利润的核算及其分配业务课件

利润形成及分配业务利润的核算及其分配业务

利润形成及分配业务利润的核算及其分配业务1投资活动筹资活动经营活动现金（企业）原材料产成品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者（资本市场）购入股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人（资本市场）利润的核算及其分配业务投资活动筹资活动经营活动现金原材料产成品供应过程生销售过程偿2

营业利润利润总额净利润

一、企业利润的构成：利润的核算及其分配业务一、3利润总额=营业利润+营业外收支净额营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益期间费用利润的构成：主营业务收入、其他业务收入主营业务成本、其他业务成本净利润=利润总额-所得税费用=营业外收入-营业外支出利润的核算及其分配业务利润=营业+营业外营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附4资产价值损失营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。

☆资产减值损失=资产账面价值-资产可收回金额☆具体项目包括：“坏账损失”、“存货跌价损失”、“长期股权投资减值损失”、“持有至到期投资减值损失”、“固定资产减值损失”、“在建工程减值损失”“无形资产减值损失”等项目。利润总额=营业利润+营业外收支净额利润的核算及其分配业务资产价值损失营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销5公允价值变动损益营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益“公允价值变动损益”是指资产或负债因公允价值变动所形成的损益。

利润总额=营业利润+营业外收支净额利润的核算及其分配业务公允价值变动损益营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加6投资收益

投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。利润总额=营业利润+营业外收支净额营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益利润的核算及其分配业务投资收益投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发7【例1】企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。

借：银行存款6000贷：投资收益6000利润的核算及其分配业务【例1】企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。8期间费用账务处理：借：管理费用（差旅费、办公费、行政管理部门耗用）销售费用（广告费、展览费、专设销售机构的耗用、与销售产品相关的运杂费等）财务费用（利息、与筹资、金融机构相关的费用）贷：银行存款预付账款（预付款项的摊销）预付时：借：银行存款等贷：预付账款每月摊销时：借：管理费用等贷：预付账款利润的核算及其分配业务期间费用账务处理：利润的核算及其分配业务9营业外收支营业外收支的含义企业发生的与其日常经营活动没有直接关系的各项利得和损失。营业外收支的内容营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、损赠利得、罚没利得等。营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、公益性损赠支出、罚没损失等。利润的核算及其分配业务营业外收支营业外收支的含义利润的核算及其分配业务10账户设置利润的核算及其分配业务利润的核算及其分配业务11营业外收入账务处理（收到滞纳金、违约金等罚款、捐赠、应付账款不付）：

借：银行存款

固定资产

应付账款

贷：营业外收入【例1】企业应付甲单位账款9000元，无法支付，经批准转作营业外收入。借：应付账款—甲单位9000贷：营业外收入9000利润的核算及其分配业务营业外收入账务处理（收到滞纳金、违约金等罚款、捐赠、应付账款12营业外支出账务处理（支付滞纳金、违约金等罚款、自然灾害等损失）：

借：营业外支出

贷：银行存款

库存现金【例2】企业因到期无法发货，用现金支付违约金2000元，经批准转作营业外支出。借：营业外支出

2000贷：库存现金2000利润的核算及其分配业务营业外支出账务处理（支付滞纳金、违约金等罚款、自然灾害等损失13收入类账户减少额增加额本年利润全部的收入费用类账户增加额减少额全部的费用净利润亏损额本年利润19500250005500二、期末如何结转利润呢？利润的核算及其分配业务收入类账户减少额增加额本年利润全部的收入费用类账户增加额减少14利润的核算及其分配业务利润的核算及其分配业务15※收入的结转利润总额的计算

收入类账户借贷减少额增加额本年利润

借

贷账务处理：

借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润全部的收入利润的核算及其分配业务※收入的结转利润总额的计算

