【中国农业银行财务报表探析（定量论文）7000字】

中国农业银行财务报表分析摘要随着市场经济体制的发展和标准的发展，企业所涉及的各种经济效益必须与企业的价值密切相关。企业财务报告进行分析。加强财务分析可以全面、客观地评价过去，并能够有效地控制企业财务活动的过程，正确预测企业财务活动的未来。企业对财务报告分析的主要功能是对财务报表数据做进一步的整理和分析，可以更充分地展示企业的财务状况。因此，财务报告分析是非常有必要的。然而财务报告分析也要注意财务报表本身存在的局限性等问题。文主要介绍了财务报表分析的意义，以及应注意的问题。同时本文以中国农业银行为主要分析对象，对其的财务报表进行分析，最后总结分析的结果，并对此提出一些可行的建议和对策，以此不断的完善中国农业银行经营过程中的不足，促进企业的进一步发展。关键词：农业银行；财务分析；企业经营；盈利能力目录TOC\o"1-3"\h\u4311一、中国农业银行财务报表分析 一、中国农业银行财务报表分析（一）公司简介中国农业银行（AgriculturalBankofChina，简称ABC，农行)的前身是1951年成立的农业合作银行。从上世纪70年代末至今，相继经历了国家专业银行、国有独资商业银行和国有控股商业银行等不同发展阶段。2009年1月，整体改制为股份有限公司。2010年7月，分别在上海证券交易所和香港联合交易所挂牌上市，完成了向公众持股银行的跨越。（二）农业银行财务报表分析1.农业银行资产负债现状截止到2023年底，农业商业银行超额完成了全年各项业务指标，业务发展再创佳绩。捍卫了其市场地位和品牌。其资产总额达到1599.26亿元，较上年增长30.74%；存款总额达到1364.89亿元，增长29.68%，其中一般性存款达到1100.43亿元，增长28.1%，储蓄存款达到262.75亿元，增长28.4%；贷款总额达到475.8亿元，增长18.1%；实现利润24.06亿元，增长40.72%，上缴各项税费达到8.73亿元，增长44.81%，连续五年实现25%以上的价值增长。表1：2023年农业银行资产负债表资产合计百分比负债合计百分比流动资产99.13%流动负债98.78%非流动资产0.24%非流动负债0.83%其他资产0.63%其他负债0.38%数据来源：农业银行2023年度财务报表整理2.农业银行损益现状2023年，农业商业银行实现各项财务收入44.23亿元，各项支出19.35亿元，账面盈利22.81亿元。收入来源依此是：利息收入85.68%，手续费及佣金净收入4.790l0，投资净收益3.82%，其他业务收入0.86%，营业外收入4.86%。营业收入本期数较上年同期数增长28.40%，主要系贷款规模增加，利息净收入大幅增加所致。利息净收入本期数较上年同期数增长28.55%，主要系贷款业务规模增加，利率提高等因素影响所致。投资收益本期数较上年同期数增长252.15%，主要系本期处置金融资产收益增加所致。营业外收入本期数较上年同期数增长870.05%，主要系本期处置相关土地房产以及Hx证券案预计负债转销所致。表2：2023年农业银行收入结构表合计100.00%营业收入95.14%利息挣收入85.68%手续费及佣金净收入4.79%投资净收益3.82%其他业务收入0.86%营业外收入4.86%数据来源：农业银行2023年度财务报表整理支出依此是：营业税金及附加16%，营业税金及附加本期数较上年同期数增长56.19%，主要系本期收入，特别是资金业务收入增加所致。业务及管理费71%，业务及管理费本期数较上年同期数增长24.771，主要系职工薪酬及营运费用增加所致。资产减值损失13%。营业外支出本期数较上年同期数减少58.34%，主要系本期处置固定资产、抵债资产支出低于上年同期。表3：2023年农业银行支出结构表合计100%营业支出100%营业税金及附加16%业务及管理费71%资产减值损失13%营业外支出0%数据来源：农业银行2023年度财务报表整理3.农业银行不良贷款结构现状农业银行的主要营业收入是贷款利息收益，金额占总收入的86.88%。虽然贷款给银行带来了大额利润，但高风险事件也频繁发生。