从企业内部控制信息披露的角度,对双汇集团内部控制存在的问题进行汇总、分析,同时强调了提高我国企业内部控制信息披露的必要性,还提出了解决内部控制信息披露效果的方法,以期在我国存在同类问题的企业中得到应用。胡为民（2012）[5]基于内部控制战略、经营、报告、合规和资产、安全五大目标的实现程度，设计了内部控制基本指数，并将内部控制重大缺陷作为基本的评价指标，在对基本指数进行补充与修改之后，构建出内部控制综合指数，并利用所构建的指数进行实证研究，与不披露的企业相比研究发现，主动披露内部控制评价报告的企业内部控制执行效果更好。董燕（2012）[6]首先提出了要提高公司的管理水平，从公司内部着手把一直存在的问题解决，才能根据我国的基本国情对我国的内部控制的发展进行研究和探讨，必要时要采取相应的措施来提高公司的内部控制质量。李淑燕（2014）[7]意识到研究公司的内部控制问题可以很好地加强企业的内部控制管理，因为内部控制的好坏可以影响公司的财政安全。通过加强内部控制还可以使一个公司避免不必要的风险和减少违规违纪的出现，对公司的发展有深远持久的意义。总的来说，我国有关内部控制的研究多集中于内部控制理论和评价指标方面。3.研究述评随着社会的进步和发展，内部控制的受重视程度越来越高，国外和我国也越来越重视内部控制。把我国的内部控制和国外的内部控制相比，我国内部控制研究起步晚，尚未形成完善的理论和制度体系，使得我国上市公司内部控制建设不可避免地存在一些问题。第一，内部控制不完全在审计学和会计学的范围内进行，受其监督和管理；第二，我国对内部控制的研究范围狭窄，不够深入，存在着较小的客观性；第三，我国的内部控制重视程度还没有国外高，即使有借鉴和参考国外的内部控制制度，但还存在着管理不善等问题，还要不断研究和创新；第四，我国的内部控制研究实证比较少，文献较多，要进一步落实内部控制，就要加强实证分析；第五，中国的学者们还没有从更高的层面出发，去深入探讨内部控制，没有从宏观方面出发，研究更深层次的逻辑关系。

（三）研究内容与方法1.研究内容本文一共分为五部分，第一部分是文章的总论，第二部分是内部控制相关理论的介绍，第三部分分析了双汇集团内部控制的现状，第四部分找出双汇集团内部控制存在的问题，第五部分针对双汇集团内部控制所存在的问题，提出相应的建议和对策，使内部控制在双汇集团公司的应用更加完善。本文为企业提高内部控制信息披露水平提出了相关建议措施,同时为外部监管机构进行监管、制定信息披露规则提供依据。2.研究方法（1）分析对比法收集资料，主要是以文献检索与阅读法为主，通过各种期刊，数据库，书籍，网站等等检索相关资料数据，在收集国内外相关专业的文献基础上，结合材料分析对比法，重点摘录收集各方面信息。（2）归纳和演绎法写论文的过程中，做出框架用来决定文章结构，然后加以补充内容。在借鉴已有的一些学术研究成果，结合自己的认识，就企业内部控制信息披露问题做出自己的分析。（3）文献研究法在确定课题研究方向之前检索了大量的文献资料，对于其中研究的比较多、比较透彻的并且已经没有研究意义的相关课题进行了筛选，选出一些比较有研究价值和现实意义的课题，从而进一步确定了本课题的研究方向、研究领域和研究方法。二、内部控制相关理论（一）内部控制的概念对于内部控制的定义有多种不同的解释与说法。所谓内部控制，是指企业为了确保会计信息真实可靠、企业资金安全完整、经营管理效率提升。从动态角度讲，就是指上述控制措施、控制程序和控制方法能够有效执行，以及实现会计信息真实可靠、企业资金安全完整、经营效率提升的过程。（二）内部控制的构成要素内部控制主要包括如下五个要素：（1）内部控制环境，主要包括公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境等六方面；（2）风险评估，主要包括风险承受度确定、风险识别、风险分析和风险应对等几个方面；（3）控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等七个方面；（4）信息与沟通，是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效传递；（5）内部监督，是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。