【大数据环境下社会审计风险探究8400字（论文）】

PAGE1PAGE2大数据环境下社会审计风险研究TOC\o"1-2"\h\z\u27931一、引言 125271二、概念界定及理论基础 120956（一）概念界定 123154（二）理论基础 211471三、大数据环境下Z会计师事务所审计工作面临的风险 326316（一）Z会计师事务所基本情况 31352（二）大数据环境下Z会计师事务所审计工作所面临的风险 425962四、大数据环境下Z会计师事务所审计风险形成的原因 528532（一）传统抽样审计方法存在局限性 531351（二）Z会计师事务所难以适应大数据环境。 59399（三）缺乏大数据相关人才 612297（四）法律法规不完善 627664五、大数据环境下Z会计师事务所审计风险防范措施 726999（一）探寻大数据环境下审新的审计方法 714975（二）健全大数据环境下相关审计程序 74767（三）培养和引进大数据人才 729637（四）完善法律法规，为大数据审计创造制度保障 729236六、结语 713812参考文献 8大数据环境下社会审计风险研究摘要：在大数据环境下，社会审计即注册会计师审计（以下简称社会审计）的风险越来越高，并且，之前的社会审计模式已无法满足如今社会经济发展的需求。因此，改善注册会计师审计环境、引进大数据人才、降低社会审计风险至关重要。如何确保审计人员获取准确的数据，有效规避或降低社会审计风险，提高社会审计质量，是当前迫切需要解决的问题。本文以Z会计师事务所为例，分析了在大数据环境下Z会计师事务所面临的风险，并且结合实际情况探讨了这些风险出现的原因，如传统抽样审计方法在大数据环境下的局限性、事务所还难以适应大数据时代、缺乏大数据人才、法律法规的不完善等，并进一步提出相对应的解决措施，以求可以降低在大数据环境下所面临的审计风险。关键词：大数据社会审计审计风险一、引言随着经济的快速发展，社会审计在经济活动中的地位越来越重要，社会资源能否得到合理公平的分配，在很大程度上取决于社会审计是否能发挥其监督作用。因此，企业需要改善其自身的内部控制，为审计人员提供优质的审计环境，从而有效降低企业审计风险。在大数据环境下，由于当前信息的传播速度越来越快，这导致人们在获取数据时遇到的问题也越来越多，并且被审计单位的信息数据呈现出量多、复杂且鉴别难度大的特点，因此也增加了社会审计的风险。同时由于当前部分会计师事务所的一些旧的审计方法与技术难以适应大数据的发展，以及缺乏与大数据相关的审计制度，这都加剧了社会审计风险。基于此，各会计师事务所应当积极探索新的审计方法、引进优秀大数据人才，提升审计质量，确保审计数据的真实性与有效性，从而降低社会审计风险。概念界定及理论基础概念界定1.大数据的概念及特征（1）大数据的概念大数据是指使用普通软件工具很难在短时间里，对它的内容进行采集、分析和处理的数据集合。但是就目前来看，对于大数据的概念，学术界还仍未形成统一的认识。关于大数据不同机构也都有着各自的理解。研究机构Gartner将大数据定义为是需要新的处理机制才能拥有更强的能力，才能适应数据的庞大性和种类多样性。麦肯锡全球研究所认为大数据是：在搜集、储存、分析以及处理数据的能力比传统数据库高出很多的一种数据集合。但是归根到底，大部分研究者对大数据的研究都离不开以下几个方面：从数据体量的角度进行研究。大数据指的是很难利用传统技术在较短时间内收集、分析和处理的庞大的数据集合;从数据复杂性的角度进行研究。大数据不同于传统数据最大的地方是，大数据是以网络的形式存在，它复杂的数据关系，很大程度上增加了数据甄选的难度;从数据价值角度进行研究。很多研究者认为，其需要分析大量的数据，并从大量复杂的数据集合中获得相关的价值技术，从而归纳出比较高的价值。