2011年7月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320117

1、【单选题】税收法律关系的要素是（）

税收法律关系的内容

税收法律关系的本质

A:

税收法律关系的客观方面

B:

税收法律关系的主体、内容、客体

C:

答D:案：D

解析：税收法律关系的构成要素：（一）税收法律关系的主体税法主体：税收法律关系

的参加者。即承担税收权利义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。1．征税主

体：征税主体指税收法律关系中享有税权的一方当事人。征税主体包括国家税务机关、财

政机关和海关。2．纳税主体：纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人、非法人组织和自然人三类；按照承担纳

税义务程度的不同，可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。在纳税人之外，纳税主

体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉或财产保证纳税人履行纳税义务者。（二）税收

法律关系的内容税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有

的权利和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。它决定了税收法律关系的实质，

是其核心。征税主体的权力与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是

相互对应的。（三）税收法律关系的客体税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收

法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。税收法律关系的客体包括

应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。

2、【单选题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，其所

得税的征收，适用税率是（）

10％

15％

A:

20％

B:

25％

C:

答D:案：A

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设

立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得。该项所得减按10%的税

率征收企业所得税。P234

3、【单选题】根据《企业所得税法》规定，纳税人的税前扣除项目中，实行限额扣除的是

（）

依法缴纳的社会保险费

依法缴纳的住房公积金

A:

支付给金融机构的贷款利息

B:

与生产经营有关的业务招待费

C:

答D:案：D

解析：企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经

费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条件的广告费和业务宣传

费支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业

拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部

门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣

除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、【单选题】《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员所支付的工资，实行加计扣除。该

加计扣除的标准是（）

按照企业职工基本工资100％计算

按照企业职工平均工资100％计算

A:

按照支付给残疾职工工资的100％计算

B:

按照支付给残疾职工工资的150%计算

C:

答D:案：C

解析：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支

付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

5、【单选题】我国报复性关税实施的决定权在（）

国务院

海关总署

A:

财政部

B:

关税税则委员会

C:

答D:案：D

解析：任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协

定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措

施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。

征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，有国务院关税税则委员会决

定并公布。

6、【单选题】根据个人所得税法规定，属于非居民纳税人的是（）

在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度

A:

在中国境内有住所，但连续十年未居住

B:

在中国境内有住所，但目前未居住

C:

答D:案：A

解析：非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年

的个人。非居民纳税人只负有限纳税义务，即只就其来源于中国境内的所得，按照中国税

法规定缴纳个人所得税。

7、【单选题】退休工程师李先生某月取得的收人中，属于免税事项的是（）

退休金2100元

出版专著，获得稿酬8000元

A:

从事技术咨询，获得咨询费850元

B:

购买家用电器，参加抽奖获得价值800元的奖品

C:

答D:案：A

解析：根据《个人所得税法》第4条及《个人所得税法实施条例》的相关规定，下列各项

所得，免征个人所得税：1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位、

以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面

的奖金。2．国债和国家发行的金融债券利息。国债利息是指个人持有财政部发行债券而

取得的利息所得。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券

而取得的利息所得。3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴。国家统一规定发给的补

贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国

务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。4．福利费、抚恤金、救济金。福利费，是

指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经

费中支付个人的生活补助费。救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5．保险赔款。6．军人的转业费、复员费。7．按照国家统一规定发给干部、职工的安

家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8．依照我国有关法律规定应与

免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9．中国政府参

加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得。10．对乡、镇（含乡、镇）以上人民政

府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者

类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。

11．单位和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积经、基本医疗保

险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。超过规定

比例交付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老

保险金时，免于征收个人所得税。12．对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财

政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

13．储蓄机构内从事代扣缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得

税。14．经国务院财政部门批准免税的所得。

8、【单选题】我国个人所得税法规定实行加成征收的所得是（）

稿酬所得

财产转让所得

A:

劳务报酬所得

B:

特许权使用费所得

C:

