查账要求补税“以前年度损益调整”的账务处理

查账要求补税，“以前年度损益调整”的账务处理资产负债表和利润表的勾稽关系是本年利润。资产负债表和利润表的勾稽关系在于本年利润，本期资产负债表“未分配利润”–上期“未分配利润”=本期利润表“净利润”，利润表就是资产负债表中本年利润部分的扩展。资产负债表、利润表两张报表之间的关系如下:1、资产负债表"未分配利润"科目期末数-"未分配利润"科目期初数=利润表"净利润"科目累计数。2、利润表"净利润"科目+"年初未分配利润"-本期分配利润-计提公积金、公益金=资产负债表"期末未分配利润"期末数3、至于现金流量表与另外两张报表的勾稽关系比较复杂,从另外角度说,单独从报表上并没有一定的勾稽关系,做现金流量表要有明细账作为支持。根据新企业会计准则,小型企业不要求出具现金流量表。

调整以前年度的账，说起来就让人头疼！什么情况下使用“以前年度损益调整”?如何调整?如何进行账务处理?今天会计哥带你们研究下，看完记得收藏起来！

01什么是“以前年度损益调整”科目

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。大白话就是：指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。释义有点难理解，但其实这个科目就是两个关键词:是否涉及损益科目和是否有重大影响，两个条件同时满足就用此科目核算。是否涉及损益类科目企业发现以前错账，首先判断是否涉及以下损益类科目:如果不涉及损益类科目，则不通过此科目核算。是否有重大影响根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，重要且能够切实可行确定前期差错影响数的前期差错，进行调账。这里强调了一个重要的前期差错，也就是对企业有重大影响的，需要调整，没有重大影响的，直接调整当期损益就行了。

怎么判断是否对企业有重大影响?每个企业情况不一样，也没法给到一个准确的值，会计需要根据企业的实际情况来判断。

例如：2022年A公司产生的利润总额为200万，其中有200元的办公费发票在2023年才报销，这个就可以直接计入“管理费用一办公费”，不需要通过“以前年度损益调整”。

如果A公司2022年少计提了10万元的固定资产折旧，10万元相对于200万有重要影响，就需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。有很多小伙伴可能就有疑问了:我符合以上两个条件，调账的时候怎么找不到“以前年度损益调整”科目?所以企业做账的时候一定要弄清楚自己适用哪个会计准则，如果企业适用《小企业会计准则》的话是没有“以前年度损益调整”科目的，调账采用未来适用法，直接计入当期损益就行。

02“以前年度损益调整”怎么用？2

我们调账的基本原则是什么？就是把以前的错账通过调整，变成正确的账。在实务中一般有2种办法：（1）红字冲销原来的错账，再重新记录正确的分录；（2）直接调整差额，调整完的账就是正确的。划重点！如果涉及到以前年度损益类科目的，要换成“以前年度损益调整”科目。举个例子：柠檬云公司2023年12月盘库，盘了一堆废铜烂铁出来，这部分资产账上早就没有了，公司打包卖了废旧，卖了11300元（纯收入，无成本）。废旧卖了收了现金，公司也没入公账，入了小金库，后面不知道税务局怎么就查出来了，怎么查出来的不清楚，反正总之就是查到了，然后就让补了增值税，补了企业所得税，交了滞纳金。税款补了，分录不知道怎么写了，那分录该怎么写呢？

遇到这种问题没有思路怎么办？我个人的思路就是先想想正常怎么写分录，先把正常应该写的分录写出来。假如这个业务公司正常入公账，正常计提增值税，正常确认收入，分录是怎么样的呢？我们先写一遍！1、卖了钱确认收入，无成本，计提销项税，月末结转增值税（假设就这笔业务，无留抵），并申报缴纳增值税。2、计提所得税（所得税税率25%）并缴纳企业所得税3、期末结转损益其实这就是正常入账的分录。

关键现在是补的分录，而且是跨年了。我们知道跨年了，分录不能做到上年去了，分录只能做到补税的期间，但是这部分涉及损益的分录又不能影响当期利润表，所有对于这种情况，我们就会用到：以前年度损益调整。说简单点，凡是损益类科目，都用这个科目代替就行了，最后达到的效果就是，分录做到当期了，但是影响是在上期，不会影响当期利润表的收入成本数据。所以，你把上面分录里面所有损益科目换成以年年度损益调整后是什么结果呢？精简后就变成了：你学会了吗？

03“以前年度损益调整”账务处理总结

1、调增以前年度利润

当企业发现以前年度少计了收入或多计了费用时，应当通过“以前年度损益调整”科目借记资产或负债科目（如“应收账款”、“存货”等），贷记“以前年度损益调整”，同时，由于利润增加可能会导致所得税费用的变动，还需相应调整“应交税费—应交所得税”。2、

调减以前年度利润

相反，若发现多计了收入或少计了费用，则需做相反分录，即借记“以前年度损益调整”，贷记相关资产或负债科目，并根据税法规定相应减少“应交税费—应交所得税”。3、结转利润分配

经过上述调整后，“以前年度损益调整”科目的余额应当转入“利润分配—未分配利润”科目，确保调整后的金额反映在所有者权益中。4、披露与报告

在财务报表附注中，企业应当详细披露以前年度