（2）大数据的特征大数据的特点主要有四点：第一，容量（Volume）：指数据的大小取决于所思考的数据的价值和潜在的信息。大数据特征之一为数据规模大，对这些海量数据进行处理时，传统的信息技术开始无法满足要求，需要综合各种技术来进行挖掘、收集处理。第二，种类（Variety）：数据类型的多样性。随着信息技术的迅速发展，数据的模式也逐渐增多，文档、图片、图像以及短视频等各类数据比例迅速增加。第三，速度（Velocity）：指获得数据的速度。由于数据的产生和处理速度的增快，导致在很短的时间内会产生大量的数据，并且能够对数据进行高效率的处理，这是以前的传统技术难以做到的。第四，价值（value）：指数据价值大、密度低。在对数据进行处理和收集时，通常难以辨别其质量是否符合要求，故会导致获取的数据中包含许多无用信息。因此只有通过对数据进行深入的分析和判断后才能从中提取有价值的信息，以低成本创造高价值。2.社会审计的定义社会审计又被称为注册会计师审计或着独立审计，它是一种泛指由本人或者个人依法接受其委托，独立地从事其他工作，并有偿地为社会有关审计方面的相关活动。伴随着企业财产所有权和管理权的分离，社会审计由此产生。

在中国进行改革开放的大环境下，为了成功构建社会主义市场经济体制，因此社会审计必须出台统一的制度，从而才能促进我国的社会改革和经济的进步。根据社会审计制度的要求，我国大部分公司的财务报告都须由专业的审计工作人员来审计并出具审计报告。理论基础1.风险管理理论关于风险管理方面的研究，1921年，马歇尔提出只有通过转移和排除风险这两种途径，才能有效降低风险所带来的负担。美国的经济学家奈特认为风险在一定程度上是可以被测量的。1931年，美国的企业管理协会提出了:风险可以被管理的这一新的概念，这一概念的提出更促进了人们对于风险的思考与研究，提高了企业管理者与参与者的积极性。在新时代下，很多企业难以适应信息化、智能化、数据化的发展需求，因此企业必须进行改革，面对新环境下带来的新风险，必须采取相应的风险管理措施。因此，要想推动企业的发展风险管理变得非常重要。在新的经济大环境下，会计事务所也必须紧跟改革的步伐，要充分认识到风险管理在审计工作过程中的重要性，在实际审计工作过程中，尽可能在可控制范围内、减少不必须的多余环节，健全事务所内部控制制度，确保事务所对内可以降低职业所面临的风险性、对外降低审计工作人员的犯错几率等。2.审计风险理论审计风险是指注册会计师未能发现被审计单位的财务报表中存在的重大的错报风险以及被审计单位的财务报表中本身就存在重大的错报风险。审计风险包含重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指审计工作人员在审计被审计单位的财务报表时存在重大的错误说明的可能性。重大错报风险通常受到被审计单位自身情况的影响较大，不受审计工作人员的经验与能力的影响。重大错报风险又分为报表层次和认定层次的重大错报风险。报表层次存在的重大错报一般与事务所的审计客户的总体财务报表风险有着很大的关系，同时也影响着很多非常重要的指标。而认定层次的重大错报风险通常与特定的交易、账户余额以及信息披露等因素有着密切的关系，它又可以分为两类，分别为固有风险和控制风险。固有风险通常受到外部因素的影响，与固有风险正好相反的是，控制风险受到被审计单位内部控制的影响，但是不受审计工作人员的工作方式的影响。检查风险的大小与审计人员的在审计时所选择的流程有关系，它可以检查审计人员在审计工作的过程中所使用的审计程序是否有用。关于如何降低检查风险，需要依据实际工作情形来确定审计证据的数量，并选择合适的审计程序，确保总体审计风险能降低到一个合理范围内。审计人员在实际工作过程中所需要的实质性测试的性质、时间和范围，以及审计证据的数量都受到重要性水平和检查风险水平的影响。