目前，金融市场正处于调整改革阶段，大多数企业面临转型。企业为了快速摆脱低迷状态，拖欠银行贷款、钻政策漏洞，致使银行信贷业务产生了大量坏账。农业银行2022至2023年按五级分类划分的贷款具体情况，如表3-4所示。农业银行的不良贷款金额有所增长，且从占比来看，“损失类”的不良贷款增涨了0.05%。截至2023年末，农业银行的不良贷款总额高达10.13亿元，比去年增长了约4.45亿元，比2022年增幅竟达到78.35%。表4：农业银行2022-2023年贷款五级分类情况20222023风险分类金额(万元)占比（%）金额（万元）占比（%）正常类6927581.6996.148227362.3096.25关注类221411.363.07219441.252.57次级类26337.670.3744333.330.52可疑类22478.230.3143436.780.51损失类7983.490.1113566.170.16合计7205792.441008548139.821004.农业银行逾期贷款结构现状农业银行2022至2023年逾期贷款分析见表3-5。从结构分析来看，“逾期3个月以内”的贷款和“逾期3年以上”的贷款都有所降低，风险相对较小;但“逾期1年以上3年以内”的金额增幅明显。不仅如此，如果将“逾期1年以上”的贷款视为长期来看，并相加“逾期1年以上3年以内”和“逾期3年以上”的比重，2023年占发放贷款和垫款总额百分比为0.54%，仍然比2022年的0.46%要高。表5：农业银行2022-2023年逾期贷款资料20222023贷款逾期时问金额(万元)占发放贷款和垫款百分比（%）金额（万元）占发放贷款和垫款百分比（%）逾期3个月以内(含3个月)1994.630.031525.090.02逾期3个月至1年(含1年)20833.080.2940061.000.47逾期1年以上3年以内(含3年)1052.740.0114481.250.17逾期3年以上32525.290.4531487.980.37合计56405.740.7887555.321.03信贷资产种类单一，贷款风险集中，不易分散是目前农业银行信贷资产存在风险的另一大表现。在贷款地区上，农业银行新增贷款主要投向了市内的龙头企业，而对经济基础相对薄弱的小微企业和个人贷款需求满足度相对较低。从贷款行业来看，不合理的结构性特征依然延续，商业银行继续青睐“大”、“好”项目。项目贷款由于具有时间长、稳定性高、利率高、贷款留存率高等属性，导致大多数商业银行往往不遗余力的去尽量争取大项目的贷款。截至2023年3月末，农业银行逾期贷款为3854万元，较年初增长1629万元，较同期增长3338万元。其中小企业客户逾期贷款增长较快(主要为恒祥银票垫款)。表6：农业银行一季度逾期贷款情况表（单位：万元）2023年一季度逾期贷款情况表分类余额较年初较同期公司类客户000小企业客户359814993098个贷客户256130240逾期贷款385416293338从上表可以看出，风险主要集中在小微企业和个人信贷中，风险比较集中，而对于大公司的贷款，从农业银行的2023一季度财务报告来看，并没有发生信贷风险，这体现了农业银行的信贷风险集中在小微企业和个人客户上。（三）本章小结 该行关于信贷管理的问题是客观存在的，笔者采用报表分析的方法来提高贷款审查的可靠性，尽可能减少贷款过程中存在的诸多风险。在银行进行信贷风险管理的过程中，财务报表分析的结果是银行管理者做决策的重要依据，是整个流程中必不可少的环节，同时防范和控制风险的一个必要措施。企业提供的财务信息如果存在虚假成分，会导致银行工作人员无法对其进行正确地分析，进而影响分析结果的质量，造成预警机制的失效，加大了风险出现的可能性。农业银行盈利能力较强，其净资产收益率和每股收益率均呈逐年上涨趋势。农业银行的资本充足率达到标准，但其资本充足率不高，这与其高速增长的资产规模不匹配，必须提高资本充足率。收入结构过于单一，尽管农业银行的盈利能力较强，其中间业务收入也有较大增长，但总体上，其收入主要来自于利差，结构过于单一。