（三）内部控制的目标1.保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营的基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的各项活动进行严格控制、防止不法行为，保证财产物资的安全。2.保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定各项制度，而且要注重执行力。内部控制通过审核批准，监督检查等方法促使员工贯彻执行公司制度。3.为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实的会计信息数据为根据，查漏补缺在完善的内部控制制度下才能保证信息的准确，资料的真实。完善的内部控制系统可以有效地防止资源浪费和错误的发生，提高企业生产经营管理的效率，降低成本费用，提高经济效益。（四）内部控制的作用内部控制主要是指内部管理和内部会计的控制，内部控制系统有助于帮助企业达到发展目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的重要性不断加强。它在经济管理和监督中主要有两点作用：1.提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层想要更有效地管理经营企业，就必须掌握各种信息，以保障决策的正确性，通过控制方法可以提高所获信息的准确性和真实性。2.保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定内部职责分工，严格各种手续制度、审批程序、检查监督手段等，可以有效地促进本单位的生产经营活动顺利进行、保证实现单位的经营目标。三、双汇集团内部控制的现状分析（一）双汇集团基本概况双汇集团是以肉类加工为主的、跨区域、跨国经营的大型食品企业,开创了中国肉类品牌。双汇集团总部位于河南省漯河市,目前总资产达200亿元,员工已有60000多人,肉类总产量达到了每年300万吨。双汇集团是中国最大的肉类加工基地,2011年销售收入达503亿。作为国家农业产业化重点龙头企业,双汇集团在全国15个省市建有20多家现代化的肉类加工基地配套产业,在31个省市建有200多个销售分公司和现代化的物流配送中心,每天有8000多吨产品通过完善的供应链配送到全国各地。双汇集团以“优质、高效、拼搏、创新、诚信、敬业”为企业精神,以“产品质量无小事,食品安全大如天”,“消费者的安全与健康高于一切,双汇品牌形象和信誉高于一切”为质量方针,质量信誉和品牌价值不断提高。2011年初,双汇集团重组双汇发展(双汇集团子公司于1998年在深交所上市),实现了整体上市。（二）双汇集团内部控制的现状双汇集团内部控制现状主要是从双汇集团内部控制目标和公司内部控制内容角度来描述。内部控制目标是公司设立内部控制制度所要完成的特定目的，是公司从战略层面所进行的决策。内部控制内容是公司在执行层面上所进行的设计和具体实施细则。1.内部控制目标“瘦肉精”事件爆发后，双汇集团重新调整内部控制目标，将内部控制目标定位如下五个：一是合法合规。“瘦肉精”事件是双汇的上游产业链中养殖环节出现了问题，双汇并没有违法行为，只是存在内部控制监管上的漏洞。此外，我国食品安全法严禁生产不符合安全标准的食品，双汇集团3月17日的下午在高层会议上，做出的决定是，济源双汇要收回其在市场上流通的所有产品，对于市场和客户提出的下架以及退货要求，要一律满足。合法合规是企业生存的底线，双汇集团生产的产品不仅不能对消费者产生危害，而且还需要符合食品方面法律的要求。二是资产安全。自“健美猪”事件被曝光以来，粗略估计双汇集团半个月损失已经超过了121亿元，其中包括双汇发展的股价跌停，其市值蒸发了103亿；销售收入也减少了15个亿；进行肉制品和鲜冻品的处理所造成的直接损失预计也有3000多万。