因此，需重点关注着两者对审计风险的影响。本文审计风险的研究，是结合大数据环境从检查风险的角度来进行探讨的。3.大数据对社会审计风险的影响在大数据环境下，社会审计的发展面临着诸多的风险，比如说与审计相关的数据的收集和储存，数据的分析和利用等多方面的风险。在数据的收集方面，怎样能够在确保大数据完整性的前提下，在大量数据中获取真实有效的数据，是当前审计人员在大数据环境下面临的首要问题之一。例如，在当前的审计模式下，被审计单位所面临的风险主要是由于其自身主观原因所导致的结构化数据缺失风险以及当前互联网的数据在真实性方面具有很大的不确定性。在数据的储存和分析方面，为了降低数据丢失、泄露的风险，需要在各级审计单位构建严格的数据准入机制，另外还需保证数据的利用率，确保所储存的数据能够得到有效的利用，这也是当前在大数据环境下审计工作所需要及时解决的问题。在数据处理和利用方面，需要制定能够适用于多个区域、行业、部门的数据标准、提高审计工作人员理解、处理和利用数据信息的能力，这对于数据风险的降低有着重要的作用。大数据环境下Z会计师事务所审计工作面临的风险Z会计师事务所基本情况1.Z会计师事务所简介Z会计师事务所成立于1983年12月，是一家由许多资深注册会计师投资创办的会计师事务所，综合经济实力位居全国第四。2.Z会计师事务所业务范围Z会计师事务所主要的业务有：审计、审阅、税务、咨询和培训等专业服务。Z会计事务所主要以与客户进行合作的方式，将企业所面临的风险尽可能地降低，建立并完善现有的内部管理制度，不断提升各股东以及利益相关者的价值。Z会计师事务所通过一致的程序为客户提供更加完善的服务，为全国的企业甚至世界各地提供审计方面专业的服务。Z会计师事务所的工作理念旨在帮助客户及时适应不断变化的环境，有效解决客户各方面专业性的问题，提高企业的整体能力和在专业领域的地位，能够降低企业风险，从而帮助企业挖掘自身最大的价值。3.组织架构经过几十年的发展，Z会计师事务所为加强内部管理和内部控制制度的强化，构建了合理、有效、科学、完善的组织机构，其组织结构如图1所示：图1Z会计师事务所组织结构图大数据环境下Z会计师事务所审计工作所面临的风险在大数据环境的影响下，Z会计师事务所面对的风险大致可分为如下几方面：1.大数据环境下审计政策方面导致的风险如今，大数据审计面临着一定程度的滞后，其微观操作层面和宏观把控方面都无法及时准确的反应有效的信息。虽然，目前我国已经提出了采用数字化审计的方式进行审计，但是并没有制定相关的操作规定，导致Z会计师事务只能依靠一些单一的指导性意见，造成其在实际实践过程中，出现许多有关操作方面的问题，从而导致Z会计师事务所在大数据环境下的审计工作面临着更大审计风险。2.大数据环境下审计数据难以把控的风险由于大数据具有的种类多、数量大的特点，导致Z会计师事务所在审计工作过程中需要很大程度地依赖数据分析软件，因此，如果Z会计师事务所无法确保数据的完整性、真实性以及有效性，就会直接影响大数据审计工作的进行。同时，在大数据环境的影响下，被审计单位也需要把控数据的真实有效性，如果数据出现不真实、有缺陷的情况，也势必会导致Z会计师事务所的审计工作人员在审计工作的过程中面临一定的困难，从而导致审计人员出现判断失误，进而导致审计风险，使审计工作面临着非常的的风险，从而影响Z会计师事务所在审计领域中的名声和地位。3.大数据环境下审计数据的获取面临的风险在大数据环境下进行审计资料获取工作面临风险。大数据的审计工作在很大程度上仍然需要依靠一些较为专业化的信息采集技术,但是,审计工作所面临需要的信息和数据量仍然需要从既包括含有政府部门的业务信息、财政数据,又包括涉及更广泛的医疗信息、公共服务信息数据、交通信息数据等,并且我国当前的信息共享平台和信息共享的机制尚不健全,也就难以及时完成这些信息相关的数据收集工作。