《现代企业管理》课件-项目九 企业财务管理

现代企业管理Modernbusinessmanagemente7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C项目九项目九企业财务管理

Itemonee7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C

财务管理在企业经营活动中处于重要地位。加强企业的财务管理，既能够有效组织企业的财务活动，又能妥善处理企业的各种内外经济关系，同时还可以积极地促进企业各项经营活动的改善与管理水平的提高，因而具有重要意义。

e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C任务一任务二任务三任务四任务五content任务一了解企业财务管理概述e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C了解企业财务管理概述

一、财务管理的概念

企业财务管理是以企业特定的财务管理目标为导向，组织财务活动、处理财务关系的价值管理活动，是企业管理的重要组成部分。2.财务活动和财务关系财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回和分配等一系列活动。财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面发生的经济利益关系。

企业资金的筹集、投放、使用、收入和分配，与企业上下左右各方面有着广泛的联系。利润最大化资本利润率最大化或每股利润最大化企业价值最大化1.财务管理目标了解企业财务管理概述

二、财务管理的内容财务管理的内容是指财务管理所包含的基本业务管理方面，与财务活动的过程以及财务关系密切联系。企业财务管理的内容1.筹资管理2.投资管理3.营运管理4.分配管理了解企业财务管理概述

（一）财务管理工作的任务企业财务管理的任务内容是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。企业财务管理的内容1.筹资管理2.投资管理3.营运管理4.分配管理三、财务管理工作的任务及原则1.资本金保全原则2.价值最大化原则3.风险与所得均衡原则4.资金合理配置原则5.成本——效益原则原则（二）财务管理的基本原则

在企业财务管理工作中应遵循以下原则：了解企业财务管理概述分类

（二）企业的基本特征2.实施财务控制3.进行日常核算4.分析、评价企业的财务状况1.制定财务计划一、企业的概念及特征任务二掌握筹资管理e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C掌握筹资管理

企业筹集的资金可按多种标准进行不同分类，现介绍两种最主要的分类方式：（一）按资金使用期限的长短分类按照资金使用期限的长短，可把企业筹集的资金分为短期资金与长期资金两种。本书对管理的定义是：管理是在特定的环境下，对组织所拥有的资源进行有效地计划、组织、领导和控制，以实现既定的组织目标的过程。

（二）按资金的来源渠道分类按照资金的来源渠道不同，可将企业资金分为所有者权益和负债两大类。一、筹集资金的分类掌握筹资管理企业筹资活动需要通过一定的渠道并采用一定的方式来完成。（一）筹资渠道筹资渠道是指客观存在的筹措资金的来源方向与通道。我国企业目前筹资渠道主要包括国家财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、居民个人资金、企业自留资金。

（二）筹资方式筹资方式是指可供企业在筹措资金时选用的具体筹资形式。我国企业目前筹资方式主要有以下几种：吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、利用商业信用、发行公司债券、融资租赁。二、企业筹资渠道与方式其中，利用前三种方式筹措的资金为权益资金；利用后几种方式筹措的资金为负债资金。

三、所有者权益资金的筹集方式所有者权益资金是所有权属于企业所有者，企业及其经营者能长期占有和自主使用。

企业所有者投入企业的资本金和企业生产经营的留存收益，留存收益包括公积金和未分配利润。（一）吸收直接投资吸收直接投资是指企业按照“共同投资、共同经营、共担风险、共享利润”的原则直接吸收国家、法人和个人投入资金的一种筹资方式。

这是非股份有限公司筹资的主要方式，主要包括国家、法人、个人、外商资本金。掌握筹资管理三、所有者权益资金的筹集方式（二）发行股票1.发行普通股普通股是最基本、标准的股票。它是指在公司的经营管理和盈利及财产的分配上享有普通权利的股份。2.发行优先股优先股是一种特殊的股票，它与普通股有许多相似之处，但又具有债券的某些特征。

优先股股东的权利：优先分配股利权，优先分配剩余财产权。掌握筹资管理四、负债融资掌握筹资管理负债融资是指通过负债筹集资金。负债融资的特点表现为：筹集的资金具有使用上的时间性，需要到期偿还。不论企业经营好坏，需固定支付债务利息，从而形成企业固定的负担。但其资本成本一般比普通股筹资成本低，而且不会分散投资者对企业的控制权。负债融资的方式掌握筹资管理1.银行借款2.债券融资3.融资租赁4.商业信用任务三熟悉资产管理e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C一、资产管理概述熟悉资产管理

据《企业会计准则》的相关规定，资产指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的多少可以用货币来表示，但其外在表现形式却多种多样，如流动资产、固定资产、无形资产。资产是企业所拥有的全部资本的具体化。企业凭借其所拥有的资产经营各种产品，并获得预期的经济收益。企业的流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款和存货等。