答D:案：C

解析：在我国，加成征收的运用有两种情况：1、为了限制纳税人的某些经济活动所采取

的加重课税的方式。2、对个别利润(收入)较高的纳税人所采取的调节收入的措施。如

现行个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬

所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的。减除

费用800元，4000元以上的，减除20%的费用。其余额为应纳税所得额。《个人所得税法

实施细则》规定，对于个人一次取得劳动报酬，其应纳税所得额超过2万元的实施加成征

收；应纳税所得额超过2万元至5万元的部分加征5成，超过5万元的部分加征10成。

9、【单选题】某进出口公司进口一批金属矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴

纳（）

资源税

增值税

A:

消费税

B:

城市维护建设税

C:

答D:案：B

解析：根据《增值税暂行条例》的规定，我国增值税的征税范围为销售货物、进口货物和

提供加工、修理修配劳务。包括：销售货物构成增值税的征税范围，必须是纳税人有偿转

让货物的所有权。其中，“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内，不包括不

动产和无形资产。销售不动产、转让无形资产属于营业税的征税范围。进口货物是指货物

从国外进入我国海关境内。

10、【单选题】根据土地增值税法律制度规定，应当征收土地增值税的事项是（）

转让国有土地使用权

出租房地产并取得收入

A:

继承房地产

B:

赠予房地产

C:

D:

答案：A

解析：土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个

人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。

11、【单选题】纳税人转让专利权缴纳营业税，纳税地点为（）

纳税人居住地

转让专利权合同签订地

A:

纳税人机构所在地

B:

专利权使用地

C:

答D:案：C

解析：纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

12、【单选题】在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土

地增值税的纳税地点为（）

甲城市

乙城市

A:

丙城市

B:

由税务机关指定纳税城市

C:

答D:案：B

解析：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理

纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。土地增值税由税务机关负责征

收。

13、【单选题】根据营业税法律制度规定，以下单位收取的费用，应征收营业税的是（）

婚姻登记机关按规定收取的结婚证书工本费

法院按规定收取的诉讼费

A:

家政公司收取的服务费

B:

作家协会收取的会员费

C:

答D:案：C

解析：按照规定：下列项目可以免征营业税：1．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利

机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务。2．残疾人员个人为社会提供劳务。3．医

院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4．普通学校以及经地、市以上人民政府的教

育行政部门批准成立，国家承认其赏学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供

的劳务。5．农业培训6．纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书

馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文

化、宗教活动的门票收入。7．经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财

政专户管理的行政事业性收费和基金。（办港澳通行证、居民身份证的费用等等）8．普

通人寿保险、养老金保险、健康保险等保险业务的保费收入。9．个人转让著作权收入。

10．科研单位技术转让11．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的。12．出

口信用保险。13．非营利性的社会团体，收取的会费以及各党派工费、共青团妇联收取

的党费、会费、团费。14．金融机构之间资金往来15．外资企业，只有五年的免税税

期16．学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐

业），可以暂免征收营税。17．安置一定比例的残疾人的福利企业18．下岗职工从事社

区经营服务业取得的营业收入，三年内免征营业税。19．住房公积金贷款20．对按政

府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征营业税；对个人按照市场价格出租的居民住

房，暂按3%的税率征收营业税。21．保险公司的摊回分保费用、金融机构的出纳长款收

入，不征收营业税。（人民银行的贷款）22．人民银行对金融机构的贷款业务，不征收

营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。23．对个人

购买并居住超过1年的普通住宅，销售时暂免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通

住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免

征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业

税。24．整体转让企业产权的行为，不征收营业税。25．对地方商业销售银行贷款用于

清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税，专项贷款是指由中国人民银行

向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务

的贷款。26．对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方

政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。（担保业务，三年内免税）

27．对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债

券的差价收入，暂免征收营业税。（使用社保基金投资）28．福利彩票

14、【单选题】在1993年至1994年的税制改革中，为了规范土地、房地产市场交易秩序，

我国新开征了（）

城镇土地使用税

耕地占用税

A:

土地增值税

B:

土地使用税

C:

答D:案：C

解析：1993年至1994年税制改革的主要内容中关于其他税制的改革包括以下几个方面：

1、改革资源税；2、为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，新开

征了土地增值税；3、1994年的税制改革方案还确定在适当时候开征证券交易税和遗产

税；4、将屠宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。

15、【单选题】最早开征增值税的国家是（）

法国

英国

A:

德国

B:

美国

C:

答D:案：A

解析：增值税起源于法国，发端于1954年的法国。增值税是在传统流转税的基础上发展

起来的。1936年，法国曾尝试在工业生产领域的产成品阶段实行一次性课征的“生产税”

以替代过去按流转全额“道道征税”的营业税，未能成功。1954年，法国又对生产税作了

进一步的改进，将扣除范围扩大到生产经营所用的一切投入物，包括购入的固定资产，同

时把征收范围延伸到商业批发环节，并改其名为增值税。所以，现在人们一般认为增值税

发端于1954年的法国。

16、【单选题】根据税收征收管理法规定，属于纳税人权利的事项是（）

依法办理税务登记

依法办理税务申报

A:

依法缴纳税款

B:

依法申请减免税

C:

答D:案：D

解析：现代税法曰趋重视对纳税人权利的确认和保障。我国的纳税人权利集中体现在《税

收征管法》中，具体内容如下：1．税收知情权：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了

解国家税收法律、行政法规的规定的以及纳税程序有关的情况。2．要求保密权：《税收

征管法》第8条第2款规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义

务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。3．申请减免

权：《税收征管法》第8条第3款规定：“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权

利。”第33条规定：“纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。

4．申请退税权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税

人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行

同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。5．陈述申辩权：纳税人、扣缴义务

人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。6．请求回避权：税务人员征收税款

和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回

避。7．选择纳税申报方式权：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或

者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方

式办理上述申报、报送事项。8．申请延期申报权：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳

税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

9．申请延期缴纳税款权：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、

直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。

10．拒绝检查权：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查

通知书，并有责任为被检查人保守秘密，未出示税务检查证和检查通知书的，被检查人有

权拒绝检查。11．委托税务代理权：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理

税务事宜。12．取得代扣、代收手续费权：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代

收手续费。13．索取完税凭证权：税务机关征税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣

缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义

务人应当开具。14．索取收据或清单权：税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须

开付收据；查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单。15．税收救济权：纳税人、

扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。

16．请求国家赔偿权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿

的权利；税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措

施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，

应当依法承担赔偿责任。17．控告、检举、举报权：纳税人、扣缴义务人有权控告和检

举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

17、【单选题】我国现行应税消费品中，采用从价定率和从量定额复合方法收消费税的商品

是（）

卷烟

酒精

A:

化妆品

B:

钻石

C:

答D:案：A

解析：自2001年5月1日和6月1日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定

率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。

18、【单选题】依法应当征收房产税的房屋是（）

部队营房

个人自住别墅

A:

国家机关办公用房

B:

公司管理机关办公用房

C:

答D:案：D

解析：根据《房产税暂行条例》及相关政策，下列项目免征房产税：1．国家机关、人民

团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生

产、营业用房产，不属于免税范围。2．由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产，自

用。如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园等。3．企业所办的学校、托儿所、幼儿园

自用的房产。4．非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自

用的房产。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记

之日起3年内，自用的房产也可以免征房产税。5．非营利性科研机构自用的房产。

6．符合规定的科学研究机构转为企业和进入企业，可以从转制注册之日起，5年以内免征

科研开发自用房产的房产税。7．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但

宗教寺庙、公园、名胜古迹出租的房产及其附设的营业单位（如影剧院、饮食部、照相

馆）所使用的房产，不属于免税范围，应依法纳税。8．个人所有非营业用的房产免征房

产税。这里主要指居民居住用房，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房

产，应照章纳税。9．经财政部批准免税的其他房产。

19、【单选题】根据消费税法律制度规定，采用从量定额征收消费税的商品是（）

贵重首饰

珠宝玉石

A:

汽油

B:

小汽车

C:

答D:案：C

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售实行从量定额征收的自产应税消费品，应当

按照门市部对外销售数量计算征收消费税。一、贵重首饰及珠宝玉石：1、金银首饰，税

率为5%；2、非金银首饰，税率为10%；3、钻石和钻石首饰，税率为5%。二、汽油，税额

为0.2元/升。三、小汽车：根据排气量的大小确定不同的税率，包括3%、5%、9%、12%、

15%、20%等。对于那些供求基本平衡、价格差异和变化不大，计量单位规范的消费品，实

行计税简便的定额税率。如黄酒、啤酒、汽油、柴油。

20、【单选题】在我国，依法不需要缴纳契税的是（）

房屋买卖

土地使用权转让

A:

土地使用权出让

B:

农村集体土地承包经营权转让

C:

答D:案：D

解析：征税对象：契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包

括：(1)国有土地使用权出让。国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用

权出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。(2)土地使用权

转让。土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权

转移给其他单位和个人的行为，但不包括农村集体土地承包经营权转移给其他单位和个人

的行为。(3)房屋的买卖、赠与或交换。土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使

用权转让、房屋买卖或者房屋赠与而征税：①以土地、房屋权属作价投资入股；②以土

地、房屋权属抵债；③以获奖方式承受土地、房屋权属；④以预购方式或者预付集资建

房款方式承受土地、房屋权属。

21、【单选题】根据增值税法律制度规定，属于增值税兼营非应税劳务的事项是

某企业销售货物并负责运输所售货物

某饭店设有客房、餐厅，同时附设商场销售货物

A:

某商场零售商品，同时附设快餐厅提供就餐服务

B:

某建筑公司承建了某项工程并为该项工程提供建筑材料

C:

答D:案：C

解析：兼营非应税劳务行为具体是指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，

还从事非应税劳务（即营业税法规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货

物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。对此，我国增值税法规定，应分别核算货

物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应

与货物或应税劳务一并征收增值税。

22、【单选题】关于消费税收入归属问题，正确的说法是（）

归中央政府所有

归地方政府所有

A:

中央和地方政府各分享50%

B:

中央和地方政府分别征税，收入归各自所有

C:

答D:案：A

解析：中央政府固定的税收收入。中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征

增值税和消费税。

23、【单选题】固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（）

纳税人住所地

纳税人机构所在地

A:

纳税人经营业务所在地

B:

由县级以上税务主管机关确定

C:

答D:案：B

解析：纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳

税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。税法明确规

定纳税地点，其目的在于两点：一方面是为了避免对同一应税收入、应税行为重复征税或

漏征税款；另一方面是为了保证各地方财政能在明确的地域范围内取得收入。不同税种的

纳税地点不完全相同，就我国现行税法规定来看，纳税地点大致可分为以下几种情形：(1)

固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。(2)固定业户到外县（市）经营的，应

根据具体情况向固定业户所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。

24、【单选题】我国现行车船税的税率形式是（）

幅度定额税率

幅度比例税率

A:

地区差别定额税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：A

解析：《车船税暂行条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一

个最低到最高限度的年税额，同时授权国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情

况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的

子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。

25、【单选题】某毛绒玩具店（增值税小规模纳税人）在2008年12月购进某款牛年吉祥物

200套，并以每套300元的含税价格全部零售出去。该玩具店销售这批吉祥物应纳增值税的计

算式为（）

300×6％×200

300×4％×200

A:

300÷（1+6％）×6％×200

B:

300÷（1+4％）×4%×200

C:

答D:案：D

解析：从事货物批发或者零售，以及以货物批发或者零售业务为主、兼营货物生产或者提

供应税劳务的小规模纳税人，其增值税适用征收率为4%：其他小规模纳税人的增值税适用

征收率为6%。此外，寄售商店代销寄售物品，典当业销售死当物品，销售旧货，经过批准

设立的免税商店零售免税货物，拍卖行受托拍卖应税货物，也按照4%的征收率征收增值

税。

26、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是（）

向福利院捐赠财产协议

房屋产权证副本

A:

企业法人营业执照

B:

司法考试证书

C:

答D:案：C

解析：印花税税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税

范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：

1．购销合同。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收

印花税。2．加工承揽合同。3．建设工程勘察设计合同。4．建筑安装工程承包合同。

5．财产租赁合同。6．货物运输合同。7．仓储保管合同。8．借款合同。对办理借款展

期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂

不贴花。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花：凡按照规定的同业拆借期限和

利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。9．财产保

险合同。10．技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。11．产权转让书

据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使

用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。“财产所有权”

转移书据的征税范围，是指政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书

据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与

不动产登记表”。12．营业账簿。13．权利、许可证照。权利、许可证照包括政府部门

发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。14．经财政部确

定征税的其他凭证。因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均按照书据书立的时候

证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，即证券（股票）交易印花税。

27、【单选题】流转税法属于（）

税收实体法

税收程序法

A:

税收权限法

B:

税收处罚法

C:

答D:案：A

解析：实体税法，即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的

法律规范的总称。税收实体法调整税收分配关系，我国采取“一税一法”的立法模式。根

据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目

的税法以及资源税法等。

28、【单选题】根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报

办理税务登记的期限为（）

自领取营业执照之日起15日内

自领取营业执照之日起30日内

A:

自筹建之日起30日内

B:

自开业之日起30日内

C:

答D:案：B

解析：设立登记，是指纳税人在其开业时办理的税务登记。根据现行税收法律规范的规

定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生

产、经营的事业单位，应当在法律规定的期限内，向生产、经营所在地税务机关申报办理

税务登记，由税务机关核发（临时）税务登记证及副本。我国《税收征收管理法》第二章

第一节第十五条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体

工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照

之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报

的当日办理登记并发给税务登记证件。

29、【单选题】根据《企业所得税法》规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产

等专用设备的投资额，可以享受的税收优惠方式是（）

固定资产加速折旧

抵扣应纳税所得额

A:

降低税率

B:

税额抵免

C:

答D:案：D

解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比

例实行税额抵免。该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不

足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

30、【单选题】我国农业税废止的时间是（）

1994年

2000年

A:

2004年

B:

2006年

C:

答D:案：D

解析：2005年3月，《政府工作报告》指出：自2006年起在全国全部免征农业税。

31、【多选题】我国现行税法中采用的税率形式有（）

比例税率

全额累进税率

A:

超额累进税率

B:

超率累进税率

C:

定额税率

D:

答E:案：ACDE

解析：税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。这是税率的一种最重要的分类。其

中累进税率分为：1、全额累进税率（我国现行税法中没有规定这种税率）；2、超额累进

税率；3、超率累进税率。

32、【多选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前扣除的有（）

按国家规定缴纳的职工养老保险费

按国家规定缴纳的职工失业保险费

A:

按国家规定投保的医疗保险费

B:

按国家规定投保的工伤保险费

C:

单位为所有职工投保的意外事故住院险

D:

答E:案：ABCD

解析：准予扣除的项目：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标

准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险

费等基本社会保险费和住房公积金。

33、【多选题】根据增值税法律制度规定，适用13%税率征收增值税的货物有（）

报纸

鲜奶蛋糕

A:

方便面

B:

化肥

C:

农药

D:

答E:案：ADE

解析：增值税一般纳税人销售或者进口生活必需品和农用品、矿产品等货物，适用13%的

低税率。(1)粮食、食用植物油。(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、

天然气、沼气、居民用煤炭制品。(3)图书、报刊、音像制品、电子出版物。(4)饲料、

化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜。(5)国务院规定的其他货物。

34、【多选题】关于税权特征的表述，正确的是（）

专属性

法定性

A:

优益性

B:

公示性

C:

不可处分性

D:

答E:案：ABCDE

解析：税权特征：（一）专属性国家是税收关系中唯一的征税主体。因此，税权的权力

主体总是国家，国家作为权力主体具有唯一性和统一性。这种唯一性和统一性，表明国家

拥有的税权是国家之外任何其他主体不能拥有的，具有国家专属性。财政机关、税务机关

和海关是代表国家行使税权的职能部门，它们拥有国家授予的征税职权，但不能说它们拥

有国家税权。（二）法定性税权是法定权利，为国家的宪法和法律所设定。在现代世界各

国，政府是否拥有税权必须通过宪法或有关法律作出严格规定。我国《税收征管法》第3

条第1款规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执

行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。”可见，严格由法

律定是税权的一个重要特征。（三）优益性——这种优益性在征税行为方面表现为效力

先定性。我国《税收征管法》第88条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务

机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或

者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人

民法院起诉。（四）公示性：凡是税权内容发生变更，都必须将变更的内容以法定方式公

开，使纳税人知晓。（五）不可处分性（职权：权力和职责的统一）税权是政府的一种

经济职权。税收机关有权实施税权，但无权对它作任意处分。税权的不可处分性表现为两

个方面：一是税权机关不得自有转让税权，除非符合一定的法律条件并经过一定的法律程

序；二是税权机关不得自由放弃税权。

35、【多选题】2006年4月1日起新增加的消费税应税商品是（）

高尔夫球及球具

高档手表

A:

游艇

B:

木制一次性筷子

C:

实木地板

D:

答E:案：ABCDE

解析：2006年3月20日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整和完善消费税政

策的通知》（财税[2006]33号），决定自2006年4月1日起，对消费税税目、税率及相

关政策进行调整。具体内容：一是新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷

子、实木地板等税目，并将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为

该税目下的两个子税目，同时将石脑油、溶剂油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目

征收消费税；二是取消了“护肤护发品”税目，同时将原来属于护肤护发品征税范围的刚

当护肤类化妆品列入化妆品税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品

列入化妆品税目。

36、【问答题】名词解释：协定关税

答案：是两个或若干个国家，通过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法和税则，并据

以征收的关税。

37、【问答题】名词解释：税法要素

答案：一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。

38、【问答题】如何理解《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义

务”？

答案：一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神，但表述不

够全面和维确；（1）应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税必须依照法

律规定；（2）应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务。因为单位是我国的主

要纳税人，对单位课税应当有宪法依据。

39、【问答题】简述增值税的特点。

答案：（1）避免重复怔税，具有税中性。（2）税源广阔，具有普遍性。（3）具有较

强的经济适应性。（4）计税方法为购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出

口环节实行零税率征收。

40、【问答题】简述我国个人所得税纳税人应当自行办理纳税申报的情形。

答案：纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得

的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）

国务院规定的其他情形。

41、【问答题】简述税务登记的作用。

答案：（1）产生税收法律关系，明确税收主体；（2）设定征纳双方的权利和义务；

（3）作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。

42、【问答题】我国现行税法规定纳税人有哪些权利？

答案：现代税法曰趋重视对纳税人权利的确认和保障。我国的纳税人权利集中体现在《税

收征管法》中，具体内容如下：1．税收知情权：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了

解国家税收法律、行政法规的规定的以及纳税程序有关的情况。2．要求保密权：《税收

征管法》第8条第2款规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义

务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。3．申请减免

权：《税收征管法》第8条第3款规定：“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权

利。”第33条规定：“纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。

4．申请退税权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税

人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行

同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。5．陈述申辩权：纳税人、扣缴义务

人对税务机