浅析我国环境保护税存在的问题及优化建议

浅析我国环境保护税存在的问题及优化建议xxxxxxxxxxxx-一、我国环境保护税法的发展历程二、我国征收环境保护税的必要性三、我国环境保护税法现状四、现行环境保护税法的优势1234五、我国环境保护税法的不足之处5浅析我国环境保护税存在的问题及优化建议摘要在世界范围内，开征环境保护税，通过税收杠杆调节环境污染行为，是发达国家的普遍做法：比较之下，我国环境保护税起步较晚开征的环境保护税，是贯彻绿色发展理念，减少污染物排放，推进生态环境保护和生态文明建设的具体实践2018年正式实施的«环境保护税法»与原来的«排污费征收使用管理条例»相比虽然实现了"费改税"的重大突破，但是也存在着税目设置过于狭窄、税率深度不够、税务稽查技术力量不足等缺陷针对其不足之处提出扩大环保税的征收范围、提高环保税税率，降低当量值、规范税收优惠政策，鼓励纳税人正向选择，加大稽查力度，打造综合型税务稽核队伍等改进建议给出排污企业应对环保税征收的理性措施浅析我国环境保护税存在的问题及优化建议关键词：环境保护税法；征税对象；外部不经济；税收优惠；改进建议改革开放四十年来，我国为了发展经济，事实上走了"先污染，后治理"的道路，在中国经济快速增长的同时，生态环境却遭到破坏，并且环境污染和生态破坏制约了经济可持续发展我国政府意识到这个严重问题，于1979年全国人民代表大会常务委员会通过并颁布《中华人民共和国环境保护法(试行)》，之后又陆续出台一系列环境保护政策，例如1989年12月颁布《中华人民共和国环境保护法》、1996年5月颁布了《中华人民共和国水污染防治法》、1996年10月颁布《中华人民共和国环境噪声污染防治法》、2000年4月出合了《中华人民共和国大气污染防治法》、2004年12月修订了《中华人民共和国固体皮物污染环境防治法》等浅析我国环境保护税存在的问题及优化建议2005年8月，习近平同志在浙江省湖州市安吉县考察时，首倡"绿水青山就是金山银山"的发展理念2007年10月，中共十七大报告首次提出要建设生态文明，2015年9月，中共中央、国务院印发《生态文明体制改革总体方案》，希望能从宏观层面级解环境继续恶化的问题第1部分PART1一、我国环境保护税法的发展历程一、我国环境保护税法的发展历程我国采取了一系列的立法措施，但环境问题却没有得到根本解决环境污染和生态破坏在经济学中属于典型的外部经济负效应。只要政府采取措施使得私人边际成本和私人收益与相应的社会边际成本和社会利益相等，则资源配置可以达到帕累托最优状态(一)环境保护税法的由来(二)开征环保税的理论依据第2部分PART2二、我国征收环境保护税的必要性二、我国征收环境保护税的必要性(一)征收环境保护税是保护环境状况和促进社会经济可持续发展的需要征收环境：保护税是我国基本环境状况的要求二、我国征收环境保护税的必要性改革开放以来，我国经济发展取得了极其显著的成就，是由于我国大部分企业以煤为主要燃料，加之在工业化进程中，一些高能耗、重污染型企业迅速发展，使工业有書物质的排放量骤增，对我国的大气、陆地和水源造成严重的污染当前我国的环境污染形势十分严峻，污染总体水平相当于发达国家60年代水平，环境污染与生态破坏的损失每年达2000多亿元环境的严重污染直接影响人类的生存质量，它不仅危害我国人民的身体健康，而且也制约着我国经济的发展征收环境：保护税是实施社会经济可持续发展战略的必要措施二、我国征收环境保护税的必要性自从"可持续发展"概念在20世纪80年代被明确提出以来，至今己发展成为比较完整的理论体系，并被国际社会普遍接受在可持续发展理论的指导下，联合国早在1992年召开了环境与发展大会，通过了《21世纪议程》等重要文件，确定了全球性可持续发展战略目标及其实现途径为了贯彻社会经济可持续发展的基本国策，保护和改善我们的生存环境，不仅需要采取法律、科技、计划、宣传、教育等手段，而且应运用包括税收在内的经济手段征收环境：保护税促进经济良性发展可抑制污：染环境企业的不良行为二、我国征收环境保护税的必要性随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，资源的配罝和经济的运行主要拿市场进行调节。