第4章 企业所得税习题

企业所得税习题一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照（）确定所得来源地。A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元，则2019年应纳所得税额为（）万元。A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有（）。A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2018年尚未抵扣的广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费为（）万元。A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2019年应纳税所得额为（）万元。A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。A、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现B、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现10、某商贸企业2019年度产品销售收入8000万元。当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。该企业2019年度所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。A、40B、72C、452D、42011、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以（）。A、实施免税B、减按90%计入收入总额C、减半征收D、减征30%税款12、某企业2019年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元计入了管理费用，假定符合税法规定研发费用可实行加计扣除政策。则该企业2019年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。A、10B、20C、30D、3513、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是（）。A、成本分割法B、再销售价格法C、交易净利润法D、利润分割法14、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业15、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A、股权转让收入B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D、国债利息收入16、下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。A、运输工具B、以经营租赁方式出租的固定资产C、单独估价作为固定资产入账的土地D、季节性停用的机器设备17、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A、2个年度B、3个年度C、5个年度D、8个年度18、某根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）A、纳税人直接向某学校的捐赠B、纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C、纳税人通过电视台向灾区的捐赠D、纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠19、在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（）。A、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用B、为安置残疾人员所购置的专门设施C、赞助支出D、职工教育经费20、某批发兼零售的居民企业，2019年自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税（）。A、7万元B、7.4万元C、7.61万元D、8.04万元21、依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.特许权使用费所得C.动产转让所得D.权益性投资所得22、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（）。A.财政拨款B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入23、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费24、某企业为创业投资企业。2019年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2019年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2019年该企业应纳企业所得税额为（）万元。A.82.5B.85C.187.5D.19025、某企业2019年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10B.12C.30D.7926、2014年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A企业取得投资转让所得100万元B.企业应确认投资的股息所得400万元C.企业应确认的应纳税所得额为-20万元D.企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元二、多项选择题1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B、花卉、茶的种植C、林木的培育和种植D、农产品初加工2、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有（）。A、企业分为居民企业和非居民企业B、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税3、企业发生的下列支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A、广告费B、业务招待费C、与生产经营有关的手续费和佣金支出D、业务宣传费4、关于收入的确认时间，下列说法正确的有（）。A、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入B、对于宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入C、艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在第一项活动发生时就可以确认收入D、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入5、下列项目属于不得在计算所得税时扣除的是（）。A、向股东分配的利润B、税收滞纳金C、企业向银行取得经营性借款发生的利息D、企业为职工缴纳的基本养老保险6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。A、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B、对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C、提供劳务所得，按照劳务发生地确定其所得来源地D、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表7、下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。A、以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B、以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本C、以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D、以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本8、下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是（）。A、在资金方面存在直接控制关系B、经营方面存在间接拥有关系C、长年具有购销业务的客户D、直接或者间接地同为第三者所控制9、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A、海水养殖B、家禽饲养C、林木的培育和种植D、远洋捕捞10、下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是()。A、国债利息收入属于免税收入B、财政拨款收入属于免税收入C、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入D、符合条件的非营利组织的收入属于免税收入11、下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（）。A、固定资产盘盈收入B、固定资产出租收入C、罚款收入D、现金的溢余收入12、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现13、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D.未经核定的准备金支出14、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.缴纳的教育费附加15、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（）。