除了账面损失外，品牌美誉也受到了巨大的伤害，双汇集团遂加强了资金安全管理，使得企业的利润必须保障企业的正常运营。三是信息真实和完整。瘦肉精事件发生后，双汇集团影响巨大，为了重新获得社会的认同，双汇集团开始加强内部控制信息披露，并且尽量保证信息披露的完整性，以免给投资者带来不良影响。四是兼顾经营效率和经营效果。鉴于经营效果和经营效率属于相互制约、相互联系的关系，双汇集团努力寻找二者的平衡点，从而为企业带来更大的价值。双汇集团每年正常生产经营活动就需要消化掉生猪3000万余头而自建的养猪场每年却大约只有30万头生猪出栏，这些生猪的质量得不到有效保障，从而给企业的食品安全带来了隐患。虽然通过外购生猪提高了经营效率，但影响了经营效果的提高，于是企业加大了对外购生猪的质量检测。五是战略实现性。截止到2016年，要使双汇集团成为全国最大的、世界上领先的肉类加工品供应商，但“瘦肉精”事件却给企业带来了不可估量的显性损失和隐性损失，于是在经营管理中，集团将大的战略目标分成N多个小的战略目标，逐个实现，同时也必须在战略实现的过程中提高警惕，少犯甚至不犯错误，加强企业的内部控制，更好的促进企业发展。2.内部控制现状目前，双汇集团在内部控制方面仍处于探索阶段，公司内部许多人机械地把内部控制理解为各种规章制度的制定，认为只要建立了各种规章就等于建立了内部控制机制，而忽视了企业环境建设及整个控制过程;有的人则认为加强内部控制会加大企业成本影响工作效率，从而排斥内部控制：有的人甚至认为内部控制只是一种权力，而不能主动控制。在集团管理层面，集团除了财务方面有一些统一的流程和制度，在采购、销售等业务环节，集团战略、在风险控制和人事管理等环节都没有统一的流程和制度，各个子公司的各项数据口径也不一致，员工的绩效考核和任职条件等都没有一个合适的评判标准，WBH集团的内部控制工作主要是出于每个店自身的管理需要而开展的，因而，其内部控制的目标也仅仅停留在重视销售毛利和利润额这种业务目标上，集团整个内部控制体系还没有完全建立起来。（三）双汇集团内部控制存在的问题1.内部控制环境不完善目前双汇集团内部控制环境还不够完善，主要体现在如下几点：一是治理结构不完善。双汇集团在万隆先生的带领下从以前名不见经不传的小工厂发展成了现在资产几百亿的大企业，给中国的肉类加工业创造了奇迹，万隆先生也成了双汇集团的精神领袖，长期任职在一把手岗位上。公司虽设立了股东会、董事会、监事会和经理层，但设这些都没有发挥到应有的作用，因为这些组织及其成员都听从万隆一个人的指挥，都按他的行为模式做事，一言堂现象十分严重，有效的制衡机制根本就无法形成。即使“瘦肉精”事件发生后，集团也没有对自身的治理结构进行优化，导致双汇集团不能及时的做出对自己有效的决策来减少可能损失。二是机构设置不太合理。虽然公司为保障产品质量设立了质检部门，但质监部门只是保持着自我监督的状态，缺乏外部监督，从而使得质检工作流于形式。三是内审部门没有发挥应有的作用。“瘦肉精”事件发生后，企业内部审计部门理应提高警惕的，但企业的内部审计机构看到集团发生了三起事件都没有采取应有的措施，不仅给消费者造成了很大的伤害，对企业集团造成的损失也是相当大的。四是企业文化没有有效发挥作用。双汇“瘦肉精”事件的根源是由于企业文化(企业的核心)没有深入员工内心，没有发挥相应的作用，导致了内部控制的失效，给企业带来了很大的损失。2.内部控制风险评估存在问题双汇集团在成立初期，曾因为急于引进各种高端的肉类产品而导致预算不足，缺乏对于成本的评估，风险的评估，缺乏长期有效的风险评估机制。风险评估是内部控制的重要前提。首先，企业需要具有风险意识、正视风险存在的客观事实;其次，企业要识别、分析其存在的风险;最后，针对企业存在的各种风险采取相应的应对措施。双汇在风险评估方面存在的问题主要表现在以下方面：（1）风险意识淡薄。双汇集团虽设有专门的质检部门，但是该质检部门对质量监管的重视程度却不够。济源双汇虽然设有检测产品生产安全的质检部门，但对质检部门的监管却是一片空白，所以才会出现18道检测，道道不到位，以致采购部门与检测部门可能相互舞弊也无人问津，质监部门人员的职业素质和职业操守不够，从而给公司的内部控制埋下了安全隐患。