【我国增值税税制改革问题浅论9100字】

我国增值税税制改革问题浅析 1 1 2 2 2 3 4 4 5 6 6 7 7 8 9 自1994年实施分税制改革后，增值税就成为我国第一大税种。2009年1月1日，我国全面实施增值税转型改革，将增值税由生产型转变为消费型，开启了以增值税为代表的流转税制改革的序幕。近年来，随着经济市场化和国际化进程的加快，我国第三产业迅速发展，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊，增值税和营业税并存，导致重复征税的问题日益严重，不利于市场资源的优化配置，扩大增值税征税范围，对现行征收营业税的行业统一征收增值税，成了当前增值税改革的方向。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，其中交通运输业税率为11%,现代服务业中除了有形动产租赁业税率均为6%,有形动产租赁业税率为17%,至此增值税新一轮改革拉开序幕。截止2017年底，“营改增”范围已推广到全国试行。虽然我国对增值税进行了轰轰烈烈的改革，使得增值税制度日趋复杂，但我国增值税依然存在或多或少的问题，需要进一步深化改革，以便更好地发挥其作用。鉴于此，本文将对现有的增值税税制改革现状进行分析，找出存在的问题，并结合当前我国的实际，提出几点针对性的改革对策。第一章增值税的相关概述1.1增值税的概念及分类(1)生产型增值税是指纳税人在计算应纳增值税税额时，只允许扣除购进(2)收入型增值税是指纳税人在计算应纳增值税税额时，生产应税产品耗(3)消费型增值税是指纳税人在计算应纳增值税税额时，允许扣除所有固1.2增值税税制改革的意义(一)避免重复征税，促进企业投资(二)有效调整和优化产业结构(三)提高出口产品的市场竞争力(四)增加国家财政收入第三章我国增值税税制改革的历程我国在1994年开始实行增值税，在实践的过程中，对增值税税制进行了不断的改革和优化。2004年7月，为了振兴东北老工业基地，减轻纳税人税收负增值税转型改革试点工作加快推进，自2009年，增值税转型改革开始在全国范围内推广，维持原有17%基本税率及13%低税率及零税率不变，允许所有增值税一般纳税人按17%抵扣其外购固定资产所含的收负担。为进一步深化改革，2011年10月26日，国务院常务会议提出在上海交通运输业及现代服务业先行试点，并在现行6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率。2011年11月16日，财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》,确定了营内容。2012年1月1日，营业税改征增值税试点工作正式在上海交通运输业和第四章我国增值税改革面临的问题自1994年税制改革以来，增值税为了满足时代的发展要求，经历了几次的4.3征税范围过窄现行《增值税暂行条例》第1条规定：“在中销售货物、进口货物、加工修理修配劳务3大领域。按照税法基本原理，在这个造成这种结果的原因是当下我国税制结构中增值税和营业税并行的税制安无法将外购的营业税应税劳务所承担的税负在加工修理修配劳务的销项税额中4.4税率设计不合理年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》中规定的增值税税率，这部分的税率17%,优惠税率为13%,小规模纳税人的征收率统一为3%。另一部分税率是营业筑业适用11%的税率，现代服务业适用6%的税率。可以预期，随着改革的推进，税人在抵扣进项税额后，其实际税负大概在3%左右，而小规模纳税人按照税法规定不能够抵扣进项税额，其适用的3%的征收率就是其应当承担的实际税负。第五章我国增值税税制改革的路径5.2消除错误理念不如直接税那般受到人们的关注，因为其带来的税痛感因此，理论上并不存在所谓企业增值税“税负”问题，也不存在增值税“税负”5.4完善增值税的税率设计