农民合作社规章制度

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****专业合作社财务制度

第一章总则

第一条为规范*******专业合作社的财务行为，促进农夫专业合作社的健康进展，加强财务管理和经济核算，依据《吉林省农夫专业合作社条例》及相关规定，制定本

财务制度。

第二条本制度适用于本专业合作社。

第三条本专业合作社(以下简称合作社)作为农业生产经营活动的互助性合作经济组织，根据“集体决策、民主理财”的原则，做好合作社的各项财务管理工作。第四条合作社财务管理的基本任务是，依法合理筹集资金，有效利用各项资产，合理组织各项财务活动，正确处理好各种财务关系和利益安排关系，加强对合作社内

部财务活动的管理和监督，努力提高经济效益。

第五条合作社应当做好财务管理基础工作。各项财产物资的增减要有完整的原始记录；各项收支活动要做到手续齐全，内容完备；定期或不定期地进行财产清查。

第六条合作社的财务工作要接受上级主管部门的指导和监督。

第二章资金筹集

第七条合作社依据有关法律、法规规定，可以实行多种形式筹集股金。

股金分为法人股金、个人股金等。

法人股金指农产品生产、加工、流通企业及其他组织，以其依法可以支配的资产

投入合作社形成的股金。

个人股金指社员以个人合法财产投入合作社形成的股金。

第八条每个社员应当认购股金。社员之间可以自愿联合认购股金。

从事生产的社员认购股金应当占股金总额的一半以上。单个社员或者社员联合认

购的股金最多不得超过股金总额的百分之二十。

社员认购股金可以货币出资，也可以实物资产、劳务、技术、土地承包经营权等

作价出资。

社员出资超过股金份额部分，计入资本公积。

第九条社员认购的股金，社员除退社外，不得随便抽走。社员退社时，按每股股金的账面价值或者按评估价值确定返还股金，详细采纳何种形式由合作社依据实际情

况在章程中商定。

社员未经合作社同意不得转让持有的股金。社员不得用其股金为其他组织或自然

人供应担保。

第十条国家扶持资金形成的资产以及其他组织、个人赠与合作社的资产，计入资

本公积，除国家另有规定或者双方另有商定外，不得用于社员的安排。

第十一条合作社的负债包括流淌负债和长期负债。

流淌负债指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付款、应付

工资、应付福利费、应付股利等。

长期负债指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款及长期应付款等。第十二条合作社的负债按实际发生的数额计价，其利息支出计入其他支出。对发

生因债权人特别缘由的确无法支付的应付款项，计入其他收入。

第十三条合作社应合理举债，按期偿还各项债务。

合作社应当建立健全借款业务内部掌握制度，明确审批人和经办人的权限、程序、

责任和相关掌握措施。不得由同一人办理借款业务的全过程。

合作社应当对借款业务实行集体决策和审批，并保留完整的书面记录。

合作社应当在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和

凭证的相互核对工作。合作社应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。

合作社应当定期或不定期对借款业务内部掌握进行监督检查，对发觉的薄弱环节，

应当准时实行措施，加以订正和完善。

第三章流淌资产

第十四条合作社的流淌资产包括现金、各种存款、应收款项、存货等。

第十五条合作社应当根据国家相关规定，结合合作社实际状况，建立健全现金内

部掌握制度。

合作社应严格执行钱账分管制度。配备出纳人员，负责办理库存现金的收支和保

管工作，并建立岗位责任制。出纳人员不得登记会计记录。

合作社向单位、社员和农户收取现金手续必需完备，使用规定的收款凭证，并准时入账。不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存。库存现金不得超过

规定限额。

合作社必需建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。对手续不完备

的开支，不准付款；对不合理的开支，经办人员有权拒办并向监事会反映。合作社要准时、精确     地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专人定期

或不定期清点核对现金。

第十六条合作社要加强对银行存款的管理。定期与银行、信用社或其他金融机构

核对账目。支票与财务印鉴不得由同一人保管。

合作社应当定期或不定期对银行存款内部掌握进行监督检查，对发觉的薄弱环

节，应当准时实行措施，加以订正与完善。

第十七条合作社的应收款项包括单位和个人的各项应收和暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要实行切实可行的措施乐观催收。对债务单位撤销，的确无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务担当人，的确无法收回的款项，经社员（代表）大会争论后核销，计入其他支出。但由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿，

详细赔偿金额由社员（代表）大会确定。

第十八条合作社应当建立健全选购业务内部掌握制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关掌握措施。对于审批人超越授权审批的选购与付款业务，经