公司也没有对重大风险建立预警机制。早在2002年瘦肉精就已被国家农业部和另外两部门作为禁用药品，但集团却为了短期的经济利益，冒险使用瘦肉精，从而给企业带来了不可估量的损失。此外，企业的风险识别、评估的方法落后，目前，双汇集团在收购生猪时，所用的衡量生猪质量的指标是生猪的“瘦肉率”而不是生猪体内瘦肉精或生猪尿液的检测，监测方面不得当，使得企业生产的产品存在质量风险。3.控制活动有待完善双汇集团控制活动的设计有两个方面还不太完善，一是监控范围出现了盲区；二是内部控制制度出现了一定程度的缺失。双汇集团原先的企业内部控制管理对象只包括企业内部员工，并没有将猪肉贩子等纳入到企业内部控制的范围，结果造成了监控盲区。不法养猪户和猪贩子由于不受制于双汇的内部控制，他们为了自身利益就趁机行事，饲养并销售含有“瘦肉精”的生猪给济源双汇。瘦肉精事件发生后，企业还没有将这些猪肉贩子纳入企业的内部控制范围中，不利于企业内部控制活动的发生。2010年济源双汇集团就己经出现了“瘦肉精”问题，但是双汇集团没有及时的解决该事件，也没有主动披露并反思问题，却把事件捂得很严实，以至于后来事件突然被爆出引发了严重的后果。4.信息与沟通不顺畅双汇集团内部控制信息沟通不顺畅，主要体现在如下几个方面：一是信息反应不足。“瘦肉精”事件后，双汇集团并没有进行深刻的反思，主动发现自身存在的严重问题及给消费者带来的伤害，并向消费者真诚的道歉，而是在后来召开的全国供应商视频会议上，将提供生猪的养殖户当作此次事件的替罪羊。而是信息渠道不顺畅。”事件被曝光前出现的类似问题，集团没有及时的进行处理，也没有及时向相关的政府部门报告，更没积极主动的披露相关信息并勇于承担相应的责任，以致错失了改错的最佳时机，最终害人害己。“瘦肉精”事件被爆出后，各高层管理者的决策需要万隆的统一，但万隆不在集团本部，从而就没有采取积极主动的态度应对，以致错失了最佳的危机公关的机会。5.内部监督体制不健全根据调查，双汇集团制定了一系列管理条例，作为职工在工作生产中的行为准则，一定程度上约束力企业内部人员的行为，不足的是，企业管理条例缺乏对管理者与内部工作者之间的关系的定位。双汇集团内部监督不足主要表现在：一是内部监督缺乏。双汇集团缺乏对采购环节的监控，相关采购人员有机会与猪肉贩子串通一气以便获得额外的利益，不但对不法分子添加瘦肉精的行为视而不见，反而还高价收购其“健美猪”，采购员的这种行为给消费者的身体健康和生命安危造成了极大的安全隐患，也使企业的诚信经营成了一句空话。二是内部监督的执行力度不够。双汇集团一方面对生猪质量的控制力度不够。生猪的验收是保证双汇购入生猪质量的一项重要工作，但双汇集团没有加强采购后续环节的控制，质检员却只对三大检验的检疫证明进行检查，除此之外连普通的猪尿检都不做，更甭提对是否含瘦肉精的检测了。目前公司虽然通过了ISO9001、ISO14001和HACCP等产品质量管理认证体系，但在后来的实际工作中并没有按照相关要求实施生产。四、完善双汇集团内部控制的对策为了进一步解决双汇集团在内部控制中存在的问题，针对其提出了几点对策措施，以促使其长远有效地发展。（一）改善公司内部控制环境首先要完善双汇公司治理结构。步入二十一世纪以来,企业传统的家族式管理模式已经无法适应现代企业的发展了,双汇集团也应当在企业管理中融入现代管理理念。首先,企业应当加强管理层的管理职能,明确企业法人以及各部门主管的责任和义务，同时，成立董事会所属的委员会,如审计委员会,发展委员会等，发挥其各自的作用。其次,要完善与内部牵制制度相融合的内部制度,从而保障企业内控的顺利实施与进行。健全双汇公司法人管理结构，严格区分各部门的权利与义务，明确岗位员工的职责，定岗定员，明确公司高层以及各部门经理、主管的权责，相互独立而又相互约束。由专门的人员实施对企业经营管理中所发生的经济活动中的每一步的记录和执行，做好内部控制的相互监督，保证企业各项资产的安全性。同时，建立完善的监督机制，约束员工业务处理中的各项活动，健全考核评价指标，以保证内部审计的独立性。