收入类账户减少额增加额本年利润16※费用的结转费用类账户增加额减少额本年利润账务处理：

借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用全部的费用利润的核算及其分配业务※费用的结转费用类账户增加额减少额本年利润账务处理：全部的费17所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其计算公式：企业应交所得税＝应纳税所得额（利润总额）×适用税率（25%）三、所得税费用的核算（净利润）利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额—所得税费用利润的核算及其分配业务所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴18※所得税费用账户的设置及核算流程所得税费用核算应交税费—应交所得税××××××本年利润×××所得税费用计算出的所得税费用额期末结转数12发生所得税时年末结转时银行存款×××3交所得税时所得税费用账户性质：费用类账户账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。利润的核算及其分配业务※所得税费用账户的设置及核算流程所得税费用核算应交税费—本年19所得税费用账务处理1.计算时借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税2.结转至“本年利润”借：本年利润贷：所得税费用3.交税时借：应交税费—应交所得税贷：银行存款利润的核算及其分配业务所得税费用账务处理1.计算时利润的核算及其分配业务20【例3】企业本期利润总额为5500，按税法规定25%的税率计算应交所得税。应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元借：所得税费用1375贷：应交税费—应交所得税1375利润的核算及其分配业务借：所得税费用1375利21【例4】本期期末银行转账上交上例所得税1375元。借：应交税费—应交所得税1375贷：银行存款1375【例5】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。

借：本年利润1375贷：所得税费用1375净利润=5500—1375=4125利润的核算及其分配业务【例4】本期期末银行转账上交上例所得税1375元。借：应交税22【例】结转损益类账户至本年利润，并按利润总额的25%计算所得税费用并结转。账户名称借方金额贷方金额

主营业务收入

218200

主营业务成本148926

销售费用3000

营业税金及附加800

其他业务收入

6000

其他业务成本4500

管理费用34960

财务费用1200

投资收益

8000

营业外收入

12000

营业外支出2114

利润的核算及其分配业务【例】结转损益类账户至本年利润，并按利润总额的25%计算所得23（1）借：主营业务收入218200

其他业务收入6000

投资收益8000

营业外收入12000

贷：本年利润244200（2）借：本年利润195500

贷：主营业务成本148926

销售费用3000

营业税金及附加800

其他业务成本4500

管理费用34960

财务费用1200

营业外支出2114利润的核算及其分配业务（1）借：主营业务收入218200利润的核算及其24（3）借:所得税费用12175

贷：应交税费—应交所得税12175

（4）借：本年利润12175

贷：所得税费用12175利润总额=本年利润贷方-借方

=244200-195500=48700所得税费用=48700*25%=12175净利润=利润总额-所得税费用=36525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上）利润的核算及其分配业务（3）借:所得税费用25利润总额=本年利润贷方-借方

=244200-195500=48700所得税费用=48700*25%=12175净利润=利润总额-所得税费用=36525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上）利润的核算及其分配业务利润总额=本年利润贷方-借方利润的核算及其分配业务261.利润分配的含义包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。四、利润分配的核算可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润利润的核算及其分配业务1.利润分配的含义四、利润分配的核算可供分配的利润=本年实现27

2.利润分配的顺序可供分配利润提取盈余公积分配利润给投资者法定：10%，累计不得高于注册资本的50%任意：股东会决议比例弥补以前年度的亏损用途：1、弥补以前亏损；2、扩大生产经营；3、转增资本（留25%）。利润的核算及其分配业务可供分配提取盈余公积分配利润给投资者法定：10%，累计不任意28本年利润

（亏损）

（实现利润）利润分配

已分配数或年末亏损期初余额

年末转入利润期末余额

未分配数盈余公积

支用数期初余额

提取数期末余额未使用数银行存款

×××

×××应付股利

支付数

应分配数期末余额未支付数“利润分配”账户账户性质：所有者权益类账户账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。用途：用来反映和监督企业利润的分配（可亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。利润的核算及其分配业务本年利润利润分配期初余额期末余额盈余公积期初余额29账务处理1.期末结转净利润：借：本年利润（贷方金额）贷：利润分配—未分配利润2.提取盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积利润的核算及其分配业务账务处理1.期末结转净利润：利润的核算及其分配业务303.向投资者分配股利：借：利润分配—应付股利贷：应付股利4.结转已分配的利润（转销利润分配借方余额)：借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付股利利润的核算及其分配业务3.向投资者分配股利：利润的核算及其分配业务31【例1】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方