2022年4月自考00146中国税制试题及答案含解析

中国税制年月真题

0014620224

1、【单选题】下列税种中，属于地方税的是

增值税

个人所得税

A:

企业所得税

B:

城镇土地使用税

C:

答D:案：D

解析：城镇土地使用税是对在我国境内使用城镇土地的单位和个人，依照其实际使用的土

地面积从量定额征收的一种税。P24

2、【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2021年3月向乙企业销售一批电器并提供安装

服务，取得不含增值税价款100万元，同时收取不含增值税安装费2万元。该销售行为的应

纳增值税销售额为

2万元

98万元

A:

100万元

B:

102万元

C:

答D:案：D

3、【单选题】甲企业采取以旧换新方式销售一批彩电，对外不含增值税售价为10000元，旧

彩电折价1000元。该业务计算增值税的应税销售额为

1000元

9000元

A:

10000元

B:

11000元

C:

答D:案：C

4、【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月从农民手中收购一批小麦，用于生

产适用增值税税率为13%的食品，小麦的收购价款为100000元，扣除率为10%。该批小麦可

以抵扣的进项税额为

8256.88元

9000元

A:

10000元

B:

C:

13000元

答D:案：C

5、【单选题】增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，计算增值税进项税额的

公式为

票面金额×6%

票面金额×9%

A:

票面金额÷(1+9%)×6%

B:

票面金额÷(1+9%)×9%

C:

答D:案：D

6、【单选题】下列消费品中，属于消费税征税范围的是

高档手表

高档家具

A:

高档服装

B:

高档眼镜

C:

答D:案：A

解析：消费税的征收范围包括以下内容：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭

炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木

制一次性筷子和实木地板、电池和涂料。

7、【单选题】下列项目中，作为城市维护建设税计税依据的是

纳税人违反税法而加收的滞纳金

纳税人违反税法而加收的罚款

A:

纳税人销售货物实际缴纳的增值税和消费税

B:

纳税人进口货物实际缴纳的增值税和消费税

C:

答D:案：C

解析：城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税的单位和个人,按其实际缴

纳的增值税和消费税税额的一定比例征收专门用于城市维护建设的一种税。它属于特定目

的税,是国家为加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项

税收措施。P130

8、【单选题】下列项目中，属于按照出口国的差别待遇不同而划分的关税类别为

保护性关税

优惠关税

A:

B:

过境关税

出口关税

C:

答D:案：B

解析：优惠关税主要有互惠关税、特惠关税、普惠关税和最惠国待遇。互恵关税是指两

国间相互给予对方比其他国家优惠的税率的一种协定关税。其目的在于发展双方之间的贸

易关系；特惠关税是指有特殊关系的国家.单方面或相互间协定采用特别低的关税税率，

甚至免税的一种关税，其优惠程度高于互惠关税；普惠关税是指在国际贸易中，发达国家

给予自发展中国家出口的货物普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税制度；最惠国待遇是

指缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方。

P139-P140

9、【单选题】下列纳税人中，需要缴纳企业所得税的是

甲股份有限公司

乙个人独资企业

A:

丙合伙企业

B:

丁个体工商户

C:

答D:案：A

解析：企业所得税,是指以企业在一定期间内的纯所得额或者总所得额为征税对象的一种

税。企业所得税在不同国家有不同称谓,如在日本称为法人所得税,在美国称为公司所得税,

但其基本制度是一致的,都是针对具有法人性质的企业或者其他组织在一定期间的应税所

得征收的。P154

10、【单选题】甲公司取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是

从政府取得的财政拨款

依法收取的行政事业性收费

A:

从境内子公司取得的股息

B:

代政府收取的政府性基金

C:

答D:案：C

11、【单选题】甲公司2021年2月1日注册成立，当年5月30日注销，甲公司缴纳企业所

得税的纳税年度为

2021年1月1日至2021年12月31日

2021年2月1日至2021年5月30日

A:

2021年1月1日至2021年5月30日

B:

2021年2月1日至2021年12月31日

C:

D:

答案：B

12、【单选题】2021年5月，王某从甲企业取得利息收入1000元，王某应缴纳的个人所得

税税额为

0元

40元

A:

160元

B:

200元

C:

答D:案：D

13、【单选题】下列项目中，属于个人所得税法规定的专项扣除的是

子女教育支出

大病医疗支出

A:

住房公积金支出

B:

赡养老人支出

C:

答D:案：C

解析：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗

保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。P193

14、【单选题】在计算经营所得个人所得税时，准予从个人所得税税前扣除的是

赞助支出

税收滞纳金

A:

存货报废损失

B:

被没收财物的损失

C:

答D:案：C

解析：准予扣除项目。成本、费用，是指生产经营活动中发生的各项直接支出和分配计入

成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失，是指生产经营活动中发生的

固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗

力因素造成的损失以及其他损失。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳

税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确

定的其他扣除。其中，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。P207

15、【单选题】赵某2021年6月获得彩票中奖收入100万元，赵某应缴纳的个人所得税税

额为

0万元

14万元

A:

B:

16万元

20万元

C:

答D:案：D

16、【单选题】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免

征土地增值税，该比例为

20%

30%

A:

40%

B:

50%

C:

答D:案：A

解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值

税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。P251

17、【单选题】下列房产中，不属于房产税征税对象的是

位于农村的房产

位于县城的房产

A:

位于市区的房产

B:

位于工矿区的房产

C:

答D:案：A

解析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收,不涉及农村。农村的房屋,大部

分是农民居住用房,为了不增加农民负担,没有将农村的房屋纳入征税对象范围。另外,对

某些拥有房屋,但自身没有纳税能力的单位,如国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的

单位自用的房产,税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税对象之外。P255

18、【单选题】下列情形中，免征耕地占用税的是

医疗机构占用耕地

公路线路占用耕地

A:

机场跑道占用耕地

B:

水利工程占用耕地

C:

答D:案：A

解析：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

P272

19、【单选题】张某2021年3月购置一辆燃油小汽车自用，支付含增值税价款11.3万元，

汽车适用增值税税率为13%。张某应缴纳的车辆购置税税额为

0万元

1万元

A:

1.13万元

B:

1.3万元

C:

答D:案：B

20、【单选题】关于环境保护税的征收管理，下列说法正确的是

按月征收

纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的当日

A:

由生态环境主管部门征收，税务机关配合

B:

纳税人应当向企业注册地的税务机关申报缴纳

C:

答D:案：B

解析：环境保护税是以在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向

环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为纳税人征收的一种税。P292

21、【多选题】增值税的特点包括

征税对象范围广

单一环节征税

A:

避免重复征税

B:

税负具有转嫁性

C:

有选择性征收

D:

答E:案：ACD

解析：城镇土地使用税的特点包括：1.征税对象是城镇土地。2.征税对象范围广。3.实行

差别幅度定额税率。P259-P260

22、【多选题】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有

纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

A:

纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

B:

纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

C:

纳税人采取赊销结算方式的，为实际收款的当天

D:

答E:案：ABCD

23、【多选题】城市维护建设税的特点包括

实行源泉课征

征税范围较窄

A:

属于一种附加税

B:

分地区设计不同的比例税率

C:

单一环节的价外税

D:

答E:案：CD

解析：城市维护建设税的特点有：属于一种附加税；专款专用；分地区设计不同的比例税

率；征税范围较广。P12

24、【多选题】车辆购置税的特点包括

征税对象范围窄

税率单一

A:

根据税目不同划分税额档次

B:

征收环节单一

C:

征收方法简便

D:

答E:案：ABDE

解析：车辆购置税的特点包括：征税对象范围窄.征收环节单一；税率单一，征收方法简

便；具有特定目的，专款专用。P26

25、【多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列收入形式中，属于非货币形式的有

固定资产

应收票据

A:

存货

B:

无形资产

C:

劳务

D:

答E:案：ACDE

解析：企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存

货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收

入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。P158

26、【问答题】简述纳税人与扣缴义务人的概念。

答案：纳税人亦称纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人，

又称扣缴税款义务人，指税法上规定的负有税款扣缴义务的单位和个人。

27、【问答题】简述企业所得税法律制度中居民企业与非居民企业的概念。

答案：(1)居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管

理机构在中国境内的企业。(2)非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理

机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，

但有来源于中国境内所得的企业。

28、【问答题】简述个人所得税的概念和类型。

答案：个人所得税是以个人或自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得

税。个人所得税的类型包括：(1)综合所得税制；(2)分类所得税制；(3)综合与

分类相结合的所得税制。

29、【问答题】简述契税的概念及特点。

答案：契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收

的一种税。其特点包括：(1)属于财产转移税；(2)由财产承受人缴纳。

30、【问答题】2021年5月，某化妆品厂将自产高档化妆品一批发给本厂职工做福利，该批

高档化妆品无同类销售价格，已知其成本为17000元，成本利润率为5%，高档化妆品适用消

费税税率为15%。要求：(1)计算该批高档化妆品的消费税组成计税价格；(2)计算该批高

档化妆品应缴纳的消费税税额。

答案：(1)该批高档化妆品的消费税组成计税价格=17000×(1+5%)÷(1-15%)=21000（元）

(2)该批高档化妆品应缴纳的消费税税额=21000×15%=3150（元）

31、【问答题】刘某正在接受第二年本科继续教育，2020年全年取得工资薪金所得100000

元，按国家规定缴纳社会保险费及住房公积金合计金额10000元，无其他扣除项目。要

求：(1)计算刘某2020年度个人所得税专项附加扣除额；(2)计算刘某2020年度个人所得

税应纳税所得额。

答案：(1)刘某2020年度个人所得税专项附加扣除额=400×12=4800（元）(2)刘某2020

年度个人所得税应纳税所得额=100000-60000-10000-4800=25200（元）

32、【问答题】2021年8月，甲报社支付中国居民王某稿酬3800元，支付中国居民高某劳

务报酬8000元。要求：(1)计算甲报社预扣预缴王某个人所得税的应纳税所得额；(2)计

算甲报社预扣预缴高某个人所得税的应纳税所得额。

答案：预扣预缴王某个人所得税的应纳税所得额=(3800-800)×70%=2100（元）预扣预

缴高某个人所得税的应纳税所得额=8000×(1-20%)=6400（元）

33、【问答题】某石化企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务：(1)从国外

某石油公司进口原油，支付不含增值税价款折合人民币9040万元；(2)开采原油7000吨，

将开采的原油对外销售5000吨，取得含增值税价款2034万元。已知，该原油适用的资源

税税率为6%，增值税税率为13%。要求：(1)计算该石化企业2021年4月应缴纳资源税的

计税依据；(2)计算该石化企业2021年4月应缴纳的资源税税额。

答案：(1)该石化企业2021年4月应缴纳资源税的计税依据=2034÷(1+13%)=1800(万元)

(2)该石化企业2021年4月应缴纳的资源税税额=1800×6%=108(万元)

34、【问答题】某企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税税率为13%。2021

年5月发生以下经济业务：(1)购进A原材料一批用于生产，取得增值税专用发票注明价款

100000元、税额13000元；支付运输部门运费2000元并取得增值税普通发票；(2)购进B

货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明价款50000元、税额6500元；(3)销售C

产品一批，取得含增值税价款203400元；(4)将自产D产品一批用于对外投资，该批产品

的成本为80000元，成本利润率为10%。要求：(1)计算购进A原材料准予抵扣的进项税

额；(2)计算购进B货物准予抵扣的进项税额；(3)计算销售C产品的销项税额；(4)计

算对外投资D产品的销项税额；(5)计算该企业2021年5月应缴纳的增值税税额。

答案：(1)购进A原材料准予抵扣的进项税额为13000元。(2)购进B货物准予抵扣的进

项税额为0元。(3)销售C产品的销项税额=203400÷(1+13%)×13%=23400(元)(4)对

外投资D产品的销项税额=80000×(1+10%)×13%=11440（元）(5)该企业2021年5月应

缴纳的增值税税额=23400+11440-13000=21840(元)

35、【问答题】甲公司为中国居民企业，适用企业所得税税率为25%，2020年度相关财务资

料如下：(1)取得销售收入5000万元；(2)发生合理的工资薪金总额1000万元、职