其次要强化内部审计部门的作用。企业应该通过以下方法改善内审工作：①对内部审计部门的工作进行具体规定，防止出现内部审计工作履行与否不重要的现象；②要对内部审计部门的工作进行定期考核，监督内部审计人员的工作；③对相关人员的工作实行奖惩制度，加大制度成本，提高内部审计人员工作的积极性和警惕性；④保证内部审计部门人员具有相应的职业素质和职业操守，只有职业素质高的内部审计人员才知道审计什么时候做以及怎么做，进而起到应有的作用。最后要加强企业文化建设。首先，双汇集团内部应该采取各种措施让员工理解、认同企业的文化，只有企业文化深入人心才能让企业更好地发展。其次，企业的管理层务必要以身作则，带头弘扬企业文化，以防上尤下效情况的出现。最后，企业应该对违反企业文化的行为制定一定的惩罚制度，让员工们不敢轻易(至少不会主观意识上)背弃企业文化。企业的文化要想很好的发挥作用，必须不断增加企业文化的内涵并对员工进行培训，而不是仅仅把诚信立企，德行天下这几个字印在企业的弄堂里，留给经过的人看。（二）建立风险预警与评估机制为了防止内部控制风险的发生，企业需要做好如下风险评估工作：一是加强风险控制意识。双汇集团在选择质检人员时，要选择素质高的、有职业操守、负责任、有担当的员工。这样的员工不会轻易被蝇头小利所收买。关心质检人员的生活状况，对他们进行人性化管理，要坚持不相容职务相分离、轮岗制度的原则，最大限度的减少质监部门犯错的风险，以保证企业的名声不会再次被损害。二是建立重大的风险预警机制。双汇要从“瘦肉精”事件中吸取教训，建立重大风险预警机制，加强对企业质量的监管，防微杜渐。企业应该在需要的环节建立必要的预警制度，不仅瘦肉精，还有其他很多可能给企业带来经营风险的相关指标也要引起重视，对这些指标设置一个科学的区域，从而控制类似状况的再次出现。三是设置科学的风险评估方法。双汇集团在收购生猪的时候，要设置科学合理的检钡(指标，废除可能导致供应商投机取巧，从而给消费者带来隐形危害的指标，重点使用一些对企业的生产经营正常进行起促进作用的指标，如瘦肉精的检测、生猪身体状况的检测等。只要是能保证生猪的质量、维护消费者权益、杜绝收购不合格生猪的指标，都是双汇集团可以尝试的指标。（三）加强公司主要活动的控制企业应在生产、销售、财务等各项活动中辨认可能出现的内部相关风险,同时还要及时关注经济形势、法律法规、科学技术等外部风险,提前做好或有风险可能发生的分析。而在风险评估之后,还要制定相应的策略以应对外部的风险，同时，当企业无法承担风险所带来的巨大影响时,将会给企业在财力、人力及公司形象等方面造成巨大的损失。因此，强化风险意识是必不可少的。增强双汇公司管理层及企业员工的内控意识，组织安排员工进行学习培训，加强企业员工对内部控制重要性的认识，提高高层次人才的培养。双汇公司想要做大做强，力争在肉类领域占得一席之地，内控不仅可以帮助企业控制风险，还可以改善业务流程，提高经营效率。企业的管理者即企业法人及各部门主管都应该以战略的眼光对待内控问题，对内部控制的重要性要有正确的认识，能够充分有效地利用资源，及时掌握企业的经营、业务现状。会计人员应当树立良好的道德观念，正确的价值观、道德观能够让会计人员在工作中发挥最大的效益，面对违法违规行为要及时制止，出淤泥而不染。同时，加强法制道德观念也是必不可少的，具备良好的职业道德，培养爱岗敬业的优秀品德，发挥好高素质人才的模范带头作用，以营造良好的会计道德环境。（四）保证信息与沟通顺畅信息交流与沟通是指企业信息在财务部、技术部以及营销部等不同部门之间的传送与共享，双汇公司应该进行实地考察或者走访，搜集相关内部控制的资料，并进行相关会议宣讲有关内控信息的内容，推动企业相关信息在上下级各部门、各环节之间进行流通，保障企业的运营管理与信息流通。利用科学的管理手段对信息进行选择，将有效的信息及时转达给各级部门领导与工作人员。企业内部的各级部门对于相关信息的良好沟通，有助于提高内部控制的效率和效果。加强各部门之间的联系，提高工作效率，减少不必要的流程，只有不断地完善内部控制机制，才能真正做到提高信息的有效性。