但市场调节有着自发性和盲目性的特点点有利于企业之间公平竞争公平竞争是市场经济的最基本法则，但是如果不建立环境保护税收制度，个别企业所造成的环境污染就需要用全体纳税人交纳的税款进行治理，而这些企业本身却可以借此用较低的个别成本，达到较高的利润水平，这实质上是由他人出资来补偿个別企业生产中形成的外部成本，显然是不公平的。(三)征收环境保护税比采用其他经济手段更具优越性世界各国政府在防治环境污染方面，采取了许多措施，如直接管制、发售污染券、财政补贴以及征收环境保护税，每一种政策手段都有其适合应用的一面，然而与征收环境保护税相比，环境保护税比其他手段具有较多的优越性二、我国征收环境保护税的必要性比较环境保护税与直接管制征收环境保护税可使污染者自由选择低康且适合自己的方法，以减少污染，直接管制政策使政府通过立法，制定环境质量标准，限制或禁止污染，违者受到法律制裁的一种经济手段比较环境：保护税与财政补贴政策第3部分PART3三、我国环境保护税法现状三、我国环境保护税法现状1近年来，我国经济发展，保持中高速增长，在经济发展的同时，我们赖以生存的环境面临种种挑战，绿色植被大量减少、二氧化碳排放量增多、温室效应、越来越严重的雾霾等，这些看得见看不见的环境破坏已经严重影响了我们的正常生活，生态环境的破坏不仅对我们的生存造成影响，而且对经济产生不利影响，环境污染造成的经济损失越来越多2人们逐渐意识到可持续发展的基础就是良好的绿色生态环境，只有保护好生态环境，才能实现社会的永续发展3我国的环境保护税法历经两次审议，现已表决通过，于2018年1月1日起开始实行4环境保护税法是我国第一部关于环境保护的单行税法，它不仅体现了税收法定原则，而且体现了"绿色税制"，可以加快推进我国生态文明建设第4部分PART4四、现行环境保护税法的优势四、现行环境保护税法的优势与原来的《排污费征收使用管理条例》相比，《环境保护税法》有了较多改进第一，从贵用性质上看，由经济手段变成法律手段，使之更具有强制性第二，从制度设计看，只要有污染，从收费标准都一样，到污染排放多则交税就越多，污染排放少则交税少，使之更具公平性第三，从征收管理上看，由环保部门征收转到由税务机关征收，实行环保部门与税务机关信息共享和工作配合的征收机制，使之更具有专业性第四，从利益分配上看，由原来的中央和地方留成按1：9分成调整为全部归地方政府独享，这对地方政府更具有吸引力第五，在税收优惠上，由排污者因不可抗力遭受重大经济损失的，可以申请减半缴纳排污费或者免缴排污费，改成环保税有五种暂予免征情形和两种减征情形，排污浓度值低于规定标准30%，减按75%征税，排污浓度低于50%的，减按50%征税，使之更具有正向激历性第5部分PART5五、我国环境保护税法的不足之处五、我国环境保护税法的不足之处虽然环境保护税法能促使公众形成环境保护意识，主动保护环境，减少污染物的排放，有利于生态文明的建设，还能倒逼经济发展方式的转型，给政府增加相关的财政收入，前文也详尽阐述了环境保护税法出台产生的积极效应。但是我国目前的环境保护税法在一定程度上还存有弊端，不利于环境保护税法的具体实施，也不利于我国环境保护税收法律制度的建设(一)税目设置过于狭窄，缺乏开放性我国对环境保护法制化的探素与实践开始得比较晚，觖乏以环境污染防治和环境管理为基本立法标准的环境法律体系，导致我国环境保护税种类较少，不能很好地预盖所有的可能对环境造成污染的污染物《环境保护税法》的应纳税污染物只包括大气污染物、水污染物、固体污染物和噪声，且这四大类中的应纳税对象也比较狄窄五、我国环境保护税法的