流动性指标符合标准，但存贷款比率较高，存在远期风险。费用收入比过高，其经营效率还有待改善。所以，笔者认为，银行职员对公司财务资料进行科学恰当地分析是掌握公司运营情况的关键。分析的流程可以概括为：收集贷款企业的报表资料、分析找出其中影响企业经营状况的核心数据、对核心数据进行必要的处理、处理完毕后对企业进综合评价、然后对企业进行信用评级、根据评级的结果释放对应的额度。其中，报表审查分为三个方面：一，对会计核算制度的正确与否、负债表和损益表编制的合规与否、会计时间的适当与否、报表内容的完整与否、各项数据的计算正确与否进行审核；二，分析报表中核心数据的相互关系；三，银行工作人员根据企业的注册信息、主营业务，判断其所属行业，并根据相关标准来确定其会财制度是否合适，审查完毕后再对其中的核心指标进行分析。二、中国农业银行经营管理中存在的不足之处（一）过度从事高风险的业务，却对风险重要性认识不足第一，银行职员对信贷风险缺乏足够的重视，认知程度不深，一些人甚至无法理解什么是信贷安全文化，从而导致了文化建设浮于表面的不良结果，加上大多数工作人员没有体会到信贷风险管理的重要性，使得从上至下的人员不会将该文化融进银行管理的活动中。第二，因为信贷风险预控管理没有引起高层的注意，所以并不会出台相关的制度对信贷风险进行预防和控制，鉴于当前少数领导层关于信贷风险预控管理的理解是错误的，都无法将信贷风险管理有机纳入到该行的战略发展体系中去，更别提深入研究了，造成信贷风险管理流于形式；第三，该问题是许多商业银行所面对的共同问题，即缺乏文化建设时间上的连续性。信贷风险管理文化的缺失进而导致工作人员很难将自身的工作和风险预控管理结合起来，缺乏风险预控的知识储备和意识，最终只能低效地完成自身的工作。（二）负债经营导致流动性不强流动性主要指商业银行能提供充足的资金，满足客户随时提取现金的需求，主要包括资产流动性和债务流动性两个方面。资产流动性是指商业银行资产能够快速变现的能力。负债的流动性意味着商业银行在需要资金时可以获得更低的成本。在金融创新过程中，当流动性供给不能满足交易对象的需求时，商业银行会产生流动性缺口，而商业银行流动性不足则可能引发挤兑现象。农业银行面临的流动性风险主要因素包括：存款流失、贷款到期归还率下降(不良贷款增加)、负债波动性显著增加及资产负债结构不匹配等。表7：农业银行各类存款贷利率品种2022年末2023年中2023年末同比各项贷款6.4%6.1%5.61%-0.79%公司贷款6.6%6.3%5.7%-0.9%零售贷款6.16%5.78%5.3%-0.86%各项存款3.15%2.47%2.0%-1.15%公司存款3.0%2.25%1.95%-1.05%储蓄存款3.3%2.6%2.025%-1.275%利差3.25%3.63%3.61%0.36%其次，截止2023年末，农业银行存差资金为3_59.08亿元，比去年减少了37.81亿元。并且由于20235年央行连续六次降息，调整存款和贷款的浮动范围后，利息支出将低于利息收入的减少，有效控制利率风险会变得十分困难。由此可见，利率变动会对银行净利润水平高低产生很大影响。如果中央银行继续缩小存贷款基准利率区间，那么农业银行的净利润就一定会减少，并引发财务风险。（三）农业银行贷款流程的设计不适应贷款快速増长贷前调查存在的问题。信息不对称是指一些参与者有一定的信息，但其他一些人没有这方面的信息。一些次级的客户会通过各种手段将自己的条件作一定程度的修饰，使其本来为次级的申请者变成优良的客户，如单位虚开证明，虚增其职位及年收入，对实际情况进行修饰，容易导致在贷前审批的过程中出现不授信或少授信的客户反而被多授信或虚增授信的情况。农业银行支行由于信息不对称导致的逆向选择问题尤为突出。2023年12月进行电话清收不良资产时，约有10%的客户的单位及住宅是处于查无此人的状态，在这些人当中，约有30%是属于2022年新增分期贷款所出现的不良。这就是由于信息不对称导致次级客户成为农业银行支行的分期业务对象，造成分期资产不良贷中管理存在的问题。农业银行支行贷中管理存在着诸多问题也是信用卡大额分期业务出现较严重不良情况的主要原因。