办人员有权拒绝办理，并向监事会反映。

合作社应当根据规定的程序办理选购与付款业务。应当在选购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款

业务时，应当对选购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。合作社应当加强对选购合同、验收证明、入库凭证、选购发票等文件和凭证的管

理。

合作社应当定期或不定期对选购业务内部掌握进行监督检查，对发觉的薄弱环节，应

当准时实行措施，加以订正和完善。

第十九条合作社的存货包括饲料、牧草、兽药、挤奶机械零配件、低值易耗品、

在产品\加工物资等。

存货根据下列原则计价：购入的物资根据买价加运输费、装卸费等费用、运输途

中合理损耗以及相关税费等计价。生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价。收购的农产品，按收购价计价。托付加工物资按发出物资时的价

值、加工费用、来回运费等计价。

领用或出售的存货，可在“先进先出法”、“后进先出法”、“加权平均法”、“个别计

价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随便变动。

第二十条合作社必需建立健全存货的内部掌握制度，建立保管人岗位责任制。合作社应当定期或不定期对存货内部掌握进行监督检查，对发觉的薄弱环节，应当及

时实行措施，加以订正和完善。

合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年度终了前必需进行一次全面的盘点清查。盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格计入其他收入。盘亏、毁损和报废的存货，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿金额和残料价值后的余

额，计入其他支出。

第四章农业资产

第二十一条合作社的农业资产为畜(禽)资产。

购入的农业资产根据购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜（禽）的饲养费用按实际成本计入相关资产成本。农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收入或其他支出。

第五章固定资产、无形资产及其他资产

第二十二条合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的列入固定资产。列为固定资产的单位价值限额由合作社自行作出规定。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的

也可列为固定资产。

第二十三条合作社固定资产的入账价值按下列原则确定：

1．购入的固定资产，不需要安装的，按买价加选购费、包装费、保险费、运杂费等

计价；需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费。

2．新建的农业基本建设设施、房屋及建筑物等固定资产，按竣工验收、交付使用的

决算价计价。

3．接受捐赠的固定资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装

调试费等计价；无所附单据的，按同类资产的市价计价。

4．在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固定资产的账面净值，加上改

造、扩建而增加的费用支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。

5．投资者投入的固定资产，根据评估确认或者合同、协议商定的价值计价。

6．抵债方式取得的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费计价。

涉及到补价的，按下列方法确定：

（1）支付补价的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费及支付的补价计价；

（2）收到补价的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去收到的补价

计价。

7．非货币性交易取得的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费计

价。涉及到补价的，按下列方法确定：

（1）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及支付的补价计价；

（2）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去收到的补价

计价。

8．盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市价，扣除估量其新旧程度的损耗价

值后的余额入账。

第二十四条合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。在建工程按实际消耗的费用或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入经营支

出或其他支出。

在建工程部分发生报废或者毁损，根据扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成本。单项工程报废以及由于自然灾难等特别缘由造成的报废或者毁

损，其净损失一次计入其他支出。

第二十五条合作社必需建立固定资产折旧制度，按年、按季或按月提取固定资产折

旧。所提的折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。

合作社的下列固定资产应当计提折旧：1.房屋和建筑物；2.在用的机械、机器设备、运输车辆、冷冻保鲜设备、分级整理设备、工具器具；3.季节性停用、大修理停用的

固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足折旧连续使用的固定资产；4.国家规定不提

折旧的其他固定资产。

合作社当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月削减的固定资

产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否连续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，

也不再补提折旧。

季节性使用的固定资产，要在使用期间提足全年折旧。

第二十六条固定资产折旧方法一般采纳平均年限法和工作量法。详细方法、比率和净残值率，由合作社社员（代表）大会或理事会依据实际状况确定。固定资产详细折

旧年限详见附1。

第二十七条平均年限法下固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

１-估计净残值率

年折旧率＝━━━━━━━━━

估计折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷1２

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

工作量法下固定资产折旧额计算公式如下：

（一）根据行驶里程计算折旧的公式：

原值×（１-估计净残值率）

单位里程折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

估计总行驶里程

月折旧额=车辆当月行驶里程×单位里程折旧额

（二）根据工作小时计算折旧的公式：

原值×（１-估计净残值率）

每工作小时折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

估计总工作小时

月折旧额=机器设备当月工作小时×每工作小时折旧额

第二十八条固定资产的大、小修理费用直接计入有关支出项目。

第二十九条固定资产的变卖和报废处理，要经社员（代表）大会或理事会争论通过后

执行。

第三十条固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理

费用后的净额。固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十一条合作社的固定资产发包给承包者经营的，要合理确定承包金。承包者必需加强对固定资产的维