企业对流动资产的管理主要由四部分组成，即货币资产、生息资产、债权资产和存货资产四部分。二、流动资产的管理熟悉资产管理

（一）流动资产的概念流动资产是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，它是企业业务经营活动不可缺少的重要条件之一。（二）货币资产的管理货币资产管理是依据现金周转期模式、成本分析模式和存货模式，确定最佳现金持有量，进行制度管理和策略管理。货币资产主要包括现金和银行存款。它是企业所有资产中最具有流动性的一种资产。二、流动资产的管理熟悉资产管理

1.现金管理在货币资产管理中主要采取下列措施：

（1）确定企业的现金库存限制。（2）严格控制现金的使用范围。（3）严格现金收支管理。（4）严格控制现金支出。2.银行存款管理银行存款是指存入银行和其他金融机构的货币资产。为保证银行存款与企业日记账所记业务及金额的一致性，企业财务人员应定期与银行对账。银行则应定期编制对账单，列明企业在一个会计期间，通过银行实际收付的资金。熟悉资产管理

企业应将日记账与对账单进行认真的核对，如发现不符，要及时查明、调整。企业对其银行存款要加强管理，不准出租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。（三）生息资产的管理企业保存超出日常开支所需要的货币资金是有机会成本的，所以企业为了减少因机会成本而蒙受的利润损失，应将其暂时闲置的货币资金投资于生息资产。生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以内（含一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。生息资产一般具有三个特点：（1）能够在短期内变成现金。（2）能够产生较（银行存款等）多的利息。（3）市场风险小。

熟悉资产管理

（四）债权资产的管理债权资产主要指应收账款。企业要观应收账款的运行状况进行经常性分析、控制、及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。（五）存货的管理存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。存货管理的目的是以最低的存货成本提供维持企业生产经营所需的物资。三、固定资产的管理熟悉资产管理

企业对存货的管理存货资金需求量的确定最佳采购批量的确定存货储存量的确定存货量的控制存货ABC管理加强存货管理须要建立、健全存货的检验、收发、领退、保管的清查盘点制度，保证存货的安全完整。另外还要合理确定存货量，节约使用资金。此外采购要提高存货的利用效果，加速存货周转。熟悉资产管理

（一）固定资产的概念及分类1.固定资产的概念固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备但单价在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品，也应当作为固定资产。三、固定资产的管理熟悉资产管理

2.固定资产的分类在实际工作中，通常将固定资产分为下面7类：（1）生产经营用固定资产。（2）非生产经营用固定资产。（3）租出固定资产。（4）不需用固定资产。（5）未使用的固定资产。（6）融资租入固定资产。（7）土地。（二）固定资产的管理固定资产的管理主要包括折旧和修理费用的提取以及固定资产盘亏、盘盈及报废的处理等。1.固定资产折旧的计提（1）固定资产计提折旧的范围。（2）固定资产计提折旧的方法。

熟悉资产管理

2.固定资产修理费用的提取与盘亏、盘盈和报废的处理（1）修理费用的提取。企业发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。（2）固定资产盘亏、盘盈及报废的处理。对盘亏及毁损的固定资产，应按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。任务四掌握成本费用和收入利润管理e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C一、成本费用管理掌握成本费用和收入利润管理

成本费用是指企业在一定时期内的经营活动过程中所耗费的以货币表现的种种物化劳动和活劳动的总和。

企业成本费用主要由营业成本、营业费用、管理费用和财务费用所构成。

成本费用管理是对企业生产经营过程中所有成本、费用的发生和形成进行决策、计划、控制、核算、分析和考核等工作的总称。重点要把握好以下三点：1.成本费用分析的内容销售成本分析包括总成本分析具体包括商品产品总成本计划完成情况分析、影响商品产品总成本升降因素的分析以及可比产品成本分析等。

单位产品成本分析具体包括单位成本计划完成情况分析，产品单位成本项目分析以及技术经济指标对单位成本影响分析等。营业费用分析则可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面，其中每一个方面又可具体按费用项目或费用要素进行分析。

2.成本、费用分析的程序成本、费用分析的程序是：（1）确定目标，明确要求。（2）搜集信息，掌握情况。（3）揭露矛盾，分析原因。（4）综合评价，解决矛盾。掌握成本费用和收入利润管理

掌握成本费用和收入利润管理

3.成本费用分析的方法比较分析法是将成本、费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数（历史最好水平）及其他企业数比较，据以揭露差异，鉴别优劣的分析方法。

比率分析法是利用两个经济指标的相关性，通过计算比率，据以考察和评价企业成本、费用管理绩效的分析方法，其具体又可分为相关比率分析法、结构比率分析法和趋势比率分析法等。

因素分析法是比较分析法的深化，即它是在指标比较确定差异的基础上，找出致使差异产生的具体因素，并计算各因素变动对差异影响程度的一种分析方法，其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。（二）成本费用的控制成本费用控制是指企业在经营过程中，根据事先制订的成本费用目标，并按照一定的原则、采用专门的方法，对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内。

成本费用控制是企业实行成本费用管理的重要步骤之一。

企业通过对产品生产、销售等方面的成本和费用的形成过程进行监督和分析，及时纠正所发生的偏差，把经营成本限制在目标决策的范围内，以保证目标成本的实现。掌握成本费用和收入利润管理