由于信用体系建设的不完善，导致银行信用卡的营销策略大多实行以稳健为主要的风格，集中重视稳定，风险低的年费收入，而对具有信用风险高的透支消费的营销力度不够。图1：农业银行支行信用卡分期业务贷中管理流程贷后清收存在的问题。中层管理者对于贷后清收的重视程度较低，对一些不良客户的风险估计不足。农业银行支行的通常作法是，由催收统筹专岗的员工向中层管理者汇报相关的工作以及催收的进程，再由中层管理者作相应的批复。而农业银行支行的发卡任务、营销任务等影响了贷后清收的整体进程，使得贷后清收的力度难以在管理层面得到保障。三、完善中国农业银行财务管理对策 （一）建立完善的风险管理体系架构 对于农业银行而言，建立健全的金融产品创新风险管理预警体系己经迫在眉睫。及时关注可能使贷款出现逾期或者坏账的预警信息显得尤为重要，对于那些有负面消息的贷款客户，银行就应该及时了解企业资产负债状况，以及经营管理方面是否有较大的变动。只有不断健全风险预警机制，对相应的信息及时捕捉并进行分析，采取相关措施才能将风险降到最低，及时起到预警作用。银行应该根据信贷业务特点遵循客观科学的原则建立风险预警机制，这样才能有效的帮助其预警风险，从而提高金融产品创新风险管理管理水平。首先建立针对小微企业的信息库，银行内部实现资源共享，内容包括小微企业的基本信息、财务报表、信用等级、信贷记录等资料，在此基础上对小微企业信用评级数据库不断进行充实，对于企业出现违约的早期信号，信贷人员对其进行分析并加以识别，上报分行风险管理部门，相关部门对出现风险信息的企业进行综合分析，预测可能出现的风险并有针对性的采取相关措施，控制和化解金融产品创新风险管理。（二）提升员工风险管理管理意识与风险管理能力商业银行，应该培养贷后专业团队，加强对融资机构的监控和信用风险等级测评，建立专业的信用风评队伍，只有较高的风险识别能力且在恰当的时候使用催清收手段才能较好的遏制资产质量的下滑，所以各银行应该积极培养具有较高综合素质的贷后管理专业团队，提升团队风险防控意识及责任感，具体可以通过以下几个方面展开。首先，人员招聘方面，应当继续以面向全社会公开招聘的方式，以多种形式吸引与引进优秀人才，特别需要强调的是，要在具体考核过程中，有针对性的对应聘人员在小微企业信贷业务方面的潜力与能力方面进行甄别与考核，并最终通过对初步筛选的适合服务于小微企业信贷的人员，进行基本素质与综合素食的全方位评估与考核，来确定是否录用。其次，建立人才储备和人才引进制度。分工可以提高银行金融服务团队的工作效率，但客户经理的突然离职会影响团队的正常工作，所以必须建立人才储备制度，储备经理在必要时接管工作保持团队运作。最后，建立完善的人员培训和培养制度，定期召开培训活动。培训内容包括外汇业务管理、外汇政策等，使广大从业人员的思想道德水平、政策了解水平以及综合业务素质都能大幅提升，从而有效杜绝工作过程中的违规现象。（三）提升信贷业务流程研究贷款流程被严格地划分为贷前调研、贷中评审和贷后抽检。在贷前调研的环节中，需要严格执行银行的规章制度，调研借款企业是否满足贷款条件以及财务比率是否符合要求。贷中审查中，务必核实借款和担保企业的资质信息、信誉状况等。贷后抽检时，力求检查所抽检单位当年的经营状况。在上述三个环节中，都包含着财务报表评审的内容。1.贷前调查所谓的贷前调查，就是信贷风险的事前识别和控制。其主要措施就是对信贷客户进行评价，银行应该根据企业或个人的特点遵循客观科学的原则建立风险预警机制，这样才能有效的帮助其预警风险，从而提高信用风险管理水平。2.贷中审查对办理信贷业务的客户，需要对其经营消费情况，实行合法监督。目前，一些银行的业务增加了原有的信贷额度，一些信贷额度以外的部分。如果每次分期的付款额度在贷款人的偿还能力范围之内，那么无疑就减少了贷款者逃避还款的几率，减少坏账的可能性。银行在授予消费者合理的分期付款额度之后，并没有结束，还需要继续对消费者使用分期付款额度的情况进行观察，确保持卡人是按照约定的使用。3.贷后控制信用贷款发生后，应成立贷款清收小组。控制坏账的基本前提是完善的信用贷款内部控制制度。农业银行应建