双汇公司应当充分认识到信息的交流与沟通对于企业内、外部，上下级员工以及各部门之间的纽带作用,重要信息应当及时地在企业高层管理者、各部门主管以及各部门员工之间流通。首先，企业财务部门主要负责及时关注最新的经济会计信息，做出适当的反应。为了提高人员的工作效率,加快财务数据的处理，提高财务数据处理的准确度,建立与企业经营管理相适应的财务自动化信息系统,实现企业对信息及时地沟通与共享,财务软件的熟悉与使用,这也将促进企业经营管理的顺利进行。财务人员应当按照会计准则与会计基本要求，对企业账务进行会计核算与处理。企业内部与外部的相关信息必须在规定的有效期内，在所有董事会成员之间进行沟通、确认和共享,以保障所有股东的知情权，保障其利益。其次，企业要养成向政府报告的好习惯，定期、特殊情况都要向政府报告；再次，要及时主动的向社会披露各种信息，尤其像“瘦肉精”事件这种对消费者有伤害的问题；第四，就是企业要有各种沟通渠道，紧急通道和常规通道，以使企业在遇到类似问题时，能积极主动、并缩短采取措施时间。（五）加强企业监督职能首先，双汇集团必须完善采购环节的内部监控，保证从源头上解决问题。找出可能对购进的生猪质量有影响的环节，重点关注这些环节，针对这些容易引起生猪出问题的关键点，制定相应的监督措施，并考核这些监督措施的执行情况，并对企业购进的生猪要进行一定程度的抽查，以防止采购环节可能存在的漏洞。其次，强化集团内部监督力量。双汇集团需时刻谨记食品类加工企业要想在竞争激烈的市场上生存，就应该提供对消费者绝对安全的食品。其次，企业要采取必要的措施保证每个环节都不会出现有害物质，切实把好原料关，将保证食品安全作为企业行动的纲领，而不仅仅停留在口号上，食品对消费者的身体健康是否有害是企业应重点、长期关注的问题。最后，企业要保证每个环节都落到实处，确保预先制定的各种措施有效实施，实现保证产品质量的初衷。此外，企业通过相关的质量认证体系后，要严格按照认证标准的要求进行相应的生产活动，因为质量认证往往比较全面有效，是产品质量得到保证的前提。只有按照企业质量管理体系相关文件的要求进行产品生产，才能将企业生产过程中的失误尽可能的降到最低。结束语内部控制的问题不仅仅是在我国日益凸显，即使是在制度更完善的美国形势也不容乐观，这不仅仅是某个国家的企业的问题，更是全世界都值得重视的问题。

完善的内部控制制度，可以为社会构建一个良好的的平台。企业不仅要从自身考虑问题，更应为广大投资者考虑，按照国家规定披露信息，从而使企业和投资者双方相互信任，为广大投资者尤其是中小投资者创造一个良好的氛围，让广大投资者能够从中获益，进而获得双赢。不仅如此，还可以为证券市场建立良好的环境，使得证券市场更加富有活力。所以企业要对内部控制信息质量负责，对于监督部门而言，督促各企业的信息披露情况，努力创造一个良好的投资氛围，任重而道远。参考文献[1]LinjieJiang.DiscussionsontheImprovementoftheInternalControlinSMEs[J].InternationalJournalofBusinessandManagement，2010,9(9)1-3.[2]Kim，J.，B．Y．Song，andL．Zhang．InternalControlWeaknessandBankLoanContracting：EvidencefromSOXSection404Disclosures[J]．TheAccountingReview，2011,86(4):1157-1188.[3]Krishnan,G.V，andW.Yu.DoSmallFirmsBenefitfromAuditorAttestationofInternalControlEffectiveness[J].Auditing:AJournalofPractice&Theory,2012,34(1):115-137.[4]孙玉甫，王阳辉.浅析我国企业内部控制信息披露问题—由“双汇瘦肉精事件”引发的思考[J].会计之友，2011(30):35-37.[5]胡为民.中国上市公司内部控制报告(2012)(第1版)[M].北京电子工业出版社，2012：64-129.[6]董燕.企业