并且,缺乏规范的审计数据采集端口,许多软件缺少了专门的审计数据采集端口,导致输出的数据在格式上无法统一，以及数据在进行备份的时候存在问题，这些问题都使得审计数据的采集面临的很大的风险。大数据环境下Z会计师事务所审计风险形成的原因传统抽样审计方法存在局限性审计方法是审计工作不可或缺的技术手段，对审计结果的准确性以及审计质量的高低有着重要的影响。目前，由于传统的审计方法有着成本方面的优势，Z会计师事务所的审计人员在对被审计单位实施审计工作时，仍然采用传统抽样审计方法，由于传统抽样审计都是手工完成的，而Z会计师事务所的工作业务量大，故而需要耗用较多的时间，无法满足大数据环境下审计工作效率的要求。并且，传统的抽样审计方法在审计工作中需要确保审计工作人员的相关审计经验和工作能力，但是Z会计师事务所在年底有着庞大的工作量，因此其会招聘许多刚毕业的大学生，由于其缺乏工作经验和工作能力，在审计工作过程中会由于一些人为的主观因素导致一些可以避免的错误，从而增加审计工作的风险。再者，传统的抽样审计适用于小规模数据，难以适应大数据环境下的大规模数据，无法适应目前审计工作的需求，传统的抽样审计所使用的小数据样本与总统数据之间存在着难以避免的误差，也增加了审计工作的风险。Z会计师事务所难以适应大数据环境。1.难以较充分获得相关外部数据外部数据在整个审计工作中具有很重要的影响。比如在财政、税收等方面的数据。然而，目前Z会计师事务所获得审计工作所需要的大量信息仅仅依靠审计人员在互联网上进行搜索，无法确保数据的真实性和有效性，各级审计机关与财政部门、税收部门等还未构建相关的信息资料共享平台；审计人员在审计过程中是否能对被审计单位的情况得到全面的了解以及最终审计结果的准确性，都与外部数据的有效性相关。例如，Z会计师事务所在曾在一项金额较小的贷款审计工作中，由于借款人的信息需要通过借款资料反映，当时的审计人员还需要去往银行、工商局去确认借款人的信息，这就在一定程度上降低了审计人员的工作效率，如果切实构建审计机关与各相关部门之间的大数据平台，将会极大地提高审计效率，降低审计风险。2.大数据环境下数据分析能力不足Z会计师事务所在数据分析能力的不足主要体现在数据分析时，其数据之间的关联度不够所导致的风险。2019年，Z会计师事务所在对S公司进行审计时，审计人员在审查S公司财务报表的重大错报风险时，做数据分析时，仅考虑了S公司的现有数据，未能有效与相关外部数据进行全方面综合性分析；S公司与财务报表相关的重要信息以非结构化的模型所呈现，由于审计人员缺乏相关的分析能力，造成重要信息未能体现出来，从而导致其在审计过程中所依靠的数据不能完整地体现被审计单位的财务情况，进而导致审计面临一定的风险。在大数据环境的影响下，使得数据分析在整个审计工作中占据着非常重要的地位。如果数据分析做到位，能准确地抓住审计工作的方向和重点。但是一旦数据分析工作出现问题，导致数据质量低下，审计人员依照不准确的数据对被审计单位进行审计工作，势必会给审计工作带来巨大的风险。3.数据的安全保护存在漏洞Z会计师事务所在数据安全保护方面的漏洞主要分为两个方面，一方面是数据保护的平台机制不完善，事务所的安全防护存在漏洞，在审计工作中，由于大量的数据都在电脑上储存，由于安全防护存在漏洞，事务所在审计工作过程中容易受到木马的破坏，从而导致数据丢失，增加了审计的风险；另一方面是审计人员对于审计数据的安全保护意识较为薄弱，在审计工作结束后，有时会因为审计人员的安全意识薄弱，没有注重审计数据的保护，导致审计数据的丢失，从而增加了审计的风险。审计工作所需要的数据来源于各个行业，数据数量庞大，并且有的会涉及一些敏感数据等，因此，数据安全的问题对是否能有效降低审计风险起着至关重要的作用。