掌握成本费用和收入利润管理

企业成本费用控制的内容主要包括：1.制订成本费用标准2.日常控制3.检查与考核以上成本控制的三项内容，是紧密联系、循环往复的，每经一次循环，成本控制标准都应有所改善，成本控制手段都应更加科学化。二、销售收入和利润的管理掌握成本费用和收入利润管理

（一）销售收入的管理1.销售收入的概念销售收入是指企业在生产经营活动中，由于销售产品或服务所得的全部收入。

销售收入由产品销售收入（主营业务收入）和其他销售收入构成。

掌握成本费用和收入利润管理

2.销售收入的确认按照收付实现制原则，企业收入的确认是以货款收到与否为标志，收到货款，则确认为收入的实现。按照权责发生制原则，企业收入的确认一般有两个标志：一是物权的转移；二是收到货款或取得索取货款的权利。必须同时具备这两个条件，才确认为企业销售收入的实现。我国新财务制度规定，按权责发生制原则确认企业销售收入。3.销售收入的日常管理认真执行销售合同，监督发出商品计划的编制和执行。要求做到：（1）认真签订和执行销售合同。（2）及时办理结算，尽快取得销售货款。（3）搞好售后服务，掌握市场反馈的信息。掌握成本费用和收入利润管理

（二）利润的管理利润，是企业在一定时期内经营活动的最终财务成果，是企业经营活动的效率和效益的最终体现。它不仅是反映企业经营状况的一个基本指标，也是考核、衡量企业经营成果与经济效益最重要的标准。1.利润的构成利润由营业利润、投资净收益和营业收支净额构成。它是企业在一定时期内经营的最终成果。企业通过对利润指标的考核和比较，能够综合地反映出企业在这段时期内取得的经济效益。销售利润投资净收益营业外收支净额利润的构成掌握成本费用和收入利润管理

2.利润的分析利润分析是指企业根据期初的利润计划，对本期内所实现的利润进行的评价。它主要包括利润总额分析、利润总额构成因素分析和营业利润分析三个方面的内容。（1）利润总额分析。（2）利润总额构成因素分析。（3）销售利润分析3.利润管理的措施利润管理是财务管理的一项重要任务，其主要内容是确定目标利润和进行利润分配。（1）确定目标利润。（2）利润分配。任务五掌握财务分析e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C一、财务分析概述掌握财务分析

（一）财务分析的意义财务分析的目的是评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。因此，财务分析既是对企业过去经营状况的总结，也是对企业财务预测的前提。财务分析的意义主要有以下几点：（1）财务分析是评价财务状况及经营业绩的重要依据。（2）财务分析是实现理财目标的重要手段。（3）财务分析是实现投资决策合理化的重要步骤。掌握财务分析

040201031.偿债能力分析2.资本结构分析3.经营效率分析4.盈利能力分析（二）财务分析的内容掌握财务分析

（三）财务分析的指标体系1.短期偿债能力分析2.长期偿债能力分析3.营运能力分析4.盈利能力分析二、财务分析的方法掌握财务分析

（一）比较分析法比较分析法也称为对比分析法，是通过两个或两个以上相关指标进行对比，确定数量差异，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。（二）比率分析法财务报表分析中的比率分析有其特定范围：在企业财务报表的特定账户或项目之间存在着逻辑关系（这种有内在关系的账户可能显示于同一张报表，也可能存在于两张不同的报表），比率分析就是要用比率将这种逻辑关系以相对的形式表现出来，通过有关数字来揭示评价企业各个方面的财务状况和经营状况。实际指标与计划指标比。同一指标纵向对比。同一指标横向相比。掌握财务分析

由于财务报表分析目的不同、角度不同，比率分析法中的比率有许多表示形式、种类也较多。不过，一般常用的重要比率可大致归纳为四类，即变现能力比率、长期偿债比率、资产管理比率和盈利能力比率。

根据分析目的和要求的不同比率分析主要有以下三种：结构比率（构成比例）、效率比率、相关比率。（三）趋势分析法趋势分析法是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际与历史指标进行定基对比或环基对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。其运用主要是用项目金额、百分比进行比较分析。掌握财务分析

（四）因素分析法因素分析法是对某项综合指标的变动原因按其内在的因素，计算和确定各个因素对这一综合指标发生变化的影响程度。它具体又可以分为连环替代法和差额分析法两种。三、财务报表分析

财务报表是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表及有关附表。掌握财务分析

财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。（一）资产负债表资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它以“资产=负债＋所有者权益”这一会计基本等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映企业在某一个时间点上资产、负债和所有者权益的基本状况。编制单位：

年

月

日

单位：元

资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产

流动负债

货币资产

短期借款

短期投资

应付票据

应收票据

应付账款

应收股利

预收账款

应收利息

应付工资

应收账款

应付福利费

待摊费用

预提费用

长期债权投资

长期负债

固定资产

其他应付款

掌握财务分析

从结构上看，资产负债表包括三大类项目：资产、负债和所有者权益。