A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产16、企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（）。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%三、计算分析题1、北京一家运输企业，2010年1月成立，2019年度相关生产经营业务如下：（1）当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。（2）全年营业成本为320万元；税金及附加23.1万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。（4）管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。要求：计算2019年该企业应缴纳的企业所得税。某企业为居民企业，2019年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。应如何计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额？3、2019年，我国某公司在境内应纳税所得额为200万元，从境外某国取得税后利润60万元（该国缴纳所得税时适用的税率为20%）。要求：计算该公司2019年度在境内应缴纳的所得税税额。4、某企业2019年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整：（1）投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元；（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元；（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；（4）计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元；（5）营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款；（6）当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。5、位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2019年发生下列经济业务：（1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元；（2）购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于集体福利方面，其余均用于生产应税产品；（3）销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费24.86万元；（4）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为33.9万元；（5）销售成本共计400万元；税金及附加为182万元；销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元；（6）支付滞纳金和行政性罚款共计5万元，支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证，化妆品的消费税税率为15%。要求：根据以上资料分析回答下列问题：（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税（全年均用13%税率）；（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税；（3）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。6、某白酒酿造公司，2019年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；（2）2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元，企业未列入会计核算；（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（5）计算该公司2019年境内生产经营所得应纳税所得额；（6）计算该公司2019年应补缴的企业所得税。7、某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2019年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2020年初，该厂财务人员对2019年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入56.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况：(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)(5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)(6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(2)计算2019年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。企业所得税习题参考答案一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。2、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税的征税范围。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。3、【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额＝370×25%＝92.5（万元）。4、【正确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税应税收入。B是不征税收入，C、D属于免税收入。5、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费＝500×15%＝75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。6、【正确答案】B【答案解析】本题考核广告费用的扣除。2011年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2012年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2019年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。7、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2019年度应纳税所得额为4000-20＝3980（万元）。8、【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48（万元）。应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额＝400+2+10＝412（万元）。9、【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。10、【正确答案】D【答案解析】本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元）＜120×60％＝72（万元），可扣除管理费用＝500-120+40＝420（万元）。11、【正确答案】B【答案解析】本题考核税收优惠政策。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90％计入收入总额。12、【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元（20×175%）数额在税前进行扣除。13、【正确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税特别纳税调整的方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。14、【正确答案】D【答案解析】本题考核非居民企业的概念。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以，选项D正确。15、【正确答案】C【答案解析】本题考核不征税收入和免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规定的不征税收入。16、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。17、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。18、【正确答案】D【答案解析】本题本题考核公益性捐赠。允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。19、【正确答案】A【答案解析】本题考核加计扣除。新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。20、【正确答案】D【答案解析】本题考核采用应税所得率方式核定征收企业所得税的应纳所得税额的计算。应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）21、【正确答案】B【答案解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。22、【正确答案】A【答案解析】本题考核不征税收入。财政拨款属于不征税收入；租金收入和产品销售收入属于征税收入；国债利息收入属于免税收入（不征税收入不同于免税收入）。23、【正确答案】D【答案解析】本题考核职工福利费等的税前扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。24、【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得的计算。（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2015年该企业应纳企业所得税税额＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（万元）25、【正确答案】C