缺乏大数据相关人才Z会计师事务所目前主要依靠传统的审计方法的主要原因是，缺乏能够熟练运用数据处理软件的专业人才，事务所当前大部分工作人员都难以对数据进行有效的采集、分析和处理，也没有专业的人才能够对最终的结果进行合理地使用。这一问题不仅仅存在于Z会计师事务所，我国大部分事务的工作人员都只擅长审计与会计的相关领域，大部分都缺少能熟练使用计算机的专业人才，虽然也有一部分事务所为了尽快适应大数据环境，对其员工进行培训，但是其培训还只停留在最基础的阶段，但是大部门客户所使用的数据库与事务所培训的内容存在差异，这就导致审计人员依然无法尽快获取被审计单位的相关数据，因此审计人员仍然需要被审计单位工作人员的帮助。故而会影响审计工作效率，拖慢整个审计工作进度，并且由于事务所审计人员由于不熟悉其数据库的使用方法，故而会增加被审计单位的工作人员提供不实数据的可能性，最终导致严重的审计风险。再者，即便不寻求被审计单位工作人员的帮助，另从外部寻求专业的技术人才，也会导致审计成本的增加。因此，综上所述，事务所大数据人才的缺乏使得审计工作效率难以提高并面临着很大的审计风险。法律法规不完善在当前的社会审计方面，我国还仍未出台统一的与大数据相关的审计准则与标准，目前出台的大部分审计准则和标准还只适用于之前未出现大数据时的审计，缺乏规范的统一操作制度。随着大数据的出现，国家虽然制定了一些适用于大数据环境的相关准则和制度，但是从整体来看，社会审计还缺乏一整套具有针对性的并与之相匹配的法律法规，在实际的审计工作时，审计人员还仍然受限于没有统一的标准。大数据环境下Z会计师事务所审计风险防范措施探寻大数据环境下审新的审计方法在大数据环境下，可以不采用传统的审计抽样方法而采取跨行业、跨部门搜集和分析被审计单位的所有数据的总体审计思路，从而在很大程度上降低传统抽样审计带来的风险。审计人员可以通过对总体的所有数据的收集和分析获得更多层次和多角度的信息，从而进一步寻找和发现数据细节中更具有价值的信息。审计人员采用大数据的总体审计思路更能够从总体上发现抽样审计所不能发现的问题。健全大数据环境下相关审计程序首先，Z会计师事务所应与财政和税收等相关部门建立有效的信息共享平台，构建数据处理平台，及时更新数据库，确保公司能够及时并准确地获取到相关外部数据，外部数据对审计工作具有着至关重要的作用；其次，完善事务所安全防护机制，提高审计人员对数据的安全防范意识，确保数据的安全是降低社会审计风险的关键；最后为了有效解决审计数据的收集和储存问题，需要建立一个关于审计大数据的云共享中心。云共享中心把与审计部门相关的数据分别从不同渠道、不同方式、不同制度分别进行储存，并以目录的形式按行业、企业、年度进行存储。并且，防火墙、隔离门、身份认证系统安等功能都能安装在云共享中心。在大数据环境下，审计人员通过互联网能够在被审计单位的审计现场向审计机关安全地共享数据，它使得审计工作在大数据环境下的数据共享、传递、分析和处理所面临的问题能够得到有效地解决。培养和引进大数据人才大数据环境下的审计，关键在于是否有专业的人才来进行数据的分析和处理。审计工作的质量能否得到保证，重点取决于审计工作人员是否具备专业的数据处理分析能力。在大数据环境下，Z会计师事务所可以通过提高薪资、待遇来吸引具备专业数据分析能力的人才，同时，定期对员工开展技能培训，为企业自身建立一支专业的大数据分析团队，组织与其他审计单位进行交流，共同探讨各自在工作中遇到的专业性问题，确保各自在大数据环境下审计工作的顺利进行，有效降低大数据环境下的社会审计风险。完善法律法规，为大数据审计创造制度保障目前，在大数据环境下，政府只对审计数据和信息平台的审计权限做出了一些规定，但是在数据处理方面缺乏统一的制度，故而当前社会审计