【答案解析】本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）26、【正确答案】A【答案解析】投资转让所得＝600－500＝100万元。二、多项选择题1、【正确答案】ACD【答案解析】本题考核免征企业所得税项目。花卉、茶的种植一般盈利水平较高，也不是人们基本生活必需品，因此减半征收企业所得税。2、【正确答案】AB【答案解析】本题考核企业所得税纳税人的规定。非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3、【正确答案】AD【答案解析】本题考核扣除项目的相关规定。企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。4、【正确答案】ABD【答案解析】本题考核收入的确认时间。艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在相关活动发生时分别确认收入。5、【正确答案】AB【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。6、【正确答案】ACD【答案解析】本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。7、【正确答案】AD【答案解析】本题考核投资资产成本的有关规定。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。8、【正确答案】ABD【答案解析】本题考核具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项C，长年具有购销业务的客户，没有说明是存在直接或者间接的拥有或者控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。9、【正确答案】BCD【答案解析】本题考核企业所得税的税收优惠。根据规定，花卉、饮料和香料作物，以及海水养殖、内陆养殖，，减半征收企业所得税。10、【正确答案】ACD【答案解析】本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入.11、【正确答案】ACD【答案解析】本题考核企业所得税中其他收入的范围。企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。选项B“固定资产出租收入”属于租金收入，不属于“其他收入”。12、【正确答案】AD【答案解析】本题考核企业所得税收入的确定。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。13、【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核扣除项目。选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；选项B、C：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。14、【正确答案】ABC【答案解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。15、【正确答案】AB【答案解析】根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。16、『正确答案』AC『答案解析』根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。三、计算题1、【正确答案】（1）资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。可扣除的财务费用＝50-10＝40（万元）（2）营业收入＝700（万元）业务招待费的扣除限额＝700×5‰＝3.5（万元）＜25×60％＝15（万元），税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用＝90－25＋3.5＝68.5（万元）（3）会计利润＝（700＋10＋46.8）（收入）－23.1（税金）－320（成本）－（50－10）（财务费用）－90（管理费用）－40（销售费用）－（30+10）（营业外支出）＝203.7（万元）捐赠限额＝203.7×12%＝24.44（万元），实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。可扣除的营业外支出＝24.44（万元）（4）应纳税所得额＝（700＋10＋46.8）（收入总额）－（10+46.8）（免税收入）－23.1（税金）－320（成本）－40（财务费用）－68.5（管理费用）－40（销售费用）－24.44（捐赠）＝183.96（万元）2019年该企业应纳所得税额＝183.96×25％＝45.99（万元）2.【答案解析】（1）年度利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－80－100＝340（万元）（2）广告费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150（万元）（3）业务招待费支出的限额为5000×5‰＝25（万元）>30×60%＝18（万元）业务招待费调增所得额＝30－30×60%＝30－18＝12（万元）（4）捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2（万元）（5）工会经费的扣除限额为300×2%＝6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生46万元，应调增46－42＝4（万元）；职工教育经费的扣除限额为300×8%＝24（万元），实际发生10万元，不需调整三项经费总共调增4（6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。（7）应纳税所得额＝340＋150＋12＋19.2＋4＋12＝537.2（万元）（8）2019年应缴企业所得税税额＝537.2×25%＝134.30（万元）3、【正确答案】（1）境内应纳税额=200×25%＝50（万元）（2）境外应纳税所得额=60÷（1－20%）＝75（万元）（3）境外已纳税额=75－60＝15（万元）或：75×20%＝15（万元）（4）抵免限额=境外应纳税所得额×25%＝75×25%＝18.75（万元）应当补税18.75－15＝3.75（万元）该公司2019年度在境内应缴纳的所得税税额＝50＋3.75＝53.75（万元）4、【正确答案】（1）实际发生的广告费和业务宣传费为＝500＋300＝800（万元）。广告费和业务宣传费扣除限额＝5000×15%＝750（万元），实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。（2）业务招待费扣除限额：当年销售（营业）收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元），实际发生业务招待费的60％＝60×60％＝36（万元），所以，业务招待费税前扣除额为25万元。（3）福利费扣除限额＝600×14%＝84（万元），实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。补充养老保险扣除限额＝600×5%＝30（万元），实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。（4）税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。（5）企业2019年应纳税所得额＝190－20－40＋（500＋300－750）＋（60－25）＋（104－84）＋（40－30）＋（100－30）＝315（万元）企业2019年应纳所得税额＝315×25％－100×10%＝68.75（万元）5、【答案解析】（1）增值税销项税＝1000×13%+24.86÷（1+13%）×13%+33.9÷（1+13%）×13%＝1052×13%=136.76（万元）进项税＝500×13%+（28-6）×13%＝67.86（万元）应纳增值税＝136.76－67.86＝68.90（万元）【提示】外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税。（2）消费税应纳消费税＝[1000+24.86÷（1+13%）]×15%＝153.3（万元）（3）应税收入＝1000+24.86÷（1+13%）+33.9÷（1+13%）=1052（万元）准予税前扣除项目金额=400（成本）+182+15（销售费用）+10（管理费用）+8（财务费用）+3（合同违约金）=618（万元）【提示】增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。应纳税所得额＝1052-618=434（万元）应纳企业所得税＝434×25%=108.5（万元）6、【答案解析】（1）外购设备应调增的应纳税所得额＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8＝84.3（万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额＝50+6.5＝56.5（万元）（3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%＝（130+56.5+8